浅议应收账款管理.doc

精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-宁波大红鹰学院经济与管理学院应收账款分析报告小 组 论 文（财务管理专业）组 员：楼容玲 朱凤燕 李靓金海燕 阮少杰 苏 荣班 级： 08财管5 指导教师： 朱赛儿 二 一一年 六 月应收账款分析报告【摘要】：应收账款管理包括对企业在生产经营活动中采用赊销方式销售商品或提供劳务而形成的应收款项、应收票据,采购设备物资、原辅料和接受劳务形成的预付款项,以及在非购销业务中因暂付或垫付款项形成的其他应收款的管理。应收账款作为企业营运资金管理的一项重要内容,对企业运营资金的周转有着重要的影响,进而影响企业的经济效益。如何对应收账款和不良债权等问题进行有效的控制和处理,是目前企业管理工作中一项重要的内容。【关键词】应收账款；应收账款管理；对策一、 企业应收账款的含义及形成原因应收账款是指企业销售产品、商品、提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项和代垫的运杂费，它是企业采取信用销售而形成的债权性资产，是企业流动资产的重要组成部分。就企业应收账款形成的原因，下面从两方面进行简单的分析： (一)企业经营的外部因素随着市场经济竞争的日趋激烈，企业为在竞争中占有一席之地，追求企业利益最大化，就会致使销售方式更加多样化，赊销就是其中重要的方式之一。但是它也会使企业的应收账款不断增加，带来资金风险。一方面，在市场经济日趋激烈的大背景下，企业为了扩大市场份额，在激烈的市场竞争中站稳脚跟，除了在产品质量和价格等方面的策略外，建立在商业信用基础上的赊销也成为了企业扩大销售额的主要手段，因此导致应收账款的产生。另一方面，是很多企业恶意拖欠账款，缺乏诚信，加之有关合同条款显失公平性更是促发这一行为的发生。(二)企业经营的内部因素首先，应收账款发生的最常见原因是商品成交的时间和收到货款的时间不一致。其次，企业的财务部门与销售部门往往缺乏沟通，影响应收账款的及时回笼。再次，企业财务部门对应收账款的管理力度不足，使企业经济利益蒙受损失。从主观上大多数企业管理者普遍只重视销售业绩，一味地追求扩大销售而给予客户尽可能多的赊销等优惠政策，却忽视了应收账款的内部管理，自身防范意识淡薄。客观上企业内部缺乏健全的内部控制制度，信用管理体系不完善，应收账款的日常管理不规范，会计监管不到位。二、应收账款的功能和成本（一）应收账款的功能 1.增加销售功能 2.减少存货功能 应收账款的成本 （二）应收账款的成本1.销售方因持有应收账款而付出的代价。2.主要包括机会成本、管理成本、坏账成本。应收账款的机会成本（应收账款占用资金的“应计利息”），应收账款的机会成本是指投放于应收账款而放弃其他投资所带来的收益。应收账款机会成本=维持赊销业务所需资金*资金成本率应收账款占用资金=应收账款平均余额变动成本率三、应收账款管理中存在的问题（一） 应收账款占流动资产比重大目前，我国企业中普遍存在着应收账款失实现象。随着我国社会主义市场经济的发展，商业信用的推行和扩展，企业的应收账款数额明显增多，在流动资产中所占的比例也越来越大，已经成为资产管理中的一个重要的问题。但是,赊销也是企业的一把“双刃剑”，一方面运用赊销使企业销售额大幅度提高，营业利润增加。另一方面，由此产生的应收账款中的呆账增多，如果长期得不到改善，会使企业的资金流动逐渐枯竭，最终因财务困难陷入尴尬境地。良好的应收账款管理可以提高企业的现金流入量和加速企业资金周转，降低企业资金成本。因此，企业加强应收帐款管理是十分必要的。据专业机构统计, 我国企业的赊销比例大约在50%左右, 一些企业甚至高达90% , 并且该比例近年来呈逐年上升的趋势。（二） 我国的社会资信评估薄弱, 社会信用体系不完备, 缺乏规范的管理程序信用销售是坏账形成的起因, 一直以来我国企业普通缺乏“ 信用” 的观念, 事前的资信评估非常薄弱, 企业大量的信用销售往往取决于行政干预或少数人、领导者的主观喜好, 结果导致大量应收账款不能如期收回。（三） 应收账款账龄老化、坏账比率大且坏账准备未充分计提我国企业账款拖欠期平均在90多天, 而美国平均为7天。我国的坏账率在5% 10%, 与美国0.25% 0.5% 的坏账率相差10 倍到20倍。企业的应收账款如不能按时收回货币资金, 则意味着潜在的坏账风险, 账龄越大, 坏账的风险越大。（四） 风险意识不足企业为抢占市场、扩大市场份额, 大量运用商业信用赊销, 却并未对所有的应收账款客户的资信作深入调查, 对已发生或将要发生的应收账款未作充分评估, 片面追求账面利润。（五） 内部控制不到位 1 基础工作不健全。合同之所以成为控制经营风险的手段之一, 就在于它依照合同法以文字的形式明确规定买卖双方的权利义务关系, 并受到法律的保护。但企业在每笔逾期应收账款的后面就缺少了完善有效的合同协议, 更有甚者, 竟信奉口头上所谓的“ 君子协定”, 一旦因账款收不回而对簿公堂的时候, 又拿不出确凿的证据, “哑巴吃黄连”。2. 考核制度不合理, 约束机制不健全。目前大部分企业都实行销售人员工资总额与销售额挂钩的做法, 在业绩考核当中, 企业只注重销售额,片面追求账面上的高利润额; 销售人员为了个人利益, 只关心销售任务的完成, 采取赊销手段强销商品, 使应收账款大幅度上升。对于这部分应收账款, 企业既未要求经销人员全权负责追款, 又未明确规定监督账款回收的部门, 从而造成高销售额、低经济效益的局面。3. 内部会计控制不严。企业财务准则%中明确规定: 各种应收账款应当及时清算、催收, 定期与对方对账核实。经确定无法收回的应收账款,已提坏账准备金的, 应当冲减坏账准备金; 未提坏账准备金的, 应当作为坏账损失, 计入当期损益。在实际工作中, 并非都严格按照准则办事。（六） 市场的法制建设相对滞后目前, 企业三角债、循环债现象相当普遍, 企业负债不还或官司胜诉却拿不到钱的情况比较普遍, 加上某些地区地方保护主义色彩浓重, 导致应收账款常年挂账, 无人问津。四、企业应收账款管理的对策应收账款管理工作做的好，首先应建立完善的应收账款管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求。通常以预期的坏账损失率作为判别标准。如果企业的信用标准较严，只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给予赊销，则会减少坏账损失，减少应收账款的机会成本，但这可能不利于扩大销售量，甚至是销售量减少；反之，如果信用标准较宽，虽然会增加销售，但会相应的增加坏账损失和应收账款的机会成本。信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。信用期限是企业为用户规定的最长付款时间，折扣期限是为用户规定的可享受现金折扣的付款时间，现金折扣是在用户提前付款时给予的优惠。提供比较优惠的信用条件能增加销售量，但也会带来应收账款机会成本、坏账成本、现金折扣成本等额外的负担。收账政策是指信用条件被违反时，企业采取的收账策略。企业如果采用较积极的收账政策，可能会减少应收账款成本，减少坏账损失，但要增加收账成本。如果采用较消极的收账政策，则可能会增加应收账款成本，增加坏账损失，但会减少收账费用。在制定收账政策时，应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。因此我们认为有效解决应收账款高居不下的途径应该是设计一套合理的应收账款管理流程，改事后管理为事前和事中管理，这样方能变被动为主动。 具体方法包括：（一）健全考核指标体系 目前，大多数企业的应收账款由销售部门或销售人员自己管。 但是这样做存在着明显的管理漏洞，缺少必要的控制环节。所以建议公司对销售人员的考核!既要考核销售收入的指标，也要考核按销售收入比例确定的收回现金的指标，而且收现指标是最终考核指标， 只有在完成收现指标的基础上。完成的销售收入才能成为确定员工业绩考评的依据。1. 完善内控体系（1）分层管理：应收账款的管理是一个系统工程， 在公司内部需要各部门之间相互协调、相互配合、相互监督，形成一个应收账款管理的组织体系。（2）总量控制：公司根据各销售部的销售计划核定应收账款的月度占有定额及年度平均定额， 各销售部再将定额拆分成每个销售人员的应收账款占有定额。这样，使得各部门和销售人员在核定限额之内，从而降低公司的总体风险，不至于对生产经营造成巨大影响。（3）动态监控：公司要求应收账款责任人每月对应收账款余额进行核对，尤其对有疑问的账项必须及时核对；并按月进行应收账款分析，根据账龄长短制定解决办法；财务部根据各销售部账龄情况分析全公司应收账款情况，据此下达清收专项计划。（二）5C评估法所谓5C评估法，是指重点分析影响信用的五个方面的一种方法。这五个方面英文的第一个字母都是C，故称之为5C评估法。这五个方面是：品德、能力、资本、抵押品和情况。1.品德(character)指顾客愿意履行期付款义务的可能性。顾客是否愿意尽自己最大努力来归还贷款，直接决定了账款的回收速度和数量。品德因素在信用评估中是最重要的因素。2.能力(capacity)指顾客偿还货款的能力。这主要根据顾客的经营规模和经营状况来判断。3.资本(capital)指一个企业的财务状况。这主要根据有关的财务比率进行判断。4.抵押品(collateral)指顾客能否为获取商业信用提供担保资产。如有担保资产，则对顺利收回货款比较有利。5.情况(conditions)指一般的经济情况对企业的影响，或某一地区的一些特殊情况对顾客偿还能力的影响。 信用评分法是先对一系列财务比率和信用情况指标进行评分，然后进行加权平均，得出顾客综合的信用分数，并以此进行信用评估的一种方法（三）发挥信用政策的参与作用在实施信用政策前一定要进行严格的信用调查和资信评估，辨别出哪是资信好的零售客户，哪是资信差的零售客户。分析评估零售客户的资信状况后，有的放矢地给予零售客户信用账款、账期，才能确保供货商应收账款发放的安全性。千万不能为急于赊销而不对零售客户做信用评估，开始赊销时抱着一种侥幸心理，轻率地把产品交给其赊销，到后来收款时又怕得罪零售客户，造成呆账、坏账越积越多。这样一来，供货商忽视零售客户信用调查和资信评估，最终遭受损失的是供货商自身。（四）利用好商业折扣和现金折扣1含义商业折扣是指对商品价目单中所列的商品价格，根据批发、零售、特约经销等不同销售对象，给予一定的折扣优惠。现金折扣通常发生在以赊销方式销售商品或提供劳务的过程中。企业为鼓励客户提前偿付货款，会与债务人达成协议，债务人越早付款享受的折扣比例越高。企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时冲减财务费用，并可在税前扣除，但不得减少销售收入而少缴流转税。2区别 商业折扣是指企业为了促进销售而在价格上给予购买者的扣除。与现金折扣相比，两者主要在一下几个方面存在差异：（1）产生的原因不同。由现金折扣及商业折扣的定义可以看出企业采用这两种“折扣”的目的是不一样的，因此也可以说两者产生的原因不同。商业折扣的原因除了因为企业不想重印公布新的价目表以外还一个目的就是允许批发商按低于公布的零售价格购进商品。而现金折扣产生的前提是商业信用的产生，只有货币执行支付手段只能时，价值的让渡和使用价值在时间上分离，现金折扣才成为可能。因此，现金折扣产生的原因是企业在采用赊销方式延长商业信用期限，增加应收账款的情况下，为及早收回货款，加速资金周转，增加企业利润。（2）性质及作用不同。商业折扣首先可以作为调整价格的手段，当价格发生变动需要调整时，可在货品价目表上列明根据调整价幅度确定的折扣率，将价目单价格调整为实际售价，避免价目单价格时常变动；其次，作为促销手段，根据不同的销售量确定不同的折扣率，通过不同的折扣率刺激顾客多买商品，从而扩大销售增加销量，提高盈利水平，实现企业薄利多销的经营方针。现金折扣作为理财手段，可以尽早回笼资金，减少被购货企业占用的资金，减少坏账损失，提高经济效益。（3）表示方式不同。商业折扣一般是在规定的货品价目单上根据批发、零售、特约经销等不同的销售对象给予一个扣减的比率。这项扣减的比率通常用百分数来表示，并且可以规定为“单一折扣率”，如10%，20%等，也可以规定为 “连续折扣率”。现金折扣的条件根据所收货款快慢的要求，确定不同的信用期限和折扣率。这种折扣的条件通常写为：2/10，1/20，n/30。 以下是商业折扣表 年购货额（万元）商业折扣100-15010%151-30012%301-600 15%营销策略的成功使公司的销售额大幅度上升，以每年60%的速度递增，2010年销售额达2800万元，采用适当的应收账款信用政策。缩短信用期，由60天信用期缩短为30天信用期。实施现金折扣，对提前付款的客户按期限给予一定的优惠，鼓励客户尽早付款。（4）影响因素不同。商业折扣率的大小受商品的销量、时令、物价变动等因素的影响，而现金折扣率的大小则受同期的资金利润率、同期销货方对资金的需求程度、商品销售利润率、购货方的信誉、预计的讨债费用、市场竞争程度等因素的影响。（5）会计处理不同。商业折扣只是确定发票价格的一种手段，商品是以减去折扣后的价格成交的，商业折扣的数目在销售之时即可按规定从货款总额中扣除，账务处理中按其净值计算，因此，商品买卖双方在会计记录上都无须反应商业折扣，与企业的会计记录并不发生关系。现金折扣要在销售以后的一段时间内才能确定折扣金额，而货款在销售之时就要入账，而且它使得企业应收账款的实收数额随着付款时期的不同而有差异，因此，会计上有两种可供选用的方法总价法和净价法。关于这两种方法的具体内容在下文还会有讨论。（6）税务处理不同。由于商业折扣是在实现销售同时发生的，因此，税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可以按照折扣后的余额作为销售额计算增值税。如果将折扣另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额，避免销货方按减除折扣后的销售额计算销项税额，而购货方却未按减除折扣额的销售额及其进项税额抵扣的问题。由于现金折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，因此，现金折扣不得从销售额中减除，不能按减除折扣后的销售额计算销项税额。五、总结总之，应收账款的管理工作是企业管理中一项重要的内容，企业必须认清应收账款的重要性，对应收账款管理建立实施适当的对策，加强对客户的信用管理，改变对经营部门的营销观念的，加快企业资金周转，这样才有利于防范经营风险，切实将企业的应收账款的风险和经营风险降到最低，促进经济效益提高。企业要很好地控制、管理应收账款，必须做到：第一、正确评估客户的资信，权衡信用成本与信用风险，提高应收账款的回收率；第二、积极建立灵活有效的收账措施，及时回收账款；第三、做好应收账款账龄分析，努力减少和防范呆账、坏账的产生。应收账款防范的好坏，既靠制度的保证，又靠措施的得力于否，还靠领导重视程度。诚然，不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备金制度。根据企业会计准则的规定：应收账款可以计提坏账准备金。企业要按照期末应收账款的一定比例提取用于补偿因债务人破产或死亡，逾期未履行偿债义务，已无法收回的坏账损失，以促进企业健康发展。2010年读书节活动方案一、 活动目的：书是人类的朋友，书是人类进步的阶梯！为了拓宽学生的知识面，通过开展“和书交朋友，遨游知识大海洋”系列读书活动，激发学生读书的兴趣，让每一个学生都想读书、爱读书、会读书，从小养成热爱书籍，博览群书的好习惯，并在读书实践活动中陶冶情操，获取真知，树立理想！ 二、活动目标： 1、通过活动，建立起以学校班级、个人为主的班级图书角和个人小书库。 2、通过活动，在校园内形成热爱读书的良好风气。 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。4、通过活动，促进学生知识更新、思维活跃、综合实践能力的提高。 三、活动实施的计划 1、 做好读书登记簿 （1） 每个学生结合实际，准备一本读书登记簿，具体格式可让学生根据自己喜好来设计、装饰，使其生动活泼、各具特色，其中要有读书的内容、容量、实现时间、好词佳句集锦、心得体会等栏目，高年级可适当作读书笔记。 （2） 每个班级结合学生的计划和班级实际情况，也制定出相应的班级读书目标和读书成长规划书，其中要有措施、有保障、有效果、有考评，简洁明了，易于操作。 （3）中队会组织一次“读书交流会”展示同学们的读书登记簿并做出相应评价。 2、 举办读书展览： 各班级定期举办“读书博览会”，以“名人名言”、格言、谚语、经典名句、“书海拾贝”、“我最喜欢的”、“好书推荐”等形式，向同学们介绍看过的新书、好书、及书中的部分内容交流自己在读书活动中的心得体会,在班级中形成良好的读书氛围。 3、 出读书小报： -精品 文档-