预算管理制度设计.doc

第5章 预算精细化管理
5．2 预算管理制度设计
5．2．1 全面预算管理制度
下面是某企业制定全面预算管理制度，供读者参照。
全面预算管理制度
第1章 总则
第1条 全面预算通过合理分派企业人、财、物等战略资源协助企业实现战略目，并对战略目实行进度和费用支出进行控制。
第2条 全面预算是对企业在一定期期内（一般为1年）各项业务活动、财务体现等方面总体预测。
第3条 编制根据。
1．国家有关法规政策和方针，国内外经济环境及消费市场发展趋势。
2．企业上一年度实际经营状况和本年度估计内、外部环境变化原因。
3．我司预算管理措施。
第4条 编制范围。
全面预算编制范围包括企业所有收、支项目。分企业实行全面预算管理，将预算详细划分为经营预算、投资预算和财务预算三大类。经营预算和投资预算，都必须以货币形式反应在财务预算内。
1．经营预算：是对企业平常发生各项基本经营活动做出预算。详细包括销售预算、生产预算、材料采购预算、人工预算、制造费用预算、单位生产成本预算、销售费用和管理费用预算等。
2．投资预算：是在资本性支出可行性研究基础上编制预算。详细反应何时投资、投资多少、资金来源和投资收益等。
3．财务预算：是反应预算期内有关现金收支、经营成果和财务状况预算。详细包括现金预算、预算损益表、预算资产负债表。
第5条 编制原则。
预算编制要遵照合法性、可行性、客观性、科学性和经济性原则。
第2章 组织机构和权责分派
第6条 企业成立预算管理委员会。预算管理委员会是企业预算管理最高决策机构，由企业总经理、副总经理、总会计师和各部门负责人构成。
第7条 企业预算管理委员会重要职责。
1．负责讨论制定、修订企业有关预算管理制度或措施。
2．讨论决定总企业及各分（子）企业经营预算、投资预算、财务预算中上报预算指标。
3．讨论决定总企业各部室和分（子）企业预算考核措施及兑现方案。
4．讨论决定总企业各部室和分（子）企业年度预算考核指标重要调整及考核措施修订。
5．接受并讨论分析预算执行汇报。
第8条 企业各部门在预算管理中职责。
1．市场营销部负责分（子）企业销售收入、销售费用预算审批；负责分（子）企业材料采购预算管理，负责参与工程投资及生产用设备采购预算管理等。
2．生产管理部在预算管理方面职责如下。
（1）负责分（子）企业生产计划审批。
（2）参与分（子）企业产品原料成本、燃料动力预算管理。
（3）负责分（子）企业修理费预算管理。
（4）负责分（子）企业及机关技术使用费、技术开发费预算管理。
（5）负责分（子）企业停（开）工损失预算管理。
（6）负责分（子）企业工程投资预算管理。
3．人力资源部负责分（子）企业人工费用及有关费用、劳务费用预算管理，负责分（子）企业及机关预算考核兑现工作。
4．行政部负责企业车辆使用费及修理费、财产保险费、租赁费、折旧费和印刷费预算管理；负责企业会议费、董事会费、通讯费和办公费使用计划编制。
5．审计部负责企业审计费用预算管理。
第3章 预算编制
第9条 预算编制原则。
1．按照财政年度进行预算管理。
2．利润增长必须快于费用增长。
3．当年费用率不能超过上年实际费用率。
4．要考虑人工成本占利润合适比例，保证具有竞争力人均创利水平。
第10条 编报措施。
编制预算采用上下结合、综合平衡措施。自上而下分解目，明确任务；自上而下层层填报，逐层审核把关、汇总；最终进行综合平衡；预算有效、合用地得到控制和约束。
第11条 预算编制是实行全面预算管理关键环节，编制质量高下直接影响预算执行成果。预算编制要在预算管理委员会制定方针指导下进行。
第12条 重要预算指标制定措施。
1．经营预算：以销售预算为起点，倒推成本、费用预算指标，并以此编制生产预算、材料预算等各项预算指标。
2．投资预算：贯彻股份企业核定投资规模、投资项目、投资完毕期限。
3．财务预算：根据经营预算、投资预算及其他有关资料，编制现金流量预算、估计利润表和估计资产负债表。
第13条 下列预算指标采用零基预算和弹性预算相结合原则编制，即在零基预算基础上编制弹性预算指标。
1．销售收入：根据估计销售业务量和销售单价确定预算收入。
2．销售税金及附加：根据业务量及适应税率编制。
3．重要原材料成本：根据生产业务量、估计单位成本确定预算成本。
4．辅助材料和燃料动力成本：根据生产业务量、估计消耗定额、估计单位成本确定预算成本。
第14条 年度预算编制。
1．总企业各部室和各分（子）企业根据下一年度经营发展目和对经济形势和发展环境初步分析，按照预算编制原则和措施编制本部室和我司下一年度初步预算，并按规定上报总企业财务部。
2．总企业财务部会同生产管理部、市场营销部等部门，根据总企业对下年度初步计划以及机关和各分（子）企业初步预算，编制企业年度预算草案并上报总企业预算管理委员会。
3．预算管理委员会对年度预算草案进行充足讨论，由财务部根据会议形成决定对草案进行修改、完善后，形成总企业年度预算。
4．根据年度预算，分解编制机关和分（子）企业预算，报预算管理委员会讨论，由预算管理委员会同意并签发。
第15条 季度预算和月度预算编制。
1．总企业各部门和各分（子）企业根据年度预算编制季度预算和月度预算，并在季度末和月度末25日之前上报总企业财务部。
2．总企业财务部对各部门和各分（子）企业上报季度、月度预算进行审核，重点审核与否对年度预算进行了合理分解，并将预算总额控制在合理范围内。
第4章 预算控制与差异分析
第16条 财务部根据董事会同意、总经理室下达财务预算对各部门和各分（子）企业预算执行状况进行监控。
第17条 每月下属分（子）企业除根据集团财务会计汇报管理制度报送有关财务资料外，还需向财务部报送财务预算执行状况阐明。
第18条 每个财政年度结束后20个工作日内，每个分（子）企业报送上一年度财务决算状况，并阐明差异原因。财务部综合各子企业执行状况，向总经理汇报上一年度整体财务预算分析汇报，提出整改提议。
第19条 下属子企业应严格控制费用支出，各项费用应当按专题进行使用和控制，各项目费用当月有节余，可以在结转下月使用，未经财务部审批，严禁各项目费用之间互相替代使用。
第20条 下属子企业在当月经营过程中假如发生了超预算状况，先用上月节余弥补，假如节余局限性弥补，按超预算金额不一样报不一样部门审批，假如当月超预算金额在预算金额10%以内，由下属子企业总经理审批，超过10%，需交财务中心报总经理室审批。
第21条 预算目是与绩效考核挂钩硬性指标，一般状况不得调整。
第22条 有关费用年度预算如遇特殊状况确需增长时，必须由执行单位提出申请，阐明原因及对此后发展趋势预测，上报有关部室并由预算管理委员会最终审核。
第5章 预算考核与鼓励
第23条 预算考核目。
预算考核是发挥预算约束与鼓励作用必要措施，通过预算目细化分解与鼓励措施付诸实行，到达引导企业每一位员工向企业战略目方向努力效果。
第24条 预算考核内容。
1．对全面预算管理系统进行考核评价，即对企业经营业绩进行评价。
2．对预算执行者进行考核评价。
第25条 预算考核原则。
1．目原则，即以预算目为基准，按预算完毕状况评价预算执行者业绩。
2．鼓励原则，预算目是对预算执行者业绩评价重要根据，考核必须与鼓励制度相结合。
3．时效原则，即预算考核是动态考核，每期预算执行完毕应立即进行。
4．例外原则，即针对某些阻碍预算执行重大原因，如产业环境变化、市场变化、重大意外灾害等，考核时应作为特殊状况处理。
5．分级考核原则，即预算考核要根据组织构造层次或预算目分解层次进行。
第26条 年度预算指标是对各部门、各分（子）企业高层管理人员年度业绩考核重要指标，也是同绩效考核挂钩重要指标，各部门和分（子）企业要把预算指标深入分解，贯彻到车间、班组和个人，并建立对应考核约束机制。
第27条 考核实行。
1．财务部每季度向预算管理委员会通报预算完毕状况。
2．根据分企业效益状况和考核成果，由人力资源部每季度进行考核预兑现。
第28条 根据年度财务决算成果，由人力资源部年终进行考核总兑现。
第6章 附则
第29条 本制度由财务部确定，经预算管理委员会同意后实行。
第30条 本制度修订权、解释权归企业财务部所有。
第31条 本制度自正式颁布之日起开始执行。
5．2．2 货币资金预算制度
下面是某企业制定货币资金预算管理制度，供读者参照。
货币资金预算管理制度
第1章 总则
第1条 为加强货币资金管理，搞好财务收支综合平衡，提高货币资金收支科学性、有效性和计划性，保证企业生产经营、基建技改、财务融资等一系列经济活动顺利进行，特制定本制度。
第2条 货币资金预算管理内容。
货币资金预算管理是对企业计划期内生产经营、基建技改、财务融资等货币资金收付活动进行全面规划和测算，并对其执行过程与成果进行控制、分析和考核一系列管理活动。详细内容包括。
1．各部门准时编制年度及月度“货币资金预算”草案。
2．企业审查、平衡各部门“货币资金预算”草案，并下达企业年度及月度货币资金预算。
3．各部门严格执行货币资金预算。
4．定期编制反馈汇报，对货币资金预算执行状况进行分析。
5．企业对各部门货币资金预算执行成果进行考核。
第3条 本制度是企业预算管理制度有机构成部分，未波及内容，按企业预算管理制度有关规定执行。
第4条 本制度合用于企业所有分厂、部室货币资金收付活动。
第2章 货币资金预算管理机构及职责
第5条 财务部为货币资金预算管理部门，其在货币资金预算管理方面重要职责如下。
1．审查、平衡各部门编制货币资金预算草案。
2．编制供企业领导审批货币资金预算预案。
3．根据企业领导审批意见，编制、下达货币资金预算。
4．严格执行企业货币资金预算，保证货币资金预算完毕。
5．对货币资金预算执行过程进行管理和控制，并定期进行分析。
6．根据需要，提出调整货币资金预算指标提议方案。
7．对货币资金预算执行状况进行检查、考核，并提出对有关部门奖惩意见。
8．负责货币资金管理其他平常工作。
第6条 企业各分厂、部门为货币资金预算执行部门，在货币资金管理方面重要职责如下。
1．准时编制、上报年度及月度货币资金预算草案。
2．严格执行企业下达货币资金预算，保证货币资金预算全面完毕。
3．认真遵守企业货币资金管理制度，积极配合财务部工作。
第7条 根据“由执行者编制预算草案”原则，确定货币资金预算草案编制单位如下。
1．销售部负责编制产品销售货款收入预算草案和销售费用资金支出预算草案。
2．采购部负责编制物资采购货款支出预算草案。
3．制造部负责编制外协件加工费支出预算草案。
4．工程部及负责项目部门负责编制基建、技改资金支出预算草案和技术及新产品开发资金支出预算草案。
5．人力资源部负责编制员工工资支出预算草案和办公用品及礼品资金支出预算草案。
6．储运部负责编制货品运送费用支出预算草案。
7．财务部负责编制财务费用、税费等资金支出预算草案和货币资金借款及偿还预算草案。
8．投资发展部负责编制企业对外投资预算草案。
9．各分厂负责编制生产资金支出预算草案。
10．各管理部门负责编制本部门管理费用资金支出预算草案。
11．其他但凡需要对外发生货币资金支出业务部门，都要按财务部规定格式和规定，遵照“由执行者编制预算草案“原则，以部门为单位，按年度和月度编报本部门货币资金预算草案。
第3章 货币资金预算编制与审批程序
第8条 年度货币资金预算编制环节。
1．编制草案。
每年12月1日前，企业各部门将通过部门负责人签字本部门下年度货币资金预算申报表编制完毕，报企业财务部。
2．审查平衡。
12月10日前，财务部将各部门编制年度货币资金预算申报表审查、平衡完毕。并汇总编制企业下年度货币资金预算草案，经财务负责人签字后，上报企业总经理。
3．审议同意。
12月20日前，企业董事会及预算委员会审议、同意企业下年度货币资金预算。
4．下达执行。
财务部于每年12月31日前将企业新年度货币资金预算下到达各部门。
5．企业货币资金预算必须与企业其他预算相衔接。
第9条 月度货币资金预算编制环节。
1．编制草案。
每月23日前，企业各部门将通过部门负责人签字本部门下月份货币资金预算申报表编制完毕，报企业财务部。
货币资金预算申报表
时间： 申报部门： 申报日期： 编号： 单位：元
货币资金收支项目
客户
名称
计量
单位
数量
单价
金额
收付款时间安排
上旬
中旬
下旬

合计

财务负责人： 部门负责人： 填表人：
2．审查平衡。
每月25日前，财务部将各部门编制月度“货币资金预算申报表”审查、平衡完毕，并汇总编制企业下月份货币资金预算草案，经财务负责人签字后，上报企业总经理。
3．审议同意。
每月28日前，企业总经理召集由各部门负责人参与资金平衡会议，审议、同意企业下月份货币资金预算。企业总经理不在企业状况下，由企业财务负责人主持召开资金平衡会议。
4．下达执行。
财务部于每月30日前将企业下月份货币资金预算下到达各部门。
5．企业月度货币资金预算必须与企业年度货币资金预算及其他预算相衔接。
第4章 货币资金预算执行与控制
第10条 货币资金预算执行。
各部门到财务部办理付款时，除应办理有关领导签字、同意手续外，还须办理如下手续。
1．申请付款部门业务经办人到有关责任会计岗位申领货币资金付款凭单。
2．各责任会计要审查各项付款业务合法性、真实性和审批手续完整性，并在月度货币资金预算指标内开具货币资金付款凭单。
3．业务经办人凭货币资金付款凭单及其他付款凭证（如发票等）到财务部出纳员处办理付款业务。
第11条 货币资金预算控制。
企业下达货币资金预算具有指令性，各部门必须严格执行。
1．销售部要准时、按量组织产品销售货款资金收入，保证货币资金收入预算完毕，力争超额完毕货币资金收入预算。
2．财务部要准时、按量完毕银行借款等资金筹措预算，搞好货币资金收支平衡，控制资金支付风险。
3．各货币资金预算支出部门要严格将货币资金支出控制在货币资金预算指标以内，不得突破月度货币资金预算支出指标。
4．财务部要严格控制货币资金支出，对于无预算、无协议、无审批手续及不合理、不合法付款业务，一律不予支付。
5．财务部要根据企业每天货币资金收入、结存状况和月度货币资金预算，安排每天货币资金支出计划。
第5章 货币资金预算调整
第12条 月度货币资金预算同意下达后，一般不予调整。年度货币资金预算在执行过程中碰到下列状况，可进行合适调整。
1．企业经营做出重大调整，致使货币资金预算与实际差距甚大时。
2．国内外市场发生重大变化，企业必须调整营销方略和产品构造时。
3．突发事件及其他不可抗事件导致现行货币资金预算不能执行时。
4．财务部认为应当调整其他事项。
第13条 货币资金预算调整程序。
1．企业调整货币资金预算，应当由货币资金预算执行部门向企业财务部提出书面申请，阐明调整理由和调整幅度。
2．财务部对预算执行部门预算调整申请进行审核分析，编制企业年度货币资金预算调整方案，提交总经理及企业预算委员会审议同意，然后下达执行。
3．年度货币资金预算调整次数为一年两次。
第6章 货币资金预算外支出
第14条 企业实行货币资金预算管理后，若因下列原因导致付款项目未列入货币资金预算，经法定程序后，财务部可安排预算外货币资金支出。
1．企业临时调整生产经营任务，致使货币资金收支项目漏报。
2．突发事件及其他不可抗事件导致货币资金预算必须超支。
3．其他不可预知或很难预知支付款项。
4．因货币资金预算管理制度实行初期，个别部门负责人对工作预见性还较差时，容许有三个月适应期。
5．财务部认为应当调整或追加其他事项。
第15条 预算外货币资金支出需办理如下手续。
1．用款部门填写预算外货币资金支出申批单。

预算外货币资金支出申批单
时间： 申报部门： 申报日期： 编号：
货币资金
支出项目
客户
名称
计量
单位
数量
单价（元）
金额（元）
付款时间安排
上旬
中旬
下旬

申请预算外
支出原因

企业分管领导意见

总经理意见

财务负责人意见

2．部门负责人、分管总经理签订意见。
3．财务负责人签订意见。
4．财务部根据企业资金状况和支付款项缓急程度安排资金支出。
第16条 所有预算外货币资金支出一律列入下月份货币资金预算（但不再安排支出），以实现各月份货币资金预算衔接和平衡。
第17条 由于有关部门不重视货币资金预算管理而导致预算外货币资金支出项目，由财务部按照支出数额多少和支出性质，确定100～l 000元罚款告知，报经总经理同意后，合并到被考核部门月度工资中扣罚。
第18条 为保证预算外货币资金支出，企业在编制月度货币资金预算时应留有一定资金支出额度。
第7章 货币资金预算分析与考核
第19条 企业建立货币资金分析制度，由财务部按月召开资金分析会议，全面分析货币资金管理状况，通报企业资金状况，研究、处理资金管理中存在问题，提出加强和改善资金管理政策措施，纠正预算执行中偏差。
第20条 每月月末，财务部要编制货币资金预算执行状况表，全面分析、汇报货币资金预算执行状况，并根据预算完毕状况对预算执行部门进行考核。
第21条 对货币资金收入预算执行状况奖惩。
货币资金收入预算完毕，是保证货币资金支出预算完毕基础。为提高货币资金预算严厉性，实现企业货币资金收支综合平衡，企业决定实行“货币资金预算奖惩制度”，对企业货币资金预算完毕状况进行严格考核，奖罚兑现。详细措施如下。
1．销售部超额完毕货款收入预算，按超额部分1‰予以奖励。未完毕货款收入预算，则按差额部分1‰予以罚款。
2．财务部超额完毕筹资收入预算，按超额部分1‰予以奖励。未完毕筹资收入预算，则按差额部分1‰予以罚款。
3．为合理确定销售部每月货币资金收入完毕状况，特作如下规定。
（1）以物易物转账收入不计算货币资金收入。
（2）处理固定资产、废料、转让无形资产等非产品及材料销售方面收入，不得记录为销售部货币资金收入。
（3）货币资金收入计划完毕状况考核由财务部负责，报总经理审批后，合并到被考核部门月度工资中发放或扣罚。
第22条 对货币资金支出预算执行状况奖惩。
1．对于严格控制资金支出、自觉压缩资金支出部门和个人，财务部应及时总结其业绩，向企业领导提出奖励方案。
2．对于不认真遵守企业货币资金管理规定，频繁发生预算外资金支出部门和个人，财务部应查明原因，向企业领导提出罚款方案。
3．货币资金管理奖惩方案报总经理审批后，合并到被考核部门月度工资中发放或扣罚。
第8章 附则
第23条 本制度由财务部负责制定和解释。
第24条 本制度由企业总经理办公会审议通过，自颁布之日起施行。