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企业会计实务2版全书答案配套教材参考答案请勿盗版 尊重作者 企业会计实务2版全书答案项目一小练习1-1（1）购料借：在途物资 86000应交税费应交增值税（进项税额）11180贷：银行存款 97180（2）支付运费借：在途物资 900应交税费应交增值税（进项税额）81贷：库存现金 981（3）材料验收入库借：原材料 86900 贷：在途物资 86900（4）购料借：原材料 31600 应交税费应交增值税（进项税额）4084 贷：应付账款 35684（5）购料借：原材料 59300应交税费应交增值税（进项税额）7657贷：银行存款 66957小实训1-1原始凭证填写略记账凭证分录如下：借：原材料 56200 应交税费应交增值税（进项税额）7306 贷：银行存款 63506小实训1-2记账凭证分录如下：借：生产成本 85000制造费用 6000管理费用 4000贷：原材料 95000小练习1-2（1）先进先出法领用丁棉花成本=20008+22008.2=16000+18040=34040（元） 月末结存丁棉花成本=（3000-2200）8.2+15009=20060（元）（2）加权平均法加权平均单价=（20008+30008.2+15009）/（2000+3000+1500）=54100/6500=8.32（元/千克）领用丁棉花成本=42008.32=34944（元）月末结存丁棉花成本=54100-34944=19156（元） 小实训1-3（简易明细账）原材料明细账（个别计价法）时间摘要借方贷方结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额6.1月初结存2075501037506.10购进3680602208002075368050601037502208006.15发出35006021000020751805060103750108006.21购进67805537290020751806780506055103750108003729006.28发出2000501000007518067805060553750108003729006.30本月合计751806780506055375010800372900小练习1-3（1）购料借：材料采购A棉布 280000应交税费应交增值税（进项税额） 36400贷：银行存款 316400（2）材料验收入库借：原材料 A棉布 286000 贷：材料采购A棉布 286000结转入库材料节约差借：材料采购A棉布 6000 贷：材料成本差异A棉布 6000以上两笔分录也可以合并书写借：原材料A棉布 286000 贷：材料采购A棉布 280000 材料成本差异A棉布 6000小练习1-4借：材料采购甲棉纶 162500应交税费应交增值税（进项税额）21025贷：银行存款 183525小练习1-5结转入库材料的计划成本和材料成本差异借：原材料 301100 材料成本差异 1710 贷：材料采购 302810小练习1-6（1）购料 借：材料采购B材料 53800 应交税费应交增值税（进项税额）6994 贷：银行存款 60794（2）支付运费 借：材料采购B材料 980 应交税费应交增值税（进项税额）88.2 贷：库存现金 1068.2（3）验收入库 借：原材料B材料 51700 材料成本差异B材料 3080 贷：材料采购B材料 54780（4）购料 借：材料采购C材料 43600 应交税费应交增值税（进项税额）5668 贷：应付账款 49268 入库 借：原材料C材料 44000 贷：材料采购C材料 43600 材料成本差异C材料 400（5）领料 借：生产成本甲产品 51700 贷：原材料B材料 51700 借：生产成本甲产品 3080 贷：材料成本差异B材料 3080 以上两笔分录也可以合并书写借：生产成本甲产品 54780 贷：原材料B材料 51700 材料成本差异B材料 3080小练习1-7（1）相关分录支付货款 借：材料采购 37000 应交税费应交增值税（进项税额）4810 贷：银行存款 41810材料入库 借：原材料 35000 贷：材料采购 35000结转入库材料差异 借：材料成本差异 2000 贷：材料采购 2000（2）计算材料成本差异率=（500+2000）/（40000+35000）100=3.33发出材料成本差异=320003.33%=1065.6（元）（3）分录 发出材料借：生产成本 32000 贷：原材料 32000结转差异借：生产成本 1065.6 贷：材料成本差异 1065.6小思考1-11、A 2、A 3、A 4、ABC 小思考1-21、如果委托加工物资收回后直接对外销售，消费税计入委托加工物资的成本2、委托加工物资（1）发出材料 借：委托加工物资 60000 贷：原材料 60000（2）支付运杂费 借：委托加工物资 2500 贷：银行存款 2500（3）支付加工费（不考虑税）借：委托加工物资 20000贷：银行存款 20000（4）6月10日支付运杂费借：委托加工物资 3000 贷：银行存款 3000（5）收回委托加工物资借：库存商品 85500 贷：委托加工物资 85500小练习1-8（1） 购进包装物 借：周转材料包装物 8600 应交税费应交增值税（进项税额） 1118贷：银行存款 9718（2） 领用包装物 借：生产成本 4930 贷：周转材料包装物 4930小练习1-9（1）加权平均单价=（12600+96800）/（600+4400）=21.88（元/件） （2）销售产品成本=450021.88=98460（元） （3）结存成本=50021.88=10940（元）产品入库 借：库存商品 96800 贷：生产成本 96800产品出库 借：主营业务成本 98460 贷：库存商品 98460小练习1-10（1）批准前 借：库存商品 1000 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1000（2）批准后（无法查明原因）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1000 贷：营业外收入 1000小练习1-11（1）批准前 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 30 贷：周转材料甲低值易耗品 30 （2）批准后 借：其他应收款保管员 30 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 30小练习1-12（1）批准前 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 6780 贷：原材料 6000 应交税费应交增值税（进项税额转出）780（2）批准后借：营业外支出 6780 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 6780小实训1-4（1）原始凭证填制略（2）记账凭证分录处理前借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 150 贷：原材料 150处理后借:管理费用 150 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 150小练习1-13（1）购入材料 借：原材料棉布 57500 应交税费应交增值税（进项税额） 7415 贷：银行存款 64915（2）购料 借：原材料棉花 63800 应交税费应交增值税（进项税额） 8222 贷：银行存款 72022（3）购料借：在途物资棉纶 45500 应交税费应交增值税（进项税额） 5895 贷：银行存款 513959天后验收入库借：原材料棉纶 45500 贷：在途物资棉纶 45500（4）购料（注意：题目中15080改为14690） 借：原材料棉布 13000 应交税费应交增值税（进项税额） 1690 贷：应付账款光明公司 14690（5）购料借：原材料18850 贷：银行存款 18850小实训1-5（1）需忽略该语句（2）原始凭证填写略领用分录借：生产成本男上衣 292500 女上衣 182000制造费用 1900管理费用 4400贷：原材料棉布 286900 棉花 180400 棉纱 480800（1） 先进先出法明细账（略）提示：月末结存150米，单价25元，金额3750元。（2） 加权平均法明细账（略）加权平均单价=23.46元/米小练习1-14（1）购买材料借：材料采购 144000 应交税费应交增值税（进项税额）18720 贷：银行存款 162720收料借：原材料甲棉布 135000 贷：材料采购 135000（2）购料借：材料采购 167000 应交税费应交增值税（进项税额）21630 贷：银行存款 188630收料借：原材料甲棉布 160000 贷：材料采购 160000（3）购料借：材料采购 41000 应交税费应交增值税（进项税额）5330 贷：银行存款 46330收料借：原材料乙棉纶 42000 贷： 材料采购 42000（4）结转入库材料差异借：材料成本差异甲棉布 7500 乙棉纶 5270 贷：材料采购甲棉布 7500 乙棉纶 5270小练习1-15购入不需安装设备 借：固定资产 103000 应交税费应交增值税（进项税额）13270贷：银行存款 116270小练习1-16购入生产线借：在建工程82800 应交税费应交增值税（进项税额）10530 贷：银行存款 93330发生安装费 借：在建工程 5000 贷：银行存款 5000安装交付使用借：固定资产 87800 贷：在建工程 87800小练习1-17平均年限法月折旧额=（50000-2000）/6/12=666.67元/月小练习1-18月折旧额=980000*0.25%+350000*0.84%=2450+2940=5390（元）小练习1-19毁损（1）固定资产转入清理借：固定资产清理100000累计折旧200000 贷：固定资产 300000（2）发生清理费借：固定资产清理15000 贷：银行存款 15000（3）取得残值变价收入借：银行存款 20000 贷：固定资产清理 20000（4）向保险公司索赔账面价值=300000-20000=100000（元）借：其他应收款保险公司 80000 贷：固定资产清理 80000（5）结转清理净损失 借：营业外支出 15000 贷：固定资产清理 15000练习1-20盘亏设备批准前：借：待处理财产损溢待处理非流动资产损溢33000累计折旧53000贷：固定资产 86000批准后借：其他应收款 1000营业外支出85000贷：待处理财产损溢待处理非流动资产损溢33000小思考1-21、B 2、D 3、A 4、BC小练习1-21（1）购入复印机借：固定资产 45200 应交税费应交增值税（进项税额）5868 贷：银行存款 51086（2）购入需要安装的生产线 借：在建工程481000应交税费应交增值税（进项税额）62490贷：银行存款 534390（3）领用材料借：在建工程1017 贷：原材料 900 应交税费应交增值税（进项税额转出）117（4）支付工资借：在建工程 1000 贷：应付职工薪酬 1000（5）支付安装费借：在建工程 300 贷：银行存款 300（6）交付使用借：固定资产 483317 贷：在建工程 483317小实训1-6记账凭证分录出售闲置厂房（1）转入清理 借：固定资产清理150000 累计折旧 300000 贷:固定资产 450000（2）取得收入款 借：银行存款 100000 贷：固定资产清理 100000（3）支付清理费用 借：固定资产清理 1000 贷：银行存款 1000（4）结转净损益 借：资产处置损益 51000 贷：固定资产清理 51000 小思考1-31、D 2、B 3、ABCD小练习1-22（1）外购专利权 借：无形资产 160000 贷：银行存款 160000（2）收到投资 借：无形资产 124000 贷：实收资本 1000000 银行存款 24000（3）研发开支（领用原材料不考虑税） 借：研发支出 100000 贷：原材料 100000 借：研发支出 52000 贷：应付职工薪酬 52000借：研发支出 6000 贷：银行存款 6000借：无形资产 150000 管理费用 8000 贷：研发支出 158000（4）出售无形资产借：银行存款200000累计摊销 41000 贷：无形资产 180000 应交税费应交增值税（销项税额）12000 营业外收入非流动资产处置利得 49000（5）摊销无形资产借：管理费用4000 贷：累计摊销 4000小实训1-71、（1）原始凭证填写略（2）分录 借：研发支出 3000 贷：库存现金 30002、出售无形资产 借：银行存款200000 累计摊销 180000 贷：无形资产 300000 应交税费应交增值税（销项税额）12000营业外收入 680003、摊销无形资产 借：管理费用 972.23 贷：累计摊销 972.23 项目训练（注意：单选题10，答案D改为0.2;单选题19，答案D改为24156；单选题20题，题目更改为：2018年1月1日，某小企业以80000元购入一项专利权， 预计使用年限为10年。2020年1月1日，该企业将专利权以70000元对外出售，出售无形资产的增值税税率为6%，则出售该专利权实现的营业外收入为（）元。 A. 1200 B.6700 C.1800 D.10000一、单选题1、A 2、B 3、A 4、A 5、C6、C 7、C 8、B 9、D 10、D11、D 12、C 13、D 14、C 15、B16、B 17、D 18、D 19、D 20、C二、多选题1、ABCD 2、BCD 3、ABCD 4、ABD 5、ABD6、ACD 7、ABCD 8、AB 9、ABC 10、ABCD11、ABD 12、ABCD 13、BCD 14、AC 15、ABCD16、BC 17、ABC 18、ABC 19、AB 20、BD三、判断题1、 2、 3、 4、 5、6、 7、 8、 9、 10、四、实务题1、（1）发出材料应承担的材料成本差异=6538304%=26153.2（元） 发出材料的实际成本=653830+26153.2=679983.2（元） 借：生产成本 679983.2 贷：原材料 653830 材料成本差异 26153.2（2）材料入库借：原材料 36000 贷：材料采购 36000结转差异借：材料成本差异 1000贷：材料采购 1000材料成本差异率=（500+1000）/（40000+36000）100%1.97%发出材料应负担的成本差异=45000886.5（元）发出材料借：生产成本 45000 贷：原材料 45000结转发出材料成本差异借：生产成本 886.5 贷：材料成本差异 886.52、（1）购进 借：周转材料低值易耗品 23200 应交税费应交增值税（进项税额）3016 贷：银行存款 26216领用 借：生产成本 2950 贷：周转材料低值易耗品 2950（2）购进 借：周转材料包装物 8530 应交税费应交增值税（进项税额）1108.9 贷：银行存款 9638.9领用 借：生产成本 5730 贷：周转材料包装物 5730（3）完工入库 借：库存商品 125460 贷：生产成本 125460结转销售成本借：主营业务成本 117800 贷：库存商品 117800（4）加权平均单价=（600120+3400122）/（600+3400）=121.7（元/件）销售成本=3500121.7=425950（元）月末结存成本=（600+3400-3500）121.7=60850（元）完工入库3400122=414800 借：库存商品 414800 贷：生产成本 414800结转销售成本借：主营业务成本 425950 贷：库存商品 4259503、（1）购进 借：在建工程 195000 应交税费应交增值税（进项税额）24570 贷：银行存款 219570安装 借：在建工程 5000 贷：银行存款 5000交付使用 借：固定资产 200000 贷：在建工程 200000（2）计算年折旧额=（200000-10000）/8=23750（元）月折旧额=23750/12=1979.17（元）年折旧率=23750/（200000-10000）100%=12.5%月折旧额=1979.17/（200000-10000）100%=1.04%=/12（3）分录 借：制造费用1979.17 贷：累计折旧 1979.174、（1） 出售闲置不用厂房 转入清理 借：固定资产清理 630000 累计折旧 450000贷：固定资产 1080000取得收入 借：银行存款 784800 贷：固定资产清理 720000 应交税费应交增值税（销项税额）64800支付清理费用 借：固定资产清理 500 贷：银行存款 500结转净损益借：固定资产清理 89500 贷：资产处置损益 89500（2） 报废设备 转入清理 借：固定资产清理 327600 累计折旧 32400贷：固定资产 360000支付清理费用 借：固定资产清理 200 贷：库存现金 200残料验收入库借：原材料 700 贷：固定资产清理 700结转净损益借：营业外支出 327100 贷：固定资产清理 327100（3） 毁损设备转入清理 借：固定资产清理 46800 累计折旧 23400贷：固定资产 70200支付清理费用 借：固定资产清理 300 贷：库存现金 300残料变卖收入借：银行存款 600贷：固定资产清理 600保险赔款借：其他应收款 40000 贷：固定资产清理 40000结转净损益借：营业外支出 6500 贷：固定资产清理 65005、无形资产入账价值=300000（元）研究阶段 借：研发支出费用化支出2000000 贷：银行存款 2000000借：管理费用 2000000 贷：研发支出费用化支出 2000000开发阶段借：研发支出资本化支出300000 贷：银行存款 300000 借：无形资产 300000 贷：研发支出资本化支出 3000006、出售无形资产借：银行存款 150000累计摊销 4330贷：无形资产 128090 应交税费应交增值税（销项税额）9000资产处置损益172407、购入无形资产借：无形资产 1000000 贷：银行存款 1000000无形资产摊销2019年摊销额=1000000/106/12=50000（元）借：管理费用 50000 贷：累计摊销500002020年、2021年、2022年每年摊销额1000000/10=100000（元）借：管理费用 100000 贷：累计摊销100000累计摊销额=50000+100000+100000+100000=350000（元）2023年出售借：银行存款 900000累计摊销 350000贷：无形资产 1000000 应交税费应交增值税（销项税额）54000资产处置损益 196000五、 操作题1、 明细账填制略 先进先出法发出材料成本=（20030+20032）+（11032+21033）=22850（元） 先进先出法结存材料成本=14033=4620（元）2、 明细账填制略 加权平均单价=（720132+402300）/（720+2980）=134.42（元/件） 发出成本=2800134.42=376376（元）3、要求1：满足条件的分录为第4题:盘亏批准前 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1800 贷：原材料 1800 批准后 借：其他应收款 1800 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1800要求2涤纶布盘亏 批准前 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 56 贷：原材料 56 批准后 借：管理费用 56 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 56棉纶布盘盈 批准前借：原材料 35 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 35 批准后 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 35 贷：管理费用 354、固定资产折旧计算表略借：制造费用房屋建筑物 32600 机器设备 18000管理费用房屋建筑物 90000 办公设备 1700 运输设备 800 贷：累计折旧 1431005、摊销额5000000/10/12=41666.67无形资产摊销计算表填制略购入无形资产 借：无形资产 5000000 贷：银行存款 5000000摊销无形资产 借：管理费用 41666.67 贷：累计摊销 41666.67项目二小思考2-11、D 2、A小练习2-1（1）5月15日销售商品借：应收账款黄河公司 74250 贷：主营业务收入 65000 应交税费应交增值税（销项税额）8450 库存现金 800（2）5月22日收到货款借：银行存款 74250 贷：应收账款黄河公司 74250小实训2-1原始凭证填制略记账凭证填制分录如下： 5月6日销售 借：应收账款长沙华强公司 57500 贷：主营业务收入 50000 应交税费应交增值税（销项税额） 6500 银行存款 10005月18日收到货款 借：银行存款 57500 贷：应收账款长沙华强公司 57500小练习2-25月4日销售借：应收账款长沙春光服饰店 8949.6 贷：主营业务收入 7920 应交税费应交增值税（销项税额）1029.65月4日收到货款借：银行存款 8949.6 贷：应收账款长沙春光服饰店 8949.6小练习2-3购货方应享受的折扣为（不考虑增值税）=79201%=79.2（元）实收款项=8949.6-79.2=8870.4（元）借：银行存款 8870.4财务费用 79.2贷：应收账款长沙春光服饰店 8949.6小练习2-45月23日预收货款 借：银行存款 50000贷：预收账款荷花公司 500006月4日销售 借：预收账款荷花公司 50000 银行存款 17800 贷：主营业务收入 60000 应交税费应交增值税（销项税额）7800小练习2-5（1）5月19日收到预收款 借：银行存款 500