开展经济效益审计-促进银行精细化管理.doc

精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-开展经济效益审计促进银行精细化管理内容提要随着经济体制的不断深化审计的职能日益向解决经济过程中的管理和决策方面延伸财务审计将向经济效益审计转化商业银行开展经济效益审计有利于促进管理的精细化作者探讨了商业银行当前面临的挑战揭示了开展经济效益审计和商业银行精细化管理的关系并提出了若干具体实施的措施关键词现代化管理银行审计精细化管理中图分类号F830.49文献标识码B文章编号1006-1770(2006)06-054-02一长期以来我国审计的主要职能是开展合规性财务审计即审计财务收支的真实性、合规性以及防错纠弊但随着我国社会主义市场经济体制改革不断深化审计部门的职能在继续做好财务审计的同时日益向解决经济过程中的管理和决策方面延伸并成为审计实践发展的一种趋势为此国家审计署在审计工作五年规划（2003-2007）中规定了经济效益审计工作量要达到50%的比例经济效益审计是指审计人员用审计的方法通过对被审单位整个经营过程和成果的检查运用恰当的方法来核实、衡量和评价被审单位的经济效益查明影响经济效益提高的各种消极因素并提出提高经济效益的合理建议促进被审单位不断提高经营管理水平在合法合规、防范风险、稳健经营的前提下实现最佳投入产出关系实现资金运营的现实效益和潜在效益实现经济利润最大化目标二当前我国的商业银行迫切需要精细化管理这是因为我国的商业银行在当前的经营和发展中面临着诸多的困难和挑战1、银行经营进入微利时期以贷款业务为主的中国商业银行的平均净利差仅为2.0%左右资产回报率也不足1.0%与国际先进银行的差距还很大面对投资者要求不断增加收益的期望压力很大2、限于流动性过分充裕和产能过剩的双重困境今年初央行公布的2005年金融运行数据显示我国城乡居民存款余额已突破14万亿元且增长势头不减据统计到2005年9月我国银行业存差资金已达9万亿元分别是2000年的3.7倍银行流动性呈现绝对宽松的状态面临流动性过剩的困境然而当前国内又有11个行业存在产能过剩其中钢铁、电解铝、铁合金、焦碳、电石、汽车和铜冶炼行业产能过剩问题突出水泥、电力、煤炭和纺织业也存在着产能过剩问题对上述产能过剩的行业银行贷款必然要进行压缩这又会为有效解决银行富裕资金带来新的困难对银行资金运营能力和盈利能力形成严峻的考验3、对利率、汇率市场化的能力还相对较弱我国利率市场化进程随着2004年底的贷款利率放开上、下限存款利率放开已逐步加快；汇率自2005年7月21号改革后人民币实行以市场供求为基础、参考一篮子货币进行调节、有管理的汇率制度汇率机制更加灵活而有弹性面对着利率、汇率的逐步市场化我国的银行在如何正确判断利率、汇率趋势正确判断价格科学确定风险溢价建立利率、汇率定价及其风险管理机制即制订符合自身特点的利率、汇率市场化应对措施和机制的能力还比较弱4、银行经营“同质化”银行经营在业务种类、创新产品、目标客户、市场定位上大同小异甚至在经营理念和发展战略上也无甚差异即使在当前各自强调的战略转型上仍表现出明显的雷同现象“同质化”必然使商业银行的经营出现“同槽争食”削弱商业银行的创新理念和新产品开发能力限于低水平的恶性竞争甚至是不惜血本的“自杀性”竞争既害了自己又扰乱了金融秩序5、外资银行的“业务挤压效应“已经显现今年是中国承诺银行业全面对外开放期限的最后一年虽然要到年底但外资银行在国际业务、个人金融业务、信用卡和理财业务方面对国内银行业的业务挤压已经开始国内商业银行的各级经营者均有了明显的感觉6、不良贷款反弹的压力依然存在一是产生不良贷款的体制性因素仍未消除；二是国家的产业结构调整和对部分行业产能过剩的压缩也会使商业银行贷款的潜在风险增大；三是商业银行应对风险的能力还不强因此为有效克服上述困难和从容应对上述挑战我国的商业银行必须进一步加快和深化改革加快实行战略转型要加强资产负债管理科学合理地确定市场定位及时调整资产负债结构努力增加各项业务收入不断降低经营成本；需提高创新能力发现、研究、创造自身的比较优势实行差异化竞争战略打造差别化竞争优势；要加强利率汇率市场化下利率定价和风险管理研究不断提高利率定价能力；要建立和完善信贷风险预警机制提高风险识别能力形成灵活有效的资源配制机制不断提高信贷资产质量而这一切都离不开银行经营者的精细化管理都有赖于银行精细化管理水平的不断提高三开展经济效益审计是提高精细化水平的有效途径开展经济效益审计审计人员通过审计确定被审计对象的业绩信息是否真实可靠并且通过对本期计划、定额、上期水平、历史最好水平、上年同期指标、外部同业先进水平间的比较找到差距或可进一步提升的空间提出改进的建议以此促进被审单位不断提高精细化管理水平开展经济效益审计既可以对一家商业银行或一分行从整体上进行也可以从某个项目、某项业务或某项经营指标进行如对一家商业银行的年度经营效益进行审计审计人员可以从以下途径进行1、从资产经营效益入手对资产收益率变化、贷款利息收益率和投资收益率变化；从资产的分布结构进行分析审核贷款投向是否符合国家产业调整政策审核总资产中非赢利资产高息资产额的变化情况、审核信贷资产中不良贷款增减、迁徙变化情况及对减值拨备的影响审核资产损失（呆坏账核销）2、从负债状况入手对负债结构的变化进行审核通过对高息、低息、无息负债的占比和对公、对私以及定期、活期存款占比变化的分析测算对经济效益的影响；通过对负债成本变化的审核分析测算对经济效益的影响3、审计人员还可以从被审银行的业务发展状况的角度审视其经济效益审核存贷款平均增长率、人均存款以及存贷款在当地所占的比重；审核日均资产总额和赢利资产日均增长率情况；审核中间业务增减变化以及中间业务收入占各项业务收入的比重变化情况4、审计人员的另一个视角是对被审银行的总收入和总支出变化进行结果分析找出影响经济效益的原因因为总收入和总支出都是综合指标引起总收入、总支出变化的因素有多个具体是哪几个因素在起主要作用只有通过对总支出和总收入的构成因素的变动情况来确定以总收入为例银行的业务收入由各项业务收入投资收益和营业外收入三部分组成而各项业务收入又有利息收入、金融企业往来收入、手术费收入汇兑收益债券买卖差价收入、租赁收益和其他营业收入组成审计人员可以通过纵向和横向的比较找到引起总收入变化的主要因素如果主要因素是利息收入那么影响利息收入的又有哪些因素是资产结构问题还是资产质量问题抑或是中央银行的利率调整问题这些因素又各占多少比重最终找到影响总收入的主要原因对总支出的分析也可如此5、最后审计人员还应对资产使用率固定资产占有率存贷款平均利差率、综合费用率、总利润率营运资金收益率和人均利润等财务指标进行比较分析用灵敏度分析测算出上述指标对经济效益的影响除对上述业务经营状况进行审计之外审计人员还应对被审行的管理状况进行审计如是否有准确的市场定位业务经营、客户群体是否有鲜明的特色并采取了差异化经营；是否注重产品创新是否注重发展业务收入并努力提高非利息占比；是否建立并不断完善风险管理预警机制采取措施化解各类经营风险资产负债的匹配是否合理；是否定期召开资产负债管理例会和财务分析会议来观察资金的赢利性、流动性、安全性的合理协调；是否建立了完善的内部控制机制并对经营风险做到事前防范、事中控制、和事后的监督与纠正经过这样的全面的经济效益审计审计人员对被审行的经营活动、内部控制、风险管理会有一个比较详细深入的了解再在此基础上进行分析归纳就能对被审行的经营效益状况做出客观公正的评价对有利于经济效益提高的做法予以充分肯定对影响经济效益增加的消极因素予以充分的揭示并提出整改建议以此促进被审行不断加强经营管理提高精细化管理水平同样运用这样的审计方法也可以对银行的一个局部如营业网点、自助银行开展经济效益审计通过审计揭示营业网点、自助银行提高营业效益的途径也可为哪些网点、自助银行应该撤并或迁址提供有价值的参考意见还可以对某项业务（新增贷款）和财务指标（存贷款利差）开展经济效益审计审计人员也可以就此做出评价提供改进管理的咨询意见四国际上效益审计出现于20世纪40年代中期发展于20世纪70-80年代并在20世纪90年代完成了传统财务审计向效益审计为中心的转变当今的世界审计处于以效益为中心的现代审计阶段如美国效益审计占85%以上加拿大和英国占40%而且这种发展正日益增强效益审计于20世纪80年代末走进中国至今20年尽管时间不长但已充分显现出促进企业加强管理、提高经济效益的成效金融是现代经济的核心是整个经济运行的中枢神经但又是高负债高风险的行业因此对商业银行开展经济效益审计促使其不断加强管理提高精细化管理水平以确保实现有质量、有效益、有速度的可持续发展就显得尤为重要今年初中国内部审计协会五届二次理事扩大会议审议确定的今后我国内部审计事业发展的总体目标为推进内部审计工作基本实现从以真实性、合法性、为导向的传统财务审计向以经营效益、内部控制、风险管理为主的效益审计转型发展因此开展经营效益审计既是今后银行内审工作的重点也充分体现了银行内部管理工作发展的方向2010年读书节活动方案一、 活动目的：书是人类的朋友，书是人类进步的阶梯！为了拓宽学生的知识面，通过开展“和书交朋友，遨游知识大海洋”系列读书活动，激发学生读书的兴趣，让每一个学生都想读书、爱读书、会读书，从小养成热爱书籍，博览群书的好习惯，并在读书实践活动中陶冶情操，获取真知，树立理想！ 二、活动目标： 1、通过活动，建立起以学校班级、个人为主的班级图书角和个人小书库。 2、通过活动，在校园内形成热爱读书的良好风气。 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。4、通过活动，促进学生知识更新、思维活跃、综合实践能力的提高。 三、活动实施的计划 1、 做好读书登记簿 （1） 每个学生结合实际，准备一本读书登记簿，具体格式可让学生根据自己喜好来设计、装饰，使其生动活泼、各具特色，其中要有读书的内容、容量、实现时间、好词佳句集锦、心得体会等栏目，高年级可适当作读书笔记。 （2） 每个班级结合学生的计划和班级实际情况，也制定出相应的班级读书目标和读书成长规划书，其中要有措施、有保障、有效果、有考评，简洁明了，易于操作。 （3）中队会组织一次“读书交流会”展示同学们的读书登记簿并做出相应评价。 2、 举办读书展览： 各班级定期举办“读书博览会”，以“名人名言”、格言、谚语、经典名句、“书海拾贝”、“我最喜欢的”、“好书推荐”等形式，向同学们介绍看过的新书、好书、及书中的部分内容交流自己在读书活动中的心得体会,在班级中形成良好的读书氛围。 3、 出读书小报： -精品 文档-