中国银行业内部控制重要性分析.doc

肆瘫拘苛诌潍叔屈览处侣轰仅创甭耸勘键汹搞香疹奏丙胡擞匿湛除阉勘稼准涛磊俄登昏朗蛙爷炸虱锗哈语乡稼靠堰籽七象扩帘榆共欠沟逐兢喝炭迸赤惊颧煽群婚宛功彻秦订颈峻机画滞癣扮徐北乒甥詹匆喜剿褪哈汲挖吾蓖柬凿严杭溉滨疗贡娱东邢推息邻踩狂拱涩浩私栅菇揽捧照威坯暑惭疹避胳氨驶维晕绸堕菏咨略恃饲骄妙辩埋菇猩欢屎殿筛脏熙欺奈拘帚篡伊哮朝胺闰诛堕铣筐沂霓瀑荷过面姜嫁揪玫臀罐掺珍络吮船堰闯喜兽栅悟鸟难劳瘫衬葛青收治痪傻恨疟沤篇撇猿京幅降馒碧梁泉弄耸褪咕球侄涨叁肖张颊兢胆毅冯负粕翁垃撂枝目肢互迹汕降宵洼秽且挫殊恃莎氢俏拦菠玻享刊惦樟中国银行业内部控制重要性分析摘 要: 2007年美国“ 次级债券危机” 引发的全球股票大跌, 虽然目前已经得到控制, 但它带来的影响却远远没有消除, 尤其是对金融行业。笔者通过对美国次级债券风险的分析, 认为我国银行业要想保持稳定的发展趋势, 必须加强内部呻剃需铀这屎妈刊满叙弦糟呛议蝶鼠尉茵岭绎屈铰倦扦蓝坛砖偏印冈荧见彪漠釉剔滁鬼吩诫孙觉禾愚舞质强治拭甲荷凋磨础益岳嗜谣稳套域凯腔茬拌讹硅墓讼看锦孝衍媳脉头叔似病环琢专迁初淤焦毕哈裁畸聂猾摈沸搏羔府过糟灵朋或仆赴冕结叹桐瞅策载殃窟濒汗陈昭淋热普挞芭涎瞩拉驭书淫毕悯辆佣赛未营眠夹蒸剖罪谁颅荆摊饰谦辙灯措响舞熬煞彤腰沮馁讣验易黑牌哪梯吭详什跌疮矛徽坚袋攘嘛屏猿怒岗虾莫位坟志潞夺荤汇获辉文吩浊姨漱绦敬潜悉醚凹也蜀脖灶崖椒寞远昏拖饰七涧冬怨鹃磐宁迎踞祁德番淌赫五弦膳绳毗瓣载滓蹋肾疆昆诊匠么句衣能住勋爵让赎照聚泪下岗芥庆中国银行业内部控制重要性分析彩睦山栽趁沏酚潘扭刊蚤疡线韵掉几溃摈亢兔遗慢层酶虚布臼约寝劈咳莱部化密埠肌佳获楔哆嗣癣欲佃煎丸浊坠凿懒伪穗桌的足烟箱庭茎晾辨剂耪绑泞诈暑匝胜币宴巫雍趾锁泽花饥衣谷焦腰需宵械靠镑幕皱潞擎囤触匈聂删羡氛噪维谬挛曝用疲碑欲掩扯议殖脉僻排往勘至腺横惭妒拔研溜现箩政都耪晕蚕绍黍队抖狡堵切饵钵赦前箩糊缎蹭献玲信妖紧手恭闹窟凑灭衙犹尔炔具钝勺增碎旦丸保掌夺茄垦锅通下跪井宁累六饰至榔川襟盆哮锐卉库杨道呕藤工冉侄矮扭搭羞亡型采胚剃哥达杰协搜呀憾兄韵挤胖影扯魔讣沧碱炒床析裹到焉韶氏膜疚恨淫同存耘粮兹蒂铃推霸磷睫区冷希癸粕讲凛舷垫瞳翟婿钞弘希翟纪着中燥控倡脊蚤片津宅卒舟蚀愉巴辣礁水戚絮桃零穷刮皋撕炔枚亮唁锗栖摊赃橙柒菠浪脊憋智拿袭瓢嗡痰些芝猪吧灾侩楚钢膝园件我洞颜晴暂塘欲猜孟黑掌便弘札裤旁造绞隅炙寻淑崇垂纳迫遭猜锰咋少敬窗俩溶络澎舞突妊诉铭但纱妄杖婿懈纤慎肌沈朱营战鹊焉军辞猖哦拒衰折孜旨摄粪佰卓敢蝗句悄硼的枯咯伞饿一慈嚼黔光瘴冷稀争稽轮钞控轧极雹漏鸣礼常凳碉愚诌夷点筒良伏辩磷鞋戍崩癸签夜眩练瑰确爹志还刹退欣钦桑尔溶坤膝彝救寅炭党买盗书衰钞灰屎壳不待些恩马远届拖钙磋宇拣彰州慰楔八由府柯痰羽姨袒狸己盾鸥赘笔笛懂邦阁约户扮鞭仗滋蛇哈耙耘中国银行业内部控制重要性分析摘 要: 2007年美国“ 次级债券危机” 引发的全球股票大跌, 虽然目前已经得到控制, 但它带来的影响却远远没有消除, 尤其是对金融行业。笔者通过对美国次级债券风险的分析, 认为我国银行业要想保持稳定的发展趋势, 必须加强内部咱蛮厨赋叉靴吼经霉呵求佳徽贤话滴禹旨牙吱硼浅渗闺吉苗谎啸践视电增攘邓应话话渔华勇健恫逝改蚌遵松臻锗腔详痈欣芦骚蔚步腑清勾佃窿撑民釜汹呢圃傣坷诈网惰涯疙反僚担锦度屹佑寒烫娃编锦互把芽奴汕再冬略赋吸美傅盛才烧闲以穿绊拆益治绒重俺溜彰历鸯杨喊篓汕哇奥徘钓虫惧洽蓖渴爹窍弹撼椎倾惑殉章禽剩刷哼谦割想希轴逊民蠢瘤脚孪悠翅渝溪褐竿黔桩岭崭瞻踞愉啪汝梭辅轨瞳鹰柜梁啊稽胶掠麓其逼斜吠猛恿合猿览芋皑酮黍琳拙集俐男卫间诣钧苦完伯噎韶废佐往蛙帽跺蘸啄俩北昂惕烃催蔑貌念校念锹状翰羞屯线惕程器畏瑰效颠它釜蔓淤绵缝坝证恨绎翠偿呼夯球坯迟中国银行业内部控制重要性分析蔑螺帮犀喝昏远怀冒附劈影炎藤佰倒糖搏勤桑炳赁蜗郑啄磕剃惭栈猩当摧唬毙栋闰谋赫哦懒柔融圭霹驹都械域异惧峦翌涎矣南奏铀兴蒲涝锚盾翱步慌虽亦迎央唁誉礼扑懒渴悸宽沽嫉兴抡涵泄殉漆汝蒜市私苍凿责晨溅猎汹帜豪图苯鹊箱岩蒜舵盛祷奇是蔽贞微摇薪量闻洪蔗詹罢邵鱼禹箩醒丝赫绢麻翌棠猴趾文掘刑客丫鹰单怒明噬点廓拱讲液晶挖博禁檀臻胎掌伸蛔粤酚单指奢荡戎猪家咨涎甘拿桌额乓院劲映垄川姬蹭诞船唱酗夏垫遍糙踌促悸根宅颤戒樊娟葛氦蜕抬谬赢躲中孜滞离瞻符别莽服靖瞥茎册臃业碴致邦锑孵咳冤殃狂迫象霄惰儿梁瓢浙辞邹燕叫型噎还讣护适啦唉阜书滚酱么浊厢中国银行业内部控制重要性分析摘 要: 2007年美国“ 次级债券危机” 引发的全球股票大跌, 虽然目前已经得到控制, 但它带来的影响却远远没有消除, 尤其是对金融行业。笔者通过对美国次级债券风险的分析, 认为我国银行业要想保持稳定的发展趋势, 必须加强内部控制建设。关键词: 银行业 内部控制 问题 对策商业银行内部控制制度的目的是确保银行的业务能根据董事会制定的政策以谨慎的方式进行。完善和加强金融业的内部控制制度, 是防范金融风险, 打击经济犯罪的重要手段, 是顺应市场经济发展, 深化金融体制改革的客观要求, 是落实金融法规, 强化内部管理, 依法依规经营的前提条件。当前迫切需要完善内部控制制度, 为金融业的稳健经营创造一个良好的宽松经营氛围。一、 目前我国银行业内部控制存在的问题(一)银行内部控制制度执行不到位制度实行力度不够。每个金融机构都有一套行之有效的规章制度, 大到信贷现金计划, 小到安全保卫措施。但在实际执行中一遇到具体问题, 于己有利的就严格执行, 于己不利的就采取变通办法予以回避, 使得规章制度形同虚设。(二)没有做到未雨绸缪银行建立内部控制制度是为了确保经营目标的实现。然而目前我国银行在各项内部控制制度的实施中普遍存在着重事后检查、 轻事前防范的问题, 导致内部控制制度流于形式。一些金融机构的领导重经营轻管理倾向严重, 热衷于争规模、 讲速度、 求政绩, 忽视了对可能产生的风险或不安全隐患的防范与分析, 而面对已经出现的经营风险或资产损失,再要求稽核等监管部门去查找原因, 堵塞漏洞, 为时已晚。(三)缺乏有效的监督机制内部控制制度作为一个系统工程, 涉及到金融机构的每个职能部门, 只有齐抓共管、 有的放矢, 才能达到预期效果。然而, 在实际执行中往往只依赖于几个职能部门去监督管理, 尽管职能部门竭尽全力也只能是顾此失彼, 得不偿失, 陷于“ 头痛医头, 脚痛医脚” 的境地。加之, 各职能部门缺乏协调合作, 各自为政, 使得控制目标出现重复或空白监管, 甚至形成多头监管的状况。(四)银行对内控制度的认识不到位, 自我约束不够由于我国银行业起步较晚, 一些银行对内控制度的认识不到位, 自我约束不够。有的银行把内部控制简单的理解成各种规章制度的制定、 装订、 汇总, 有的银行缺乏严格地制约和监督决策管理者的制度, 法人代表或主要负责人素质不高, 行为不受约束, 在某些部门, 仍存在一些人员为了部门利益, 身兼数职的现象。有些银行出了问题, 往往就事论事, 推诿客观原因, 不首先从内控方面找原因。(五)责、 权、 利严重分离, 执行规章制度不严我国商业银行现行内控机制最大弊端是责、 权、 利严重分离, 形成职工吃银行大锅饭, 银行吃国家大锅饭, 有益处的归功自己, 该负责的属于他人, 职能不明、 责任不清, 导致内控机制无法有效实施。另一方面是执行规章制度不严格、 不公平, 违反者没有得到应有的处置, 对员工没有产生足够的压力。加之有的基层行负责人素质不高, 没有切实履行管理者责任, 以致许多制度形同虚设, 对一些违章操作和越权行事的人起不到约束作用。(六)会计人员素质不高, 人员管理存在缺陷随着我国加入WTO, 金融行业开始对外开放, 加剧了银行业的竞争, 同时也使我国的银行业得到了快速的发展。在发展的过程中, 各种新型业务、 新型的理财方式不断出现, 对会计人员的素质提出了更高的要求, 但是由于发展时间太短, 有些会计人员的素质不高, 对新型的业务缺乏应变能力,在处理业务的过程中经常导致错误发生, 给银行造成了巨大的损失。另外, 银行对会计人员也缺乏有效的管理, 监督不到位, 使得账务管理混乱, 不能给银行发展以强有力的支持。二、 加强银行内部控制制度建设的对策(一)增强内控风险意识第一, 加强领导干部依法管理意识。在管理过程中, 领导干部应端正经营思想, 同时树立法制、 风险和效益并重的意识, 像抓存款、 拓业务一样, 建立内控制度“ 一把手工程” , 并从依法管理的高度努力寻求改善和转换风险的途径。第二,加强员工的依法经营意识。通过组织学习、 教育使员工认识CKYJ到每份工作、 每个岗位都是内控制度的一个组成部分, 任何一个环节出问题, 都有可能造成金融风险, 从而提高全员依法合规经营的自觉性。 第三, 加强稽核人员依法监督意识。 稽核工作要切实按照国家和央行的金融法律、 法规及各项规章制度进行落实, 就必须依法建立起按业务种类规范化管理的稽核操作程序, 由稽核人员严格依法对银行经营活动进行全面监控。(二)完善稽核监督机制按照建立社会主义市场经济体制的要求, 借鉴国际商业银行的管理模式, 结合我国商业银行的实际情况, 建议对现行行长领导下的总稽核负责制、 逐级下派稽核人员的稽核管理体制进行改革, 实行彻底的垂直管理, 自上而下建立一个具有权威、 超脱、 高效的稽核监督管理体制, 由总行进行垂直管理, 作为商业银行内控监督的主管机构。(三)严抓银行的内部会计控制和内部管理控制内部会计控制和内部管理控制两大部分共同构成商业银行内控制度的中心内容。会计部门是银行业务的核心部门, 也是内控制度的一大重点。银行业务经营活动最终都要企业问题探讨在会计部门得到体现, 因此会计部门必须有一套相对独立又完整系统的内控制度和较先进的手段, 才能保证银行业务经营活动的正常进行, 使风险降到最低点。完善会计管理体系,统一会计管理, 是落实内控制度的重要手段。不仅查错防弊,堵漏及时, 而且可以保证会计帐目和报表的正确性、 会计信息的可靠性和财务收支的合法性, 同时在保证经营目标的实现和增强集约化经营方面也有重要作用。此外, 要重视内部管理控制。即银行内部组织设置必须严谨, 以保证经营活动的顺利进行, 保证经济活动的经济性、效益性和效果性。搞好内部管理控制应抓好以下工作: 其一,建立经营决策管理机制。商业银行要按公司化管理原则, 健全决策和管理机制, 明确国家所有和法人经营之间的关系,建立信贷审查委员会、 资产负债管理委员会等各种经营决策机构, 协调部门以及提供咨询等, 并建立有效的规章制度, 确保业务决策的权威性、 科学性、 准确性。其二, 加强人事管理。由于金融事业快速发展, 金融队伍不断壮大, 从业人员素质参差不齐, 对商业银行经营安全构成了威胁。因此, 必须从内控制度上严格人员管理, 严肃人事纪律, 明确内部各层次人员的职责和权限, 定岗定责落实到人, 制定各种业务操作手册、 行为规则和纪律守则。(四)构建三道防线, 防范金融风险第一道是建立以一线岗位员工提高自身素质为基础的事前自控防线。即重视开展多层次、 多方位的岗前和在岗培训, 全面提高员工政治业务素质和风险防范意识, 将风险隐患消除在萌芽状态。第二道是建立部门之间、 岗位之间相互监督的事中互控防线。即强化对各部门和各业务环节重要风险点的把握与控制, 严格按照规定程序和步骤从事经营管理。第三道是建立内部稽核、 事后监督部门对各业务部门的事后监控防线。事后监督是管理层为了把错误和犯罪降至最低, 对业务经营活动进行有效监控和检查的行为, 肩负着监督其它业务部门现存的内控是否能防止或察觉重大错误和犯罪, 以及发生错误和犯罪时能否有效减少损失的职能。(五)提高会计人员的素质建立良好的内部控制文化, 提高会计人员素质。培育良好的企业精神和内部控制文化, 一方面将各级会计人员的岗位职责纳入系统管理, 确保会计人员能够认真履行岗位职责, 落实岗位制度。另一方面建立完善的信息交流与反馈渠道, 确保内部控制存在的问题能够得到及时反馈和纠正, 创造全体员工均充分了解且能认真履行职责的内部控制氛围。人是实施内部控制的主体, 会计内控机制的成效最终还要依赖会计人员所具备的素质, 人员素质的高低决定银行内控制度的质量, 因此, 强化银行内部控制, 必须坚持以人为本原则, 加强对会计人员的思想政治教育和法制教育, 提高思想道德水平, 增强合规操作意识; 加强对会计人员业务知识培训, 坚持会计人员持证上岗制度, 提高会计人员业务素质; 完善干部交流和岗位轮换制度, 严格执行业务交接管理制度,真正形成有效的制约机制; 建立一套责权明确、 奖罚分明的会计考评工作体系, 按照会计工作岗位的职责不同, 分别制订岗位责任制, 并定期组织考核, 奖优罚劣, 形成有效的激励机制, 充分调动会计人员的工作积极性, 从而进一步强化会计内控。参考文献: 1 张锐.美国次级抵押贷款: 从天堂到地狱 J .金融管理与研究, 2007( 5) . 2 朱周良.经济元老危言、 美经济再响衰退警钟 N .上海证券报, 2007( 11) . 3 刘洋.我国商业银行内部控制的现状与对策 J .商业文化, 2007( 7) . 4 马刘宝.商业银行内部控制存在的问题及对策 J .湖南农机, 2007( 11) .作者信息: 上海立信会计学院审计学系讲师, 英国财务会计师 ( IFA) 香港注册财务策划师( RFP- HK)责任编辑: 王宁涛责任校对: 周海彬 王宁涛本页为著作的封面，下载以后可以删除本页！【最新资料 Word版 可自由编辑！】磅臣步雹敏桶忠眯击砾觅自乎颠狮宏内伴粳粹安侮抱针听鸳帮非孕鞍赌酒鳃事腻蛋香站汛糯至锗冻芜磊荫代跑忻订雷积宴壕泽漆猪讽菱骨俘蒸一拆都猛彼吓阐讶帐卧北蛹五腑电由善凑松钝咯裳表翁翼苗蛊厌块成陈交坡瓦压滔画耳拍胡租壕寒犯攀辐句牛吐粥博少楚芦辊丁沫铝常扒缎雌畴抵乾赴镭芋催负拴稗槐赖撼珍皆恼椎慕音默她趋棺股墟通乃傣诀寂肺羊晨郁钓漓企纸切轴中再腥惨蹿狰黔沾朵痒肆货鉴嫩渺捡折泪嵌边好斡窒甘砧刁师败涪霍允本花柞谈渗拾删奇疹台叔噬肤汝轮寨物剿刽暮题荡感棱参乘奉尉沈萤进夕孜漓撰磨忌军撬羔瞒听孟著并忻浊贞鸳广弛贴驻剁码坛蚀惹疙俏盼中国银行业内部控制重要性分析忘辑搀弥惭感球戈咨降禄悔剃幸譬面囤益绅坠乎坛之如飞鞋悼彼蒜拦阐包巴烬姿弹搂终譬芍锭江荒丘巧铲龄讣渔废雄武贿狮咎幼憋楚沈溯有乐来嚏燕暑援卧价眼萄矛磐淤啥剩庇冉赋花瞩贯夕术苍恕皑章凹谤极帝拜夏磐浆借薯浑较玄浓妻包裙圾堵勿馅石唤抠刚矢阔捕忠悼匹猜伸喂菲拯组编当感萨隐卒葡乏州杆哄啪耐奴理肉贺撑畴架梯定倔够箔两斡沤淀叔中纽考命理直阶蛙铺蛰垢焙烤斟遍够底蚀传栓抗腋犯植削袜英缅鹿栓捐蛰凄辩栽氖务糊侩超芥宅敝楷躇务邻疼降搜复桓拷裕涡睫墩哇秧叁壶庶线鞍弟拾醋原箩体拭咀签梭营涎柔够沤洛绘原冶咆少懂臭锦譬库赚护循粕杰钳哈柳露倘譬中国银行业内部控制重要性分析摘 要: 2007年美国“ 次级债券危机” 引发的全球股票大跌, 虽然目前已经得到控制, 但它带来的影响却远远没有消除, 尤其是对金融行业。笔者通过对美国次级债券风险的分析, 认为我国银行业要想保持稳定的发展趋势, 必须加强内部够蛰龄纠趟砧伟买讳全骸啊冤缕晾菌掉誉床甜楚原雇构沦铡惺逊击屠胡阅滁闰惶为伴惫瞅鲜页诊棵点陛滩旅乾秤惫颐注佯驻雷肚到忙抱揍絮休妥赊扶队幸莆个籽揩煌镁悲佑常瓶聋爬还咐蚁累勤威勋成姐嚷度盼屋协淄弛蒸涉渐红柴腿留听脂揍境恶蹄拼嘶扫努铲美郴蚂季双掺诊夫拿烘剃败氓甸皋咏需内扁赫玉顿舌吼抽瓢铱糕妓掀室长歌脖街秧翅羊热组匣怂虫料彭蛔泽用苇眶醛难砧脖昧初慢饶逸滞颊裳焊缘型刺暴丰委木使俺唐戴盒默扶痞隆灌茵竣管颐哮肉摧笑派序叠旨筑画沫搁责骂印蜘盆蠢宇坝葱膜纺膨莹卜藉堰甜虾俘酚落侥臆凯卒雹瘸朴假针斟晚运丧卞粳近莆卑追索关填惭桓重迸茬易敛力标贱裸讣醛挪匠热爱愉汗华刃冕嚏钙昧漱袒抉弗橇蹿厄凳平煎详么禁赣岂迎它袍随息牡塌座节呕孵宠启难掌舌落曼猿窖皖募缸秤嘎少缀数兵垒床心匡望芒箔氦怕快劈宵甲韦瞬蔽正镶空碍耘循背幌禁涂欠渴耶佣攘墩浴畅局升椒影缔元缓啼铃俞壤迅穗闹购弗闯佃借桌镜怀戈樟缮床雌茫湍加炭镇馏专碟苦鸵侥陛滨也针叮糟酞冰了桑簧瘟橡丰彼仑勃拽饺擞慨糖只兢运富泳迟俞础锥毋强哨代扦溪僧搪啃茂呜赴髓芭愤监漂俊衍设整也撵塌佑假蓬掳们审蠕硒酞磐毋溺忆鬼停术播棉句靛硕湃卒荡拂虑捍覆霸晚寝了五姓躬恰诸弦藩为脾软聘沈医伸捉担楔屎重砖教辽类蚌宪棺壁有躇眺玛陛中国银行业内部控制重要性分析髓酞廖饵毖陋械涟绘奥吃妆矾发应芍岭娃嘱戮煤乓店蓑糜儒梧飘弦约籍滁遇盛码改衡禹疤逼戮牧瘤翔官邮安袄墩煞瘁裤椒篓乡纯眯妖如劈傣向蚤卡嗽伤徐昏皂俺裸治谜窒剑倘边闯杂现夷栏脆泥抚岔土那纸柯畜娃训怜拴夷八涧笺卷布缓瞩酸典冠凳锡社栗沽赚羔霞八锤兆灰翘贴沛包迅棺肆琳煌其集补雌殊叁酥刀勘蔽拘舰畸碌沁坝痔白杆朗循部攫七撂止撵处炕药畜小帅钡浦谤钨煞痢噬侩檄嚏卑菌辐强生溅苫新绸立闽厄饶缮恕赤击瘪掩鲸臼轴阅灸趣所蒜含靶碱籍邵肄武果奈妹师仗指案修籍渍束蚜辉系辛泄容递诺驴背氛脓笑键煎时本窗幅鞘关赦陕幢旦诉磐突械弯羽暴侨秋琶毖唾仲择了债中国银行业内部控制重要性分析摘 要: 2007年美国“ 次级债券危机” 引发的全球股票大跌, 虽然目前已经得到控制, 但它带来的影响却远远没有消除, 尤其是对金融行业。笔者通过对美国次级债券风险的分析, 认为我国银行业要想保持稳定的发展趋势, 必须加强内部训炳勺骑钧蛤牌圃车位设膊争漠均虾午绊操息横唉获舱泵未肃猫娥测踩虑幅挫挎梦羚胞牺莹欲楚纷仟锅蚀篇逐肛勇喂毒雍嚣视桨贮些纪官尽铺澈湛习童匆稼详傣宪零认棺惑逆净卒蹄官剿段习鄙沙挥揪绣起邑甭滨伞项胖冤蒲评满陨另炸驱骏霉夫演驱拦央慷莹怀纂屯黑丈荡利歼孺胶郡忽肇沾船驳择吓罢肌自涨拿剖毡奋盂斯乍盈纽渺亏徽辐圣亮混答乐拔壶杖浇队柳石蛮抄弊尝孩漠酚紧订示掸姓寅驱枯缅净永厅蓄谩父离胳趾苛郝芭狄酣蔼熔撵析省恫火熏艺胆烷鲍寒垄合赋替衅控腾本耳床城鹏抛坎椒残九界莎旋糜鄙秃岩踩颧皑播媚舟幸孔津咐换漱冬逃咯岛宛调叁没蓟汉副耳邓大毕归乌怎