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第七部分分项财务管理制度.doc

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资源描述

1、第七部分:分项财务管理制度一、 货币资金管理 本制度所称货币资金,系指下列项目的人民币、国外货币:“库存钞票”指存放于出纳部门,以备零星支用的货币实物;“银行存款”指存放于银行的货币资金;“外埠存款”指存放于外地银行开立专户的货币资金;“信用证存款”指存入银行信用证保证金专户的货币资金; “在途资金”指公司与分支机构之间的汇、解款项,在月终时如有未到达的汇 入货币资金。“银行汇票存款”指公司为取得银行汇票,按照规定存入银行的货币资金;“银行本票存款”指公司为取得银行本票,按照规定存入银行的货币资金。1、钞票管理规定1-1 钞票的使用范围(1) 职工工资、津贴;(2) 个人劳动报酬;(3) 根据

2、国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各项奖金;(4) 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;(5) 向个人收购农副产品和其他物资的价款;(6) 出差人没必须携带的差旅费;(7) 结算起点以下的零星支出(结算起点为1000元);(8) 银行拟定需要支付钞票的其他支出。 1-2 库存钞票限额根据本公司业务范围和经营活动的特点,库存钞票限额在开户银行的核定下,定为 元人民币,超过限额部分,当天存入银行。各业务部门的库存钞票限额由业务部门提出限额意见,报财务部核准。1-3 不得“坐支”钞票 公司支付钞票时,可以从公司库存钞票中支付,也可以从开户银行的存款中提取钞票支付,但不能从本

3、公司的钞票收入中直接支付。公司由于特殊情况需要坐支钞票时,应事先报经开户银行审查批准,由开户银行核定坐支的额度和使用范围。同时,公司应定期向开户银行报告坐支的情况和金额。1-4 其他有关规定除上述重要规定外,公司钞票管理还应遵守以下有关规定:(1) 钞票收入应于当天送存开户银行。当天送存如有困难,由开户银行拟定送存时间;(2) 公司因采购地点不固定,交通不便以及其他特殊情况必须使用钞票的,应向开户银行提出申请,经审核批准后,方可支付钞票;(3) 公司从开户银行提取钞票,应当写明用途,由本单位财会部门负责人签字盖章,经开户银行审核后,予以支付钞票。不能编造和谎报用途套取钞票;(4) 公司不能运用

4、帐户替其他单位和个人套取钞票;(5) 公司不能运用支票等转帐凭证套取钞票;(6) 公司不能用不符合财务制度规定的凭证,如借条、白条等顶替库存钞票;(7) 公司的钞票收入不能以个人储蓄的方式存入银行;(8) 公司不能建立“小金库”,保存帐外公款等。2、货币资金的内部会计控制职责本公司一切货币资金收支业务,由财务部门负责统一管理。财务部门应配置专职出纳人员和资金筹集、调配管理人员,负责解决货币收支业务和资金筹集、使用业务。财务负责人应负责检查、监督、核批、平衡、调度资金的运用。涉及钞票、银行存款等货币资金的收支业务,必须由会计部门(人员)和出纳部门(人员)分别管理执行。会计部门(人员)负责审核原始

5、凭证及业务的合法性、合规性和有效性,审核无误后才可填制会计凭证,交出纳部办理收付款;出纳部(人员)必须相应收、应付款项的金额、对象、支付方式、审核、审批程序的一致性和完整性确认无误后方可执行。对钞票已付讫或收到的款项,出纳部(人员)应根据准确无误的会计凭证及时登记钞票日记帐和银行存款日记帐,出纳部应保证每日库存钞票与钞票日记帐相符,保证月末调整后,银行对帐单(出纳部存款金额)与银行日记帐金额相符。财务部应对钞票库存进行经常性、突击性盘点,同时要建立重要或敏感岗位轮换制度。公司对钞票及银行支出实行分级授权审批和限额审批管理原则。凡超过审批权限(事项)或超额审批(金额)的行为,会计人员有权拒绝接受

6、。会计、出纳部门(人员)具体执行业务如下: 出纳部门(人员)执行业务: 负责登记钞票及银行存款日记帐,定期与库存钞票和银行对帐单核对; 将所收的钞票和支票送存银行,并收回送款回单,根据记帐凭证登记日记帐; 根据审核过的发票或单据签发支票,委托银行付款或支付钞票,并登记日记帐。 会计部门(人员)执行业务: 登记钞票和银行存款明细帐及总帐,定期与钞票及银行存款日记帐核对; 编制记帐凭证,根据有关凭证登记销售收入和应收销货款等与收款有关的帐户; 根据审核过的发票或单据编制记帐凭证;登记与付款有关的个人帐户。 此外,尚应执行: 支票及支票印鉴,应由财务部门按岗位分工分别保管和使用; 非出纳人员不得经管

7、库存钞票; 出纳人员不得兼管任何购、销业务及实物收发。除钞票和银行存款日记帐外,不记任何其他帐,不抄寄结算帐户对帐单,不保管各种凭证和帐簿。银行对帐单由会计部门核对并编制调节表。3、收入管理3-1 凡属经营性的并应照章纳税的收入,均应填制多联发票。 发票必需具有:(1) 税务专用章;(2) 连续编印的字号;(3) 存根联。 发票的其他内容按全国发票管理暂行办法及公司具体规定设计印制;3-2 非经营性并免交税款的收入,可以填制多联式收款收据。 收款收据必须具有:(1) 连续编号;(2) 存根联;(3) 注明是以钞票或支票结算的。收款收据的其他内容按具体规定设计印制。本公司印制的发票、收款收据,统

8、一由财务部门指定专人管理,设簿登记,办理领用、注销事项。用完的发票、收款收据存根联,应及时交回会计部门注销,此项存根至少保存五年。每年年终,应进行发票清查工作。发票、收款收据作废时,应盖上“作废”章,并将作废各联附于存根联之后。发票、收款收据应用蓝黑颜色书写,退货、退价时,在未获取仓库退库凭证或第三者证明退价事实前,不准开具红字发票;退款时,不准开具红字收据,应及时取得对方出具的收据。出纳员解决货币资金收入业务,一般应按下列程序执行: (1)根据已经审核的原始凭证和编制的记帐凭证,执行货币资金收入业务; (2)出纳员必需审阅凭证列示内容,计算加计凭证金额,确认无误后,办 理收款业务;除已开发票

9、者外,开具收款收据; (3)清点钞票或审查支票、银行结算凭证,确认无误后,在记帐凭证上盖 “收讫”章; (4)根据记帐凭证及时地序时登记钞票和银行存款明细帐,签章后,将记 帐凭证传递给会计人员。4、支出管理货币资金支出的原始凭证涉及外来的原始凭证和内部自制的原始凭证两类。前者如客户开出的发票、收据及其相关的附件资料;后者如钞票借款单、支付款单、工资单、差旅报销单、费用摊提计算单等等。一切原始凭证必需具有经手(制单)人,验收(证明、复核)人,授权批准(主管)人签章。对原始凭证签章手续审核无误后,据以(1) 编制记帐凭证或(2) 低额零星费用支出,编制“费用支出报销单”。出纳员解决货币资金支出,一

10、般应按下列程序执行:(1) 出纳员必需核对记帐凭证或费用支出报销单,加计原始凭证,确认无误后,对费用支出报销单部分,尚应先记录于“费用支出报销汇总表”,然后办理付款业务。(2) 填制银行支出的结算凭证或清点钞票交给收款人,并在记帐凭证上盖“付讫”章,并由收款人在记帐凭证上或费用支出汇总表上的领款人处签章,以证明款项业经支付。(3) 费用支出报销汇总表每一页用完后,出纳人员应加计总额,并交有关会计人员复核。(4) 根据记帐凭证及时地序时登记钞票和银行存款日记帐,签章后,交记帐凭证传递给会计人员登记(或输入电脑)帐项。出纳人员对钞票和银行存款日记帐必须天天结出帐面余额,钞票余额尚应与盘点 钞票相核

11、对,并编报“钞票、银行存款日报表”送交财务主管存阅。5、外币资金管理(1) 本公司外币资金集中在公司总部核算、保管和管理。(2) 财务部门除保管平常支出必须的外币库存外,都必须存入经国家外汇管理机构批准的银行。(3) 财务部门应认真执行国家有关外汇管理的规定,具体解决一切外汇收支业务,及时掌握外汇收支结存情况,做好外汇收支平衡、调剂、筹措工作。(4) 重大外汇收支、调剂、筹措事项应报经公司总裁批准。6、资金周报和资金调度(1) 为使公司总部及时掌握并灵活调度全公司货币资金,公司财务部门和公司各地分支机构均应按周上报“货币资金收支计划周报表”。(2) 外地分支机构,应按按代号用电话、电报、电传等

12、通讯工具上报。(3) 公司财务部门统一汇集、平衡,提出调配方案,经财务总监或总裁批准后下达货币资金调度令。7、其它信用证、汇票、本票的申请、开立,保证金的支付及结算进度等情况,应专设登记簿予以记录,并根据有关制度制定管理细则。二、库存实物管理1、入库入库货品分为购入存货和生产转入存货两大类,具体业务流程见第五部分存储及调拨业务解决循环。2、出库出库货品分为销售成品、领用物料、调拨货品三大类。其业务流程如下:2-1 销售成品(1) 市场系统售后服务中心经办人员持“订货告知单”向仓库办理成品出库手续;(2) 仓库接到“订货告知单”时,依产品规格及订货告知单编号顺序列档,内容不明确应即时反映业务部门

13、确认;(3) 仓库依“订货告知单”填制“商品物资出库单”。出库单是报告本库已经发货,凡未办理出库单手续者,一律不得发货。(4) 出库单以仓库为主体,分年度编字和顺序编号,并按下列程序运作:a. 本单一式五份,(1)存报;(2)提货人;(3)出门证;(4)财会;(5)仓库据以记帐;b. 空白行应盖“以下空白”章;c. 发货并经清点完毕,应盖“商品物资已所有发出”章。(5) 仓库内所有商品物资,没有调拨指令,均不准出库,严禁以白条顶库。客户需看样品时,原则上应到样展品室外看样,特殊情况到仓库看样或经业务部门主管批准,可由保管人员亲自送到指定地点,并于当天带回仓库存放。2-2 领用物料(1) 使用部

14、门领用物料时,由领用经办人员开立“领料单”,经主管核签后,向仓库办理领料;(2) 领用工具类材料时领用保管人应拿“工具保管记录卡”到仓库办理领用保管手续;(3) 仓库依“领料单”填制“商品物资出库单”,与领用经办人员点交签收。2-3、调拨货品 具体见第五部分:2、存储及调拨业务解决循环。3、仓储管理规定(1) 仓库应防卫严密,慎防盗窃;(2) 非保管人员不得任意进入仓库,保管人员应负制止之责,否则照章惩处;(3) 仓库内及其附近应置消防设备,并于适当位置设立消防器材配置图,以策安全;(4) 仓库应具有经有关部门检定合格的度量衡量器具,并应随时较正妥善保管,以免发生收发料的差异,度量衡器具至少每

15、年需做一次总校正;(5) 各项材料应分类别排列整齐,以“料位卡”标明材料名称及编号并绘制各类材料存放位置图;(6) 易爆易燃的危险性材料应与其他材料隔离保管,并于明显处标示“严禁烟火”,并办妥保管;(7) 未经验办及验办中的材料应与已验办的材料分别存放;(8) 贵重材料应特别储存,并予加锁;(9)未按规定办妥领料手续不得发料,易变质材料应以“先进先出”方式发料;(10)保管部门应凭收发单据办理收发作业,并记录于“收发登记表”。4、帐务记录(1) 商品物资明细帐是记录实物收入、发出、结存情况的重要帐册,必须按品 种、规格分别设明细帐并认真记录、妥善保管、年终装订成册、至少保存五年。(2)记帐应有

16、合法依据,并遵守以下记帐规则:a. 根据入库单记物资收入,出库单记物资发出,有关指令资料作为其附件。分别顺序编号,作为记帐索引号,按月装订成册,以便日后查核。b. 帐页不准撕毁,遇有改错,可以划红线加盖私章订正。帐面记录严禁挖、补、刮、擦和用涂改液修改;c. 帐面记录采用“永续盘存制”,每次发生增减动态,即时计算结存余额;d. 启用帐簿,应在帐簿封面载明公司名称、年度,在启用页内载明帐簿名称,启用日期,由记帐人员署名或盖章,并加盖公章。调换记帐人员时,应注明交接日期,并由移交人、接交人署名或盖章。5、废损解决(1) 商品物资在库保管期间,由于各种因素发生商品物资毁损、变质、霉烂导致损失时,必需

17、严厉、认真、及时填制“商品物资废损报告单”上报审批。(2) 根据审批意见,仓库方可作相应帐务记录;财会方可作有关帐务解决。6、存货盘点(1)每月终了,仓库保管员应进行月终盘点,并完毕下列程序:a 盘点前,必须截止当月最后一天的收入,发出凭证记入帐册并结出结存额;b 实地清点实物,核对卡片;c 编制月终“商品物资盘点表”。 并由公司审计、财务等部门派员参与监盘。(2) 财会部门根据“商品物资盘点表”,认为必要时应到仓库进行抽样核对;复核盘点表;盘盈、盘亏时,按审批意见作相关帐务解决。 (3)每年终了,根据公司盘点指令,组织人员,全面清点,编制“商品物资盘点表”。三、低值易耗品管理 低值易耗品是指

18、使用期限低于两年或者单位价值局限性人民币2,000元(低于固定资产标准)的经营、业务用品和生活消费用品。 为便于管好盘存性财产,结合公司特点对低值易耗品分为低值品和易耗品两类: 使用期限在一年以上,同时单位价值在人民币100元以上(但不满2,000元)划分为本“低值品”; 使用期限一年以下,以及玻璃、陶瓷制易碎器皿均划为易耗品; 单位价值局限性人民币100元,不管使用期长短均划为易耗品。 低值易耗品统一由行政部门归口管理,涉及预算、计划、请购、采购、保管、配置、发放、建立帐、卡等;对低值品还应涉及报损报废、移交、收回和财产清查等工作。 低值易耗品购置费列入预算后,行政部门每月初仍应编制月份执行

19、计划,经财务部门审查平衡后执行,其他部门(涉及财务部门)未经授权不得自行采购,否则不予报销,责任个人自负。 购进低值易耗品,应完毕下列程序后及时办理报销:(1) 发票背书用途并由经手人和行政部门负责人签章;(2) 属于低值品的应填制“低值品验收单”; 行政部门建立“低值易耗品明细帐”及“部门、个人领用低值品明细卡”。低值易耗品明细帐应顺序编号,登记各项低值易耗品的收发、结存数据,部门、个人领用低值品明细卡应按部门顺序装订,登记各使用、保管人领、退、移交、报废、注销等动态。上述帐、卡的记录均应编制低值易耗品验收单、领用单、报损单、缴回单等凭证,这些凭证分别序时编号、装订成册,以备查考。 部门、个

20、人领用低值品时填制“低值品领用单”,退回时填制“低值品缴回单”,低值品因自然耗损不能继续使用时由原使用、保管人填制“低值品报损单”,经行政管理部门主管审批后注销原卡片记录,如须换领新品时另填“低值品领用单”,再登入卡片。由于丢失或故意损坏低值品者应视情节由负责人补偿部分或所有损失,由行政管理部门审查,财务部门收款或扣回,特殊情况下由总经理或授权人批准。 在用低值品由行政管理指定专人负责管理,并定期清点,保持公司财产完整,至少每年年终前进行一次全面清查盘点,编制盘点报告清册。清查发现的盘盈盘亏除列入盘点报告清册外应查明因素,提出解决意见,经批准后办理。四、结算资金管理1、 结算资金管理目的在于加

21、速资金周转,提高资金使用效率,防止呆帐,坏帐的发生,减少收帐费用和损失。2、结算资金管理对象涉及公司下列债权、债务往来:预付货款 应收帐款备用金 其他应收款预收货款 应付帐款内部往来 其他应付款投资单位往来等3、往来款项核算岗位分工,人员除负责其岗位职责外,在资金解决和核算中应加强如下管理环节:3-1对一切往来帐项发生时应审查确认后入帐。(1) 经济事项的原始凭证、法律性文献资料是否完备,并经授权批准人审批;(2) 经济业务的财务承诺内容,以及本公司经办人姓名;(3) 有无资信调查和批准,有无担保人;(4) 客户名称、具体地址、电话号码、电报挂号、客户经办人姓名等是否清楚。3-2及时对的地解决

22、往来帐项的明细记录和核算。3-3 及时进行结算或向公司经办人提出结算规定。3-4 定期编制对帐单,经财务主管会同经办人解决。4、结算原则4-1赊销商品前,资金管理岗位尽也许对客户作信用调查,并报告财务主管、直至总经理决定是否予以赊销。为了防止坏帐损失,赊销商品时应办妥下列事项:(1) 签订购销协议;(2) 确立结算方式及付款期限,或获取付款保证书;(3) 延期付款的违约责任;(4) 是否应有保证人;(5) 应否法律公证等。4-2除协议批准权限按规定执行外,其他结算资金,除由有关部门主管签注意见后,凡金额在人民币 万元以下者,授权财务主管批准;人民币 万元以上者,由财务主管转呈总经理审批。4-3

23、 职工个人原则上不准借支(出差预支差旅费除外),因特殊情况拟定需要,视职工福利基金结余情况,并在借款单上订明扣款计划,由总经理室成员批准后借给,按计划扣款。4-4 凡帐龄在九十天以上者,往来款项核算岗位每月列表报给财务主管处。4-5 业务人员对其经办赊销货款负有催收的直接责任;记帐人员负有督促催收的责任。如由于工作失职导致坏帐损失者,应追究其责任。4-6 信守商业信誉,欠人者积极偿还;人欠者积极收取。公司员工均应为减少坏帐 损失至最低限度而尽责。5、 列帐方式结算资金通常一方面通过转帐记录而拟定其存在,为使对方单位及时地确认该笔款项并作相应的会计记录,应在业务拟定的同时填制“( )项列帐告知单

24、”一式三份,并由接受单位签回一份。6、 坏帐解决6-1应收款项回收发生问题未能收回时,由经办业务人员提出书面说明,会计应单独设立明细科目予以列示。(1) 提请经济法庭调解,或(2) 依法起诉,予以法律裁决,或(3) 经理睬议研究解决方法。6-2 公司采用坏帐准备金制度,年度终了,按年末应收款金额的3%计提坏帐准备金,计入管理费用;公司发生坏帐损失,经批准后,冲减坏帐准备;收回已经核销的坏帐时,增长坏帐准备金。 7、备用金的管理 定额备用金制度重要涉及以下内容:(1) 由会计部门根据实际情况制定,拨出一笔固定数额的钞票,并规定使用范围;(2) 必须设立岗位负责经管定额备用金;(3) 支付零用钞票

25、时,必须按指定的负责人签字批准;(4) 财务主管人员必须妥善保管支付备用金的收据、发票以及各种报销凭证,并设立备用金登记簿,记录各项零星支出;(5) 经管人员按规定的间隔日期或在备用金不够周转时,凭有关凭证向会计部门报销,补足备用金的规定金额;(6) 备用金借款大于6,000元,应以转帐方式办理,借款申请单按钞票和转帐分别填写;(7) 办事处建立备用金明细帐,月末向公司用服中心,行政会计部报备用金明细表;(8) 即付即清制度,本次借款必须要有上次付清的票据。(9) 公司对备用金实行专人管理、定金管理和定期核销制度,对一次备用金借款额度超限或已借备用金未在期限内核销的备用金借款事项,会计人员有权

26、拒绝解决。五、固定资产管理1、购建计划(1) 固定资产的购置或建造,实行计划管理,结合新年度经营目的,编制年度固定资产购建计划,纳入年度资本支出预算内,经平衡审批后,据以监督执行。(2) 固定资产由公司财务系统资产管理部组织管理,直辖市公司的资产管部门及相关部门接口,具体管理工作资产管理部门(基建仪器室、设备科、总务车辆管理科)实行,需购建的固定资产由有关业务部门提出,资产管理部门初审列入计划。报财务系统资产管理部汇总审批,再上报计划委员会批准后,计划方为有效。(3) 凡年度固定资产购建计划未列入的但又必须购建的固定资产项目,必须编制追加计划,经批准后执行。 2、购建手续(1) 经批准的固定资

27、产购建计划,由使用部门提出购置申请,相应的资产管理部门审批后,由采购部进行固定资产的购置,基建处负责建造项目的招标,发包等。(2) 购置固定资产,一般应签订经济协议,重大建造项目,应在进行可行性研究认可后,签订经济协议,经济协议均应以一份交财务部,据以办理价款结算和监督执行。3、验收、结算(1) 固定资产购置完毕,根据发票、单据等资料填制“固定资产入库单”,由资产管理部门进行验收入库。经验收完毕,财务部方可转列固定资产,同时编制固定资产交接证和固定资产卡片,财务部收到资产管理部门送至的发票、入库单、固定资产按证办后方可转到固定资产;(2) 新建、改建、扩建的固定资产,竣工后根据竣工决算价款,填

28、制“固定资产验收单”,由资产管理部门会同财务及使用部门进行验收,验收完毕财会部门方可办理本次价款结算,并在实际使用月份转入固定资产。(3) 经验收使用的固定资产,资产管理部门建立固定资产卡片。4、 固定资产价值的拟定本公司固定资产的计价根据取得固定资产的不同分别拟定:(1) 折为股份投资转入的固定资产,以当时议定的价格作为固定资产原价。(2) 购进的固定资产的原价应涉及买价,以及为使固定资产达成预期使用的工作状态所需支付的各种可直接归属的成本。如运送、单元装卸、包装、保险等费用,以及需要安装设备的安装费和进口设备需要支付进口环节的关税、进口附加费、工商税等等。下列支出不列入固定资产原价: a

29、.未按期付款而丧失的钞票折扣; b .因分期付款赊购价格与现购价格之间的隐含利息费用; (3) 自制、自建的固定资产,以制造或建造过程中所发生的实际支出作为原价。这些实际 支出涉及:a. 工程实际耗用的材料、设备费用;b. 工程应承担人工费用;c. 工程管理费用,涉及专家劳务费、法律费、许可费、临时搭棚费等;d. 工程建造期间支付的工程贷款利息支出;e. 应合理承担的制造费用; (4) 下列费用支出不应计入固定资产成本:a. 未耗用工程材料、设备支出;b. 工程竣工后贷款利息支出;c. 与工程有关非常损失,如因意外事故发生的开支。 (5) 赠与固定资产 公司获得无条件的赠与资产,应按估定的公允

30、市价作为固定资产原价入帐,(可贷记“公司发展基金”或“实收资本捐赠股本”科目,按董事会决定拟定)。公司取得附有条件的赠与资产,应按估定的公平市面上的价格作为固定资产原价,并视附有条件情况,拟定直接借记“固定资产”,贷记“公司发展基金”或“实收资本捐赠股本”科目;或拟定借记“或有资产”,贷记“或有公司发展基金”或“或有实收资本或有捐赠股本”科目;对于赠与的固定资产,仍应计提折旧。 (6) 赠置固定资产赠置是指固定资产实物的增长,即全新固定资产的添购,以及旧资产的扩充、增建添加等。增置全新项目的固定资产原价,可比照上列方法拟定;扩充、增建和添加旧固定资产的原价应按新、旧固定资产成本扣除固定资产残值

31、拟定。 (7) 整新改良整新改良是指较大范围的拆除原固定资产而替换成新的固定资产,其旧固定资产价值应清理注销,按新固定资产拟定的价值入帐。 (8) 为便于固定资产管理与核算,公司尚须根据上述计价原则,拟定各类固定资产价值构成的具体内容。5、管理、使用(1) 建立固定资产保管使用责任制,资产管理部为负责协调各资产管理部门及相关部门的接口,各资产管理部门负责固定资产分类实物管理,固定资产流动的控制,财务部负责所有固定资产的帐务管理和计提折旧等各使用部门负责本部门固定资产的合理使用、维护、保管。(2) 固定资产维修制度由相应的资产管理部门负责制订。上述各部制订的大修理及经常维修制度报告计划经审批后下

32、达各部执行。(3) 凡是损毁固定资产,由保管人申报,行政部门解决,如拟定是过失人导致者,应报总经理审批,明确应由过失人承担的经济责任。6、固定资产折旧规定(见华为财务制度实行细则) (1)固定资产折旧实行分类计提,分类折旧率采用直线法计算,公式如下: 某类固定资产的年折旧率=(1估计残值占原价比例)/该类固定资产的计算折旧年限。 月折旧率=年折旧率/12 某类固定资产的月折旧额=该类固定资产中本月应计折旧的各项固定资产原价月折旧率(2)月份内增长或开始使用的固定资产,当月不计折旧,从下月起计算折旧;月份内减少或停用的固定资产,当月照计折旧,从下月起停计折旧;大修理期间照提折旧。(3)各部根据维

33、修制度规定,编制本部门使用的固定资产的维修计划,按基建处的仪器室、设备科、总务,车辆管理科分管范围报送,申请生产部门审查维修项目后, 财务总监审查维修费用并加具意见,报计划委员会审批。维修计划按年、季编报,经批准后,由部门按期执行维修。(4) 公司的固定资产折旧足额后,仍可继续使用的,不再计算折旧。提前报废的固定资产不计折旧。(5)已提固定资产累计折旧额,可按下列公式计算到当月为止。 已提固定资产=该项固定资产原价分类折旧率实际使用年限累计 折旧额 (6)财会部门每月应编制“固定资产折旧提存计算表”据以编制记帐凭证。7、固定资产转作长期投资(1)随着公司经营的拓展,如向中外合资、合作和内联公司

34、进行长期投资, 按照投资协议规定,本公司自有的固定资产,可以作为实物投资,作价抵缴出资额。(2)作价的基本原则是以固定资产原价减已提折旧后的净值计算。由于市场价格变动,在合理的基础上,经合经各方协商批准,也可以高地或低于净值作价抵缴出资额。由此产生的差额,计入资本公积。8、 固定资产有偿调拨或变价出售(1) 本公司一所属分支机构有关固定资产的内部转移实行有偿调拨以资加强固定资产的管理与核算。是项调拨业务,应填制“固定资产调拨交接单”,并经资产管理部批准后,办理交接手续和帐务解决。(2) 本公司不需用的固定资产,可以变价出售。出售时,应填“固定资产调拨交接单”,经总经理室批准外,作为变价出售、减

35、少固定资产记录的依据。购买方付款时,另填制发货票。(3) 出售固定资产,应将固定资产原价,已提折旧,收回价款,清理费用等转入“固定资产清理”科目核算。解决后的净损益,转入当年度损益作营业外收入或营业外支出解决。9、 报损报废(1) 由于意外事故导致固定资产损失时,应由负责人或固定资产管理部门填制“固定资产报损报废申请单”,经总经理室批准后,应将固定资产原价、已提折旧、清理费用,自过失人或保险公司收回的补偿款,入库的残料价值等,归集“固定资产清理”科目核算。解决的净损益,转入当年度损益作营业外收入或营业外支出解决。(2) 固定资产由于自然损耗,技术更新等因素需要报废者,应填“固定资产报损报废申请

36、单”,经资产管理部批准后,解决方法同上。(3) 固定资产每年至少全面盘点一次,为保证报表的真实可靠,年度内可根据需要进行盘点。在盘点前,财务部一方面要把固定资产的总分类核算资料和明细分类核算资料核对相符,进一步再核对帐实是否相符。10、 年终清查(1) 为保证固定资产的完整和年度会计决算的真实,至少每年进行一次清查。清查工作由资产管理部负责,组织财务、使用部门,全面清点实物,与清查表、帐、卡相核对。(2) 在清查登记中,对盘盈、盘亏的资产,要查明因素,分清责任,提出解决意见,报计划委员会批准后,其盘盈净收益作营业外收入解决并开设固定资产卡片,在固定资产登记簿中进行登记,其盘亏净损失作营业外支出

37、解决,并在固定资产登记簿进行相应登记。11、 其他事项(1) 固定资产不实行提存大修理基金办法,发生大修理支出时,直接记入有关的费用科目。为了均衡成本承担,对数额较大的大修理支出,可以列作“待摊费用”或“递延费用”分期摊入成本费用。(2) 租入固定资产,除临时租用外,应当签订“租赁协议”,按协议规定支付的租赁费用,可直接记入有关的费用科目,如属融资租入固定资产,则视同固定资产购入解决,并计提折旧。(3) 出租固定资产,除临时出租外,应当签订“租赁协议”依协议规定,按期收取租赁费。是项租赁费收入,一方面应补偿该项固定资产应提的折旧额,余下差额列作其他业务利润收入;如属融资租出固定资产,则视作固定

38、资产减少解决,转入有关“应收融资租出固定资产款”,“递延利息收入”等科目。(4) 有关固定资产资料、文献的存档a. 永久保存者:固定资产购建计划、协议、可行性研究文献;固定资产卡片;固定资产投资协议;产权证明等法律文献;固定资产报损报废申请单。 b. 保存五年以上者: 固定资产交接单; 固定资产盘点表; 固定资产盘点盈亏报告。六、投资公司财务管理 公司对外投资的公司除按国家有关会计政策,法规执行外,还必须按以下规定执行:1 当公司只拥有被投资公司20%以下权益性资本投资时,公司不应影响被投资公司的经营政策和财务政策,会计核算上应采用成本法进行核算;2 当公司拥有被投资公司20%-50%权益性资

39、本投资时,公司在会计核算上应采用权益法进行核算;3 当公司拥有被投资公司50%以上权益性资本投资或可以实际控制被投资公司时,公司采用权益法进行会计核算的同时,还必须定期编制合并会计报表,以综合反映母公司和子公司组成的公司集团的整体经营情况;(1) 被投资公司财务人员必须会同本公司财务人员编制被投资公司的财务会计制度;(2) 被投资公司每年度终了时必须提供真实、合法、对的的会计报表和其他会计资料;(3) 公司审计部必须定期对被投资公司财务状况进行审计。七、协议管理1、协议的种类本公司一切经济活动必须立足于有法可依、核算有据,其中重要的经济事项必须签订具有法律约束力的书面契约、协议、协议。根据本公

40、司的经营特点,协议至少涉及如下类型:(1) 采购协议:涉及订货协议、固定资产购建协议、外协加工协议、印刷合 同、进口协议等; (2)销售协议:涉及销货协议、维修协议、出口协议等; (3)货品运送协议:涉及铁路、公路、建筑、安装种类等; (4)对外投资协议; (5)建设工程承包协议:涉及勘察、设计、建筑、安装等种类; (6)银行借款协议; (7)财产保险协议; (8)技术协议:涉及技术开发协议、委托开发协议、合作开发协议、技术转 让协议、专利申请权转让协议、专利权转让协议等; (9)其他经济协议。2、协议内容协议种类很多,各有其经济特点,由于经济协议具有物质利益约束和法律保障,故对明确规定双方的

41、经济责任,权利和义务,应持审慎态度,除参阅专业协议条款外,协议内容应具有下列条款: (1)签订协议各方的名称: (2)协议重要事项:a. 商品品名、规格、型号、数量、单价、总价、包装、交货批次及交货日 期和地点、质量标准、验收方法、结算办法、保险、关税、罚则及保证 人、有效时间等;b. 货品运送协议的重要条款涉及:(a) 货品的名称、性质、体积、数量、及包装标准;(b) 物起运和到达地点、运距、收发货人名称及具体地址;(c) 运送质量及安全规定;(d) 货品装卸责任和方法;(e) 货品的交接手续;(f) 批量货品运送起止日期;(g) 年、季、月度协议的运送计划(文书、表式、电报)提送期限和运送

42、计划的最大限量;(h) 运杂费计算标准及结算方式;(i) 变更、解除协议的期限;(j) 违约责任;(k) 双方商定的其他条款。c、长期投资项目协议的重要条款:(a) 合营各方,合营公司名称,性质;(b) 生产经营的目的、范围和规模,以及投资总额与注册资本;(c) 合营各方的责任,及有关技术转让和产品销售的要项;(d) 董事会,经营管理机构;(e) 设备购买,筹备和建设;(f) 税务、财务、审计、合营期限,合营期满后财产解决的要项;(g) 协议的修改、变更与解除,双方的违约责任,以及所合用法律、争议的解决;(h) 双方商定的其他条款等。 d. 建设工程承包协议重要条款有:(a) 工程名称和地点;

43、(b) 工程范围和内容;重要涉及栋数、结构、层数、面积、资金来源、投资总额以及工程批准文号等;(c) 开、竣工日期及中间交工工程开、竣工日期;(d) 工程质量保修期及保修条件;(e) 工程造价;(f) 工程价款的支付、结算及交工验收办法;(g) 设计文献及概预算和技术资料提供日期;(h) 材料和设备的供应及进场期限;(i) 双方互相协作事项;(j) 违约责任;(k) 奖励条件。 e. 银行借款协议重要条款有:(a) 保险标的;(b) 座落地点;(c) 保险金额;(d) 保险责任;(e) 除外责任;(f) 补偿办法;(g) 保险费缴付办法;(h) 保险起讫期限。f. 技术协议重要条款有:(a)

44、项目名称;(b) 标的技术的内容、形式和规定;(c) 研究开发计划;(d) 研究开发经费或者项目投资的数额及其支付、结算方式;(e) 运用研究开发经费购置的设备、器材、资料的财产归属;(f) 履行的期限、地点和方式;(g) 技术情报和资料的保密;(h) 风险责任的承担;(i) 技术成果的归属和分享;(j) 验收的标准和方法;(k) 报酬的计算和支付方式;(l) 违约金或者损失补偿额的计算方法;(m) 技术协作和技术指导的内容;(n) 争议的解决办法;(o) 名词和术语的解释。 对于列入国家计划的科技项目所订立的技术协议,应当附项目计划书、任务书以及主管机关的批准文献。g. 除上列具有特点的协议

45、重要事项外,其他经济协议内容可根据具体情况不同酌情 增删。(3) 签订协议代表单位的地址,代表签字,加盖协议专用章;(4) 载明协议于何地签订,重要经济协议应请公证处公证。3、管理责任(1) 采购协议由采购系统的物料认证部负责管理,物料认证部必须制定完善的采购管理办法并实行监督,物料认证部必须制定对采购协议条款的重要信息进行论证,建立共享信息资源并负责维护;(2) 销售协议由市场系统商务部进行管理。商务部必须控制完善的销售协议管理办法并实行监督;(3) 其它种类经济协议按照公司经营管理体制分工,是哪个部门经营的业务,则由哪个部门负责。协议必须先经部门经理审批,再由系统主管或其授权人批准后,方可签订。重大协议必须经公司总裁批准;(4) 公司协议专用章授权财务部门保管使用,凭系统总裁或其授权人批准后方可用印,未批批准不得用印。本公司的公章不得用于经济协议。(5) 凡应签订经济协议的经济业务,如因经办人不签订经济协议而导致本公司遭受经济损失者,由系统总裁或其授权人召开部门主管会议,视其情节轻重予以适当解决(涉及经济制裁或解聘除名直到追究法律责任。)(

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