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第九章预算管理练习答案

第九章 预算管理
一、单项选择题
1.答案: D　　　　
【解析】 财务预算又称总预算，是一系列专门反映公司未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及钞票收支等价值指标的各种预算的总称。
2.答案: D
【解析】 财务预算是关于资金筹措和使用的预算，涉及短期的钞票收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出和长期资金筹措预算，所以，选项D是答案。
3.答案: C　　　　
【解析】 钞票预算属于财务预算。
4.答案: B　　　　
【解析】 销售预算是预算编制的起点。
5.答案:C
【解析】固定预算，又称静态预算，是指在编制预算时，根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量（如生产量、销售量）水平作为惟一基础来编制预算的一种方法。
6.答案:A
【解析】弹性预算是在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量也许发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算。
7.答案:B
【解析】弹性成本预算编制的方法重要有公式法、列表法，其中列表法可以直接从表中查得各种业务量下的成本费用预算，不用另行计算，因此直接、简便。
8.答案：B
【解析】弹性成本预算编制的方法重要有公式法、列表法，其中列表法不需要对成本进行分解，比公式法误差要小些。
9.答案:C
【解析】增量预算是以基期成本费用水平为基础编制的。
10.答案:B
【解析】增量预算的假设前提：第一，公司现有业务活动是合理的，不需要进行调整；
第二，公司现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持；
第三，以现有业务活动和各项活动的开支水平，拟定预算期各项活动的预算数。
11.答案: A　　　　
【解析】增量预算方法的重要缺陷是：受原有费用项目限制，也许导致保护落后；滋长预算中的“平均主义”和“简朴化”；不利于公司未来的发展。
12.答案:C
【解析】零基预算方法的优点是：①不受现有费用项目的限制；②不受现行预算的束缚；③可以调动各方面节约费用的积极性；④有助于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。
13.答案: A　
【解析】 滚动预算方法简称滚动预算，又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为一个固定期间的一种预算编制方法。
14.答案: C　　　　
【解析】 按滚动预算方法编制的预算具有以下优点：透明度高、及时性强、连续性好、以及完整性和稳定性突出。预算范围宽属于弹性预算方法相对于固定预算方法的优点。
15.答案:

C
【解析】本题的考点是预算的分类及特点。与传统的定期预算方法相比，按滚动预算方法编制的预算具有透明度高、及时性强、连续性好，以及完整性和稳定性突出等优点。
16.答案:A
【解析】与传统的定期预算方法相比，滚动预算的重要缺陷是预算工作量大。
17.答案: B　　　　
【解析】 生产预算是唯一仅以实物量指标反映的预算。
18.答案: B
【解析】 预计第三季度材料采购量＝2300+300-500=2100（公斤），第三季度末的应付账款＝2100×8×（1－70%）＝5040（元）。
19.答案:B
【解析】销售费用预算是在销售预算的基础上编制的，其他预算则是在生产预算上编制的。
20.答案: D　　　　
【解析】 直接材料预算、直接人工预算、产品成本预算的编制均需要以生产预算为基础，管理费用预算的编制与生产预算无关。
21.答案: C　　　　
【解析】 钞票预算的内容涉及期初期末钞票余额、钞票收入、钞票支出、钞票收支差额、资金的筹措及运用等，但并不涉及预计实现的利润。
22.答案：C
【解析】钞票预算是根据其它预算来编制的。其它预算为了满足钞票预算的编制规定。在编制自身预算的同时，还需单独反映有关钞票收入和钞票支出的内容，唯独人工预算不必单独预计钞票支出，可直接参与钞票预算的汇总，由于人工工资都应在当期用钞票支付。
23.答案:A
【解析】公司调整预算，应当由预算执行单位逐级向公司财务预算委员会提出书面报告，阐述预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对预算执行导致的影响限度，提出预算指标的调整幅度。
24.答案:B
【解析】公司预算执行考核是公司绩效评价的重要内容，应当结合年度内部经济责任制考核进行，与预算执行单位负责人的奖惩挂钩，并作为公司内部人力资源管理的参考。
二、多项选择题
1.答案：ABC
【解析】资本支出属于财务预算。
2.答案: BD　　　　
【解析】 钞票预算属于财务预算，经营决策预算属于特种决策预算。
D．可以编制适应多种情况的预算
3.答案: ABD　　　　
【解析】 弹性预算又称变动预算或滑动预算，是指为克服固定预算方法的缺陷而设计的，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，以预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制可以适应多种情况预算的一种方法。
4.答案:ABC
【解析】本题考点是零基预算与增量预算的区别。增量预算是在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量水平及有关减少成本的措施，通过调整有关原有成本项目而编制的预算。因此会有上述缺陷。
5.答案: ABD　　　　
【解析】 增量预算方法的假定条件涉及

现有业务活动是公司必需的、原有的各项开支都是合理的、增长费用预算是值得的。
6.答案:ABCD
【解析】10月份收到货款=20×15%+30×35%+50×50%=38.5（万元），10月末的应收账款为30×15%+50×（1-50%）=29.5（万元），其中在11月份收回30×15%+50×35%=22（万元）；11月份的货款有100×15%=15（万元）计入年末的应收账款。
7.答案: ABC
【解析】 第一季度末的预计产成品存货数量＝800×10%＝80（件），第二季度末的预计产成品存货数量＝900×10%＝90（件），第三季度末的预计产成品存货数量＝850×10%＝85（件），第二季度的预计生产量＝800＋90－80＝810（件），第二季度预计材料生产需用量＝810×2＝1620（公斤），第三季度的预计生产量＝900＋85－90＝895（件），第三季度预计材料生产需用量＝895×2＝1790（公斤），第一季度末的预计材料存量＝1620×20%＝324（公斤），第二季度末的预计材料存量＝1790×20%＝358（公斤），第二季度预计材料采购量＝1620＋358－324＝1654（公斤）。
8.答案: CD　　　　
【解析】 本期采购付钞票额有两种计算方法：方法一，本期采购付钞票额=本期采购本期付现部分（含进项税）+以前期赊购本期付现的部分；方法二，本期采购付钞票额=本期采购金额（含进项税）+期初应付账款–期末应付账款。
9.答案：ABD
【解析】钞票预算是根据其它预算来编制的。其它预算为了满足钞票预算的编制规定。在编制自身预算的同时，还需单独反映有关钞票收入和钞票支出的内容，唯独人工预算不必单独预计钞票支出，可直接参与钞票预算的汇总，由于人工工资都应在当期用钞票支付。
10.答案: ABC　　　　
【解析】 预计利润表预算需要在销售预算、产品成本预算、应交税金及附加预算、销售费用预算、管理费用预算和财务费用预算等平常业务预算的基础上编制。
三、判断题
1.答案: ×
【解析】 财务预算作为全面预算体系中的最后环节，可以从价值方面总括地反映经营期决策预算与业务预算的结果，也称为总预算。
2.答案: ×　　　　
【解析】 固定预算方法只合用于业务量水平较为稳定的公司或非营利组织编制预算时采用。
3.答案: ×　　　　
【解析】 弹性预算方法从理论上讲合用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算。
4.答案:×
【解析】本题的考点是零基预算的含义。零基预算不考虑以往会计期间所发生的费用项目和费用数额，而是所有的预算支出均为零为出发点。
5.答案: ×　　　　
【解析】 传统的预算编制方法基本上采用的是增量预算方法，即以基期的实际预算为基础，对预算值进行增减调整。
6.答案:×
【解析】弹性预算可

以克服固定预算的缺陷，零基预算克服增量预算的缺陷。
7.答案:√
【解析】公式法下在一定范围内预算可以随业务量变动而变动，可比性和适应性强，编制预算的工作量相对较小。
8.答案:×
【解析】滚动预算，又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离。而定期预算可以使预算期间与会计年度相配合，便于考核预算的执行结果。
9.答案: √
【解析】 （1）每个季度的赊销比例是（1－60%）＝40%，所有计入下季度初的应收账款中，由此可知，上年第四季度的销售额的40%为18000元，所以，上年第四季度的销售额为18000÷40%＝45000（元），其中的35%在第一季度收回（即第一季度收回45000×35%＝15750元），5%在第二季度收回（即第二季度收回45000×5%＝2250元）；
（2）第一季度期初的应收账款中涉及上年第三季度的销售额4000元占上年第三季度的销售额的5%，在第一季度可以所有收回；
（3）所以，第一季度收回的期初应收账款＝15750＋4000＝19750（元），第二季度收回的期初应收账款＝2250（元）
10.答案：√
【解析】生产预算是在销售预算的基础上编制的，它是编制直接材料、直接人工和变动制造费用预算的基础。其重要内容有销售量、期初和期末存货、生产量，其仅以数量形式反映预算内容。
11.答案:×　
【解析】预计生产量=期末存货量+预计销售量-期初存货量
12.答案: ×
【解析】 制造费用涉及变动制造费用和固定制造费用，变动制造费用以生产预算为基础编制，固定制造费用需要逐项进行预计，通常与本期产量没有关系。参见教材第87页。
13.答案: ×
【解析】 产品成本预算是生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。
14.答案：√
【解析】钞票预算是钞票收支和信贷预算的简称，它是平常业务预算和资本支出预算有关钞票收支部分的汇总。
15.答案:×
【解析】预算调整重点应当放在财务预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。
16.答案:√
【解析】公司正式下达执行的财务预算，一般不予调整。预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差，可以调整预算。
17.答案:×
【解析】预算调整重点应当放在财务预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。
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四、计算题
1.答案:
（1）A=70200（元）B=117000（元

）C=70200（元）
D=18700（元）E=77220（元）
（2）F=70200（元）G=10200（元）H=35100（元）；
（3）应收账款年末余额=51480（元），应付账款年末余额=38610（元）。
【解析】
A= 117000×60%=70200（元）；
B=100000+17000=117000（元）；
C=117000×60%=70200（元）；
D=110000×17%=18700（元）；
E=128700×60%=77220（元）；
F=60000×（1+17%）=70200（元）；
G= =10200（元）；
H=70200×50%=35100（元）；
应收账款年末余额=128700×40%=51480（元）；
应付账款年末余额=77220×50%=38610（元）。

2.答案:
A=150+5000-650＝4500（万元）
B=650-450＝200（万元）
C=200+5200-5350＝50（万元）
D=50+100＝150（万元）
E＝6000-650-150＝5200（万元）
F=-650+900＝250（万元）
G＝250+4500-4000＝750（万元）
I＝H＝750-200＝550（万元）

3.答案:
项目 1月 2月 3月
期初钞票余额 100 600 600
本期钞票收入 2500 2200 2100
本期钞票支出 2023 2100 3000
钞票余缺 600 700 －300
资金筹措与运用
＋取得短期借款
－归还的短期借款

100
900
期末钞票余额 600 600 600
计算过程：
A＝100＋2500－600＝2023（万元）
B＝600＋0＝600（万元）
H＝B＝600（万元）
C＝600＋2200－2100＝700（万元）
D＝700－100＝600（万元）
I＝D＝600（万元）
E＝3000－300－600＝2100（万元）
G＝1200×50%＝600（万元）
F＝600＋300＝900（万元）

4.答案: 钞票预算 单位：元
月份 4 5 6
期初钞票余额 15000 7618 7146
经营钞票收入 117000 131040 140400
直接材料采购支出 90090 98280 90090
直接工资支出 5000 5500 5500
制造费用支出 10000–5000=5000 11000–5000=6000 10000–5000=5000
其他付现费用 500 400 6000
应交税金及附加支出 11792 17292 19910
预交所得税 　 　 10000
购置固定资产 20230 　 　
钞票余缺 –382 11186 11046
举借短期借款 8000 　 　
归还短期借款 　 4000 3000
支付借款利息 　 40 45+600=645
期末钞票余额 7618 7146 7401
【解析】 经营钞票收入的计算：
4月份10000×10×（1+17%）×40%+10000×10×（1+17%）×60%=117000（元）
5月份10000×10×（1+17%）×40%+12023×10×（1+17%）×60%=131040（元）
6月份12023×10×（1+17%）×40%+12023×10×（1+17%）×60%=140400（元）
直接材料采购支出的计算：
4月份10000×10×70%×（1+17%）×50%+12023×10×70%×（1+17%）×50%=90090（元）
5月份12023×10×70%×（1+17%）×50%+12023×10×70%×（1+17%）×50%=98280（元）
6月份12023×10×70%×（1+17%）×50%+10000×10×70%×（1+17%）×50%=90090（元）
应交税金及附加的计算：
（1）应交增值税
4月份10000×10×17%–12023×10×70%×17%=2720（元）
5月份12023×10×17%–12023×10×70%×17%=6120（元）
6月份12023×10×17%–10000×10×70%×17%=8500（元）
（2）应交消费税
4月份10000×10×8%=8000（元）
5月份12023×1

0×8%=9600（元）
6月份12023×10×8%=9600（元）
（3）销售税金及附加
4月份8000+（2720+8000）×10%=9072（元）
5月份9600+（6120+9600）×10%=11172（元）
6月份9600+（8500+9600）×10%=11410（元）
（4）应交税金及附加
4月份2720+9072=11792（元）
5月份6120+11172=17292（元）
6月份8500+11410=19910（元）

5.答案：
　　11月份钞票预算　　　　　　　　　　　　　　　　单位：元
项目 金额
期初钞票 13700
钞票收入： 　
支票收款 40 400
9月销售20230件 20230×8×8%=12800
10月销售30000件 30000×8×30%=72023
11月销售40000件 40000×8×60%=192023
销货收现合计 276 800
可使用钞票合计 330 900
钞票支出： 　
上月应付账款 77 500
进货钞票支出 [本月销售40000件+月末（2500+1000）件-月初4000件]×5元/件×50%=98750
付现费用 85000-12023=73000
购置设备 150000
所得税 20230
钞票支出合计 419250
钞票多余（或局限性） （88350）
借入银行借款 100000
期末钞票余额 11650
本题重要注意以下两点：
（1）公司已收到未入账支票40400元，这表达公司实际的钞票比账上的多，应当加到钞票收入中；
（2）平均在15天后付款，这是一个非常模糊的概念，我们假设存货是均匀购入，款项也是均匀支付，所以，当期购货只需付现50%，下月付现50%。