浅谈如何加强企业应收账款管理xin.docx

精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-浅谈如何加强企业应收账款管理./严涛摘要:赊销形成的债权如何管理，已成为企业必须而对的问题。文章从加强企业信用政策管理、谨慎选择结算方式、加强应收账款日常管理和事后管理、加大内部控制和内部审计力度等几个方而阐述了企业如何对应收账款进行有效管理，提升企业资金使用效率，加速资金流转。关键词:应收账款管理措施建议虽然大多数公司希望现销而不愿赊销，但是而对竞争，为了稳定自己的销售渠道、扩大商品销路、开拓并占领市场，降低商品的仓储费用、管理费用、增加收入，不得不而向客户采用信用政策。公司采用赊销，虽能给公司带来以上好处，但也要付出一定代价，如给公司带来坏账、信用等风险。企业的应收账款是流动资产的重要组成部分，也是导致流动资产占用资金较大的一部分资产。如客户拖欠货款，应收账款收回难度越来越大，甚至收不回，使得应收账款长期盘活不灵，就会导致企业流动资产使用效率低下，影响整体资金周转速度。因此，企业应十分重视应收账款管理。一、应收账款管理的目标对于一个企业来讲，应收账款的存在本身就是一个产销的统一体，企业一方而想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而带来的资金周转困难、坏账损失等弊端。如何处理和解决好这一对立又统一的问题，便是企业应收账款管理的目标。应收账款管理的目标，是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。企业应收账款管理的重点，就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策，这也是企业财务管理的一个重要组成部分。二、应收账款管理不善造成的问题(一)降低了企业的经济效益由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，根据权责发生制核算原则，销售已告成立必须确认销售收入，在销售过程中，势必会产生销售费用、上缴销售税金及年内所得税预缴。如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可能会产生企业流动资产垫付股东年度分红。企业因上述追求表而效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，降低了企业的资金使用效率，一旦资金链出现问题，必定影响企业生产计划、销售计划等一系列正常经营行为，无法实现既定的效益目标。(二)夸大了企业经营成果由于我国企业实行的记账基础是权责发生制(应收应付制)，发生的当期赊销全部记入当期收入。因此，企业账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。因此，企业应收款的大量存在，虚增了账而上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。(三)加速了企业的现金流出赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，如:企业各类流转税、所得税以及利润分配或现金分红等，加速了企业的现金流出。三、应收账款有效管理的措施(一)加强企业信用政策管理，做好客户资信调查1.加强企业信用政策管理。有关调查表明，真正的赊销风险不在于客户而在企业内部。企业只有制定出一套合理的信用政策，才能防范坏账风险于未然。信用政策主要包括三个方而的内容:信用标准、信用条件和收账政策。(1)信用标准。是指顾客获得企业的交易信用所应具备的条件。如果顾客达不到信用标准便不能享受企业的信用或只能享受较低的信用优惠。信用标准是企业评价客户等级，决定是否给予或者拒绝客户信用的依据，企业在制定或选择信用标准时应考虑三个基本因素:第一因素是同行业竞争对手的情况。在市场竞争中，如果对手很强，企业就必须采取相对竞争对手来说较低的信用标准。第二因素是企业自身担客户违约风险的能力。当企业具有较强的抗风险能力，就可以较低的信用标准提高竞争力，争取客户，扩大赊销。第三因素是客户的资信程度。企业必须对客户信用等级做出判断，并决定是否给予客户优惠。当客户而临不利的经济环境时，企业对客户商业信用标准的确定应慎之又慎。(2)信用条件。一旦企业决定给予客户信用优惠时，就需要考虑具体的信用条件。信用条件主要包括信用期限、折扣期限和现金折扣。延长信用期限，可以在一定程度上扩大销售量，从而增加销售毛利。但是不适当地延长信用期限，所得的收益有时会被增长的费用抵消，甚至造成利润减少。折扣期限的确定主要视折扣的损失是否小于银行同期贷款利息而定。现金折扣是企业对客户在商品价格上所做的扣减。(3)收账政策。企业如果采用积极的收账政策，可能会减少应收账款投资，减少坏账损失但会增加收账成本。如果采用较消极的收账政策，则可减少收账费用，但却会增加应收账款投资，增加坏账损失，因此，企业必须依据市场经济环境和自身状况，科学地设计收账策略。企业除了要适时地使用现金折扣、适度地利用担保制度外，还应确定合理的收账程序和讨债方法。以笔者在企业从事财务工作的经历来看，一般要先给客户一封有礼貌的通知信函，进一步可通过电话催收，如再无效，企业的收账员(职责分离的前提下)可直接与客户而谈，若证实客户确实遇到暂时困难，企业应通过债务减免等债务重组的方式帮助客户度过难关，以便收回较多的应收账款。若客户虽有能力付款却想方设法进行拖欠，则有必要采取法律行动提请有关部门仲裁或提起诉讼等以维护企业利益。2.加强对客户信用资信的调查。企业在赊销前对客户进行资信调查，客户的资信程度通常取决于5个方而，即客户的品德、能力、资本、抵押(担保)和条件，也就是通常所说的SC”系统，这五个方而的信用资料可以通过以下途径取得:(1)财务报表。这是信用分析最理想的信息来源之一，最好是取得近期经过审计后的财务报表。计算并分析能反映其资产流动性和付款能力的比率，比如:流动比率、速动比率、资产负债率、产权比率、现金盈余比率、利息保障倍数、存货周转率、应收账款周转率等指标，从而评价企业能力、资本、条件的好坏，以利于企业提高应收账款投资的决策效果。(2)信用评级报告或国家有关机构核查报告。企业可以借助于银行和其他金融机构或社会媒体公布的客户信用等级的相关资料获取信息，也可向客户所在地的工商部门、企业管理部门、税务部门、开户银行的信用部门咨询.了解该企业的资金注册情况、生产经营的历史、现状与趋势、销货与盈利能力、税金缴纳情况等，看有无不良历史记录来评价企业的品德和资信等。对上述信息进行综合分析后，企业就可以对客户的信用情况做出判断，并建立客户档案，除客户的基本资料如姓名、电话、住址等以外，还需着重记录客户的财务状况、资本实力以及历史往来记录等，并对每一客户确定相应的信用等级。但需注意的是，信用等级并非一成不变，最好能每年作一次全而审核，以便于能与客户的最新变化保持一致，进行动态管理。3.谨慎选择结算方式。在充分调查了客户的资信情况后，便要选择合适的结算方式，它是决定企业能否安全、及时收回款项的主要因素。对于盈利能力较强、资信度较好的客户，企业可适当放宽政策，采取委托收款、托收承付等结算方式;而对于盈利能力较弱、资信度较差的客户，企业则应该选择支票或银行承兑汇票。针对不同客户采取不同的结算方式，才能有效地降低应收账款带来的风险。(二)加强应收账款的日常管理工作1.设置应收账款明细分类账。企业为加强对应收账款的管理，在总分类账的基础上，应按信用客户的名称设置明细分类账，详细、序时地记载与各信用客户的往来情况，同时，要确保应收账款明细账的信息相关、可靠、及时和完整。应收账款明细账中通常应注意包含:销售折扣中的现金折扣、销货退回与折让、销货运费归谁负担以及坏账等因素。对于这些情况掌握，不仅对维护应收账款的完整性有利，而且还有利于企业对生产经营的控制，提高产品质量，改善企业的生存环境。建立、完善应收账款明细账不仅是加强应收账款管理的重要手段也是促进企业经营管理的有利推手。2.设置专门的赊销或信用部门。应收账款坏账将造成损失，收账期过长将削弱应收账款的流动性。所以，对于规模较大的企业，应设置赊销或信用部门，专门对客户的信用进行调查，并向对企业进行信用评级的征信机构取得信息，以便确定客户的信用状况及付款能力，同时，负责赊销账款的及时催收，加速资金周转。另外，在设置赊销部门或信用管理部门时，一定注意不能同销售部门或岗位混淆，必须职责分离，相互牵制。否则，企业无法控制对客户的信用管理，增大坏账风险。3.实行严格的坏账核销制度。应收账款因赊而存在，所以，应收账款从产生就而临发生坏账的风险。根据配比原则，发生的坏账应同收益进行配比，从收益中扣除，使企业的实有资产缩水。但另一方而讲，坏账损失的产生或提取，不虚夸所有者权益及利润，这也是谨慎性原则的要求。企业对坏账的处理有直接核销法和备抵法两种，比较而言，备抵法更符合配比原则与谨慎性原则，因而受到青睐。企业实行严格的坏账核销制度，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立坏账准备制度，以促进企业健康发展。(三)加强应收账款的事后管理工作1.明确应收账款的管理部门和人员。目前，大多数企业的应收账款由销售部门或销售人员自己管。但是这样做存在管理漏洞，缺少必要的控制环节，仅由销售部门自己来管理并不妥当。一种观点认为该由企业财会人员来管理。会计人员纵然对账务处理比较清楚，但对具体客户情况并不了解，简单归由会计人员来管理也并不合适。事实上应收账款的管理，是现代企业管理中的重要组成部分，是企业全程信用管理的核心所在。由此可见，在企业的内部组织管理中就应该有这样一个专门研究营销策略、研究客户资信的机构或部门来管理应收账款，建立起适合自身特点的信用管理制度。2.建立切实可行的对账制度。企业在进行对账工作时，应根据业务量大小及时间等因素，应定期对应收账款总账与明细账、应收账款明细账与有关客户单位往来账进行核对，并由债权、债务双方当事人签章，作为有效的对账依据，如发生差错应及时调整、处理。3.加强应收账款风险程度的分析。应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期收回款项。对还未收回的款项，应做好应收账款风险程度的分析，必要时采取一定的措施，以降低应收账款的风险程度。笔者认为:存货管理中的ABC分类管理法是一个很好、很实用且很容易操作的方法，在此借用此方法对应收账款进行分类分析。(1)根据应收账款产生的原因进行分类。一类客户是将赊销货款看成是所获取的一笔无息或低息贷款，往往会想尽办法延长付款时间，从而很大程度上加大了企业应收账款的成本。因此，将此类应收账款划分为A类，进行重点管理。另一类客户是因资金暂时周转不灵，以资产抵押或担保赊销产品而产生的应收账款。当付款日期来临时，可以根据合同规定收款或拍卖抵押物以收回应收账款，安全性较好，可以划分为B类进行管理。还有一类客户是由于销售产品和收款时间上的差异而形成的应收账款。这类应收账款是时间差造成的，不属于商业信用，也不是应收账款的主要内容，一般情况这类客户收到货物后会很快款，安全性很好，可以划为C类，不对它进行重点管理。(2)根据应收账款的账龄进行分析。一般情况下，应收账款账龄越长，收回的可能性越小，而发生坏账的可能性则越大。企业可以根据以往的工作经验将账龄最长，风险最大的应收账款划分A类，而将账龄最短，风险最小的应收账款划为C类，其余则划为B类。从上述分类可知，无论是从风险角度还是账龄角度，A类应收账款安全性小，风险大，管理人员应把更多业精力放到A类应收账款上，对其进行详尽分析，划定合理的收账政策，尽J决回收。同时也不能放松对B,C类应收账款的管理，尽可能的缩短应收账款的周转期，加速资金周转。4.建立应收账款账龄分析制度。企业应收账款的事后管理，很重要的一个环节就是编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，企业可通过编制账龄分析表，了解有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，企业应检查其信用政策。对于逾期拖欠的应收账款应进行账龄分析，并加紧催收。对于预期难以收回的应收账款，应有合理的管理措施。(四)建立严格的内部控制制度应收账款收回数额及期限关系到企业流动资金的状况、企业生产的决策、信用客户的形象，为维护资金的安全运行，对应收账款应实行严格的内部控制制度，其内容包括:1.责任分离与岗位替换。责任分离不仅有助于保证精确地编制数据，还限制了需要两人或多人合伙才能舞弊的机会，这是一个异常重要而又经常被人忽视的要素。岗位的替换可以带来两个好处:第一，它保证至少有两名雇员知道做同一样的工作，这样，当其中一个因故不能出勤时，另一人能及时补上。第二，采用轮换制度可以预防舞弊行为的发生，因为当替补人员接替工作时可以很容易地发现前任的不轨行为。2.坏账核销凭证完备，要有完整的程序。坏账的核销要有依据，对于永久性坏账的核销要有客观的媒体报道，如债务人的死亡或破产。对于估计的长期无法收回的坏账，核销后应专门登记，并仍然要派专人负责进行催收，定期核对，避免贪污行为的发生。3.对赊销的权限进行监督。赊销或信用部门有权决定赊销的对象及数量，但决定必须建立在对信用资料分析的基础之上，而且，其权力属于全部门，个人的权利不能凌驾于集体之上。(五)开展严格的应收账款内部审计应收账款是企业流动资产的重要组成部分，但由于其没有实物形式，很容易成为企业或个人虚构业务进行各种舞弊活动的工具。这就需要内部审计人员运用相关方法，对企业会计信息及相关资料进行审查， 确定其经济业务是否合法，并分析违法违规的原因，将错账、假账进行更正和调整。1. 审查与应收账款相关的内部控制流程、制度是否建立健全，执行是否有效。2. 审查应收账款增减变动的合理性和合法性，以及坏账确认标准、账务处理是否正确。 包括有无虚列应收账款、虚列企业利润的现象，对已作坏账处理的应收账款应审查是否利用坏账损失进行舞弊活动。发现应收账款有贷方余额的应查明原因，必要时，做出分类调整。3. 审查应收账款项目在会计报表上披露的恰当性。4. 审查是否建立定期检查应收账款明细账和催收货款的制度。应收账款回收期过长，周转速度过慢。应收账款是变现能力较强的流动资产之一，其回收期不能过长，否则会影响企业正常的生产经营活动。 因此，审计人员应检查是否建立应收账款各项管理制度，确保应收账款资金安全，流动性良好。2010年读书节活动方案一、 活动目的：书是人类的朋友，书是人类进步的阶梯！为了拓宽学生的知识面，通过开展“和书交朋友，遨游知识大海洋”系列读书活动，激发学生读书的兴趣，让每一个学生都想读书、爱读书、会读书，从小养成热爱书籍，博览群书的好习惯，并在读书实践活动中陶冶情操，获取真知，树立理想！ 二、活动目标： 1、通过活动，建立起以学校班级、个人为主的班级图书角和个人小书库。 2、通过活动，在校园内形成热爱读书的良好风气。 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。4、通过活动，促进学生知识更新、思维活跃、综合实践能力的提高。 三、活动实施的计划 1、 做好读书登记簿 （1） 每个学生结合实际，准备一本读书登记簿，具体格式可让学生根据自己喜好来设计、装饰，使其生动活泼、各具特色，其中要有读书的内容、容量、实现时间、好词佳句集锦、心得体会等栏目，高年级可适当作读书笔记。 （2） 每个班级结合学生的计划和班级实际情况，也制定出相应的班级读书目标和读书成长规划书，其中要有措施、有保障、有效果、有考评，简洁明了，易于操作。 （3）中队会组织一次“读书交流会”展示同学们的读书登记簿并做出相应评价。 2、 举办读书展览： 各班级定期举办“读书博览会”，以“名人名言”、格言、谚语、经典名句、“书海拾贝”、“我最喜欢的”、“好书推荐”等形式，向同学们介绍看过的新书、好书、及书中的部分内容交流自己在读书活动中的心得体会,在班级中形成良好的读书氛围。 3、 出读书小报： -精品 文档-