财务管理综合实训-教案-第五周.doc

财务管理综合实训 文化理论教案（首页）
科 目
财务管理综合实训
第二部分 递延年金的现值、永续年金
任务一 财务预测和预算
任务二 资金需要量的预测
授课
日期
3.22~3.24
课时
4
班级
1452
授课方式
理论讲授+练习
作业
题数
0
拟用
时间
160
教 学 目 的
1． 能熟练计算递延年金的现值和永续年金
2． 了解财务预测的目的和含义，定性和定量预测法，掌握高低点法预测资金需要量，顺利完成资金需要量专项模拟练习
选用教具挂图
多媒体+板书

重

点

递延年金的现值和永续年金的计算
高低点法
难

点
利用高低点法进行资金占用量的计算。
教 学 回 顾
通过本课的学习，学生们了解全面预算体系的含义，财务预算的几种编制方法。和定性、定量预测法。可以用高低点法计算资金需要量。课后作业完成顺利。

说

明

审阅签名：
财务管理综合实训 科课时计划

Y教学内容与步骤：
（一）课前准备
（二）复习旧课
普通年金现值 资本回收额以及递延年金的现值和终值
（三）.引入新课
任务一
财务预测和财务预算基础知识
一、财务预测的意义
要做好财务管理工作，实现财务管理目标，除了要有正确的原则以外，还要掌握财务管理的基本环节。
财务管理环节是指财务管理工作的各个阶段，它包括财务管理的各种业务手段。
1．财务预测的含义和重要作用
1）财务预测是融资计划的前提
2）财务预测有助于改善投资决策
3）财务预测有助于应变

2．财务预测的定性预测法：市场调研法、德尔菲法
3．几种常用定量预测法的计算：1）高低点法、2）回归直线法、3）销售百分比法

二、财务预测的情景
情景一、定性预测法
定性预测法是根据有关资料，分析企业未来经营影响资金需要量的有关因素，依靠预测者个人经验和分析预见能力，对企业未来资金需求量作出主观判断的预测方法。
定性预测法主要有市场调研法和德尔菲法(专家判断法)等。
1.市场调研法
市场调研法可以包括市场调查和市场预测。市场调查就是有计划、有系统地收集、整理和分析有关的影响因素，比如政府或企业的政策改变，市场上出现新的竞争对手及过去资料没有反应的重要情况等。市场预测是在市场调查区的有关资料的基础上进行的。
2.德尔菲法（专家判断法）
是由企业邀请有关专家参加预测，依靠专家的判断来预测未来的状态。因此，这种方法预测结果的准确性，取决于所请专家的知识和经验的广度和深度。

情景二、定量预测法
定量预测法又称为数量预测法，主要根据已有的比较完备的资料，运用一定的数学方法进行科学的加工处理，借以充分揭示有关变量之间的规律性联系，作为预测的依据。
高低点法
资金需要量预测的高低点法是定量分析法中趋势分析法的一种，是指在把企业资金按其是否随业务量（通常以产销量表示）成正比例变动分为固定资金和变动资金的基础上，根据资金同产销量之间的线性数量关系预测资金需要量，找出一定时期内的最高点、最低点的产销量和对应的资金需要量之间的关系，推算企业总资金中固定资金和变动资金各占多少的一种方法 。

计算步骤：
1）区分固定资金和变动资金
①变动资金：若资金需要量随着产销量的改变成正比例变化，则是变动资金，如计件工资所需资金，存货占用资金、应收帐款占用资金等就是变动资金；
②固定资金：若资金需要量不随产销量的变动而变动，则是固定资金，如企业管理人员的工资所需资金、原材料的保险储备、必要的成品或商品储备、固定资产占用资金等都是固定资金。

2）写出资金需要量的数学表达式
列出资金需要量与产销量之间的数学表达式，
y＝a＋bx
式中：y...资金占用量，a...固定资金总额，b...单位变动资金，x...预计产销量
3）求出待定系数 a和 b

找出最高点和最低点业务量及其对应的资金需要量，代入上式，求出a和b：
b＝高、低点的资金之差/高、低点的产销量之差
a＝最高点的资金总额－b×最高点的产销量
或a＝最低点的资金总额－b×最低点的产销量
4）求出所需的资金量
将预测的产销量代入y＝a＋bx式中，即可求出所需的资金量。

例题1.某企业生产的甲产品7-12月份的产量及成本资料如下表所示：
　要求：
　 采用高低点法列出资金需要量与产销量之间的关系式　
 月份
7
8
9
10
11
12
产量（件）
40
42
45
43
46
50
资金占用量
（元）
8800
9100
9600
9300
9800
10500
（1）从表中找出最高点和最低点：
（2）计算y=a+bx中的a、b值：
　　　b=（10500-8800）/（50-40）=170元
　将b代入高点：
　　　10500=a+17050
　　　　　a=2000
（3）将a、b值代入y=a+bx中，则资金占用量与产量销量之间的模型为：
　　　y=2000+170x
　说明单位变动成本为170元，固定成本为2000元

例题2.某企业生产的甲产品1-8月份的产量及总成本资料如下表所示：

1
2
3
4
5
6
7
8
产量（件）
18
20
19
16
22
25
28
21
资金占用量
（元）
6000
6600
6500
5200
7000
7900
8200
6800
假设9月份的产销量为30，则企业所需筹集的资金量是多少？
高低点法：
（1）从表中找出最高点和最低点：
　 最高点（28，8200） 最低点（16，5200）
（2）计算y=a+bx中的a、b值：
　　　　b=（8200-5200）/（28-16）=250（元/件）
　　　　将b代入高点：
　　　　8200=a+25028
　　　　　 a=1200
　　　　或将b代入低点：
　　　　5200=a+25016
　　　　　 a=1200
（3）将a、b值代入y=a+bx中，则：
　　　　y=1200+250x
　　　　这个模型说明单位变动资金为250元，固定资金总额为1200元。

（四）课后作业
某企业2006年至2010年产销量和资金占用总额的资料如表所示
年份
2006
2007
2008
2009
2010
产销量
280
250
300
350
400
资金占用量（万元）
270
250
310
330
370

现假设2011年的产销量为500吨，则企业所需筹集的资金量是多少？

（五）习题讲解
解：设资金占用量与产销量之间的表达式为y＝a＋bx
最高点为2010年（400，370），最低点为2007年（250，250），所以
代入上式，可得b＝（370－250）/（400－250）＝0.8
a＝370－0.8×400＝50
或a＝250－0.8×250＝50
据此可确定反映产销量与资金变动之间的关系为：
y＝50＋0.8x
所以2011年的资金需要量y＝50＋0.8×500＝450（万元）

（六）课堂小结

备 注

3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)