企业会计实务2版全书答案.doc

企业会计实务2版全书答案

配套教材参考答案
↓
↓
↓
↓
↓
↓

请勿盗版 尊重作者
企业会计实务2版全书答案
项目一
小练习1-1
（1）购料
借：在途物资 86000
应交税费——应交增值税（进项税额）11180
贷：银行存款 97180
（2）支付运费
借：在途物资 900
应交税费——应交增值税（进项税额）81
贷：库存现金 981
（3）材料验收入库
借：原材料 86900
贷：在途物资 86900
（4）购料
借：原材料 31600
应交税费——应交增值税（进项税额）4084
贷：应付账款 35684
（5）购料
借：原材料 59300
应交税费——应交增值税（进项税额）7657
贷：银行存款 66957

小实训1-1
原始凭证填写略
记账凭证分录如下：
借：原材料 56200
应交税费——应交增值税（进项税额）7306
贷：银行存款 63506

小实训1-2
记账凭证分录如下：
借：生产成本 85000
制造费用 6000
管理费用 4000
贷：原材料 95000

小练习1-2
（1）先进先出法
领用丁棉花成本=2000×8+2200×8.2=16000+18040=34040（元）
月末结存丁棉花成本=（3000-2200）×8.2+1500×9=20060（元）
（2）加权平均法
加权平均单价=（2000×8+3000×8.2+1500×9）/（2000+3000+1500）=54100/6500=8.32（元/千克）
领用丁棉花成本=4200×8.32=34944（元）
月末结存丁棉花成本=54100-34944=19156（元）

小实训1-3（简易明细账）
原材料明细账（个别计价法）
时间
摘要
借方
贷方
结存
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
6.1
月初结存

2075
50
103750
6.10
购进
3680
60
220800

2075
3680
50
60
103750
220800
6.15
发出

3500
60
210000
2075
180
50
60
103750
10800
6.21
购进
6780
55
372900

2075
180
6780
50
60
55
103750
10800
372900
6.28
发出

2000
50
100000
75
180
6780
50
60
55
3750
10800
372900
6.30
本月合计

75
180
6780
50
60
55
3750
10800
372900

小练习1-3
（1）购料
借：材料采购——A棉布 280000
应交税费——应交增值税（进项税额） 36400
贷：银行存款 316400
（2）材料验收入库
借：原材料 ——A棉布 286000
贷：材料采购——A棉布 286000
结转入库材料节约差
借：材料采购——A棉布 6000
贷：材料成本差异——A棉布 6000
以上两笔分录也可以合并书写
借：原材料——A棉布 286000
贷：材料采购——A棉布 280000
材料成本差异——A棉布 6000

小练习1-4
借：材料采购——甲棉纶 162500
应交税费——应交增值税（进项税额）21025
贷：银行存款 183525

小练习1-5
结转入库材料的计划成本和材料成本差异
借：原材料 301100
材料成本差异 1710
贷：材料采购 302810

小练习1-6
（1）购料
借：材料采购——B材料 53800
应交税费——应交增值税（进项税额）6994
贷：银行存款 60794
（2）支付运费
借：材料采购——B材料 980
应交税费——应交增值税（进项税额）88.2
贷：库存现金 1068.2
（3）验收入库
借：原材料——B材料 51700
材料成本差异—— B材料 3080
贷：材料采购——B材料 54780
（4）购料
借：材料采购——C材料 43600
应交税费——应交增值税（进项税额）5668
贷：应付账款 49268
入库
借：原材料——C材料 44000
贷：材料采购——C材料 43600
材料成本差异——C材料 400
（5）领料
借：生产成本——甲产品 51700
贷：原材料——B材料 51700
借：生产成本——甲产品 3080
贷：材料成本差异——B材料 3080
以上两笔分录也可以合并书写
借：生产成本——甲产品 54780
贷：原材料——B材料 51700
材料成本差异——B材料 3080

小练习1-7
（1）相关分录
支付货款 借：材料采购 37000
应交税费——应交增值税（进项税额）4810
贷：银行存款 41810
材料入库
借：原材料 35000
贷：材料采购 35000
结转入库材料差异
借：材料成本差异 2000
贷：材料采购 2000
（2）计算
材料成本差异率=（500+2000）/（40000+35000）×100％=3.33％
发出材料成本差异=32000×3.33%=1065.6（元）
（3）分录
发出材料
借：生产成本 32000
贷：原材料 32000
结转差异
借：生产成本 1065.6
贷：材料成本差异 1065.6

小思考1-1
1、A 2、A 3、A 4、ABC

小思考1-2
1、如果委托加工物资收回后直接对外销售，消费税计入委托加工物资的成本

2、委托加工物资
（1）发出材料
借：委托加工物资 60000
贷：原材料 60000
（2）支付运杂费
借：委托加工物资 2500
贷：银行存款 2500
（3）支付加工费（不考虑税）
借：委托加工物资 20000
贷：银行存款 20000
（4）6月10日支付运杂费
借：委托加工物资 3000
贷：银行存款 3000
（5）收回委托加工物资
借：库存商品 85500
贷：委托加工物资 85500

小练习1-8
（1） 购进包装物
借：周转材料——包装物 8600
应交税费——应交增值税（进项税额） 1118
贷：银行存款 9718
（2） 领用包装物
借：生产成本 4930
贷：周转材料——包装物 4930

小练习1-9
（1）加权平均单价=（12600+96800）/（600+4400）=21.88（元/件）
（2）销售产品成本=4500×21.88=98460（元）
（3）结存成本=500×21.88=10940（元）
产品入库
借：库存商品 96800
贷：生产成本 96800
产品出库
借：主营业务成本 98460
贷：库存商品 98460

小练习1-10
（1）批准前
借：库存商品 1000
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1000
（2）批准后（无法查明原因）
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1000
贷：营业外收入 1000

小练习1-11
（1）批准前
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 30
贷：周转材料——甲低值易耗品 30
（2）批准后
借：其他应收款——保管员 30
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 30

小练习1-12
（1）批准前
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 6780
贷：原材料 6000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）780
（2）批准后
借：营业外支出 6780
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 6780

小实训1-4
（1）原始凭证填制略
（2）记账凭证分录
处理前
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 150
贷：原材料 150
处理后
借:管理费用 150
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 150

小练习1-13
（1）购入材料
借：原材料——棉布 57500
应交税费——应交增值税（进项税额） 7415
贷：银行存款 64915
（2）购料
借：原材料——棉花 63800
应交税费——应交增值税（进项税额） 8222
贷：银行存款 72022
（3）购料
借：在途物资——棉纶 45500
应交税费——应交增值税（进项税额） 5895
贷：银行存款 51395
9天后验收入库
借：原材料——棉纶 45500
贷：在途物资——棉纶 45500
（4）购料（注意：题目中15080改为14690）
借：原材料——棉布 13000
应交税费——应交增值税（进项税额） 1690
贷：应付账款——光明公司 14690
（5）购料
借：原材料18850
贷：银行存款 18850

小实训1-5
（1）需忽略该语句
（2）原始凭证填写略
领用分录
借：生产成本——男上衣 292500
——女上衣 182000
制造费用 1900
管理费用 4400
贷：原材料——棉布 286900
——棉花 180400
——棉纱 480800

（1） 先进先出法明细账（略）
提示：月末结存150米，单价25元，金额3750元。
（2） 加权平均法明细账（略）
加权平均单价=23.46元/米

小练习1-14
（1）购买材料
借：材料采购 144000
应交税费——应交增值税（进项税额）18720
贷：银行存款 162720
收料
借：原材料——甲棉布 135000
贷：材料采购 135000
（2）购料
借：材料采购 167000
应交税费——应交增值税（进项税额）21630
贷：银行存款 188630
收料
借：原材料——甲棉布 160000
贷：材料采购 160000
（3）购料
借：材料采购 41000
应交税费——应交增值税（进项税额）5330
贷：银行存款 46330
收料
借：原材料——乙棉纶 42000
贷： 材料采购 42000
（4）结转入库材料差异
借：材料成本差异——甲棉布 7500
——乙棉纶 5270
贷：材料采购——甲棉布 7500
——乙棉纶 5270

小练习1-15
购入不需安装设备
借：固定资产 103000
应交税费——应交增值税（进项税额）13270
贷：银行存款 116270

小练习1-16
购入生产线
借：在建工程82800
应交税费——应交增值税（进项税额）10530
贷：银行存款 93330
发生安装费
借：在建工程 5000
贷：银行存款 5000
安装交付使用
借：固定资产 87800
贷：在建工程 87800

小练习1-17
平均年限法月折旧额=（50000-2000）/6/12=666.67元/月

小练习1-18
月折旧额=980000*0.25%+350000*0.84%=2450+2940=5390（元）

小练习1-19毁损
（1）固定资产转入清理
借：固定资产清理100000
累计折旧200000
贷：固定资产 300000
（2）发生清理费
借：固定资产清理15000
贷：银行存款 15000
（3）取得残值变价收入
借：银行存款 20000
贷：固定资产清理 20000
（4）向保险公司索赔
账面价值=300000-20000=100000（元）
借：其他应收款——保险公司 80000
贷：固定资产清理 80000
（5）结转清理净损失
借：营业外支出 15000
贷：固定资产清理 15000

练习1-20
盘亏设备
批准前：
借：待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢33000
累计折旧53000
贷：固定资产 86000

批准后
借：其他应收款 1000
营业外支出85000
贷：待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢33000

小思考1-2
1、B 2、D 3、A 4、BC

小练习1-21
（1）购入复印机
借：固定资产 45200
应交税费——应交增值税（进项税额）5868
贷：银行存款 51086
（2）购入需要安装的生产线
借：在建工程481000
应交税费——应交增值税（进项税额）62490
贷：银行存款 534390
（3）领用材料
借：在建工程1017
贷：原材料 900
应交税费——应交增值税（进项税额转出）117
（4）支付工资
借：在建工程 1000
贷：应付职工薪酬 1000
（5）支付安装费
借：在建工程 300
贷：银行存款 300
（6）交付使用
借：固定资产 483317
贷：在建工程 483317

小实训1-6
记账凭证分录
出售闲置厂房
（1）转入清理
借：固定资产清理150000
累计折旧 300000
贷:固定资产 450000
（2）取得收入款
借：银行存款 100000
贷：固定资产清理 100000
（3）支付清理费用
借：固定资产清理 1000
贷：银行存款 1000
（4）结转净损益
借：资产处置损益 51000
贷：固定资产清理 51000

小思考1-3
1、D 2、B 3、ABCD

小练习1-22
（1）外购专利权
借：无形资产 160000
贷：银行存款 160000
（2）收到投资
借：无形资产 124000
贷：实收资本 1000000
银行存款 24000
（3）研发开支（领用原材料不考虑税）
借：研发支出 100000
贷：原材料 100000
借：研发支出 52000
贷：应付职工薪酬 52000
借：研发支出 6000
贷：银行存款 6000
借：无形资产 150000
管理费用 8000
贷：研发支出 158000
（4）出售无形资产
借：银行存款200000
累计摊销 41000
贷：无形资产 180000
应交税费——应交增值税（销项税额）12000
营业外收入——非流动资产处置利得 49000
（5）摊销无形资产
借：管理费用4000
贷：累计摊销 4000

小实训1-7
1、
（1）原始凭证填写略
（2）分录
借：研发支出 3000
贷：库存现金 3000
2、出售无形资产
借：银行存款200000
累计摊销 180000
贷：无形资产 300000
应交税费——应交增值税（销项税额）12000
营业外收入 68000
3、摊销无形资产
借：管理费用 972.23
贷：累计摊销 972.23

项目训练
（注意：单选题10，答案D改为0.2;
单选题19，答案D改为24156；
单选题20题，题目更改为：2018年1月1日，某小企业以80000元购入一项专利权， 预计使用年限为10年。2020年1月1日，该企业将专利权以70000元对外出售，出售无形资产的增值税税率为6%，则出售该专利权实现的营业外收入为（）元。
A. 1200 B.6700 C.1800 D.10000

一、单选题
1、A 2、B 3、A 4、A 5、C
6、C 7、C 8、B 9、D 10、D
11、D 12、C 13、D 14、C 15、B
16、B 17、D 18、D 19、D 20、C
二、多选题
1、ABCD 2、BCD 3、ABCD 4、ABD 5、ABD
6、ACD 7、ABCD 8、AB 9、ABC 10、ABCD
11、ABD 12、ABCD 13、BCD 14、AC 15、ABCD
16、BC 17、ABC 18、ABC 19、AB 20、BD

三、判断题
1、√ 2、√ 3、× 4、 √ 5、√
6、√ 7、√ 8、× 9、 × 10、√

四、实务题
1、
（1）发出材料应承担的材料成本差异=653830×4%=26153.2（元）
发出材料的实际成本=653830+26153.2=679983.2（元）
借：生产成本 679983.2
贷：原材料 653830
材料成本差异 26153.2
（2）
①材料入库
借：原材料 36000
贷：材料采购 36000
结转差异
借：材料成本差异 1000
贷：材料采购 1000
②材料成本差异率=（500+1000）/（40000+36000）×100%≈1.97%
发出材料应负担的成本差异=45000×886.5（元）
③发出材料
借：生产成本 45000
贷：原材料 45000
结转发出材料成本差异
借：生产成本 886.5
贷：材料成本差异 886.5

2、
（1）
①购进 借：周转材料——低值易耗品 23200
应交税费——应交增值税（进项税额）3016
贷：银行存款 26216
②领用 借：生产成本 2950
贷：周转材料——低值易耗品 2950
（2）
①购进 借：周转材料——包装物 8530
应交税费——应交增值税（进项税额）1108.9
贷：银行存款 9638.9
②领用 借：生产成本 5730
贷：周转材料——包装物 5730
（3）
①完工入库
借：库存商品 125460
贷：生产成本 125460
②结转销售成本
借：主营业务成本 117800
贷：库存商品 117800
（4）
加权平均单价=（600×120+3400×122）/（600+3400）=121.7（元/件）
销售成本=3500×121.7=425950（元）
月末结存成本=（600+3400-3500）×121.7=60850（元）
①完工入库3400×122=414800
借：库存商品 414800
贷：生产成本 414800
②结转销售成本
借：主营业务成本 425950
贷：库存商品 425950
3、
（1）
①购进
借：在建工程 195000
应交税费——应交增值税（进项税额）24570
贷：银行存款 219570
②安装
借：在建工程 5000
贷：银行存款 5000
③交付使用
借：固定资产 200000
贷：在建工程 200000
（2）计算
①年折旧额=（200000-10000）/8=23750（元）
②月折旧额=23750/12=1979.17（元）
③年折旧率=23750/（200000-10000）×100%=12.5%
④月折旧额=1979.17/（200000-10000）×100%=1.04%=③/12

（3）分录
借：制造费用1979.17
贷：累计折旧 1979.17

4、
（1） 出售闲置不用厂房
转入清理
借：固定资产清理 630000
累计折旧 450000
贷：固定资产 1080000
取得收入
借：银行存款 784800
贷：固定资产清理 720000
应交税费——应交增值税（销项税额）64800
支付清理费用
借：固定资产清理 500
贷：银行存款 500
结转净损益
借：固定资产清理 89500
贷：资产处置损益 89500
（2） 报废设备
转入清理
借：固定资产清理 327600
累计折旧 32400
贷：固定资产 360000
支付清理费用
借：固定资产清理 200
贷：库存现金 200
残料验收入库
借：原材料 700
贷：固定资产清理 700
结转净损益
借：营业外支出 327100
贷：固定资产清理 327100
（3） 毁损设备
转入清理
借：固定资产清理 46800
累计折旧 23400
贷：固定资产 70200
支付清理费用
借：固定资产清理 300
贷：库存现金 300
残料变卖收入
借：银行存款 600
贷：固定资产清理 600
保险赔款
借：其他应收款 40000
贷：固定资产清理 40000
结转净损益
借：营业外支出 6500
贷：固定资产清理 6500
5、
无形资产入账价值=300000（元）
研究阶段
借：研发支出——费用化支出2000000
贷：银行存款 2000000
借：管理费用 2000000
贷：研发支出——费用化支出 2000000
开发阶段
借：研发支出——资本化支出300000
贷：银行存款 300000
借：无形资产 300000
贷：研发支出——资本化支出 300000

6、出售无形资产
借：银行存款 150000
累计摊销 4330
贷：无形资产 128090
应交税费——应交增值税（销项税额）9000
资产处置损益17240

7、
购入无形资产
借：无形资产 1000000
贷：银行存款 1000000
无形资产摊销
2019年摊销额=1000000/10×6/12=50000（元）
借：管理费用 50000
贷：累计摊销50000
2020年、2021年、2022年每年摊销额1000000/10=100000（元）
借：管理费用 100000
贷：累计摊销100000
累计摊销额=50000+100000+100000+100000=350000（元）
2023年出售
借：银行存款 900000
累计摊销 350000
贷：无形资产 1000000
应交税费——应交增值税（销项税额）54000
资产处置损益 196000

五、 操作题
1、 明细账填制略
先进先出法发出材料成本=（200×30+200×32）+（110×32+210×33）=22850（元）
先进先出法结存材料成本=140×33=4620（元）
2、 明细账填制略
加权平均单价=（720×132+402300）/（720+2980）=134.42（元/件）
发出成本=2800×134.42=376376（元）
3、
要求1：满足条件的分录为第4题:
盘亏
批准前
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1800
贷：原材料 1800
批准后
借：其他应收款 1800
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1800
要求2
涤纶布盘亏
批准前
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 56
贷：原材料 56
批准后
借：管理费用 56
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 56
棉纶布盘盈
批准前
借：原材料 35
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 35
批准后
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 35
贷：管理费用 35

4、固定资产折旧计算表略
借：制造费用——房屋建筑物 32600
——机器设备 18000
管理费用——房屋建筑物 90000
——办公设备 1700
——运输设备 800
贷：累计折旧 143100

5、摊销额5000000/10/12=41666.67
无形资产摊销计算表填制略
购入无形资产
借：无形资产 5000000
贷：银行存款 5000000
摊销无形资产
借：管理费用 41666.67
贷：累计摊销 41666.67

项目二
小思考2-1
1、D 2、A

小练习2-1
（1）5月15日销售商品
借：应收账款——黄河公司 74250
贷：主营业务收入 65000
应交税费——应交增值税（销项税额）8450
库存现金 800
（2）5月22日收到货款
借：银行存款 74250
贷：应收账款——黄河公司 74250

小实训2-1
原始凭证填制略
记账凭证填制分录如下：
5月6日销售
借：应收账款——长沙华强公司 57500
贷：主营业务收入 50000
应交税费——应交增值税（销项税额） 6500
银行存款 1000
5月18日收到货款
借：银行存款 57500
贷：应收账款——长沙华强公司 57500

小练习2-2
5月4日销售
借：应收账款——长沙春光服饰店 8949.6
贷：主营业务收入 7920
应交税费——应交增值税（销项税额）1029.6
5月4日收到货款
借：银行存款 8949.6
贷：应收账款——长沙春光服饰店 8949.6

小练习2-3
购货方应享受的折扣为（不考虑增值税）=7920×1%=79.2（元）
实收款项=8949.6-79.2=8870.4（元）
借：银行存款 8870.4
财务费用 79.2
贷：应收账款——长沙春光服饰店 8949.6
小练习2-4
5月23日预收货款
借：银行存款 50000
贷：预收账款——荷花公司 50000
6月4日销售
借：预收账款——荷花公司 50000
银行存款 17800
贷：主营业务收入 60000
应交税费——应交增值税（销项税额）7800

小练习2-5
（1）5月19日收到预收款
借：银行存款 500