工商管理学院年度论文.doc

精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-1引言 1.1选题背景目前，东莞中小企业已近26万家，占东莞企业总数的99，它所提供的工业总产值和实现利税分别占东莞总数的60和40，并提供了大约75的城镇就业机会，成为县及县以下财政收入的主要来源。可见，中小企业是东莞经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。但由于中小企业规模小、资本和技术构成较低、外部宏观经济变化对其影响大等因素的存在，使其在财务管理方面存在与自身发展和市场经济均不适应的情况，导致其在应对激烈的市场竞争面临巨大的困难。分析中小企业财务管理中存在的问题并探讨解决问题的对策，以促进中小企业的改革与发展，是当前会计界需要思考和解决的问题。1.2完善财务管理制度的意义完善财务管理制度意义深远。（1）财务管理活动涉及到企业的供、产、销等各个环节；（2）它还可以为生产管理、经营管理、质量管理、技术管理、设备管理、劳动人事管理、物资管理等一切管理活动，提供准确完整的基础资料；（3）企业的一切生产经营管理活动，最终都要反映到财务成果上来，通过核算、分析、对比，可以检查企业生产经营活动执行情况，发现存在的问题，提出解决为题的措施，为企业领导经营决策提供可靠的依据。所以财务管理在社会主义市场经济条件下，在推行现行企业制度改革的今无，它的位置应该放在一切管理工作的首位。但由于中小企业规模小、资本和技术构成较低、外部宏观经济变化对其影响大等因素的存在，使其在财务管理方面存在与自身发展和市场经济均不适应的情况，导致其在应对激烈的市场竞争面临巨大的困难。分析中小企业财务管理中存在的问题并探讨解决问题的对策，以促进中小企业的改革与发展，是当前会计界需要思考和解决的问题。2东莞中小企业财务管理存在的问题2.1 缺乏明确的产业发展方向,对项目投资缺乏科学论证。是片面追求“热门”产业，不顾客观条件和自身能力，无视国家宏观调控对企业发展的影响，认为什么行业都可以做，什么行业都能够做好。有些企业甚至片面认为国家调控什么就应该上什么，肯定能赚钱。二是对项目的投资规模、资金结构、建设周期以及资金来源等缺乏科学的筹划与部署，对项目建设和经营过程中将要发生的现金流量缺乏可靠的预测，仓促上马。一旦国家加大宏观调控力度，收紧银行信贷，使得建设资金不能如期到位，企业就面临进退两难的境地，甚至造成巨大经济损失。近几年来许多企业所投资的钢铁、电解铝、水泥等项目由于资金困难而夭折，或“割肉”卖出或成为永久性“在建工程”，不仅企业自己为此付出了惨重的代价，也将一些银行拖入泥潭。 2.2财务风险意识淡薄东莞中小企业始终在高风险区运行，这表现在三个方面：（1）是过度负债，充分利用财务杠杆的作用。但是，一些企业不顾成本、不惜代价，不考虑自身的偿还能力，千方百计从银行获取贷款。有些企业甚至不明白“借债还钱”这一浅显不过得道理，认为从银行获得贷款就是获得利润，只考虑如何将贷款弄到手，而并没有认真考虑如何能让有限的资金发挥最大的效益，更没有考虑如何偿还。在借入资金不能有效发挥作用的情况下，一些企业进入了靠贷款维持生存的恶性循环。其结果是债台高筑，财务风险极其之大。（2）是短债长投。在国家实行较强的宏观调控力度的条件下，企业要获得固定资产贷款比较困难。一些企业就采取变通的方法，擅自改变贷款用途，将短期借债用于投资回报期过长的长期项目的投资，导致企业流动负债大大高于流动资产，使企业面临极其之大的潜在支付危机。（3）是企业之间相互担保，相同资产重复抵押，或为了融资而不断投资新项目，甚至“拆东墙补西强”，形成复杂的债务链。这不仅加大了银行对企业财务状况判断的难度，也给财务监管带来很大的困难，造成整体负债率不断抬高，企业经营成本和财务费用不断加大，支付能力日渐脆弱，资金链条过紧并随时可能出现断裂。2.3财务控制薄弱一是对现金管理不严，形成资金闲置或不足。有些企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转；二是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账，应收账款周转缓慢，资金回收困难。三是存货控制薄弱，造成资金呆滞。很多企业月末存货占用资金往往超过其营业额的数倍，形成资金呆滞，周转失灵。四是重钱不重物，资产流失、浪费严重。不少中小企业的管理者，对原材料、半成品、成品、固定资产等的管理不到位，财务管理职责不明，资产浪费严重。 2.4财务会计工作流程不规范、不严格一是原始凭证、会计分录、科目应用、账册设置以及财务收支等方面工作不规范，没有形成严格的制度；二是会计报表的编制既不能充分反映企业的实际生产经营情况，又没有完全按照国家有关法律法规的要求去做，导致会计信息的失真。对材料、工时、动力等消耗没有进行严格的定额管理和健全的分析核算制度；三是企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性，缺乏必要的财务监督机制2.5财务内部组织方面的不足具体表现在（1）会计管理制度不健全。中小企业虽然由一些会计管理制度，但因为所有权与经营权高度统一，企业领导者集权现象严重，致使会计管理职责不分，越权行事，会计执行的随意性较大。（2.）会计机构设置不规范，分工职责不明确。中小企业因为大多是家族式的管理模式，会计组织通常采用垂直管理模式，管理跨度小，幅度窄，由于受规模、财力、人才的限制，中小企业会计机构中的岗位设置容易生产交叉重叠现象，影响会计人员职能的发挥，特别是不利于企业的每部控制。（3）会计人员操作不规范，人员流动，素质有待提高。中小企业由于吸引优秀人才比较困难，人员流动频繁，普遍存在会计工作不规范的问题，会计人员受领导干涉比较多，工作热情不高。2.6企业各部门存在严重的舞弊问题（1）采购部门存在的问题及舞弊现象：采购行为不透明，肆意拿回扣;；以次充好，贪污采购款；采购商品质次价高，从中捞取回扣；利用职权私自采购、积压库存；与供应商串通坑害公司等。（2）仓管部门存在问题及舞弊现象：利用库房混乱、账目不清晰，变卖侵占材料或产品；虽然库房账目清晰，与财务也账账相符，但由于财务管理不到位，打时间差、制度差、空间差进行作弊；由于盘点人员不专业或不认真，使仓管员得以将残次物资冒充合格物资，用其他物品顶替盘点物品；由于库管员职责不落实，不能提供真实的库存量，造成库存原材料和产成品积压或短缺，直接影响到公司的采购、生产和销售；由于没有严格的领用消耗控制，库管员和采购人员与供应商串通，虚假出、入库，套取企业资金；由于对退回的商品，没有严格执行验收入库制度，造成其他公司的商品冒充本公司商品退回，使企业成为其他公司商品的买单者，既造成浪费，又给企业增加负担。（3） 财务部门存在的问题及舞弊现象：1、截留收入： 收款不及时入账，私自挪用；收款不入账，私自侵吞； 截留单位的各种罚没收入，中饱私囊； 私自开设个人账户，截留收入和利息； 截留销售账外资产收入、销售废品收入、劳务收入等。2、 财务制度疏漏导致的问题及舞弊：岗位分工不清，职责不明确； 授权审批程序混乱，货币资金的支付手续不健全 应收账款收回不冲账，私设金库； 虚列费用，重复报销，转移资金； 利用签字审批的漏洞，私自增加票据，多报销费用。3、财务人员专业能力弱、责任心不强导致的问题： 对现行财税法规理解不够； 会计处理不符合企业会计准则和制度的相关规定； 会计核算不准确，不能满足企业需要； 财务控制和监督的职能履行不够； 没有税收筹划意识，不能规避税收风险。（4） 生产部门存在的问题及舞弊现象：管理混乱、管理制度不落实、奖惩不严明造成材料、产品流失；通过虚报工时和工人名单侵吞企业资金；水电费、燃料动力、机物料消耗等费用损失浪费严重；私自变卖废品、废料，款项据为己有。（5） 销售部门存在的问题及舞弊现象：与生产部门、仓管部门串通将正常产品按次品出售，损公肥私；销售员在销售退回商品时以次充好，从中谋取差价；销售回款不交公司，存入个人账户；销售通知单不连续编号，造成财务无法正确核对销售情况。3财务管理问题出现的原因及其背景分析。3.1原因背景分析我国许多中小企业都是在计划经济与市场经济的制度缝隙中发展起来的，经历了“从无到有，从小到大”的艰难的发展过程。在艰苦的创业过程中，由于受当时制度环境与企业先天不足等方面因素的制约，企业的成功大多与创业者个人的胆识、经历以及创业精神有密切关系。因此，在以后的发展中，难免受到脱胎的环境和自身成长路径的影响。具体来说，这些因素对财务管理的影响主要表现在以下几个方面： 股权结构与经营模式的影响。中小企业的所有权结构一般来说是高度集中的，在经营模式上所有权与经营权合一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式给企业的财务管理带来了不小的负面影响。在中小企业中，有相当一部分属于个体、私营性质的企业，在这些企业中，企业领导者集权、家族化管理现象严重，项目决策不科学，不民主，随意性较大，个人说了算的情况盛行，难免造成投资决策失误。 3.2企业管理者的素质和管理能力的影响现有的中小企业，大部分是在八十年代短缺经济条件下发展起来的，其中相当一部分管理者的素质、能力还停留在当时的水平，管理观念陈旧，管理思想落后，没有将财务管理纳入企业管理的通盘考虑和有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了在企业管理中应有的地位和作用。 3.3组织结构和人力资源的影响一是企业组织机构不健全，管理人员职责不明确。二是工作流程不规范，制度不健全。致使财务审批随意性大，越权行事现象严重，造成财务管理混乱；三是财务管理人员素质较低，缺乏财务管理的基本理论和基本知识，同时法制观念比较淡薄，对财务会计法律法规缺乏充分的理解和认识。3.4 公司缺乏一整套科学严谨，管理体系。财务人员能力弱、责任心不强；公司缺乏关键部位或关键点的内部控制；财务管理制度不健全、不落实、缺乏执行力；公司相关领导对各环节内部控制流程不清晰、不知道如何控制、如何才能控  制到位；未能处理好绝对控制与相对控制的关系，重点控制与一般控制的关系；未能意识到发生的短期控制成本与产生的长远控制效益的关系。 4促进东莞中小企业改善财务管理的对策.4.1建设职业经理队伍，提高企业管理水平 东莞的中小企业要充分认识到“家族式”管理模式的局限性，要学习借鉴先进企业管理经验，通过积极建立、引进职业经理等管理人才，改善经营管理队伍素质，提高经营管理水平，以利增强企业竞争力，合理设计企业内部治理结构，加强企业内部各部门的沟通，要在管理模式、管理组织、管理方法上改变以往的方法与手段。经融危机后我国的金融市场、产品市场都发生了巨大变化，企业财务uganli在各方面都扩充了很多内容，比如资金风险管理、企业税金管理、产品保险管理等。同时，金融服务的多元化、国际化趋势也给众多中小企业的财务管理带来了较大的选择空间。中小企业促进法也强调，“国家鼓励有关机构、大专院校培训中小企业经营管理及生产技术等方面的人员，提高中小企业营销、管理和技术水平。”因此，中小企业通过建立稳定的职业经理队伍，利用外部环境与条件加强自身财务管理，将是中小企业的必然选择。4.2经营者必须树立理财观念在现代市场经济条件下，从理财的角度来看，经营者必须树立三个观念：第一，树立专业化经营观念，规避多元化投资风险。中小企业规模小，实力相对较弱，企业的资源有限，领导人的知识、能力有限。加之现代科学技术进步快，技术更新周期短。在这种情况下，中小企业必须集中有限的资源，努力在某一个行业做实、做精、做强，这是企业的立身之本，也是企业理财的基础。第二，树立财务风险观念。充分利用财务杠杆的积极作用，是许多经营者的良好愿望。然而，财务杠杆的积极作用是以借贷资金的收益高于资金成本和企业的偿还能力为前提的。每个企业都有一个合理的负债率，就是银行，也要求有一定的资本充足率。负债率太高，本来就是铤而走险，加上中国经济是周期性的，一旦遇到调控，许多银行只收不贷，即使一个正常负债的企业，一旦遇上这种情况，也很难存活。对负债规模大、负债率高的企业更是如此。因此，负债经营必须充分考虑企业的偿还能力和资金的使用效益，规避高负债和不能到期支付的风险。第三，树立现金流观念。现金流是维持企业正常经营的“血液”。现金净流量是企业成长的动力。对许多企业来说，现金净流量的意义甚至高于经营损益。不少企业一年忙到头，生意做得很大，钱也赚了不少，但却在别人手中，企业的一大块现金被客户占用了。经营活动产生的现金净流量为负数，没有实实在在的现金收益。因此，关注现金流量，掌握现金流的状况及走向，包括其经营中创造现金的能力和短期流动资金贷款的使用效率，是企业经营者必须随时掌握的基本信息和进行决策的重要依据。 4.3建立起比较规范、完善和自律的财务管理组织体系要按照企业财务管理的内在规律和国家相关法律法规的要求，建立财务管理的组织体系和相应的工作机构，在分工协作的原则下，明确管理岗位和人员职责，严格财务管理的工作流程和审批程序；同时要根据国家法律规定，结合本企业财务管理上的薄弱环节，制定财务计划、资金筹集、资产管理、成本费用管理、劳动用工及工资、利润分配等管理制度，并切实贯彻执行。 4.4提高会计人员的素质会计人员要持证上岗，无会计从业资格证书的，要经过培训、考核，达到要求后发证上岗；被委任会计领导岗位的人员，必须具有相应的职务任职资格，决不可滥竽充数；对会计人员要经常进行职业道德、业务技术教育，提高素质，会计法对此都有明确规定。把好用人关，是实施良好的财务管理的重要条件。 4.5强化财务管理意识，提高财务人员素质良好的财务管理制度是促进东莞中小型企业财务管理制度保障，中小型企业首先要健全内部组织结构，建立自身实际发展状况的财务管理制度，以实现企业的成本控制与费用监控，同时也应该认识到通过财务管理建立一支稳定的员工队伍，以为企业的长期发展奠定基础。首先，应该明确划分组织结构内部岗位人员职责，推行岗位责任制，明确授权者与执行者的分工，企业财务部门应明确职能，认真执行分工，明确执行者与审核人员分工。企业财务部门应明确职能，认真执行国家有关的财务管理制度；建立健全财务管理的规章制度，编制财务计划，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律；积极为经营管理服务，促进公司取得较好的经济效益，厉行节约，合理使用资金;合理分配公司收入，及时完成需要上交的税收及管理费用；对有关机构及财政、税务、银行部门了解、检查财务工作，主动提供有关资料，如实反映情况。 此外，通过聘请与内部培养，建立起高质量的会计财务队伍。企业管理者要纠正以往的错误观念，注重一人一岗，各司其责，建立一定的激励机制，以促使高素质的财务人员为企业发展而努力工作，财务人员应该是企业的管理人员，要创造条件让其发挥聪明才智，为公司的成本控制与分析，市场开拓而大胆思考，企业管理者要随时了解企业的收、付、余情况，而跟踪企业的实际资金收、付、余状态需要大量的时间与精力，也是一项专业性强、财务技能高的工作，因此，企业管理者要认识到财务人员对于企业财务制度、财务管理的重要性，要在工资、福利、培训等提升方面，为财务人员提供一定的条件，以提高财务人员的业务能力与素质，并留住高素质的财务人才。5总结 东莞中小企业正在快速的发展，面对的财务管理问题是现实的。文章以“初探东莞中小企业财务管理问题”为题切合东莞中小企业的实际实际问题，很有实际意义。文章是从东莞本地中小企业的实际出发，阅读了财务管理相关概念和内涵，结合企业调研方式对东莞中小企业面对的财务管理问题进行分析，得出财务管理的主要问题，产生的原因，以及解决的优秀对策。以使东莞市在构建幸福东莞、和谐东莞，东莞快速发展过程中能够扫除各种障碍，不断前进。6参考文献 1 翟利艳. 谈企业内部会计控制制度建设. 会计之友. 2006年10Z期2006年04期 2 魏秀萍. 企业内部会计控制的建立和完善. 现代审计与经济. 2006年5期 3 王灵蕙. 刍议企业内部会计控制. 财会研究 2006年9期 4 杨威扬. 充分发挥内部审计在企业内部会计控制中的作用 审计与理财 2005年11期 5会计基础工作规范培训教材编写组。中华人民共和国财政部会计司会计基础工作规范培训教材。北京：经济科学出版社，1998.6耿建新、徐泓。事业单位会计。北京：经济日报出版社，1996. 2010年读书节活动方案一、 活动目的：书是人类的朋友，书是人类进步的阶梯！为了拓宽学生的知识面，通过开展“和书交朋友，遨游知识大海洋”系列读书活动，激发学生读书的兴趣，让每一个学生都想读书、爱读书、会读书，从小养成热爱书籍，博览群书的好习惯，并在读书实践活动中陶冶情操，获取真知，树立理想！ 二、活动目标： 1、通过活动，建立起以学校班级、个人为主的班级图书角和个人小书库。 2、通过活动，在校园内形成热爱读书的良好风气。 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。4、通过活动，促进学生知识更新、思维活跃、综合实践能力的提高。 三、活动实施的计划 1、 做好读书登记簿 （1） 每个学生结合实际，准备一本读书登记簿，具体格式可让学生根据自己喜好来设计、装饰，使其生动活泼、各具特色，其中要有读书的内容、容量、实现时间、好词佳句集锦、心得体会等栏目，高年级可适当作读书笔记。 （2） 每个班级结合学生的计划和班级实际情况，也制定出相应的班级读书目标和读书成长规划书，其中要有措施、有保障、有效果、有考评，简洁明了，易于操作。 （3）中队会组织一次“读书交流会”展示同学们的读书登记簿并做出相应评价。 2、 举办读书展览： 各班级定期举办“读书博览会”，以“名人名言”、格言、谚语、经典名句、“书海拾贝”、“我最喜欢的”、“好书推荐”等形式，向同学们介绍看过的新书、好书、及书中的部分内容交流自己在读书活动中的心得体会,在班级中形成良好的读书氛围。 3、 出读书小报： -精品 文档-