初级会计师会计表格.doc

资产的分类
分类标志
具体类别
按是否具有实物形态
有形资产；无形资产
按来源不同
自有资产；
租入资产（指融资租入的资产）
按流动性不同
1、流动资产：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、其他应收款、存货等。
2、非流动资产：长期股权投资、固定资产、无形资产及其他资产。

钞票管理的制度
1、钞票使用范围
①职工工资、津贴；
②个人劳务报酬；
③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等的各种奖金；
④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；
⑤向个人收购农副产品和其他物资的款项；
⑥出差人员必需随身携带的差旅费；
⑦结算起点（1000元人民币）以下的零星支出；
⑧ 中国人民银行拟定需要支付库存钞票的其他支出。
2、钞票限额
钞票的限额是指为了保证公司平常零星开支的需要，允许公司留存钞票的最高数额，这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定。一般按照单位3-5天平常零星开支所需拟定。
3、钞票收支规定
①开户单位收入的库存钞票应当于当天送存开户银行，当天送存确有困难的，由开户银行拟定送存时间；
②开户单位支付钞票可以从本单位库存钞票中支付或从开户银行提取，不得"坐支"库存钞票，因特殊情况需要坐支库存钞票的单位，应当事先报经有关部门审查批准，并在核定的范围和限额内进行。同时收支的库存钞票必须入账。
③不准用不符合财务制度的凭证顶替库存钞票，即不得"白条顶库"；
④不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取库存钞票；不准用单位收入的钞票以个人名义存入储蓄。
⑤不得"公款私存"；不得设立"小金库"

不属于投资性房地产的范围
不属于投资性房地产的项目
具体内容
自用房地产
为生产商品、提供劳务或者经营管理而持有的房地产，如公司生产经营用的厂房和办公楼，公司生产经营用的土地使用权等。
作为存货的房地产
房地产开发公司销售的或为销售而正在开发的商品房和土地。这部分房地产属于房地产开发公司的存货。
注意：在某项房地产部分自用或作为存货出售、部分用于赚取租金或资本增值的，假如某项投资性房地产不同用途的部分可以单独计量和出售的，应当分别确认为固定资产（或无形资产、存货）和投资性房地产。
（补：不可以单独计量和出售的、用于赚取租金或资本增值的部分，不确认为投资性房地产。）

流动负债
短期借款；应付票据；应付账款；应付利息；预收账款；应付职工薪酬；应交税费；应付股利；其他应付款。
长期负债
长期借款；应付债券；长期应付款。

资本公积与实收资本（或股本）、留存收益的区别
项目
具体区别
资本公积与实收资本（或股本）
（1）历来源性质上
①实收资本体现了公司所有者对公司的基本产权关系。
②资本公积不直接表白所有者对公司的基本产权关系。
（2）从用途上：
①实收资本（或股本）的构成比例是拟定所有者参与公司财务经营决策的基础，也是公司进行利润分派或股利分派的依据，同时还是公司清算时拟定所有者对净资产的规定权的依据。
②资本公积的用途重要是用来转增资本（或股本）。
资本公积与留存收益的区别
①留存收益是公司从历年实现的利润中提取或形成的留存于公司的内部积累，来源于公司生产经营活动实现的利润。
②资本公积重要来自资本溢价（或股本溢价）。

商业折扣、钞票折扣和销售折让的对比
业务
因素
账务解决
商业折扣
为促进商品销售给予的价格扣除
直接从单价中扣除，按照扣除商业折扣后的金额拟定销售商品收入金额。
钞票折扣
为鼓励债务人在规定期限内付款而向债务人提供的债务扣除
收款时：
借：银行存款
　　财务费用
　　贷：应收账款
注：钞票折扣不影响收入金额的确认，由于它事实上是为了尽快回笼资金而发生的理财费用，所以应当记入财务费用。
销售折让
由于商品的品种、质量等不符合协议规定而给予购买方价格上的额外折让
发生销售折让时：
借：主营业务收入
　　应交税费－应交增值税（销项税额）
　　贷：应收账款
注：
1、销售折让不冲减主营业务成本，由于并未退回货品，区别于销售退回；
2.销售折让允许冲减增值税销项税额。
知识四、销售退回的会计解决
分类
确认标准
会计解决
销售退回
未确认收入的已发出商品的退回
无
将“发出商品”转回“库存商品”
已确认收入的销售退回
直接冲减退回当期的收入和成本，相应的钞票折扣一并反转
属于资产负债表日后事项的销售退回
销售退回发生在资产负债表日后期间，所退的货是资产负债表日及以前所售出的。
按资产负债表日后事项来解决
　知识点五、委托代销方式销售商品
　　（一）视同买断方式与支付手续费方式的区别
方式
委托方确认收入的时间
受托方有无定价权
受托方确认收入的时间
受托方的收入方式
非包销形式的视同买　
都是在收到代销清单时确认收入
有
在卖出商品时即可确认收入
视为自有商品的销售，以价差方式赚取收益
支付手续费
无
在有权收取手续费时确认收入
以手续费方式认定收入
　　（二）具体账务解决
　　1、非包销的视同买断的账务解决
业　务
会计解决
委托方
受托方
交付商品
借：委托代销商品
　　贷：库存商品
借：受托代销商品
　　贷：受托代销商品款
受托方实际销售商品，委托方收到代销清单
①借：应收账款——受托方
　　　贷：主营业务收入
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）
②借：主营业务成本
　　　贷：委托代销商品
①借：银行存款
　　　贷：主营业务收入
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）
②借：主营业务成本
　　　贷：受托代销商品
③借：受托代销商品款
　　　应交税费——应交增值税（进项税额）
　　　贷：应付账款——委托方
结算货款
借：银行存款
　　贷：应收账款——受托方
借：应付账款——委托方
　　贷：银行存款
　　 2、支付手续费方式
业　务
会计解决
委托方
受托方
交付商品
借：委托代销商品
　　贷：库存商品
借：受托代销商品
　　贷：受托代销商品款
受托方实际销售商品，委托方收到代销清单
①借：应收账款——受托方
　　　贷：主营业务收入
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）
②借：主营业务成本
　　　贷：委托代销商品
①借：银行存款
　　　贷：应付账款——委托方
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）
②借：应交税费——应交增值税（进项税额）
　　　贷：应付账款
③借：受托代销商品款
　　　贷：受托代销商品
结算货款和手续费
①借：销售费用
　　　贷：应收账款——受托方
②借：银行存款
　　　贷：应收账款——受托方
借：应付账款
　　贷：银行存款
　　　　主营业务收入（或其他业务收入）

1）资产
项目
内容
流动资产
货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的流动资产等
非流动资产
长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、长期待摊费用以及其他非流动资产
（2）负债
项目
内容
流动负债
短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款和一年内到期的非流动负债
非流动负债
长期借款、应付债券和其他非流动负债。

短期偿债能力指标
指标名称
指标计算
指标分析
流动比率
流动比率
=流动资产/流动负债×100%
反映公司用可在短期内转变为钞票的流动资产偿还到期流动负债的能力。
一般情况下，流动比率越高，说明公司短期偿债能力越强。国际上通常认为，流动比率的下限为100%，而流动比率等于200%时较为适当。其他注意问题见教材181页（4点）。
速动比率
速动比率
=速动资产/流动负债×100%

速动资产＝流动资产－存货－预付账款－1年内到期的非流动资产和其他资产=货币资金+交易性金融资产+应收账款+应收票据
注：报表中如有应收利息、应收股利和其他应收款项目，可视情况归入速动资产项目。
一般情况下，速动比率越高，表白公司偿还流动负债的能力越强。国际上通常认为，速动比率等于100%较为适当。

长期偿债能力
指标名称
指标计算
指标分析
资产负债率
又称
负债比率
资产负债率
=负债总额/资产总额×100%
资产负债率越小，表白公司长期偿债能力越强。保守的观点认为资产负债率不应高于50%，国际上通常认为资产负债率等于60%较为适当
产权比率
又称
资本负债率
产权比率
=负债总额/所有者权益总额×100%

一般情况，产权比率越低，说明公司长期偿债能力越强，债权人权益的保障限度越高、承担的风险越小，但公司不能充足发挥负债的财务杠杆效应。

运营能力指标
资产营运能力的强弱取决于资产的周转速度、资产运营状况和资产管理水平等多种因素。
其中，资产周转速度，通常用周转率和周转期来表达。
周转率（周转次数）=周转额÷资产平均余额
周转期（周转天数）=计算期天数÷周转次数
=资产平均余额×计算期天数÷周转额
指标名称
指标计算
指标分析
应收账款周转率

应收账款周转率（周转次数）
=营业收入/平均应收账款余额
平均应收账款余额
=【应收账款（年初数+年末数）】÷2

应收账款周转率高，表白收账迅速，账龄较短；资产流动性强，短期偿债能力强；可以减少收账费用和坏账损失。
注意：公式中的应收账款涉及“应收账款”和“应收票据”等所有赊销账款在内。
存货周转率
存货周转率（周转次数）
=营业成本/平均存货余额
平均存货余额
=【存货余额（年初数+年末数）】÷2
一般情况下，存货周转率高，表白存货变现速度快，周转额较大，资金占用水平较低。
注意：存货计价方法口径应一致
流动资产周转率

流动资产周转率（周转次数）
=营业收入/平均流动资产总额

一般情况下，流动资产周转率越高越好，表白以相同的流动资产完毕的周转额越多，流动资产运用效果越好。
固定资产周转率
固定资产周转率（周转次数）
=营业收入/平均固定资产净值
固定资产净值=固定资产原价-累计折旧
一般情况下，固定资产周转率高，表白公司固定资产运用充足，固定资产投资得当，固定资产结构合理，可以充足发挥效率。
注意：分析时要剔除折旧
总资产周转率
总资产周转率（周转次数）
=营业收入/平均资产总额

该指标用来反映公司所有资产的运用效率。
一般情况下，总资产周转率越高，表白公司所有资产的使用效率越高。

获利能力
获利能力就是公司资金增值的能力，通常表现为公司收益数额的大小与水平的高低。
指标名称
指标计算
指标分析
营业利润率

营业利润率
=营业利润/营业收入×100%

在实务中，也经常使用营业毛利率、营业净利率等指标来分析公司经营业务的获利水平
营业毛利率＝（销售收入－销售成本）/销售收入×100％
营业净利率＝净利润/销售收入×100％
成本费用利润率
成本费用利润率
=利润总额/成本费用总额×100%
成本费用总额=营业成本＋营业税金及附加+营业费用+管理费用+财务费用
该指标越高，表白公司为取得利润而付出的代价越小，成本费用控制得越好，赚钱能力越强。

总资产报酬率
总资产报酬率
=息税前利润总额/平均资产总额×100%
息税前利润=利润总额+利息支出
=净利润+所得税+利息支出
反映公司所有资产的获利水平。
该指标越高，表白公司的资产运用效益越好，整个公司赚钱能力越强。
净资产收益率
净资产收益率
=净利润/平均净资产×100%
平均净资产=（所有者权益年初数+所有者权益年末数）/2
该指标是评价公司自有资本及其积累获取报酬水平的最具综合性与代表性的指标，反映公司资本运营的综合收益。

发展能力分析
指标名称
指标计算
指标分析
营业收入增长率
营业收入增长率
=本年营业收入增长额/上年主营业务收入总额×100%

该指标是衡量公司经营状况和市场占有能力、预测公司经营业务拓展趋势的重要标志。
营业收入增长率若大于零，表达公司本年营业收入有所增长，指标值越高表白增长速度越快，公司市场前景越好。
资本保值增值率
资本保值增值率
=扣除客观因素后的年末所有者权益总额/年初所有者权益总额×100%
反映公司当年资本在公司自身努力下实际增减变动的情况。
一般认为，资本保值增值率越高，表白公司的资本保全状况越好，所有者权益增长越快，债权人的债务越有保障，该指标通常应大于100%。
总资产增长率

总资产增长率
=本年总资产增长额/年初资产总额×100%
该指标是从公司资产总量扩张方面衡量公司的发展能力，表白公司规模增长水平对公司发展后劲的影响。
营业利润增长率
营业利润增长率＝本年营业利润增长额/上年营业利润总额×100％

竣工产品和在产品之间费用的分派
（一）分派原理
基本公式
月初在产品成本+本月发生生产费用=本月竣工产品成本+月末在产品成本
（二）分派方法（六种）
（1）倒挤法（本月竣工产品成本＝月初在产品成本+本月发生生产费用-月末在产品成本）
方法
合用范围
竣工在产的划分
不计算在产品 成本法
月末在产品数量很小的情况
在产品成本＝0
本月竣工产品成本＝本月发生的产品生产费用
在产品成本按年初数固定计算
月末在产品数量较多但各月之间在产品数量变动不大或月末在产品数量很小的情况
月末在产品成本＝年初固定数
【提醒】年终时，根据实地盘点的在产品数量，重新调整计算在产品成本，以避免在产品成本与实际出入过大，影响成本计算的对的性
本月竣工产品成本＝本月发生的产品生产费用
在产品成本按定额成本计算
月末在产品数量变动较小，有比较准确的定额资料
月末在产品成本=月末在产品数量×在产品定额单位成本
本月竣工产品成本=(月初在产品成本+本月发生的产品生产费用)-月末在产品成本
【提醒】实际脱离定额的差异完全由竣工产品承担

①约当产量法

计算公式
月末在产品约当产量=月末在产品数量×竣工限度
分派率（单位成本）=
产成品成本=分派率×产成品产量
月末在产品成本=分派率×月末在产品约当产量

竣工限度的计算
分派工资、福利费和制造费用竣工限度（累计工时法）：

（1）通常假定处在某工序的在产品只完毕本工序的一半：
某道工序竣工限度=

（2）假如考试特指了在产品所处工序的竣工限度时，则：
某道工序竣工限度=

（3）若各工序在产品数量和单位工时定额相差不多，在产品的竣工限度也可按50%计算。
分派原材料竣工限度
（1）若原材料在生产开始时一次投入：
　　在产品无论竣工限度如何，都应和竣工产品同样承担材料，即原材料竣工限度为100%。
（2）若原材料陆续投入：
①分工序投入，但在每一道工序开始时一次投入
某工序在产品竣工限度=
②分工序投入，但每一道工序随加工进度陆续投入
某工序在产品竣工限度=

合用条件
月末在产品数量变动较大，原材料费用在产品成本中所占比重不大。

②定额比例法

计算公式
分派率=
竣工产品应分派的成本=竣工产品定额×分派率
月末在产品应分派的成本=月末在产品定额×分派率
合用条件
月末在产品数量变动较大，有比较准确的定额资料。

混合法
在产品按所耗直接材料成本计价法

分派原理

月末在产品可以只分派原材料费用，其他费用所有由竣工产品承担
原材料
其他费用
原材料分派率
=
竣工产品应分派的材料成本=竣工产品产量×原材料分派率
月末在产品应分派的材料成本=月末在产品产量×原材料分派率
【提醒】由于此法合用于原材料是在生产开始时一次就所有投入的情况，所以原材料按竣工和在产的数量分派

竣工产品成本＝本月发生费用
在产品成本＝0
合用条件
各月末在产品数量较多，各月末在产品数量变化也较大，直接材料成本在生产成本中所占比重较大，并且材料是在生产开始时一次就所有投入的情况下。

联产品加工成本的分派
分派的统一公 式
联合成本分派率＝
某联产品应分派联合成本＝分派率×该产品分派标准
具体分派方法
售价法
联合成本分派率＝

A产品应分派联合成本＝联合成本分派率×A产品分离点的总售价
B产品应分派联合成本＝联合成本分派率×B产品分离点的总售价
【提醒】此法合用于联产品在分离点上即可供销售
可变现净值法
联合成本分派率＝
A产品应分派联合成本＝联合成本分派率×A产品可变现净值
B产品应分派联合成本＝联合成本分派率×B产品可变现净值
其中：某产品的可变现净值=分离点产量×该产品的单位售价-分离后的该产品的后续加工成本。
【提醒】此法合用于联产品在分离点上不能直接销售，需要进一步加工后才干出售。
实物数量法
联合成本分派率＝
A产品应分派联合成本＝联合成本分派率×A产品的实际数量
B产品应分派联合成本＝联合成本分派率×B产品的实际数量

产品成本计算的基本方法
产品成本计算方法

成本计算对象
生产类型

成本管理
生产组织特点
生产工艺特点
品种法
产品品种
大量大批生产
单环节生产

多环节生产
不规定分步计算成本
分批法
产品批别
单件小批生产
单环节生产

多环节生产
不规定分步计算成本
分步法
生产环节
大量大批生产
多环节生产
规定分步计算成本

基本方法
合用范围
成本计算对象
成本计算期
竣工在产划分
品种法
大量大批的单环节生产的公司以及管理上不规定按照生产环节计算产品成本的多环节生产
产品品种
一般定期计算产品成本，成本计算期与会计核算报告期一致
假如月末有在产品，要将生产费用在竣工产品和在产品之间进行分派
分批法
单件小批类型的生产

产品的批别
成本计算期与产品生产周期基本一致，而与核算报告期不一致
一般不存在竣工产品与在产品之间分派费用的问题
分步法
它合用于大量大批的，管理上规定按照生产环节计算产品成本的多环节生产
各种产品的生产环节
一般定期计算产品成本，成本计算期与会计核算报告期一致
月末需将生产费用在竣工产品和在产品之间进行费用分派；除了按品种计算和结转产品成本外，还需要计算和结转产品的各环节成本

利润最大化目的
优点
缺陷
（1）直接反映公司发明剩余产品的多少；
（2）从一定限度上反映经济效益的高低和对社会奉献的大小；
（3）利润是公司补充资本、扩大经营规模的源泉。
（1）没有考虑资金的时间价值；
（2）没有考虑获得利润与投入资本的关系；
（3）没有考虑风险因素；
（4）也许导致公司短期行为。

股东财富最大化目的
优点
缺陷
（1）考虑了风险因素；
（2）在一定限度上能避免公司追求短期行为；
（3）对上市公司而言，股东财富最大化目的比较容易量化，便于考核和奖惩。
（1）非上市公司难于应用；
（2）股价受众多因素的影响，股价不能完全准确反映公司财务管理状况；
（3）它强调的更多的是股东利益，而对其他相关者的利益重视不够。

净资产
内容
事业基金
是指事业单位拥有的非限定用途的净资产，分为一般基金和投资基金。
1、 一般基金：事业单位滚存的结余资金。重要来源涉及：
（1） 从本单位当期未分派结余转入
借：结余分派
贷：事业基金—一般基金
（2） 从拨入专款结余中按规定留归本单位使用的金额转入。
2、 投资基金：事业单位对外投资所占用的基金。投资基金应当按照对外投资账面余额的增减而发生相应的增减，两者金额应当相等。
固定基金
事业单位固定资产所占用的基金。固定基金通常按照固定资产账面余额的增减而发生相应的增减，两者金额通常相等。
专用基金
事业单位按规定提取、设立的有专门用途的资金。重要涉及修购基金、职工福利基金、医疗基金以及住房基金等。
1、 修购基金
（1） 提取修购基金
借：事业支出（或经营支出）
贷：专用基金—修购基金
（2）清理报废固定资产残值变价收入转入
借：银行存款等
贷：专用基金—修购基金
（3）支付清理报废固定资产所发生的清理费用时
借：专用基金---修购基金
贷：银行存款
2、职工福利基金
事业单位按规定比例从当年结余计提职工福利基金时：
借：结余分派—提取专用基金
贷：专用基金—职工福利基金
结余
事业单位在一定期间各项收入与支出相抵后的余额。重要涉及事业结余和经营结余。
1、事业结余：事业单位在一定期间内除经营收支外各项收支相抵后的余额。
事业结余＝（财政补贴收入＋上级补贴收入＋附属单位缴款＋事业收入＋其他收入）－（拨出经费＋事业支出＋上缴上级支出＋非经营业务承担的销售税金＋对附属单位补贴）
①收入结转：
借：财政补贴收入
上级补贴收入
附属单位缴款
事业收入
其他收入
贷：事业结余
②支出结转：
借：事业结余
贷：拨出经费
事业支出
上缴上级支出
销售税金
对附属单位补贴
③年度终了，事业单位应将当年实现的事业结余全数转入“结余分派”科目。
借：事业结余
贷：结余分派
或者相反会计分录。
2、经营结余：各项经营收入与支出相抵后的余额。
经营结余＝经营收入－（经营支出＋经营业务承担的销售税金）
年度终了，事业单位应将当年实现的经营结余全数转入“结余分派”科目。但如为亏损，则不予结转。
3、结余分派
结余分派的内容重要有两项：
（1） 有所得税缴纳业务的事业单位计算应交所得税
（2） 事业单位计提专用基金
其会计解决如下：
①事业结余及经营结余转入：
借：事业结余
经营结余
贷：结余分派
②有所得税缴纳业务的事业单位计算应交纳的所得税
借：结余分派
贷：应交税金
③计提专用基金
借：结余分派
贷：专用基金
④结转未分派结余
借：结余分派
贷：事业基金—一般基金

收入项目
内容
财政补贴收入
事业单位按照核定的预算和经费领报关系从财政部门取得的各类事业经费。
上级补贴收入
事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补贴收入
事业收入
事业单位开展专业业务活动及辅助活动所取得的收入。按规定应上缴财政预算的资金和应缴财政专户的预算外资金，不计入事业收入；从财政专户核拨的预算外资金和部分经财政部门核对不上缴财政专户管理的预算外资金，计入事业收入。
经营收入
事业单位在专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。发生销货退回，不管是否属于本年度销售的，都应冲减本期的经营收入。
事业单位取得经营收入时：
借：银行存款（应收账款、应收票据等）
贷：经营收入
应交税金
附属单位缴款
事业单位附属的独立核算单位按规定标准或比例缴纳的各项收入。
其他收入
事业单位取得的除上述各项收入以外的收入。如对外投资收益、固定资产出租、外单位捐赠未限定用途的财物、其他单位对本单位的补贴以及其他零星杂项收入等。

支出项目
内容
事业支出
事业单位开展各项专业业务活动及其辅助活动发生的支出。
经营支出
事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。
销售税金
事业单位提供劳务或销售产品应承担的税金及附加，涉及营业税、城市维护建设税、资源税和教育费附加。
上缴上级支出
事业单位按规定标准或比例上缴上级单位的支出。
对附属单位补贴
事业单位用非财政预算资金对附属单位补贴发生的支出
拨出经费
事业单位按核定的预算拨付所属单位的预算资金。

公司价值最大化

优点
缺陷
（1）考虑了资金时间价值和风险价值；
（2）反映了对公司资产保值增值的规定；
（3）将公司长期、稳定的发展和连续的获利能力放在首位，能克服公司在追求利润上的短期行为；
（4）用价值代替价格，克服了过多受外界市场因素的干扰，有效的规避了公司的短期行为；
（5）有助于社会资源的合理配置
（1）公司的价值过于理论化，不易操作；
（2）对于非上市公司，只有对公司进行专门的评估才干拟定其价值。而在评估公司的资产时，由于受评估标准和评估方式的影响，很难做到客观和准确。

相关者利益最大化目的
含义
即追求与公司利益相关的各方利益最大化。涉及公司所有者、债权人、员工、公司经营者、客户、供应商和政府等。
具体内容
（1）强调风险与报酬的均衡，将风险限制在公司可以承受的范围内。
（2）强调股东的首要地位，并强调公司与股东之间的协调关系。
（3）强调对代理人即公司经营者的监督和控制，建立有效的激励机制以便公司战略目的的顺利实行。
（4）关心本公司一般职工的利益，发明优美和谐的工作环境和合理恰当的福利待遇，培养职工长期努力地为公司工作。
（5）不断加强与债权人的关系，培养可靠的资金供应者。
（6）关心客户的长期利益，以便保持销售收入的长期稳定增长。
（7）加强与供应商的协作，共同面对市场竞争，并注重公司形象的宣传，遵守承诺，讲究信誉。
（8）保持与政府部门的良好关系
优点
（1）有助于公司长期稳定发展；
（2）体现了合作共赢的价值理念，有助于实现公司经济效益和社会效益的统一；
（3）这一目的自身是一个多元化、多层次的目的体系，较好地兼顾了各利益主体的利益；
（4）体现了前瞻性和现实性的统一。

公司财务管理的环境

财务管理环境
内容
经济环境（最为重要）
涉及经济体制、经济周期、经济发展水平、宏观经济政策及社会通货膨胀水平等。
法律环境
公司组织法律规范、税收法律规范等。
金融环境
重要涉及金融机构、金融工具、金融市场和利率四个方面。
1、金融工具一般具有期限性、流动性、风险性和收益性四个基本特性。
2、金融市场分类
（1）按期限分为短期金融市场和长期金融市场，即货币市场和资本市场；
（2）按交割的时间划分为现货市场和期货市场。
（3）按证券交易方式和次数分为初级市场和次级市场，即发行市场和流通市场，或称一级市场和二级市场；
3、金融市场的要素
金融市场的要素重要有市场主体、金融工具、交易价格和组织形式。
4、利率
（1）含义：利率也称利息率，是利息占本金的比例指标。从资金的借贷关系看，利率是一定期期内运用资金资源的交易价格。
（2）利率的分类
①按利率之间的变动关系，分为基准利率和套算利率；
其中：基准利率是在多种利率并存的条件下起决定作用的利率，我国是中国人民银行对商业银行贷款的利率
②按利率与市场资金供求情况的关系，分为固定利率和浮动利率；
注：受通货膨胀的影响，实行固定利率会使债权人利益受到损害。
③按利率形成机制不同，分为市场利率和法定利率。
（3）利率的一般计算公式
利率=纯粹利率+通货膨胀补偿率+风险收益率
①纯粹利率是指无通货膨胀、无风险的情况下的平均利率；
②通货膨胀补偿率是指由于连续的通货膨胀会不断减少货币的实际购买力，为补偿其购买力损失而规定提高的利率；
③风险收益率：是投资者规定的除纯粹利率和通货膨胀之外的风险补偿。
实证研究表白，公司长期债券的风险大于国库券，规定的收益率也高于国库券；普通股的风险大于公司债券，规定的收益率也高于公司债券；小公司普通股的风险大于大公司普通股的风险，规定的收益率也大于大公司普通股票。

公司投资决策的分类
分类依据
分类
投资对象
投资对 象不同
项目投资
生产经营性资产（购买设备、建造厂房、开办商店等）。
证券投资
金融性资产（购买政府公债、购买公司债券和公司股票等）。
时间
长期投资
指影响所及超过一年的投资。例如，购买设备、建造厂房等。长期投资又称资本性投资。
短期投资
短期投资是指影响所及不超过一年的投资，如相应收账款、存货、短期有价证券的投资。短期投资又称为流动资产投资或营运资产投资。

筹资决策
1、资金来源的分类与特点
分类依据
资金来源分类
优点
缺陷
来源渠道
权益资金
不需要归还，筹资的风险小
投资人盼望的报酬率高（资金成本高）
借入资金
投资人盼望的报酬率低（资本成本低）
按期归还，筹资风险大（要按期还本付息）
使用期限
长期资金
短期偿还风险低
资金成本高、筹资速度慢
短期资金
资金成本低、筹资速度快
短期偿还风险高
．
金融市场的分类

分类依据
分类
按交易的期限划分
短期资金市场
长期资金市场
按交割的时间划分
现货市场
期货市场
按交易的方式和次数
初级市场
次级市场

利率的一般计算公式
基本公式
利率=纯粹利率+通货膨胀附加率+风险收益率
利率构成部分的含义及影响因素
纯粹利率
1、含义：纯粹利率是指无通货膨胀、无风险情况下的平均利率。
2、影响因素：平均利润率、资金供求关系和国家调节的影响。
通货膨胀附加率
填补通货膨胀导致的购买力损失。
风险收益率
风险越大，规定的收益率也越高，风险和收益之间存在相应关系。风险收益率是投资者规定的除了纯粹利率和通货膨胀之外的风险补偿。
【提醒】：无风险收益率（国债利率）＝纯粹利率+通货膨胀附加率

系数间的关系
名 称
系数之间的关系
即付年金终值系数与普通年金终值系数
（1）期数加1，系数减1
（2）即付年金终值系数=普通年金终值系数×（1+i）
即付年金现值系数与普通年金现值系数
（1）期数减1，系数加1
（2）即付年金现值系数=普通年金现值系数×（1+i）

资产收益率的类型（６种）
种类
含义
实际收益率
已经实现或拟定可以实现的资产收益率
名义收益率
在资产合约上标明的收益率
预期收益率（盼望收益率）
在不拟定的条件下，预测的某种资产未来也许实现的收益率
必要收益率（最低必要报酬率或最低规定的收益率）
投资者对某资产合理规定的最低收益率
当预期收益率高于≥投资人规定必要报酬率，才值得投资
无风险收益率（短期国债利息率）
无风险收益率=纯利率+通货膨胀补偿率

风险收益率
因承担该资产的风险而规定的超过无风险利率的额外收益，
它等于必要收益率与无风险收益率之差
影响因素：风险大小；投资者对风险的偏好
：
预期收益率的计算
指标
计算公式
若已知或推算出未来收益率发生的概率以及未来收益率的也许值时
若已知收益率的历史数据时
预期收益率E（R）
E（R）=

=

指标
计算公式
结论
若已知未来收益率发生的概率以及未来收益率的也许值时
若已知收益率的历史数据时
预期收益率
E（R）
E（R）=
=
反映预计收益的平均化，不能直接用来衡量风险

方差
=
=
盼望值相同的情况下，方差越大，风险越大
标准差

=

盼望值相同的情况下，标准差越大，风险越大
标准离差率V
V=
V=
盼望值相同或不同的情况下，标准离差率越大，风险越大

风险控制对策（给出例子就要能判断）
对策
内容
规避风险
当资产风险所导致的损失不能由该项目也许获得收益予以抵消时，应当放弃该项目，以规避风险。例如，拒绝与不守信用的厂商业务往来；放弃也许明显导致亏损的投资项目。
减少风险
减少风险重要有两方面意思：一是控制风险因素，减少风险的发生；二是控制风险发生的频率和减少风险损害限度。减少风险的常用方法有：进行准确的预测；对决策进行多方案优选和相机替代；及时与政府部门沟通获取政策信息；在发展新产品前，充足进行市场调研；采用多领域、多地区、多项目、多品种的投资以分散风险。
转移风险
对也许给公司带来劫难性损失的项目，公司应以一定代价，采用某种方式转移风险。如向保险公司投保；采用合资、联营、联合开发等措施实现风险共担；通过技术转让、租赁经营和业务外包等实现风险转移。
接受风险
接受风险涉及风险自担和风险自保两种。风险自担，是指风险损失发生时，直接将损失摊入成本或费用，或冲减利润；风险自保，是指公司预留一笔风险金或随着生产经营的进行，有计划计提资产减值准备等。

风险偏好（注意选择资产的原则，客观题）
种类
选择资产的原则
风险回避者

选择资产的态度是当预期收益率相同时，偏好于具有低风险的资产，而对于具有同样风险的资产则钟情于具有高预期收益率的资产。
例如：假设有甲、乙两个方案，用E来表达盼望值，甲、乙方案的收益预期值同样，选择的原则是哪个方案风险小就选哪个。这种情况下标准差或标准离差率都可以。
决策原则：
若＝，选择风险小的方案；
若＝，选择收益高的方案；
若> ，且> ——取决于投资者对风险的态度。
风险追求者

风险追求者通常积极追求风险，喜欢收益的动荡胜于喜欢收益的稳定。他们选择资产的原则是当预期收益相同时，选择风险大的，由于这会给他们带来更大的效用。
风险中立者

风险中立者通常既不回避风险也不积极追求风险，他们选择资产的惟一标准是预期收益的大小，而不管风险状况如何。

三、发出存货计价方法：
1、个别计价法
2、先进先出法
3、月末一次加权平均法
本月发出存货的成本=本月发出存货的数量×存货单位成本
加权平均单价=实际成本÷存货数量
4、移动加权平均法
存货单位成本=（原有库存存货的实际成本+本次进货的实际成本 ）÷（原有库存存货数量+本次进货数量）
本次发出存货的成本=本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本
本月月末库存存货成本=月末库存存货的数量×本月月末存货单位成本

四、发出材料成本差异率：
本期材料成本差异率=（结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）÷（期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）
期初材料成本差异率=期初结存材料成本差异÷期初结存材料的计划成本×100%
发出材料应承担的成本差异=发出材料的计划成本×材料成本差异率

五、销售商品的核算：
1、毛利率法：

毛利率=（销售毛利÷销售净额）×100%

销售净额=商品销售收入-销售退回与折让

销售毛利=销售净额×毛利率

销售成本=销售净额-销售毛利

2、售价金额法;

商品进销差价率=（期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价）÷（期初库存商品售价+本期购入商品售价）×100%

本期销售商品应分摊的商品进销差价=本期商品销售收入×商品进销差价率

本期销售商品的成本=本期商品销售收入-本期已销售商品应分摊的进销差价

期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本

六、固定资产折旧方法

1、年限平均法 ：

年折旧率=（1 - 预计净残值率 ）÷ 预计使用受命（年）X100%

月折旧率= 年折旧率÷12

月折旧额=固定资产原值X月折旧额

2、工作量法 ：

单位工作量折旧额= 固定资产原价X（1-预计净残值率）÷预计总工作量

某项固定资产月折旧额=该固定资产当月工作量X单位工作量折旧额

3、双倍余额递减法