会计专业会计事务所实习报告.doc

会计实习汇报学生姓名： 学 号： 学 院： 专业年级： 题 目： 指导教师： 专业负责人： 0X月一、实习目 会计专业作为应用性很强一门学科、一项重要经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益重要手段，经济管理离不开会计，经济越发展，会计工作就显得越重要。作为财务管理专业一名学生，能否真正学以致用很重要，而实习为我们提供了一种自我展示平台，也是对自我一次考验。 针对于此，通过对中级财务会计、财务管理、管理会计、成本会计及会计电算化软件应用学习，我已经掌握了有关会计专业基础知识、基本理论、基本措施和知识构造体系。不过理论知识与实际会计工作还存在着很大偏差，会计具有很强实践性和操作性。因此，作为一名会计专业学生，就必须亲自动手去做，去实践，只有这样才能真正理解会计究竟是做什么。这也是我参与本次实习目。二、单位状况简介 湖南恒基工程造价征询有限企业是在湖南省基建投资审计事务所基础上改制而成。湖南省基建投资审计事务所，是1996年经湖南省编委同意，湖南省工商局注册，直属湖南省审计厅全民事业单位，1997年经建设部同意获得甲级工程造价征询资格，并具有湖南省高级人民法院认定司法鉴定资格和建设部颁发工程招标代理执业资格等。1999年12月正式与湖南省审计厅脱钩，经湖南省工商行政局核准变更登记注册，改制后更名为湖南恒基有限责任会计师事务所。按行业规定，湖南恒基工程造价征询有限企业、湖南恒基资产评估有限企业、湖南恒基房地产评估有限企业分别于、实现分业经营、资质分立，实行一套人马四块牌子经营模式。企业具有固定工作场所、健全组织机构、完善内部管理与控制制度，注册资金200万元，自有营业场所1700平方米，设在长沙市韶山北路216号维一?星城国际18楼。企业既有从业人员120余人，其中中国注册造价工程师22人，全国造价员、工程师28人，中国注册会计师30人，注册评估师、土地评估师10人，中国注册税务师6人，招标师13人，各类司法鉴定人员10人，房产经纪人员8人。目前，企业设有总审室、基建验证部、基建征询部、投资审计部、质量监管部、投资监审部、综合管理部、管理征询部等13个部室，是湖南省规模较大、专业性较强社会征询组织三、 实习内容和过程（一）理解会计事物所构成,人员职责,基本业务1.会计师事务所基本业务 注册会计师及其所在会计师事务所业务范围注册会计师及其所在会计师事务所依法承接下列审计业务:(1)审查企业财务会计汇报,出具审计汇报; (2)验证企业资本,出具验资汇报;(3)办理企业合并、分立、清算事宜中审计业务,出具有关汇报; (4)法律、行政法规规定其他审计业务。 安衡会计师事务所详细业务范围：1审计服务：年度会计报表审计、基本建设年度决算审计、工程造价审计、任期经济责任审计、绩效审计、经济案件鉴定审计、所得税汇算清缴审计、土地增值税清算审计、破产、清算审计、外汇账户审计、注册资本验证；2 资产评估服务：股份制、改组评估、资产转让、拍卖评估、资产抵押、担保评估购并、联营、租赁评估、破产、清算评估、司法诉讼评估；3税务服务：常年税务顾问、征询、重组业务等纳税筹划、税务代理；4 财务征询服务：常年财务顾问、财务基础手册编制、管理报表体系设计、内部控制设计及评审、财务风险管理体系设计、财务尽职调查；5投资征询服务、企业投、融资服务、投资可行性研究汇报、收购吞并财务顾问、尽职调查、企业改制方案设计、业务与资产重组方案设计等。(二)新准则执行、税收政策变动对审计工作影响1.新会计准则执行对审计工作影响新会计准则在企业执行过程中也许会出现某些问题，这也是我们所需要关注，否则会对我们工作产生影响。如在初次执行日，企业按照企业会计准则第38号初次执行企业会计准则规定确认递延所得税资产或递延所得税负债时，应以现行国家有关税收法规为基础确定合用税率。未来期间合用税率发生变更，应当按照新税率对原已确认递延所得税资产和递延所得税负债进行调整，有关调整金额计入变更当期所得税费用等。万方有限企业在末，以50万购入一项固定资产，会计规定按照5年以直线法计提折旧，净残值为零。税法上规定应按4年计提折旧，折旧计提措施、净残值与会计规定无异，末，由于新税法颁布，估计自起所得税税率改为25%，此前企业合用所得税税率为33%，该固定资产在固定资产账面价值为40万元（50-50/5），计税基础为37.5万元（50-50/4），账面价值不小于计税基础，形成临时性差异，应确认递延所得税负债8250元（2.5*33%），而该项固定资产在账面价值为30万元（50-50/5*2），计税基础为25万元（50-50/4*2）,账面价值与计税基础形成临时性差异，递延所得税负债余额为1.25万元（5*25%），企业递延所得税负债本期发生额为4250元（12500-8250），这部分属于可抵扣临时性差异，需要调整已确认递延所得税资产，并计入变化当期所得税费用，会计上处理为：借：递延所得税资产 4250 贷：所得税费用-递延所得税负债4250。 又如企业按照原制度核算资本公积，执行新准则后应当分别下列状况进行处理：原资本公积中资本溢价或股本溢价，执行新准则后仍应作为资本公积（资本溢价或股本溢价）进行核算；原资本公积中因被投资单位除净损益外其他所有者权益项目变动产生股权投资准备，执行新准则后应当转入新准则下按照权益法核算长期股权投资产生资本公积（其他资本公积）；原资本公积中除上述以外项目，包括债务重组收益、接受捐赠非现金资产、关联交易差价、按照权益法核算长期股权投资因初始投资成本不不小于应享有被投资单位账面净资产份额计入资本公积金额等，执行新准则后应在资本公积（其他资本公积）中单设“原制度资本公积转入”进行核算，该部分金额在执行新准则后，可用于增资、冲减同一控制下企业合并产生合并差额等。 企业在初次执行日之前已经持有对子企业长期股权投资，按照企业会计准则解释第1号（财会14号）规定进行追溯调整，视同该子企业自获得时即采用变更后会计政策，对其原账面核算成本、原摊销股权投资差额、按照权益法确认损益调整及股权投资准备等均进行追溯调整；对子企业长期股权投资，其账面价值在企业设置时已折合为股本或实收资本等资本性项目，有关追溯调整应以企业设置时为限，即对于企业设置时长期股权投资账面价值已折合成股份或已折合成资本不再追溯调整。合并财务报表编制也应采用上述同一原则处理。 初次执行日之前持有对子企业长期股权投资进行追溯调整不切实可行，应当按照企业会计准则第38号初次执行企业会计准则有关规定，在初次执行日对其账面价值进行调整，在此基础上合并财务报表编制按照2月1日公布专家工作组意见执行。初次执行日，按照上述原则对子企业长期股权投资进行调整后，有关调整状况应当在附注中阐明。该企业自1月1日起执行新企业会计准则，该企业合并报表包括我司及子企业会计报表，按财政部制定合并会计报表暂行规定和其他有关规定以及北京市人民政府国有资产监督管理委员会(京国资发36号)有关做好北京市企业财务决算管理及报表编制工作告知中有关规定编制，自下而上层层合并，内部交易与内部往来等事项在合并报表编制过程中予以抵销。纳入合并范围子企业或合营企业与母企业执行会计制度不一致，对导致差异进行调整后编制财务决算合并报表，但对已经执行财政部2 月15日颁布企业会计准则子企业，直接合并编制集团合并会计报表。对所属合营子企业按照比例合并措施编制财务决算合并报表。在上银色伙伴广告传媒企业工作底稿时候，我产生一种疑问，就是广告企业发票与否都可以列入广告费，其支付广告礼仪企业费用与否也属于广告费或宣传费，通过查看规定国家税务总局有关印发（企业所得税税前扣除措施）告知第四十一条规定：纳税申报扣除广告费支出应当与赞助费支出严格辨别。纳税人申报扣除广告费支出必须符合如下条件：（一）广告是通过经工商部门同意专门机构制作；（二）已经实际支付费用，并已获得对应发票；（三）通过一定媒体传播。第四十二条规定：纳税人每一纳税年度发生业务宣传费（包括未通过媒体广告性支出），在不超过销售收入千分之五范围内，可以据实扣除。因此企业开具发票必须具有上述规定三个条件，否则不列入广告费；广告礼仪企业发票也是如此。 新准则取消了待摊费用和预提费用，待摊费用是指企业已经发生但应由本期和后来各期承担分摊期限在1年以内（包括1年）各项费用，包括企业预付保险费、经营租赁预付租金、季节性生产企业在停工期内费用以及其他应由本期和后来各期承担其他费用。预提费用是指企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付费用，如企业预提租金、保险费、短期借款利息等。资产负债观规定不符合资产定义及其确认条件资产、负债项目不可以在资产负债表中体现。“待摊费用”和“预提费用”不符合资产、负债定义，因此， “待摊费用”和“预提费用”不再在资产负债表中体现。上述两个科目实质上是属于结算类科目，这也是新准则会计科目取消待摊费用及预提费用原因。待摊费用”和“预提费用”科目取消后，企业可以进行如下会计处理：原待摊费用可以通过“预付账款”、“其他应收款”科目核算，原预提费用可以通过“应付利息”、“其他应付款”等科目核算。原企业短期借款利息预提，新准则规定通过“应付利息”科目核算。初次执行日待摊费用余额可以计入初次执行日当期损益或转入预付账款科目处理，初次执行日预提费用余额，假如符合负债或估计负债定义，则转入对应应付款项或估计负债科目，如不符合，则只能重回或按照前期差错改正原则处理。湖南佳兆业房地产开发有限企业仍然保留待摊费用和预提费用，很显然是不符合新准则规定，原待摊费用可以通过预付账款和其他应收款科目核算，原预提费用可以通过应付利息、其他应付款等科目核算。原企业短期借款利息计提，新准则规定，通过应付利息科目核算。 2.税收政策变动对审计工作影响税收政策变动对审计工作影响意义深远，审计人员必须时刻关注税收政策新变动。如国家税务总局有关企业年金个人所得税征收管理有关问题告知（国税函694号，如下简称告知）有关问题补充规定如下：（1）有关企业为月工资收入低于费用扣除原则职工缴存企业年金征税问题：企业年金企业缴费部分计入职工个人账户时，当月个人工资薪金所得与计入个人年金账户企业缴费之和未超过个人所得税费用扣除原则，不征收个人所得税；个人当月工资薪金所得低于个人所得税费用扣除原则，但加上计入个人年金账户企业缴费后超过个人所得税费用扣除原则，其超过部分按照告知第二条规定缴纳个人所得税。（2）有关此前年度企业缴费部分未扣缴税款计算补税问题：将此前年度未扣缴税款企业缴费合计额按所属纳税年度分别计算每一职工应补缴税款，在此基础上汇总计算企业应扣缴税款合计数；在计算应补缴税款时，首先应按照每一职工月平均工资额减去费用扣除原则后差额确定职工个人合用税率，然后按照告知第五条规定计算个人实际应补缴税款。详细计算公式如下：.职工月平均工资额计算公式：职工月平均工资额=当年企业为每一职工据以计算缴纳年金费用工资合计数企业实际缴纳年金费用月份数（工资合计数不包括未计提企业年金奖金、津补助等） 职工个人应补缴税款计算公式：纳税年度内每一职工应补缴税款=当年企业未扣缴税款企业缴费合计数合用税率速算扣除数（计算成果如不不小于0，合用税率调整为5%，据此计算应补缴税款）。企业应补扣缴个人所得税合计数计算公式：企业应补扣缴税额=各纳税年度企业应补扣缴税额各纳税年度企业应补扣缴税额=纳税年度内每一职工应补缴税款。如企业确定应当采用何种税率计算确认递延所得税资产和递延所得税负债时，递延所得税资产和递延所得税负债应当按照预期收回该资产或清偿该负债期间合用税率计量。合用税率是指按照税法规定，在临时性差异估计转回期间执行税率。中华人民共和国企业所得税法已于3月16日通过，自1月1日起实行。企业在进行所得税会计处理时，资产、负债账面价值与其计税基础之间产生临时性差异、这些临时性差异估计在1月1日后来转回，应当按照新税法规定合用税率对原已确认递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，除原确认时产生于直接计入所有者权益交易或事项应当调整所有者权益（资本公积）以外，其他状况下产生递延所得税资产和递延所得税负债调整金额，应当计入当期所得税费用。又如根据国务院有关统一内外资企业和个人维护建设税和教育费附加制度告知决定，自12月1日起，对外资企业征收都市维护建设税和教育费附加。财政部、国家税务总局有关对外资企业征收城建税和教育费附加有关问题告知深入明确，对外资企业12月1日之后发生纳税义务“三税”征收城建税和教育费附加，而12月1日之前发生纳税义务三税不征收城建税和教育费附加。我本来就对国家税务总局出台税收新政策不是那么关注，在审计湖南佳兆业房地产开发有限企业旗下桂芳园时，做其他应交税费测算表时候，只测出来了营业税，桂芳园税率为5%，其主营业务收入为506940元，应计营业税为25347元，但我测都市建设维护税和教育费附加时候，很显然，对侨乐是港资没有多大概念，这使我陷入了误区，我直接拿整年营业税25347元测算，得出都市维护建设税1744.29元，教育费附加760.41元，但账上应交都市维护建设税为132.95，教育费附加为56.98元，本来国家税务总局将内外资企业都市维护建设税和教育费附加统一进行了调整，后来我拿12月份主营业务收入37985元测出营业税1899.25元作为税基，果真测出了对税金。通过这次，我懂得了不管是从事审计还是会计，必须关注和理解国家出台新政策，进行知识体系更新，不停地充实自己，掌握最新会计准则，税法细则，法律知识及攻关经济动态。我们在学校所学知识太死板了，远不能满足工作需要，因此步入社会，又意味着在新学校继续学习，而你自己是你自己老师。有时候，你得学着自己揣摩，否则领会也只有成果而已。（二）熟悉事物所多种会计业务操作流程,行业规范,协助会计师完毕各类业务.第一天到企业报道, 李老师给安排了办公桌并配给了电脑，接下来就是先理解事务所详细状况,重要从企业发展历史,机构人员设置,经营业务范围以及目前经营状况等方面，接着就是翻阅单位员工手册、此前底稿等档案资料，之后慢慢进入角色，学习了怎样使用打印机、复印机以及怎样装订汇报，至此我在事务所实习也便正式开始。开始几天时间, 我和另一种实习生负责根据一摞底稿资料，负责编制中持(北京)环境保护发展有限企业未审定资产负债表和上合并财务报表附注，万事开头难，面对厚厚一摞底稿，未免有点不知所措，在工作中，也常常卡壳，需要向沈老师讨教，不过也慢慢适应了事务所忙碌工作环境。在工作同步，我也发现自己所掌握知识不能完全胜任工作，于是开始理解近来会计政策,从宏观经济,会计制度,证券,法律等等方面作以理解,我觉得这背面知识补充会对后来工作愈加有利。实习第五天时候,我随袁老师去湖南佳兆桂芳园、可园审计，开始真正接触审计业务，这几家企业都是物业服务企业，业务都比较简朴，我重要是在袁老师指导下做某些测试工作,协助完毕班车部分工作底稿。起初,比较生疏,就先翻看客户提供多种资料,包括凭证,总账,明细账，银行对账单及银行余额调整表等等，照着此前底稿试着上班车部分工作底稿，然后开始进入抽查凭证工作,开始由袁老师运用鼎信诺自动抽凭，自动生成抽查内容和项目凭证号,我负责查找班车部分凭证，查看其与否相符,尤其需要关注波及大额支出项目,计提折旧项目以及波及税金项目，然后将所抽凭证复印，尚有整顿重要大额协议，测待摊费用计提与否合理，接着回到所里完毕后续工作,整顿完毕班车部分工作底稿，试着写审计阐明和审计结论，此外还负责上棕榈滩财务报表附注。这几天外勤工作让体会到了出外审计感受,开始直接接触审计业务，从中我学到了诸多东西。这一周,我和此外一种助理一起和李老师出一起外勤,完毕年度审计业务,客户是北京首建招标企业，李老师与客户做了简朴沟通后,我们便开始了紧张工作：重要是对该企业财务状况进行审计，在李老师指导下,我们很快进入了工作状态,我负责编制首建招标有限企业未审资产负债表和利润表，以及上该企业工作底稿，重要是上上期末审定数和本期未审数。该企业会计处理相对比较规范,会计电算化比较完备,因此使得我们工作进展也比较顺利，此外我还负责了损益类抽凭工作，完毕凭证抽查检查表，抽查凭证工作是审计过程中一种至关重要程序,诸多问题都是在抽凭时发现和暴露出来，在此过程中, 我逐渐熟悉抽查凭证原则和措施，我发现了现金坐支、尚有一笔摘要为购红酒，却计入管理费用下办公费凭证，虽然发票没有跨期现象，但尚有某些会议费背面发票却是名人居酒店等诸如此类问题。虽然抽凭并不难,但查找对照比较啰嗦,需要将所附原始凭证填列清晰，尤其是大额发票昂首，这家招标企业以招标服务费为重要收入，没有营业成本，因此损益类抽凭至关重要，让我感到责任重大,返回事务所后，我重要是协助李老师完毕后续工作,整顿完毕审计工作底稿,完毕财务报表附注编写，直到出具审计汇报，装订审计汇报，参与这次外勤，使我对审计业务有了更深入理解，但参与审计这家业务较为简朴，没能理解到更多行业会计工作，这也是我比较遗憾。通过这次工作我理解到了诸多税法上知识，并且我开始以一种非专业审计人员角度看被审计单位账了，这是一种很好开端。之后几天，我重要完毕万方有限企业财务报表附注修改，整顿其工作底稿，理解该企业内部控制制度，我打算以该企业作为我论文撰写大体方向，因此一直有在搜集和整顿这方面资料；从这次实习工作中，我也理解到不管是会计工作还是审计工作，都是专业性很强工作，从业人员要及时掌握最新会计准则，税法细则，法律知识及攻关经济动态，只有这样才能顺利完毕工作，我也充足运用空余时间学习新会计准则、税法，以弥补我这方面空白。虽然这些天在事务所里都是协助老师做某些比较零碎工作,当然期间也不可防止发生了某些小失误，在给银夏发展有限企业所得税汇算清缴汇报盖章时候，我把税申汇报跟审计汇报混了，落盖了资质六个章，不过幸好，张老师在复查时候指出来了，诸多看似简朴工作真正上手时总会碰到这样那样麻烦,在处理问题过程中，我积累了不少经验，这对我后来工作很有协助。这一周我被安排到到恒宇建筑工程有限企业协助造价师孙老师进行工程造价工作，开始我认为这项工作跟我专业跨度很大，我甚至连工程造价是什么都不太清晰，后来在详细工作中，我发现这与财务还是相挂钩，我需要翻阅从到凭证，将财务支出部分重要材料对应实际数量整顿、汇总备用，需要完毕一张六百多行抽凭表格，需要将该企业耗用钢筋、水泥、石子、砂子、有机砖、商砼、无机料、地砖等十几种重要材料实际用量计算出来，工作量极大，对我而言，无疑是一项挑战，不过，通过翻阅恒宇凭证，我发现恒宇财务部人员设置很不合理，企业内部控制不是很完善，记账和审核居然为同一人，未实现所有电算化，成本费用控制不太明确，预算部和财务部诸多口径都不太一致，这无疑加重了我们工作承担，跟着孙老师我也学到了不少东西，例如工程材料上线材、元钢、螺纹均是钢筋，耐磨地面属于特殊地面，商砼就是商品混凝土，电缆有诸多种，价格不等，也懂得了恒宇是为了配合成本清理工作，为企业规避风险才进行专门预算活动，由于该企业所承担项目时间跨度相对较长，材料价格信息和市场行情均有所变化，并且工程类别多种多样，各类耗料品种繁多，这就需要将一部分主材实际数量整顿汇总，与支出部分主材对应实际数量对比分析，找出问题结症所在，我觉得这样出发点是好，不过对实际效果持怀疑态度。四、收获与感想实习是每一种大学生必须拥有一段经历，它使我们在实践中理解社会，让我们学到了诸多在课堂上主线就学不到知识,也打开了视野，增长了见识，为我们后来深入走向社会打下坚实基础。虽然，在校有组织过模拟实训，提高了我们实际操作能力，会计重视实践能力，但远远没有实习工作中收获要多，我们所学知识要学以致用，也只有投入到实际工作中，而本次实习为我们提供了一种展示自我平台。将所学知识应用到工作中去，存在着困难，知识缺失、遗留、空白，也给实习工作带来了问题。我对这次实习感触良多，在一种陌生而忙碌工作环境中，超过你能力范围工作有诸多，这时候碰到疑惑时候抓住时机发问，这样你才能学到更多东西。通过这次在会计师事务所实习,我学到了无法从书本上直接得到东西，这对我后来走上工作岗位具有深远意义。我不仅理解了事务所工作重要职责范围、其机构构成状况,学到了某些必备办公室事物处理,理解了近来会计政策法规,并逐渐熟悉了审计业务流程以及关键环节。体会到作为会计师事务所外部审计职责重要性,无论从社会发展还是企业生存,完善财务制度是至关重要,而作为会计师事务所,肩负着外部审计这一重任。同步，我也明白了作为一种会计人员，工作中一定要就具有良好专业素质，职业操守以及敬业态度。从知识上讲，会计工作是一门专业性很强工作，从业人员只有不停地学习才能跟上企业发展步伐，要不停地充实自己，掌握最新会计准则，税法细则，法律知识及攻关经济动态。这样才能精通自己工作内容，对企业发展方向做出对判断，给企业生产与流通制定出良好财务计划，为企业和社会发明更多财富。同步,在实习过程中看到了诸多企业账本账册,也熟悉了作为会计人员详细工作内容，会计其实更讲究是它实际操作性和实践性，会计人员需要对每一笔业务发生进行记录,详细来首先要根据业务发生,获得原始凭证,将其登记记账凭证。然后,根据记账凭证,登记其明细账.期末,填写科目汇总表以及试算平衡表,最终才把它登记入总账.结转其成本后,根据总账合计，填制资产负债表,利润表,损益表等等年度报表.这就是会计操作一般次序和基本流程。会计每一笔账务均有依有据，并且是逐一准时间次序登记下来极具逻辑性。在会计实践中,漏账,错账改正，都不容许随意添改,不容弄虚作假.每一种程序,环节都得以会计制度为前提、基础，体现了会计规范性。不过眼下用友、金蝶等财务软件在企业中得到了很好普遍应用，我审计几家企业凭证都是机制，提高了会计工作效率，也减轻了手工记账工作承担。此外，财务、审计自身就是比较啰嗦工作，面对那么多枯燥无味账目和数字时常出现失误和烦躁心理，因此必须调整好心态，用足够细心和耐心看待会计工作，这也是我从这次实习中学到，心态决定一切。对于这次实习,同样存在着某些局限性之处，虽然在这次实习中我对事务所所有业务均有一定程度理解，不过没能接触到更多审计业务类型，这也是我比较遗憾；另一方面，我参与审计都是业务较为简朴，波及行业也比较单一，没能接触到更多行业会计工作；最终，我感觉自己所掌握知识不能完全胜任工作，如税法等方面知识尚有诸多欠缺，以至于书到用时方恨少，碰到不能处理问题只能向前辈请教，不过这也使我养成了良好工作习惯，就是已经处理问题，我会运用空余时间继续这方面知识补充，我不但愿同一问题会再次成为我阻碍。这一次实习虽然时间短暂，虽然接触到工作很浅，不过仍然让我学到了许多知识和经验，这些都是书本上无法得来。通过实习，我们可以更好理解自己局限性，理解会计工作本质，理解这个社会方方面面，可以让我更早为自己做好职业规划，设定人生目，向成功前进一大步。