房地产公司主要会计科目和主要账务处理.doc

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房地产企业重要会计科目和重要账务处理 1 重要会计科目序号编号会计科目名称序号编号会计科目名称资产类成本类 1 1121 应收票据 12 5001 开发成本 — 银行承兑汇票 — 土地征用及拆迁费 2 1122 应收账款前期工程费 — 应收销售账款基础设施建设费应收租赁账款建筑安装工程费应收其他账款公共配套设施费 3 1123 预付账款开发间接费用 — 预付工程款损益类预付备料款 13 6001 主营业务收入预付购货款 — 商品房销售收入 4 1405 开发产品配套设施销售收入 5 1406 发出商品 14 6051 其他业务收入 6 1409 库存物资 — 租金收入 — 专用材料处置投资性房地产收入专用设备 15 6402 其他业务成本工器具 16 6403 营业税金及附加 7 1521 投资性房地产 — 营业税都市建设维护教育附加费防洪保安费房产税（投资性房地产）土地使用税（投资性房地产） 8 1522 投资性房地产合计折旧（摊销）都市维护建设税负债类教育费附加 9 2202 应付账款土地增值税 — 应付购货款防洪保安费应付工程款房产税应付其他账款土地使用税 10 2203 预收账款 17 6601 销售费用 — 预收购房定金 — 职工薪酬预售收入展览费 11 2221 应交税费差旅费 — 应交营业税代销手续费应交都市维护建设税销售服务费应交教育费附加经营性租赁费应交防洪保安费通讯费应交房产税诉讼费应交土地使用税广告费应交个人防洪保安费现金短缺应交个人所得税其他可计入费用应交土地增值税应交所得税 2 重要账务处理资产类 1121 应收票据 1 本科目核算因转让、销售开发产品等收到银行承兑汇票。 2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目 001 收到因转让、销售开发产品等收到银行承兑汇票本科目 — 银行承兑汇票（付款人）预收账款 — 预售收入（购房人） 002 背书转让银行承兑汇票预付账款 — 预付工程款（××单位）预付购货款（××单位）本科目 — 银行承兑汇票（付款人） 003 持未到期汇票向银行贴现按实际收到金额银行存款按贴现息财务费用按汇票票面金额本科目 — 银行承兑汇票（付款人） 004 汇票到期按实际收到金额银行存款按汇票票面金额同上 3 本科目按开出银行承兑汇票单位进行明细核算。注：应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记汇票种类、号数和出票日、票面金额、交易协议号和付款人、承兑人、背书人姓名或单位名称、到期日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额等资料。汇票背书转让、贴现或到期结清票款后，在备查簿中应予注销。 4 本科目期末借方余额，反应持有银行承兑汇票票面金额。 1122 应收账款 1 本科目核算因转让、销售和结转开发产品，提供出租房屋等经营活动应收取款项。 2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目 005 发生应收账款按应收金额本科目 — 应收销售账款（债务人）应收租赁账款（债务人）应收其他账款（债务人）按确认营业收入主营业务收入其他业务收入 006 收回应收账款银行存款本科目 — 应收销售账款（债务人）应收租赁账款（债务人）应收其他账款（债务人） 007 改用银行承兑汇票结算应收票据 — 银行承兑汇票（付款人）同上 008 确实无法收回应收款项（按管理权限报经同意后作为坏账）坏账准备同上 3 本科目按应收销售账款、应收租赁账款、应收其他账款和债务人进行明细核算。 4 本科目期末借方余额，反应尚未收回应收账款。 1123 预付账款 1 本科目核算按协议规定预付给承包单位工程和备料款项，或预付给供应单位购货款项。 2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目 009 预付给承包单位工程和备料款本科目 — 预付工程款（××单位）预付备料款（××单位）银行存款 010 结算工程价款按工程价款结算账单开发成本 — 建筑安装工程费应付账款 — 应付工程款（债权人）同步扣回预付工程和备料款应付账款 — 应付工程款（债权人）本科目 — 预付工程款（××单位）预付备料款（××单位） 011 预付给供应单位购货款本科目 — 预付购货款（××单位）银行存款 012 收到所购物资按应计购入物资成本金额开发成本 — 建筑安装工程费库存物资 — 专用材料（××材料）专用设备（××设备）工器具（××工器具）按应支付金额本科目 — 预付购货款（××单位）补付款项本科目 — 预付购货款（××单位）银行存款退回多付款项同上作相反会计分录 3 本科目按预付工程款、预付备料款、预付购货款和债务人进行明细核算。 4 本科目期末借方余额，反应预付款项。 1405 开发产品 1 本科目核算已完开发产品实际成本。开发产品 —— 指已完毕所有开发过程，已验收合格合乎设计原则，可依协议规定条款移交购货单位，或作为商品对外销售产品。 2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目 013 开发产品到达预定可销售状态（竣工验收）本科目开发成本 014 期末结转对外转让、销售和结算开发产品实际成本主营业务成本 — 商品房销售成本本科目 015 开发产品转换为自用固定资产固定资产 — 非经营用固定资产同上开发营业性配套设施用于从事第三产业经营用房固定资产 — 经营用固定资产同上 016 开发产品转换为投资性房地产投资性房地产同上 3 本科目按开发产品种类和对象进行明细核算。 4 本科目期末借方余额，反应尚未转让、销售和结算开发产品实际成本。 1406 发出商品 1 本科目核算以分期收款方式销售开发产品实际成本。注：按协议约定收款日期确定销售收入实现。按开发产品所有销售成本占所有销售收入比例计算结转销售成本。 2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目 017 签订分期收款销售协议，开发产品业已移交本科目开发产品 018 按协议约定期限收取销售款银行存款应收账款 — 应收销售账款（债务人）主营业务收入 — 商品房销售收入同步，结转销售成本主营业务成本 — 商品房销售成本本科目 3 本科目按开发产品种类和对象进行明细核算。 4 本科目期末借方余额，反应尚未结转发出商品实际成本。 1409 库存物资 1 本科目核算为开发产品准备多种物资实际成本。 2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目 019 收到所购物资按应计购入物资成本金额本科目 — 专用材料（××材料）专用设备（××设备）工器具（××工器具）按应支付金额预付账款 — 预付购货款（××单位）补付款项预付账款 — 预付购货款（××单位）银行存款退回多付款项同上作相反会计分录 020 领用物资开发成本 — 基础设施建设费（××项）公共配套设施费（××项）建筑安装工程费（建筑工程费）建筑安装工程费（安装工程费）本科目 — 专用材料（××材料）专用设备（××设备）工器具（××工器具） 3 本科目按专用材料、专用设备和工器具等进行明细核算。 4 本科目期末借方余额，反应为开发产品准备多种物资实际成本。 1521 投资性房地产 1 本科目核算采用成本模式计量投资性房地产成本。 2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目 021 开发产品转换为投资性房地产本科目开发产品 022 处置投资性房地产银行存款其他业务收入按投资性房地产合计折旧投资性房地产合计折旧（摊销）按投资性房地产账面余额本科目按其差额其他业务成本 3 本科目按投资性房地产类别和项目进行明细核算。 4 本科目期末借方余额，反应采用成本模式计量投资性房地产成本。 1522 投资性房地产合计折旧（摊销） 1 本科目核算投资性房地产合计折旧。 2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目 023 月末计提折旧其他业务成本本科目 024 处置投资性房地产银行存款其他业务收入按合计折旧本科目按账面余额投资性房地产按其差额其他业务成本 3 本科目按投资性房地产类别和项目进行明细核算。 4 本科目期末借方余额，反应投资性房地产合计折旧额。负债类 2202 应付账款 1 本科目核算因购置材料、商品和接受劳务等经营活动应支付款项。 2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目 025 结算工程价款按工程价款结算账单开发成本 — 建筑安装工程费本科目 — 应付工程款（债权人）同步扣回预付工程和备料款本科目 — 应付工程款（债权人）预付账款 — 预付工程款（××单位）预付备料款（××单位） 026 支付给承包单位工程款同上银行存款 3 本科目按应付购货款、应付工程款、应付其他账款和债权人进行明细核算。 4 本科目期末贷方余额，反应尚未支付应付账款余额。 2203 预收账款 1 本科目核算按协议规定预收购房单位或个人购房定金和预售收入。 2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目 027 收到因转让、销售开发产品等而预收定金和预售收入银行存款本科目 — 预收购房定金（购房单位或个人）预售收入（购房单位或个人） 028 收到因转让、销售开发产品等而收到银行承兑汇票应收票据 — 付款人本科目 — 预售收入（购房单位或个人） 029 商品房移交购房单位或个人按商品房销售价应收账款 — 应收销售账款（债务人）主营业务收入 — 商品房销售收入配套设施销售收入同步结转预收购房定金和预售收入本科目 — 预收购房定金（购房单位或个人）预售收入（购房单位或个人）应收账款 — 应收销售账款（债务人） 3 本科目按预收购房定金、预售收入和购房单位或个人进行明细核算。 4 本科目期末贷方余额，反应预收款项。 2221 应交税费 1 本科目核算按税法等规定计算应交纳多种税费，包括营业税、都市维护建设税、教育费附加、防洪保安费（仅合用于广西）、房产税、土地增值税、个人防洪保安费（仅合用于广西）、个人所得税、土地使用税、所得税等。 2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目 030 期末按预收购房定金和预售收入计算应交营业税和土地增值税营业税金及附加本科目 — 应交营业税应交土地增值税按投资性房地产租金收入或其他经营性收入计算应交营业税和房产税同上本科目 — 应交营业税应交房产税 031 期末，按应交营业税额计算应交都市维护建设税、教育费附加和防洪保安费等同上本科目 — 应交都市维护建设税应交教育费附加应交防洪保安费 032 期初，缴纳营业税金及附加本科目 — 应交营业税应交都市维护建设税应交教育费附加应交土地增值税应交防洪保安费银行存款 033 期末，按预收购房定金和预售收入计算应交所得税（预缴）递延所得税资产－预售收入预交所得税注：＝（预收购房定金＋预售收入）× 估计毛利率（20％）× 税率所得税费用 — 递延所得税费用注：＝（期间费用＋营业税金及附加）× 税率本科目 — 应交所得税注：＝递延所得税资产－所得税费用 034 期初，缴纳所得税本科目 — 应交所得税银行存款 035 清算土地增值税和所得税应补交土地增值税营业税金及附加本科目 — 应交土地增值税期初，补交土地增值税本科目 — 应交土地增值税银行存款应退回土地增值税同上营业税金及附加收到退回土地增值税银行存款本科目 — 应交土地增值税按应纳税所得额计算所得税所得税费用 — 当期所得税费用本科目 — 应交所得税结转递延所得税资产本科目 — 应交所得税递延所得税资产补交所得税同上银行存款收到退回所得税同上作相反会计分录 3 本科目按应交营业税、应交所得税、应交土地增值税、应交都市维护建设税、应交房产税、应交土地使用税、应交教育费附加、应交防洪保安费、应交个人所得税、应交个人防洪保安费等进行明细核算。 4 本科目期末贷方余额，反应尚未交纳税费。成本类 5001 开发成本 1 本科目核算在房屋和配套设施开发过程中所发生各项费用。 2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目 036 发生直接与成本核算对象有关各项费用本科目 — 土地征用及拆迁费前期工程费基础设施建设费建筑安装工程费公共配套设施费开发间接费用银行存款应付账款 — 应付工程款（××单位）库存物资 — 专用材料（××材料）专用设备（××设备）工器具（××工器具）应付职工薪酬应付利息合计折旧低值易耗品应交税费 037 开发产品到达预定可销售状态（竣工验收）开发产品本科目 3 本科目按土地征用及拆迁费、前期工程费、基础设施建设费、建筑安装工程费、公共配套设施费和开发间接费用等进行明细核算。 4 本科目借方余额，反应在建开发项目实际成本。损益类 6001 主营业务收入 1 本科目核算对外转让、销售、结算等所获得主营业务收入。 2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目 038 商品房移交购房单位或个人按商品房销售价银行存款应收票据 — 付款人应收账款 — 购房单位或个人本科目 — 商品房销售收入配套设施销售收入同步结转预收购房定金和预售收入预收账款 — 预收购房定金（购房单位或个人）预售收入（购房单位或个人）应收账款 — 购房单位或个人 3 本科目按商品房销售收入和配套设施销售收入进行明细核算。 4 本科目期末无余额。 6051 其他业务收入 1 本科目核算确认除主营业务收入以外其他经营活动实现收入。 2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目 039 获得投资性房地产租金收入银行存款本科目 — 租金收入 040 处置投资性房地产同上本科目 — 处置投资性房地产收入按投资性房地产合计折旧投资性房地产合计折旧（摊销）按投资性房地产账面余额投资性房地产按其差额其他业务成本 3 本科目按其他业务收入种类进行明细核算。 4 本科目期末无余额。 6402 其他业务成本 1 本科目核算确认除主营业务活动以外其他经营活动支出。 2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目 041 计提投资性房地产折旧本科目 — 投资性房地产折旧投资性房地产合计折旧（摊销） 042 处置投资性房地产银行存款本科目 — 处置投资性房地产收入按投资性房地产合计折旧投资性房地产合计折旧（摊销）按投资性房地产账面余额投资性房地产按其差额本科目 — 处置投资性房地产成本 3 本科目按其他业务成本种类进行明细核算。 4 本科目期末无余额。 6403 营业税金及附加 1 本科目核算经营活动发生有关税费。 2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目 043 期末按预收购房定金和预售收入计算应交营业税和土地增值税本科目应交税费 — 应交营业税应交土地增值税按投资性房地产租金收入或其他经营性收入计算应交营业税和房产税同上应交税费 — 应交营业税应交房产税 044 期末，按应交营业税额计算应交都市维护建设税、教育费附加和防洪保安费等同上应交税费 — 应交都市维护建设税应交教育费附加应交防洪保安费 045 期末，按投资性房地产应分摊土地面积计算应交土地使用税同上应交税费 — 应交土地使用税 046 期末按当期已确认销售收入结转已缴纳对应税金本年利润本科目按当期已确认租金收入和其他经营性收入税金同上 047 清算土地增值税应补交土地增值税本科目应交税费 — 应交土地增值税应退回土地增值税同上作相反会计分录 3 本科目期末借方余额，反应计算预收购房定金和预售收入应交税费。注：本借方余额在资产负债表“其他流动资产”项列报。 6601 销售费用 1 本科目核算销售商品发生各项费用。 2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目 048 支付销售人员职工薪酬本科目 — 职工薪酬应付职工薪酬 — 工资职工福利社会保险费住房公积金工会经费职工教育经费非货币性福利解雇福利股份支付 049 发生其他销售费用本科目 — 展览费差旅费代销手续费销售服务费经营性租赁费通讯费诉讼费广告费宣传费现金短缺其他可计入费用库存现金银行存款 3 本科目按费用项目进行明细核算。 4 本科目期末无余额。

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