货币资金控制制度设计(课堂PPT).ppt

1 货币资金控制制度设计货币资金控制制度设计2主要内容 一、货币资金控制制度设计的目标和内容一、货币资金控制制度设计的目标和内容 二、货币资金控制制度的设计二、货币资金控制制度的设计 三、货币资金控制流程三、货币资金控制流程3一、货币资金控制制度设计的目标和内容一、货币资金控制制度设计的目标和内容（一）货币资金的特点（一）货币资金的特点 1 1、流动性强、风险性大；、流动性强、风险性大；2 2、与其他经营业务联系广泛、工作量大；、与其他经营业务联系广泛、工作量大；3 3、国家宏观管理严格。、国家宏观管理严格。4一、货币资金控制制度设计的目标和内容一、货币资金控制制度设计的目标和内容（二）货币资金业务的内容（二）货币资金业务的内容 1 1、货币资金收入业务；、货币资金收入业务；2 2、货币资金支出业务；、货币资金支出业务；3 3、货币资金盘点与对账；、货币资金盘点与对账；4 4、备用金；、备用金；5 5、外币资金、外币资金。5一、货币资金控制制度设计的目标和内容一、货币资金控制制度设计的目标和内容（三）货币资金控制的内容（三）货币资金控制的内容 包括货币资金资产存在形式（存放）及货币资金包括货币资金资产存在形式（存放）及货币资金业务活动（收入、支出、流动）控制两个方面。业务活动（收入、支出、流动）控制两个方面。6一、货币资金控制制度设计的目标和内容一、货币资金控制制度设计的目标和内容（四）货币资金控制制度设计的目标（四）货币资金控制制度设计的目标 1 1、保证货币资金业务的合法性；、保证货币资金业务的合法性；2 2、保证货币资金业务核算准确可靠；、保证货币资金业务核算准确可靠；3 3、保证货币资金安全；、保证货币资金安全；4 4、保证货币资金的使用效益。、保证货币资金的使用效益。7二、货币资金控制制度的设计二、货币资金控制制度的设计（一）货币资金管理存在的问题（一）货币资金管理存在的问题 1 1、截留收入；、截留收入；2 2、挪用资金；、挪用资金；3 3、虚报冒领；、虚报冒领；4 4、出借账号、出借账号;5 5、超额存放、白条抵库、违规出借等。、超额存放、白条抵库、违规出借等。8二、货币资金控制制度的设计二、货币资金控制制度的设计（二）货币资金控制制度的设计（二）货币资金控制制度的设计 内部会计控制规范内部会计控制规范-货币资金货币资金(试行试行)的要求的要求,应建立以下制度：应建立以下制度：9（二）货币资金控制制度的设计（二）货币资金控制制度的设计1 1、货币资金岗位分工制度、货币资金岗位分工制度u 岗位分工的前提是确保不相容岗位相互分离、制约和岗位分工的前提是确保不相容岗位相互分离、制约和监督。货币资金业务不相容岗位包括：监督。货币资金业务不相容岗位包括：u货币资金的收付和保管应由出纳负责处理，其他人员不货币资金的收付和保管应由出纳负责处理，其他人员不得接触；得接触；u货币资金支付应与审批人员相分离；货币资金支付应与审批人员相分离；u负责货币资金收付人员应与现金清查人员及银行对账人负责货币资金收付人员应与现金清查人员及银行对账人员相分离；员相分离；u货币资金收付的专用印章及票据不得由一人兼管；货币资金收付的专用印章及票据不得由一人兼管；u出纳应与稽核、会计档案保管、以及总账和收入、费用、出纳应与稽核、会计档案保管、以及总账和收入、费用、支出、债权债务账目的登记工作相分离。支出、债权债务账目的登记工作相分离。10（二）货币资金控制制度的设计（二）货币资金控制制度的设计 2 2、货币资金授权批准制度、货币资金授权批准制度 （1 1）明确审批人员对货币资金业务授权批准的方式、）明确审批人员对货币资金业务授权批准的方式、权限、程序、责任和相关控制措施。权限、程序、责任和相关控制措施。（2 2）规定经办人员办理货币资金业务的职责范围和工）规定经办人员办理货币资金业务的职责范围和工作要求。作要求。（3 3）对重要的货币资金支付业务实行集体审批与决策，）对重要的货币资金支付业务实行集体审批与决策，并建立责任追究制度。并建立责任追究制度。（4 4）严禁未经授权的部门和人员办理货币资金业务或）严禁未经授权的部门和人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。直接接触货币资金。11（二）货币资金控制制度的设计（二）货币资金控制制度的设计 3 3、货币资金预算制度、货币资金预算制度 货币资金预算是企业全面预算体系的重要组成部货币资金预算是企业全面预算体系的重要组成部分，企业根据自身需要而编制的资金流入、流出的计分，企业根据自身需要而编制的资金流入、流出的计划。划。内容主要包括：货币资金预算编制控制和货币资内容主要包括：货币资金预算编制控制和货币资金预算批准控制。金预算批准控制。12（二）货币资金控制制度的设计（二）货币资金控制制度的设计 4 4、货币资金支付制度、货币资金支付制度 货币资金支付业务程序分为：货币资金支付业务程序分为：（1 1）支付申请）支付申请 （2 2）支付审批）支付审批 （3 3）支付复核）支付复核 （4 4）办理支付）办理支付13（二）货币资金控制制度的设计（二）货币资金控制制度的设计 5 5、现金和银行存款管理制度、现金和银行存款管理制度 取得货币资金及时入账，严禁擅自挪用、借出货币取得货币资金及时入账，严禁擅自挪用、借出货币 资金、私设资金、私设“小金库小金库”、账外设帐、收款不入账。、账外设帐、收款不入账。严格遵守银行结算纪律，不签发空头票据或远期严格遵守银行结算纪律，不签发空头票据或远期 支票；不签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的支票；不签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的 票据。票据。应指定专人定期核对银行账户，编制银行存款余额调应指定专人定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表；定期、不定期进行现金盘点，确保现金实际库存数节表；定期、不定期进行现金盘点，确保现金实际库存数与账面余额相符。与账面余额相符。14（二）货币资金控制制度的设计（二）货币资金控制制度的设计 6 6、票据与印章管理制度、票据与印章管理制度 （1 1）明确各种票据购买、保管、领用、背书转让及注销等）明确各种票据购买、保管、领用、背书转让及注销等环节的职责权限和程序，专设登记簿记录。环节的职责权限和程序，专设登记簿记录。（2 2）加强银行预留印签管理，财务专用章由专人保管，严）加强银行预留印签管理，财务专用章由专人保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。印章应与支票分开存禁一人保管支付款项所需的全部印章。印章应与支票分开存放，动用现金支票提款，应由会计、出纳分别加盖印章。放，动用现金支票提款，应由会计、出纳分别加盖印章。（3 3）建立严密的发票领用、缴销制度。指定会计人员负责）建立严密的发票领用、缴销制度。指定会计人员负责发票的保管，设置发票领用、缴销登记薄，领用登记发票本发票的保管，设置发票领用、缴销登记薄，领用登记发票本数及号码，收回时核对号码及收款金额。数及号码，收回时核对号码及收款金额。15（二）货币资金控制制度的设计（二）货币资金控制制度的设计 7 7、货币资金监督检查制度、货币资金监督检查制度 （1 1）货币资金业务相关岗位及人员设置情况）货币资金业务相关岗位及人员设置情况 重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗现象。重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗现象。（2 2）货币资金授权批准制度执行情况）货币资金授权批准制度执行情况 重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全。重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全。（3 3）支付款项印章保管情况）支付款项印章保管情况 重点检查全部印章是否由一人保管的现象。重点检查全部印章是否由一人保管的现象。（4 4）票据保管情况）票据保管情况 重点检查票据购买、领用及保管手续是否健全。重点检查票据购买、领用及保管手续是否健全。16三、货币资金控制流程三、货币资金控制流程 货币资金业务活动一般依次经历业务审批、凭证货币资金业务活动一般依次经历业务审批、凭证审核、办理结算或直接收付、会计记录及清查环节。审核、办理结算或直接收付、会计记录及清查环节。如图如图4-14-1所示：所示：17三、货币资金控制流程三、货币资金控制流程经济业务经济业务审批审批收支活动收支活动会计记录会计记录银银行行现金盘点现金盘点银行对账银行对账图图4-1 4-1 货币资金业务流程货币资金业务流程18（一）现金业务控制要求（一）现金业务控制要求 1 1、保证现金收支业务符合授权要求保证现金收支业务符合授权要求 对现金实行限制接近措施，任何未经授权人员不得经办现金收对现金实行限制接近措施，任何未经授权人员不得经办现金收支业务，经办人在原始凭证上签章，经办部门负责人审核原始凭证并支业务，经办人在原始凭证上签章，经办部门负责人审核原始凭证并签字盖章。签字盖章。2 2、保证现金收付凭证合法及核算准确、保证现金收付凭证合法及核算准确 现金主管会计应审查现金收付原始凭证的完整性、完备性、合现金主管会计应审查现金收付原始凭证的完整性、完备性、合法性并签字盖章以示审核。法性并签字盖章以示审核。3 3、保证现金收付正确及时，现金业务会计记录完整及资产安全。、保证现金收付正确及时，现金业务会计记录完整及资产安全。出纳根据收付款凭证收付款项，完毕后加盖出纳根据收付款凭证收付款项，完毕后加盖“收讫收讫”或或“付讫付讫”戳记，并签字盖章以示收付。戳记，并签字盖章以示收付。19（一）现金业务控制要求（一）现金业务控制要求 4 4、保证现金收支业务记录完整及现金业务账务处理正确。、保证现金收支业务记录完整及现金业务账务处理正确。5 5、保证现金业务账簿之间相互制约，及时提供准确的现、保证现金业务账簿之间相互制约，及时提供准确的现金核算信息。金核算信息。6 6、保证现金业务账务处理正确及会计资料准确。、保证现金业务账务处理正确及会计资料准确。7 7、保证现金完整正确，保证现金业务账实相符。、保证现金完整正确，保证现金业务账实相符。应每日清点库存现金实有数，并与日记账余额核对，应每日清点库存现金实有数，并与日记账余额核对，定期或不定期清查库存现金。定期或不定期清查库存现金。20（二）银行存款业务控制要求（二）银行存款业务控制要求 1 1、保证银行存款业务符合授权要求、保证银行存款业务符合授权要求 2 2、保证银行存款收付凭证真实合法，保证银行存款业、保证银行存款收付凭证真实合法，保证银行存款业务核算准确务核算准确 3 3、保证银行存款业务会计记录完整及银行存款安全、保证银行存款业务会计记录完整及银行存款安全 4 4、保证银行存款收支业务记录完整及银行存款业务账、保证银行存款收支业务记录完整及银行存款业务账务处理正确务处理正确21（二）银行存款业务控制要求（二）银行存款业务控制要求 5 5、保证银行存款业务账簿之间相互制约，及时提供准、保证银行存款业务账簿之间相互制约，及时提供准确的银行存款核算信息确的银行存款核算信息 6 6、保证银行存款业务账务处理正确及会计资料准确、保证银行存款业务账务处理正确及会计资料准确 7 7、保证银行存款会计信息准确及时、保证银行存款会计信息准确及时 银行存款主管会计定期核对银行存款日记账与银行银行存款主管会计定期核对银行存款日记账与银行对账单，编制银行存款余额调节表，调节未达账项。对账单，编制银行存款余额调节表，调节未达账项。22（三）定额备用金业务程序及其控制要求（三）定额备用金业务程序及其控制要求 备用金是财务部门是按有关制度规定，拨付给所属报账单位备用金是财务部门是按有关制度规定，拨付给所属报账单位和有关业务和职能管理部门，用于零星找零、收购商品物资或日和有关业务和职能管理部门，用于零星找零、收购商品物资或日常业务开支的备用现金。常业务开支的备用现金。1 1、设置批准制度、设置批准制度 2 2、建立定额备用金、建立定额备用金 3 3、定额备用金使用和报销、定额备用金使用和报销 4 4、定额备用金收回、定额备用金收回23n1 1、货币资金收入的控制程序、货币资金收入的控制程序（四）货币资金控制流程（四）货币资金控制流程24（四）货币资金控制流程（四）货币资金控制流程如图如图4-24-2所示所示：1 业务部门业务部门 会会 计计 出纳部门出纳部门 银银 行行 23467 8 5 编号说明：编号说明：1 1、货款及内部缴款单；、货款及内部缴款单；2 2、收款、退回缴款单回单；、收款、退回缴款单回单；3 3、款项及现金缴款单、款项及现金缴款单 4 4、回单；、回单；5 5、银行存款缴款单、回单（记日记账后）；、银行存款缴款单、回单（记日记账后）；6 6、收款日报表、收款日报表/发票记账联发票记账联7 7、回联；、回联；8 8、银行对账单（定期）、银行对账单（定期）图图4-2 4-2 货币资金收入控制程序货币资金收入控制程序25n2 2、货币资金支出的内部控制程序、货币资金支出的内部控制程序（四）货币资金控制流程（四）货币资金控制流程26（四）货币资金控制流程（四）货币资金控制流程如图如图4-34-3所示：所示：业务部门业务部门 出出 纳纳 客客 户户 审审 批批 会会 计计银银 行行1 235 8现金支票现金支票付款付款106749 9图表说明：图表说明：1、支付申请，填制付款凭证；、支付申请，填制付款凭证；2、审批后付款凭证；、审批后付款凭证；3、审核后付款凭证；、审核后付款凭证；4、付款（现金、付款（现金/支票）支票）5、付款、记账后付款凭证；、付款、记账后付款凭证；6、现金或支票；、现金或支票；7、客户签字（存根）；、客户签字（存根）；8、其他转账结算凭证；、其他转账结算凭证；9、回单；、回单；10、银行对账单。、银行对账单。图4-3 货币资金支出的控制程序27（四）货币资金控制流程（四）货币资金控制流程3 3、职工借款、还款（报销）控制程序、职工借款、还款（报销）控制程序 （1 1）借款程序）借款程序28（四）货币资金控制流程（四）货币资金控制流程如图如图4-44-4所示：所示：据据借借据据记记账账联联记记账后账后 借款人借款人 出出 纳纳 审审 批批 会会 计计付付款款审核后借据审核后借据 填制借据填制借据按按 权权 限限审批后审批后借据借据 图图4-4 借款程序借款程序29（四）货币资金控制流程（四）货币资金控制流程（2 2）还款（报销）如图）还款（报销）如图4-54-5所示：所示：图图4-5 4-5 还款报销程序还款报销程序据据报报销销凭凭证证及及结算联记账后结算联记账后（借款人签字）（借款人签字）借款人借款人出出 纳纳审批审批(分级）分级）会会 计计填制报销凭证填制报销凭证审审批批后后凭凭证证审审核核后后报报销销凭证凭证退退 款款、补补款款，退退回回回回执联执联30小会计何以玩转两个亿小会计何以玩转两个亿 2004年年10月月18日，北京市第一中院开庭审理国家日，北京市第一中院开庭审理国家自然科学基金委自然科学基金委(文中简称基金委）会计卞中贪污、挪文中简称基金委）会计卞中贪污、挪用公款一案。卞中采用谎称支票作废、偷盖印鉴、削用公款一案。卞中采用谎称支票作废、偷盖印鉴、削减拨款金额、伪造银行进账单和信汇凭证、编造银行减拨款金额、伪造银行进账单和信汇凭证、编造银行对账单等手段贪污、挪用公款对账单等手段贪污、挪用公款2亿余元。这是北京市海亿余元。这是北京市海淀区检察院有史以来承办的涉案金额最大的一起案件，淀区检察院有史以来承办的涉案金额最大的一起案件，因数额巨大最终交由北京市检察院第一分院起诉。国因数额巨大最终交由北京市检察院第一分院起诉。国家自然科学基金委家自然科学基金委这个鲜为人知的机构就这个鲜为人知的机构就这样被推上了前台。这样被推上了前台。31小会计何以玩转两个亿小会计何以玩转两个亿 一个沉默寡言的会计一个沉默寡言的会计 2003年春节刚过，国家自然科学基金委财务局经费管理处刚来的年春节刚过，国家自然科学基金委财务局经费管理处刚来的大学生李刚大学生李刚(化名）上班伊始便到定点银行拿对账单。以往这一工作由化名）上班伊始便到定点银行拿对账单。以往这一工作由会计卞中负责。会计卞中负责。一笔一笔2090万的支出李刚没听说过，就找卞中询问，卞中拿出万的支出李刚没听说过，就找卞中询问，卞中拿出8万万元现金希望他不要声张。这一举动吓坏了这个年轻人，他选择了向领导元现金希望他不要声张。这一举动吓坏了这个年轻人，他选择了向领导举报。在海淀区检察院的追查下，基金委猛然惊觉：举报。在海淀区检察院的追查下，基金委猛然惊觉：8年里，多达年里，多达2亿亿的基金拨款被卞中闪转腾挪。的基金拨款被卞中闪转腾挪。卞中出身于高知家庭，父母在科学界颇有些名望，他卞中出身于高知家庭，父母在科学界颇有些名望，他1992年到基金年到基金委工作，在同事们的印象里很不起眼，常常独来独往，为人低调，沉默委工作，在同事们的印象里很不起眼，常常独来独往，为人低调，沉默寡言中有点不太合群。寡言中有点不太合群。卞中的犯罪始于卞中的犯罪始于1995年。这一年年。这一年6月，卞中在和邻居陶进聊天时提月，卞中在和邻居陶进聊天时提到自己的单位到自己的单位“特有钱，有大量闲置资金可以拆借特有钱，有大量闲置资金可以拆借”。陶进说他朋友翁。陶进说他朋友翁某的公司在湖北蒲圻搞一个电厂项目正缺钱，不知能否借点儿，公司可某的公司在湖北蒲圻搞一个电厂项目正缺钱，不知能否借点儿，公司可出高息。经与经费管理处副处长吴峰商量，谈妥三个条件：一、钱不能出高息。经与经费管理处副处长吴峰商量，谈妥三个条件：一、钱不能直接给单位，需找一家银行存入再由银行借出；二、借期直接给单位，需找一家银行存入再由银行借出；二、借期6个月，月利个月，月利率千分之率千分之13.5，利息归个人并且现金支付；三、事成后请两人到美国旅，利息归个人并且现金支付；三、事成后请两人到美国旅游一次。游一次。32小会计何以玩转两个亿小会计何以玩转两个亿 同年同年8月，吴峰和卞中采取不记账和偷盖公章的手段，将公款月，吴峰和卞中采取不记账和偷盖公章的手段，将公款1000万元挪出，以委托存款的方式存入银行，再以委托贷款的方万元挪出，以委托存款的方式存入银行，再以委托贷款的方式贷给翁某的公司。卞中和吴峰获得利息式贷给翁某的公司。卞中和吴峰获得利息294.5万元，两人一直未万元，两人一直未敢动用，放在卞中家中。敢动用，放在卞中家中。说好半年借期，时过三年那说好半年借期，时过三年那1000万仍然在外，吴峰着急，担心万仍然在外，吴峰着急，担心卞中动用卞中动用294万多元利息，便一次次跑到卞中家万多元利息，便一次次跑到卞中家“看钱在不在看钱在不在”。1998年年4月，月，1000万元终于回来了，吴峰这才安心。他仅分得一万元终于回来了，吴峰这才安心。他仅分得一万元，一直没用，案发后主动交出。万元，一直没用，案发后主动交出。卞中用此款买了一套价值不菲的商品房送给女友，谎称是一位卞中用此款买了一套价值不菲的商品房送给女友，谎称是一位朋友死后留给自己的钱。有媒体报道，他共买过三套豪宅和两辆高朋友死后留给自己的钱。有媒体报道，他共买过三套豪宅和两辆高级轿车。级轿车。几乎与卞中、吴峰作案的同时，另一桩要案也悄无声息地发生几乎与卞中、吴峰作案的同时，另一桩要案也悄无声息地发生着。时任基金委综合计划局计划财务处处长的秦登才在着。时任基金委综合计划局计划财务处处长的秦登才在1994年和年和1995年两次将年两次将400万元基金贷给私人公司，最终导致无法收回，万元基金贷给私人公司，最终导致无法收回，同样是时隔数年后才被发现。同样是时隔数年后才被发现。2002年年64岁的秦登才被以玩忽职守岁的秦登才被以玩忽职守罪起诉时，已经退休四年。罪起诉时，已经退休四年。33小会计何以玩转两个亿小会计何以玩转两个亿 一个人一个人“导演导演”的大戏的大戏 国家自然科学基金委员会成立于国家自然科学基金委员会成立于1986年年2月，是国月，是国务院直属事业单位，主要职责是运用国家财政投入的务院直属事业单位，主要职责是运用国家财政投入的自然科学基金，资助自然科学基础研究和部分应用研自然科学基金，资助自然科学基础研究和部分应用研究，面向的资助群体是中国上万家从事基础研究的科究，面向的资助群体是中国上万家从事基础研究的科研机构和高校，每年大约受理研机构和高校，每年大约受理4万件项目申请。截至万件项目申请。截至2001年，自然科学基金委运用国家财政投入年，自然科学基金委运用国家财政投入66亿，亿，支持各类研究项目支持各类研究项目52000个。去年国家对自然科学基个。去年国家对自然科学基金拨款达到金拨款达到20亿。每年能够掌管亿。每年能够掌管20亿元资金的使用，亿元资金的使用，这就是基金委被外界称为这就是基金委被外界称为“有钱有钱”的原因。的原因。34小会计何以玩转两个亿小会计何以玩转两个亿 卞中挪用最大一笔款项是卞中挪用最大一笔款项是6000万元。万元。2002年年12月，月，卞中通过伪造银行进账单、编造银行对账单直接将卞中通过伪造银行进账单、编造银行对账单直接将6000万巨款挪用至北京一家建筑装饰工程公司。这万巨款挪用至北京一家建筑装饰工程公司。这6000万其实是经中央领导同意，基金委特批给中科院万其实是经中央领导同意，基金委特批给中科院几位院士的专项资金。几位院士的专项资金。卞中的犯罪直接导致了众多经过严格程序申请到基卞中的犯罪直接导致了众多经过严格程序申请到基金的科研机构要么拿不到钱、要么只能拿到一部分钱。金的科研机构要么拿不到钱、要么只能拿到一部分钱。一些申请项目因长期拿不到经费，时过境迁而被迫中止一些申请项目因长期拿不到经费，时过境迁而被迫中止或取消。卞中的作案手段采用最多的是退汇重拨和伪造或取消。卞中的作案手段采用最多的是退汇重拨和伪造进账单，他所有共计进账单，他所有共计26笔贪污和挪用犯罪绝大多数以此笔贪污和挪用犯罪绝大多数以此法炮制。法炮制。35小会计何以玩转两个亿小会计何以玩转两个亿 1999年年1月，浙江大学退回一笔月，浙江大学退回一笔25万元的项目拨款，万元的项目拨款，2001年年4月卞中伪造了给云南地理所拨款的银行信汇凭证平账，将这笔退款月卞中伪造了给云南地理所拨款的银行信汇凭证平账，将这笔退款汇至某私人公司；汇至某私人公司；2000年年7月，基金委拨付中科院发育生物学研究月，基金委拨付中科院发育生物学研究所项目款所项目款20万元，因账户变更此款被退回，万元，因账户变更此款被退回，2001年年6月卞中将其月卞中将其挪至一私人公司，伪造了给发育生态研究所拨款的进账单平账；挪至一私人公司，伪造了给发育生态研究所拨款的进账单平账；2001年年9月，卞中将拨付给北京大学和中科院遗传研究所的项目经月，卞中将拨付给北京大学和中科院遗传研究所的项目经费费40万元转入某私人公司。万元转入某私人公司。最多的时候卞中曾一次凭空伪造出最多的时候卞中曾一次凭空伪造出25家受资助单位。家受资助单位。2002年年4月，基金委批准拨出项目经费月，基金委批准拨出项目经费1135万元，卞中分两批执行，其中万元，卞中分两批执行，其中一笔一笔518.8万元私自转至某公司，同时伪造了给万元私自转至某公司，同时伪造了给25家科研院校拨款家科研院校拨款的进账单，将的进账单，将518万元平账，这些机构包括南开大学、西安交通大万元平账，这些机构包括南开大学、西安交通大学、上海交通大学、复旦大学、南京大学等诸多知名院校。学、上海交通大学、复旦大学、南京大学等诸多知名院校。受资助单位打电话催款时，卞中要么说手续还没到财务，要么受资助单位打电话催款时，卞中要么说手续还没到财务，要么通过倒账先打一部分钱过去救急。没有上级查账，没有旁人监督，通过倒账先打一部分钱过去救急。没有上级查账，没有旁人监督，卞中一个人默默地导演着卞中一个人默默地导演着“进进出出进进出出”的大戏的大戏 36小会计何以玩转两个亿小会计何以玩转两个亿 14年没有内部审计年没有内部审计 在单位说话不多的卞中长期以来对单位收入在单位说话不多的卞中长期以来对单位收入分配不公心存不满，分配不公心存不满，“我们这些人累死累活地我们这些人累死累活地干，上面凭什么白拿那么多干，上面凭什么白拿那么多”。他有些自闭，。他有些自闭，绝大部分钱花在了女友及其家人身上。绝大部分钱花在了女友及其家人身上。海淀检察院认为，基金委对此案负有严重的海淀检察院认为，基金委对此案负有严重的失察责任。卞中的作案手法并无特别之处，只失察责任。卞中的作案手法并无特别之处，只要有一个环节有所监控就可暴露。办案人员感要有一个环节有所监控就可暴露。办案人员感慨：慨：“查到最后感觉偌大一个基金委，拨款权查到最后感觉偌大一个基金委，拨款权实际上就掌握在一个会计手中。实际上就掌握在一个会计手中。”37小会计何以玩转两个亿小会计何以玩转两个亿 由于基金委涉及资助项目和范围众多，为了减少由于基金委涉及资助项目和范围众多，为了减少填写支票的工作量，项目拨款长期一直采用填写支票的工作量，项目拨款长期一直采用“打包拨打包拨款款”，按京内和京外两部分来打包，按京内和京外两部分来打包，30家单位为一包。家单位为一包。每张支票或汇票上一般填写的是每张支票或汇票上一般填写的是等等30家单位，总家单位，总金额金额元，然后在支票后面附上拨往元，然后在支票后面附上拨往30家单位的银家单位的银行票据。如此大规模的多张票据，容易为替换银行票行票据。如此大规模的多张票据，容易为替换银行票据提供可乘之机。据提供可乘之机。基金委一直采用基金委一直采用“以拨代收以拨代收”的会计核算方式。的会计核算方式。项目款从银行拨出后，收到银行盖有项目款从银行拨出后，收到银行盖有“附件附件”字样章字样章的回单和银行对账单后，即视为对方单位收到款项，的回单和银行对账单后，即视为对方单位收到款项，不再要求收款单位提供收款发票。这种资金拨付中的不再要求收款单位提供收款发票。这种资金拨付中的开放管理，造成外部监督不力，一旦改变资金走向则开放管理，造成外部监督不力，一旦改变资金走向则很难及时发现。很难及时发现。38小会计何以玩转两个亿小会计何以玩转两个亿 长期以来基金委对退汇重拨的账户没有建立严格的长期以来基金委对退汇重拨的账户没有建立严格的监控体系，使得大量退汇的资金无人管理成为沉淀资金。监控体系，使得大量退汇的资金无人管理成为沉淀资金。基金委纪检监察审计局局长彭连明接受记者采访时基金委纪检监察审计局局长彭连明接受记者采访时表示，基金委在表示，基金委在2000年以前并没有审计监察机构，因而年以前并没有审计监察机构，因而对财务没有做过内审。纪检监察审计局的前身是对财务没有做过内审。纪检监察审计局的前身是2000年年才成立的才成立的“纪检监察审计监督联合办公室纪检监察审计监督联合办公室”。卞中案发后三个月，基金委便面向全国招标征集卞中案发后三个月，基金委便面向全国招标征集“国家自然科学基金法研究国家自然科学基金法研究”课题项目，其从制度上改革课题项目，其从制度上改革的决心可见一斑。在基金委大厅里的电子信息栏中，记的决心可见一斑。在基金委大厅里的电子信息栏中，记者看到有关经费使用状况的说明已经相当明细，今年者看到有关经费使用状况的说明已经相当明细，今年1至至9月的拨款情况一目了然。屏幕中还公布有月的拨款情况一目了然。屏幕中还公布有“中止、撤销中止、撤销项目经费收回情况项目经费收回情况”这是否是卞中案后的新变化，这是否是卞中案后的新变化，不得而知。不得而知。39小会计何以玩转两个亿小会计何以玩转两个亿 2004年年11月月9日上午日上午，北京市第一中级人民法，北京市第一中级人民法院对国家自然科学基金委院对国家自然科学基金委员会财务局经费管理处会员会财务局经费管理处会计卞中贪污、挪用两亿元计卞中贪污、挪用两亿元巨额公款案作出判决。自巨额公款案作出判决。自诩为诩为“国内首富国内首富”的小会的小会计卞中因贪污罪、挪用公计卞中因贪污罪、挪用公款罪被判处死缓，剥夺政款罪被判处死缓，剥夺政治权利终身，并处没收个治权利终身，并处没收个人全部财产。人全部财产。40卞中卞中 卞中在担任国卞中在担任国家自然科学基金家自然科学基金委员会综合计划委员会综合计划局计划财务处局计划财务处出出纳纳和财务局经费和财务局经费管理处管理处会计会计的期的期间，利用掌管国间，利用掌管国家基础科学研究家基础科学研究的专项资金下拨的专项资金下拨权权 国家自然科国家自然科学基金委员会学基金委员会经费管理处经费管理处副处长副处长吴峰吴峰 合谋合谋国家自然科学基金委员会国家自然科学基金委员会是国务院直属事业单位，其是国务院直属事业单位，其主要职责是运用国家财政投主要职责是运用国家财政投入的自然科学基金，资助自入的自然科学基金，资助自然科学基础研究和部分应用然科学基础研究和部分应用研究研究,实质就是自然科学基实质就是自然科学基金的管理和发放者，它面金的管理和发放者，它面向的资助群体是中国上向的资助群体是中国上万家从事基础研究的科研万家从事基础研究的科研机构和高校机构和高校.采用虚构拨款事采用虚构拨款事实、伪造财务、谎实、伪造财务、谎称支票作废偷盖称支票作废偷盖印鉴、削减拨款印鉴、削减拨款金额、伪造银行金额、伪造银行进账单和信汇凭证进账单和信汇凭证编造银行对账单编造银行对账单 贪污、贪污、挪用挪用公款公款人民人民币币2亿余亿余元元 一个其貌不扬的一个其貌不扬的小会计，何以张小会计，何以张开鲸吞之口大肆开鲸吞之口大肆贪污挪用贪污挪用公款两亿多元？公款两亿多元？长达长达8年的犯罪历程、高达年的犯罪历程、高达2亿的庞大金额，案发前却丝毫未有察觉亿的庞大金额，案发前却丝毫未有察觉 41舞弊手段偷盖公章、伪开支票偷盖公章、伪开支票 伪造银行进账单、编造银行对账单伪造银行进账单、编造银行对账单 退汇重拨和伪造进账单退汇重拨和伪造进账单 42偷盖公章、伪开支票挪用 1000万元 国家自然国家自然科学基金科学基金委员会委员会Diagram 2不记账和偷盖公不记账和偷盖公章（由吴峰偷盖章（由吴峰偷盖公章、开支票，公章、开支票，卞中办理具体手卞中办理具体手续）获得利息续）获得利息294.5万元万元 中国农村发展中国农村发展信托投资公信托投资公司基金事业部司基金事业部 卞中、吴峰卞中、吴峰翁永曦（卞中邻居翁永曦（卞中邻居陶进陶进 的朋友）的朋友）的广州公司的广州公司转移1000万委托存款 委托贷款委托贷款 损失损失10001000万万5 543伪造银行进账单、编造银行对账单 北京汇人建北京汇人建筑装饰工筑装饰工程有限程有限公司公司卞中卞中基金委基金委 挪用6000万 中科院几位院士用以中科院几位院士用以专项研究的专项资金专项研究的专项资金60006000万万 卞中从中获得卞中从中获得利息收入利息收入44退汇重拨和伪造进账单 退退汇汇重重拨拨伪伪造造进进账账单单 1999年年1月，浙江大学因科研项目撤销向月，浙江大学因科研项目撤销向基金委退回一笔基金委退回一笔25万元的项目拨款。万元的项目拨款。2001年年4月，卞中编造以退汇重拨名义，伪造了给云南地理所拨月，卞中编造以退汇重拨名义，伪造了给云南地理所拨款的银行信汇凭证平账（证明自己已经将款项信汇给了收款单款的银行信汇凭证平账（证明自己已经将款项信汇给了收款单位），实际将这笔退款汇至某私人公司。位），实际将这笔退款汇至某私人公司。2000年年7月，基金委拨付中国科学院发育生物学研究所项目款月，基金委拨付中国科学院发育生物学研究所项目款20万元，因万元，因发育所与中科院遗传研究所合并导致原银行账户变更，此笔拨款被退回。发育所与中科院遗传研究所合并导致原银行账户变更，此笔拨款被退回。2001年年6月，卞中以退汇重拨名义，将这笔应拨付给中科院遗传与发育月，卞中以退汇重拨名义，将这笔应拨付给中科院遗传与发育研究所的研究所的20万元私自挪用至一私人公司。之后，伪造了给中科院发育万元私自挪用至一私人公司。之后，伪造了给中科院发育生态研究所拨款的进账单平账生态研究所拨款的进账单平账 退退汇汇重重拨拨和和伪伪造造进进账账单单 2002年年4月，基金委批准拨出项目经费月，基金委批准拨出项目经费1135万元，卞中分两批执行，万元，卞中分两批执行，其中一笔其中一笔518.8万元私自转至某公司。同时，卞中展开想象力伪造了给万元私自转至某公司。同时，卞中展开想象力伪造了给25家科研院校拨款的进账单（是收款单位根据拨款单位的转帐支票填写家科研院校拨款的进账单（是收款单位根据拨款单位的转帐支票填写进帐单，一联回复给收款单位说明已经收到款项，一联作为收款凭证进帐单，一联回复给收款单位说明已经收到款项，一联作为收款凭证进行帐务处理）将进行帐务处理）将518万元平账万元平账 45基金委员会内部的控制的缺陷基金委员会内部的控制的缺陷 尽管此案属于卞中的个人犯罪行为，但由于基金委内部控制出现严重问题，从而为舞弊行为大开方便之门。46基金委员会内部控制的缺陷1414年无内部审计年无内部审计 没有做到不相容职务分离 岗位没有轮换 印鉴与票据的管理不当 没有对特定帐户进行清查 47 由于基金委涉及资助项目和范围众多，为了减少由于基金委涉及资助项目和范围众多，为了减少填写支票的工作量填写支票的工作量,项目拨款长期一直采用项目拨款长期一直采用“打包打包拨款拨款”，按京内和京外两部分来打包，按京内和京外两部分来打包 30家单位为家单位为一包。每张支票或汇票上一般填写的是一包。每张支票或汇票上一般填写的是等等30家单位，总金额家单位，总金额元元，然后在支票后面附上拨，然后在支票后面附上拨往往30家单位的银行票据家单位的银行票据.如此大规模的多张票据，如此大规模的多张票据，容易为替换银行票据提供可乘之机。容易为替换银行票据提供可乘之机。基金委一直采用基金委一直采用“以拨代收以拨代收”的会计核算方式。项目的会计核算方式。项目款从银行拨出后，收到银行盖有款从银行拨出后，收到银行盖有“附件附件”字样章的字样章的回单和银行对账单后，即视为对方单位收到款项回单和银行对账单后，即视为对方单位收到款项不再要求收款单位提供收款发票。这造成外部监不再要求收款单位提供收款发票。这造成外部监督不力，一旦改变资金走向则很难及时发现督不力，一旦改变资金走向则很难及时发现.长期以来基金委对退汇重拨的账户没有建立严格的监控长期以来基金委对退汇重拨的账户没有建立严格的监控体系，使得大量退汇的资金无人管理成为沉淀资金体系，使得大量退汇的资金无人管理成为沉淀资金。无内部审计 48基金委员会内部控制的缺陷印鉴与印鉴与票据的票据的管理不当管理不当没有做到没有做到没有做到没有做到不相容职不相容职不相容职不相容职务分离务分离务分离务分离 岗位没岗位没岗位没岗位没有轮换有轮换有轮换有轮换 卞中担负着资金卞中担负着资金收付的出纳职能，收付的出纳职能，同时所有的银行同时所有的银行单据和银行对账单据和银行对账单也都由他一手单也都由他一手经办，使得他得经办，使得他得以作案长达八年以作案长达八年都没有引起过怀都没有引起过怀疑疑。进行岗位的轮换进行岗位的轮换可以起到监督、可以起到监督、检查的作用检查的作用,减减少或防范贪污、少或防范贪污、挪用、侵占行为。挪用、侵占行为。而基委会却让卞而基委会却让卞中在会计岗位上中在会计岗位上工作了十多年。工作了十多年。不同印鉴（公章、不同印鉴（公章、个人名章与财务个人名章与财务印章）都交给卞印章）都交给卞中保管，从而使中保管，从而使其能够伪开支票其能够伪开支票将款项私自挪用，将款项私自挪用，伪造银行信汇凭伪造银行信汇凭证。证。基委会没有对基委会没有对退汇重拨的账退汇重拨的账户进行定点清户进行定点清查，清理此帐查，清理此帐户的使用情况，户的使用情况，如发现问题应如发现问题应及时处理。及时处理。49本案例引发的思考从本案例得从本案例得到的教训到的教训 由于基委会货币资金内部由于基委会货币资金内部控制制度存在漏洞，给犯控制制度存在漏洞，给犯罪分子提供了财务舞弊的罪分子提供了财务舞弊的机会，结果直接导致了科机会，结果直接导致了科研机构的一些申请项目因研机构的一些申请项目因为长期拿不到经费而被迫为长期拿不到经费而被迫中止或取消，阻碍了科研中止或取消，阻碍了科研的发展，同时致使国有资的