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金融企业会计题库及答案第一章：总论 复习思考题1. 如何理解金融企业会计的概念？答：金融企业会计是会计的一个分支，也是一门专业会计，是把会计的基本原理和基本方法具体应用到金融企业这一特定部门的专业会计。2什么是金融企业会计的对象？金融企业会计的对象是由金融企业业务活动决定的，实质上就是金融企业业务活动背后的资金运动。金融企业的资金运动和资金周转共同构成金融企业会计的对象。3简述金融企业会计的特点？答：1）反映情况具有综合性和全面性2）业务活动和会计核算的统一性3）监督和服务的双重性4）会计数据资料提供的及时性4试述会计人员的职责和权限。1）会计人员的职责（1）遵守国家的法律，贯彻执行会计法规和会计制度。（2）按照会计制度的规定和有关操作规程，履行会计核算与监督职能，完成会计任务。（3）认真组织、推动会计工作各项规章制度、八方支援的贯彻执行。（4）讲究职业道德，履行岗位职责，文明服务，优质高效，廉洁奉公。2）会计人员的权限（1）有权要求开户单位及金融企业其他业务部门，认真执行财经纪律和金融企业有关规章制度、办法。如有违反，会计人员有权制止纠正。有权对本行各职能部门在资金使用、财产管理、财务收支方面实行会计监督。（2）会计人员对违法的收支，制止或纠正无效的，应向单位的领导人提出书面意见，要求处理。单位领导人应当自接到书面意见之日起十天内做出书面决定。（3）发现违反国家政策、财经纪律、弄虚作假等违法乱纪行为，会计人员有权拒绝执行，并向本行行长或上级行报告。（4）有权越级反映情况。会计人员在行使职权过程中，对违反国家政策、财经纪律和会计制度事项，同本行行长（主任）意见不一致时，行长（主任）坚持办理的，会计人员可以执行，但必须向上级行提出书面报告，请求处理。如果有人对会计人员在行使职权过程中进行刁难或打击报复，上级行要严肃处理。第二章金融企业会计基础知识 复习思考题1. 金融企业会计要素有哪几项？各项具体包括哪些内容？答：金融企业的会计要素是由资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润六项构成。1）资产金融企业的资产应按流动性进行分类，主要分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。从事存贷业务的金融企业，还应按贷款发放的期限划分为短期贷款、中期贷款、长期贷款。2）负债金融企业的负债按其流动性可分为流动负债、应付债券、长期准备金和其他长期负债等。3）所有者权益金融企业的所有者权益主要包括实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润、一般准备金。从事存贷款业务的金融企业计提的一般准备、从事保险业务的金融企业计提的总准备金、从事证券业务的金融企业计提的一般风险准备，以及从事信托业务的金融企业计提的信托赔偿准备也是所有者权益的组成部分。4）收入金融企业的收入主要包括利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、贴现利息收入、保费收入、证券发行差价收入、证券自营差价收入、买入返售证券收入、汇兑收益和其他业务收入。收入不包括为第三方或者客户代收的款项，如企业代垫的工本费、代邮电部门收取的邮电费。5）成本和费用金融企业的成本包括利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、汇兑损失、各种准备金等，不包括为第三方或客户垫付的款项。金融企业的费用是金融企业在业务经营与管理工作中发生的各项费用，包括：固定资产折旧；业务宣传费、业务招待费、电子设备运转费、安全防卫费、邮电费、劳动保护费、财产保险费、外事费、公杂费、低值易耗品摊销、职工工资、差旅费、水电费、租赁费(不包括融资租赁费)、修理费、职工福利费、职工教育经费、工会经费、税金；会议费、诉讼费；公证费、咨询费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、待业保险费、劳动保险费，取暖费、审计费、技术转让费、研究开发费、绿化费、董事会费、上交管理费、银行结算费等。 6）利润金融企业的利润包括营业利润、利润总额和净利润。2银行会计凭证的特点？答：1）除个别业务外，大多采用单式凭证。2）大量使用特定凭证代替记账凭证。3）凭证传递环节多。3简述银行账务处理程序的特点及具体操作步骤？答：银行会计核算形式的显著特点是科目日结单核算形式。运用科目日结单汇总每一科目的当日借、贷方发生额，再据以登记总账。具体步骤如下：1) 根据经济业务编制现金收入、付出传票和转帐借方、贷方传票；2) 根据现金传票和转账传票登记现金收(付)日记簿和各种分户账及登记簿，并根据分户账编制余额表；3) 根据现金传票和转账传票编制科目日结单；4) 根据科目日结单登记总账；5) 进行总分核对和账实核对；6) 根据总账编制日计表。4、什么是科目日结单？它有何作用？答：科目日结单，也称总传票，是每一会计科目当日借、贷方发生额和传票张数的汇总记录。它是轧平当日账务的重要工具，也是登记总账的依据。5、简述银行日常账务核对的内容？答：账务核对是防止账务差错，保证账务记载正确的一项必要措施。通过核对可以确保账务正确，做到账账、账款、账据、账实、账表和内外账务六相符。1)每日核对。每日核对包括总分核对和账款核对。要求达到账账和账款两相符。（1）总分核对。各科目的分户账或余额表的合计数应与同一科目总账余额核对相（2）账款核对。现金收入、付出日记薄的总数，应与“现金”科目总账的借方、贷方发生额核对相符；现金库存登记薄的库存数，应与“现金”科目总账借方余额核对相符，并与实际库存现金核对一致。（3）表外科目余额应与有关登记簿核对相符，对其中空白重要凭证、有价单证经管人员必须核对当日领入、使用、出售及库存实物数，保证准确无误。（4）计算机处理会计业务的，还应按科目加计凭证借、贷方发生额与计算机打印的科目日结总额核对相符。2)定期核对。凡未能每日核对的账务，均属定期核对的内容，定期核对的内容为：(1)使用丁种账记账的科目，每旬末加计未销账的各笔金额总数，与该科目总账核对相符。(2)计息积数核对。将余额表上的计息积数按旬、按月、按结息期与同科目总账的同期余额累计数核对相符。对应加、应减积数，应审查数字是否正确。(3)各种卡片账的核对。如定期储蓄账卡、联行账卡、农贷账卡等，按月与各该科目总账核对相符。(4)账实核对。包括固定资产、金银、物品、有价单证、重要空白凭证等，每月账实核对相符，房屋器具定期和在年终决算前账实核对相符。(5)内外账务核对。包括银行与各单位之间，人民银行与商业银行以及其他金融机构之间的往来款项按月或按季采用一定的对账方法进行核对。每日核对和定期核对二者必须有机结合，才能确保会计核算质量。6错账更正的方法有那些？简单回答各种更正方法的适用情况？答：1）划线更正。凡在当日发现账簿记错日期或金额时使用。2）红蓝字同方冲正。凡隔日发现记账串户时使用。3）蓝字反方更正。如果发现上年度错账，应填制蓝字反方向传票更正，但不得更正决算报表。 第三章 存款1单位活期存款账户有哪些种类？ 按照中国人民银行结算账户管理办法的规定，单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。1）基本存款账户 是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的结算账户。2）一般存款账户 是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。3）专用存款账户 是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。4）临时存款账户 是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。2活期存款怎样结计利息？它有哪两种计息形式？单位活期存款和个人活期储蓄存款均采取定期结息的方法，按季结息，每季末月的20日为结息日，次日付息。计息期为上季末月21日起至本季末月20日止，即结息时应把结息日当天计算在内，下季度的利息从结息日的次日开始算起。计算公式 应付利息积数月利率30积数日利率单位活期存款和个人活期储蓄存款利息均按结息日或销户日挂牌公告的利率计息，在计息期内遇利率调整则分段计息（在2005年9月21日前不分段）。单位活期存款的计息形式有两种即计息余额表计息和明细账页上计息。3什么是单位定期存款？对期限一年以上的单位定期存款的利息是如何结计的？单位定期存款是指单位将其活期存款账户中暂时不用的资金一次转出，约定存期，到期支取本息的存款。单位定期存款起存金额一万元，多存不限；期限分为三个月、半年、一年等多个档次。为遵循权责发生制原则，银行对于存期较长的如一年期以上的单位定期存款，应按季度（有条件的如业务量较少的营业机构可按月）预提应付利息，记入当期成本。预提时应按定期存款不同期限的利率档次分别计算。其公式如下：预提定期存款利息定期存款季平均余额年利率4定期存款季平均余额定期存款季度内各月初余额相加之和3根据计算结果，分别填制转账借方传票和转账贷方传票办理转账。4.试述单位定期存款存取款业务的核算手续。1）单位定期存款存入业务的核算存款单位在存入定期存款时，提供预留银行印鉴卡片三份同时签发转账支票和填写单位定期存款缴款单一式二联，经审核无误并收妥款项后，填制单位定期存款开户证实书，一式三联，第一联代转账贷方传票入账，第三联银行作为卡片账留存，并登记单位定期存款开销户登记簿，同时按顺序专夹保管，第二联加盖银行业务公章和经办员名章后交给存款单位作为存款依据，转账支票则代转账借方传票登记存款单位分户账。其分录如下：借：活期存款贷：定期存款年期存款XX单位存款户 2）单位定期存款利息结计业务的核算单位定期存款利息按存入日中国人民银行颁布的利率计算，实行利随本清计息办法，其存期按对年、对月、对日计算（实付利息日数算至到期日前一天），不论大月、小月、平月、闰月，每月均按30天计算，全年按360天计算，不足一个月的零头天数按实存天数计算（算头不算尾）。公式为：利息本金存期利率（1）到期支取。按开户日所定的利率计付利息。（2）逾期支取。逾期部分按支取日人民银行挂牌公告的活期存款利率计付。（3）提前支取。按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。（4）部分提前支取的。提前支取部分，按支取日银行挂牌公告活期存款利率计息；未提前支取部分，按原证实书（或定期储蓄存单）开立日所定存款利率和原定存期计付利息。但部分提前支取只能允许一次。定期存款利率在原定存期内人民银行如有调整变动，均按开户日所订利率计付利息，不分段计息。3）单位定期存款支取本息业务的核算存款到期，存款单位不能从定期存款账户支取现金，也不能用于结算，只能将其转入活期存款账户或用于转期续存。单位填制两联进账单连同加盖预留印鉴的证实书第二联，填写支取日期，向银行办理转账（单位定期存款凭预留印鉴办理支取）。银行经审核确认为本行签发，再与留存的单位定期存款开户证实书卡片账核对证实书号码、单位名称、金额、印鉴、利率、存期、到期日等无误后，计算应付利息，填制两联的利息计算清单，其中：一联代收账通知交存款单位，一联代替特种转账借方传票。一年期以上（含一年期）的定期存款，其利息已经预提，要冲转“应付利息”账户；而对于不满一年的定期存款则将发生的利息列入“利息支出”账户。同时在证实书上加盖“结清”戳记，以收回的证实书代替转账借方传票入账；两联进账单其中一联作为活期存款的入账传票，另一联作收款通知转交收款单位；最后销记单位定期存款开销户登记簿。其分录如下:借:定期存款年期存款XX单位存款户 利息支出（或应付利息一年期定期存款利息）贷:活期存款XX单位存款户 5.我国的储蓄政策和原则是如何规定的？什么是个人存款实名制？为做好储蓄工作，国家对储蓄一贯采取鼓励和保护的政策。银行对个人的储蓄存款，实行“存款自愿，取款自由，存款有息，为储户保密”的原则。个人存款账户实名制是自2000年4月1日开始，我国实行个人存款账户实名制。个人存款账户实名制，是指要求存款人到金融机构办理各种本外币存款账户时出示个人有效身份证件，使用身份证件上的姓名；金融机构应按规定进行核对，并登记身份证上的姓名和号码。6.个人储蓄存款有哪些主要种类？ 1)活期储蓄存款 是储户可以随时存取，存款金额和期限不受限制的一种储蓄存款方式。它具有灵活方便、适应性强的特点。活期储蓄存款人民币开户起点金额为1元，多存不限，现可单独开立存折，以存折为凭证，凭折存取；也可借记卡和存折同时开立，并以其中一种作为支取凭证（现可办理无折、卡存款），每季结息一次（每季末月的20日为结息日）。2)定期储蓄存款 是储户在存款时就约定存款期限，到期支取本金、利息的一种储蓄存款方式。它的特点是存款时间较长，存期固定，规定了存储起点和金额。定期储蓄存款根据存取本息形式不同，又分为：(1）整存整取定期储蓄存款 是储户一次存入本金，约定存期，到期一次支取本息的一种定期储蓄。人民币起存金额为50元，存期分为三个月、半年、一年、二年、三年和五年六个档次。以存单作为凭证，凭存单支取。(2）零存整取定期储蓄存款 是储户存款时约定存期，每月固定存入一定金额，到期一次支取本息的一种定期储蓄。起存金额为5元，存期分为一年、三年和五年三个档次。以存折作为凭证，凭折存取。每月存入一次中途如有漏存，应在次月补齐，未补存者，视同违约，违约后存入的部分，支取时按活期利率计息。其余部分按实存金额和实际存期计算利息。(3）存本取息定期储蓄存款 是储户一次存入本金，约定存期，按期分次支取利息，到期支取本金和当期利息的一种定期储蓄。起存金额为5000元。存期分为一年、三年和五年三个档次。以存折作为凭证，凭存折分期支取利息。如到取息日未取息，以后可随时支取。(4）整存零取定期储蓄存款 是储户一次存入本金，约定存期和等额本金分次支取期，到期一次性支取利息和最后一期本金的定期储蓄存款。起存金额为1 000元，存期分为一年、三年和五年。以存折作为凭证，凭存折分期支取本金，支取期分为一个月，三个月和半年。3)定活两便储蓄存款 是储户一次存入本金，不约定存款期限，可随时一次支取本息，利率随存期长短而变动的储蓄存款。起存金额50元。以存单为凭证，凭存单支取。具有活期储蓄随时可提取的灵活性，又能享有接近于定期存款利率的优惠。4)个人通知储蓄存款 是储户在存款时不约定存期，支取时需提前通知通知银行，约定取款日期和金额方能支取的储蓄存款。人民币起存金额为5万元；最低支取金额为5万元；无论存期多长，按存款人提前通知的期限长短划分为1天和7天两个档次；以存单作为凭证，凭存单支取。5)教育储蓄 教育储蓄是居民个人为其子女接受教育非义务教育而每月固定存额，到期支取本息的储蓄，最低起存金额50元，本金合计最高限额2万元；存期分为一年、三年和六年。以存折作为凭证，凭折存取。固定存储金额，分月存入，中途如有漏存，应在次月补齐，未补存者，视同违约，违约后存入的部分，支取时按活期利率计息。7.如何计算活期储蓄存款的利息？其核算手续如何？活期储蓄存款利息的计算公式、计息的形式和计算方法与单位活期存款相同。 根据国家规定对储蓄存款利息应征收个人所得税，税率为20。 公式为：应付利息稅应税利息20；向个人征收的利息所得税采取由银行向储户结付利息时代扣代缴的办法。并根据计算结果分别编制转账借方传票和转账贷方传票入账。 银行设置“应交税金代扣利息所得税”账户进行核算。“应交税金代扣利息所得税”是负债类账户，用以核算银行应交纳的各种税金。发生应交纳的税金时，记入贷方；交纳税金时，记入借方；期末余额在贷方，表示应交未交的税金。8.营业所每日营业终了如何做好结账核对工作？储蓄所每天营业终了后，对当天的业务，应做好以下几项结账核对工作。1)根据支付的利息清单，按储蓄存款分别汇制利息科目的现金付出传票。2）按各科目传票汇总编制科目日结单。3）根据现金科目日结单的现金收入、付出总数，结出“库存现金”科目余额，并与库存实际数核对相符。4）根据各种储蓄分户账的当天动户，核打发生额和昨日、今日余额。5）根据当天各种储蓄的新开户、销户账卡，登记开销户登记簿，并清点各种重要空白凭证的领用及结存数是否相符。6）根据当天发生的有关业务，检查有关登记簿是否全部记载，并核对余额。7）根据科目日结单编制营业日报表。日报表编妥后，要做好账表、账款、账实等各相核对工作。8）轧平全部账务后，将科目日结单、全部收付凭证、营业日报表等封包，送事后监督部门，将动户账页还箱，满页账和销户账页专夹妥善保管。【案例分析一】储蓄余额出错，存款被透支M市某支行百姓储蓄所尚未实行银行会计电算化，因此，仍沿用传统手工记账。某年9月24日，该储蓄所接到储蓄事后监督部门通知说：活期储蓄户张小今年9月14日的活期储蓄存款余额不对。存款余额多了963元。储蓄所记账员将张小的存款账页抽出一看，余额只有155元，于是从后向前逐笔查找，后来发现是储户张小在9月14日取款时，储蓄记账员见其存款存折已满，在更换新存折过入上日存款余额时，将上日余额107元，误记为1 070元，该日支取15元，存款余额误写为1 055元，差了963元。该储户发现存款余额存在错误后，于今年9月16日支取存款900元。由于账页上储户地址不详，找不到该储户。银行只好作暂付处理，待日后查找。为吸取经验教训，该所采取了“亡羊补牢”措施，加强了及时的事后监督，严格了复核和日终账务核对。1 从上述案例中，应吸取哪些教训？2 储蓄事后监督有哪些作用？【案例分析一】：1一要加强责任心。认真对工作中的每一个环节，每一个数字。二要坚持制度。加强及时的事后监督，严格复核和日终账务核对，保证账务处理的正确性，体现真正的事后监督的作用。2储蓄事后监督的作用。是对辖内各储蓄网点报送的会计凭证和营业日报表进行账务监督、审核以及整理、装订和保管。它是提高储蓄核算的质量，保护储蓄存款安全的有效手段。【案例分析二】储蓄柜员粗心，取款变成存款，银行损失严重N支行邻里储蓄所已实行银行会计电算化，储蓄业务实行通存通兑，劳动组织形式也变为柜员制。某日上午，一储户李小持活期储蓄存折（注：该储户不在本所开户）来该所要求支取存款5 000元整，柜员接过存折为其办理了取款手续，并将现金5 000元整交与储户。日终该柜员进行结账，出现库存现金额与打印的库存现金箱余额不一致，造成库存现金箱短款。经查找，确认就是当日上午储户李小的那笔取款业务出现问题：1取款业务办成存款业务。柜员脑海中想的是取款，却将取款业务交易码误输为存款业务交易码，用的又是存款凭条，最后还将凭条交与取款人确认签字（注：本所取款5万元以下免填凭条）。2储户在签字确认时并未提出任何疑问，随后，柜员又将5 000元现金连同存折一并交给储户。3经与省行信息中心取得联系后，方知，储户李小离开该所后，随即在系统内其他储蓄网点将存折所有余额取走。储蓄柜员在此笔业务中有哪些失误？ 【案例分析二】：1一是工作期间注意力不集中，凭想当然办业务，而没有进一步得到储户的确认，将取款业务办理成存款业务；二是工作不细心，取款凭条在银行实物中一般都是冷色调（蓝色），存款凭条一般都是暖色调（红色），只要稍微细心就会发现业务办错了；三是将现金及凭证递给储户需要其确认签字时，应再一次询问核对其所办理的业务种类及金额；四是没有坚持出纳制度做到一日三次平箱，致使出现错误没有及时发现。2一要加强责任心。二要坚持制度。3出现问题后应及时通知开户银行或计算机中心系统，协助作相应处理。第四章贷款和贴现的核算一、简述贷款的分类1.按贷款期限分类根据1996年6月28日中国人民银行发布的贷款通则规定，银行贷款根据贷款期限划分为短期贷款、中期贷款和长期贷款。2.按贷款的方式分类根据贷款通则的规定，银行贷款根据贷款的方式划分为信用贷款、担保贷款和票据贴现。3.按贷款的质量（或风险程度）分类按照贷款的质量或风险程度划分，西方银行贷款一般分为正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款等五类，称之为五级分类法。其中，前两类属于正常贷款，后三类属于不良贷款。4.按贷款对象的主体性质分类按照贷款对象的主体性质分类，银行贷款可以分为单位贷款和个人贷款。二、 担保贷款分为哪几种?担保贷款是指贷款人为确保贷款的按时收回，要求借款人或第三人提供一定的财产或资信而发放的贷款。按照担保方式的不同，担保贷款可分为保证贷款、抵押贷款、质押贷款。（1）保证贷款指按中华人民共和国担保法规定的保证方式，以第三人承诺在借款人不能偿还贷款时，按约定承担一般保证责任或者连带责任而发放的贷款。（2）抵押贷款是指按中华人民共和国担保法规定的抵押方式，以借款人或第三人的财产作为抵押物发放的贷款。（3）质押贷款是指按中华人民共和国担保法规定的质押方式，以借款人或第三人的动产或权利作为质押物发放的贷款。三、 如何计提和核销贷款损失准备金?1）贷款损失准备计提的核算年末，银行应根据计提贷款损失准备资产账户的合计数，按一定的比例计提贷款损失准备。计算的结果是“贷款损失准备”账户的期末余额，由于该账户有年初余额和本年发生额，因此要以计算的结果减去该账户原有余额的差额计提贷款损失准备。提取的贷款损失准备计入当期损益，其会计分录为：借：营业费用计提的贷款损失准备贷：贷款损失准备年末损失准备金账面余额高于按贷款余额计算提取的损失准备金时，应冲减准备金，会计分录相反。2）贷款损失核销的核算银行对于需要核销的贷款呆账要按有关规定进行核销。当核销呆账贷款时，冲减已计提的贷款损失准备会计分录为：借：贷款损失准备贷：逾期贷款单位逾期贷款户已冲销的贷款损失，以后又收回的，其核销的贷款损失准备予以转回。其会计分录为：借：逾期贷款单位逾期贷款户贷：贷款损失准备同时：借：活期存款单位存款户贷：逾期贷款单位逾期贷款户四、贷款展期与贷款逾期有何不同，各是如何处理的? 1.贷款展期贷款展期是指经银行信贷部门批准延长贷款期限的一种方法。根据贷款通则的规定，“不能按期归还贷款的，借款人应当在贷款到期日之前，向贷款人申请贷款展期。会计部门收到后，不需要办理转账，只在贷款凭证上批注展期日期，其中第二联展期申请书附于借款凭证后面专夹保管。第三联加盖业务公章后交给借款单位，作为同意贷款展期的通知。每笔贷款展期只限一次。 短期贷款展期期限累计不得超过原贷款的期限；中期贷款展期期限累计不得超过原贷款期限的一半；长期贷款的展期期限累计不得超过3年。2.逾期贷款逾期贷款指借款合同到期（含展期后到期）未归还的贷款（不含呆滞贷款和呆账贷款）。其会计分录为：借：逾期贷款单位贷款户 贷：短期贷款单位逾期贷款户（或中长期贷款单位贷款户）逾期贷款从逾期之日起，按罚息利率计收罚息，直到清偿本息为止，发生罚息利率调整情况则分段计息。转账时，会计分录为：借：活期存款单位存款户贷：逾期贷款单位逾期贷款户利息收入五、贷款利息的收回，目前银行有哪几种做法?其处理手续如何?1.定期结息的计息方法利息计算采用计息余额表累计计息积数，乘以日利率的方法。公式为：利息累计积数日利率。结息日银行计算各借款单位的利息，编制贷款利息清单（见表4-4）一式三联，直接从借款单位存款账户中扣收。借款人账户有款支付的，贷款清单一联作支款通知，另两联分别代转账借、贷方传票办理转账。借：活期存款单位存款户 贷：利息收入2.利随本清的计息方法利随本清又称为逐笔计息，即每一笔贷款到期时，利息随本金同时归还。利随本清最重要的是时间的计算，根据商业银行会计制度的规定，满年的按360天计算，满月的按30天计算，不满整年或整月的零头天数按实际天数计算，即对年对月对日。银行收回贷款时，应根据计息的利息，编制贷款利息清单或特种转账借、贷方传票，从借款单位账户收取利息。收回时的会计分录为： 借：活期存款单位存款户 贷：利息收入六、票据贴现与贷款有哪些区别。贴现与贷款都属于融资业务，均是银行的资产，二者的本质相同。其区别主要是：第一，融资的基础不同，贷款是以借款人或担保人的信誉、还款能力为基础，或者以抵押品和质物为基础，而贴现是以商业汇票为基础；第二，信用关系的当事人不同，贷款的当事人是银行、借款人和担保人，贷款到期后，由借款人或由担保人归还贷款。票据贴现的当事人是银行、贴现申请人和票据上背书的各个关系人，票据到期后，票据上的各个关系人均负有连带付款责任。第三，利息收取方法不同，贷款利息的收取是在使用资金之后按季或按月收取，而贴现利息则是在办理贴现时扣收。第四，借款期限不同，贷款期限是由借款人申请，经银行审查后确定，而贴现期限是以票据的有效期为准。在相同期限的情况下，贴现利率应略低于贷款的利率，通常贴现率占贷款利率的90%或95%为宜。七、试讨论在抵押贷款中，对于不能按期偿还的抵押贷款，银行拍卖时应如何进行会计核算。将抵押品作价入账的核算，银行将抵押品作价转入账内，应根据抵押贷款本金与应收利息之和作为抵押品的入账价格，并销记“贷款抵押品登记簿”。借：固定资产 贷：逾期贷款 应收利息将抵押品出售的核算，银行将借款人的抵押品拍卖，应以拍卖抵押品的净收入抵补抵押贷款的本息。如果拍卖净收入大于贷款本息之和，其差额应作为利息收入入账。借：现金 贷：逾期贷款 应收利息 利息收入如果拍卖净收入大于贷款本金，却小于贷款本息之和，那么拍卖净收入先补偿本金和部分应收利息，不足部分从坏账准备中核销。借：现金 贷：逾期贷款 应收利息借：坏账准备 贷：应收利息如果拍卖净收入小于贷款本金，那么，低于本金的金额从贷款呆账准备中核销，应收利息从坏账准备中核销。借：现金 贷款呆账准备 贷：逾期贷款借：坏账准备 贷：应收利息案例提示根据教材中贴现公式计算贴现利息和贴现净额，同时按照商业银行办理贴现业务的有关规定进行账务处理。义马工行在办理贴现时，严重违反票据法、支付结算办法，玩忽职守、违规操作，对造成这次恶果有其不可推卸的责任。责任一、未对高某进行资格审查，责任二、高某无资格在义马工行开具基本账户，也就无权办理贴现业务。责任三、办理贴现业务时，高某无增值税发票，就意味着是虚假贸易，是假合同，义马工行应该拒绝办理。责任四、义马工行没有认真进行查询。目前各地银行通行的做法是派专人持票到出票行当面查询签字盖章。此外还可发传真查询，对方从传真件上通过看填写字迹和印章的位置，便可一目了然辨出真伪。另外还可上网电子汇兑查询等，这些查询办法都能轻而易举地使假票现出原形。责任五、义马工行违反有关规定，把贴现款转入高某的个人账户，致使大额款项流失而难以挽回。第五章 支付结算业务核算1.什么是支付结算？支付结算的种类有哪些？哪些使用于同城？哪些适用于异地？ 答：支付结算又称转账结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。支付结算的种类如下：1）票据。票据是指支票、本票、汇票，其中汇票分为银行汇票和商业汇票。2）信用卡。3）结算方式。结算方式包括汇兑、托收承付、委托收款三种方式。规定，支票、银行本票适用于同城结算，银行汇票、汇兑、托收承付适用于异地结算，商业汇票、委托收款、银行卡适用于同城、异地结算。2支付结算有哪些原则？答：1）恪守信用，履约付款。信用是企业、单位生存发展的基础，也是商品交易和办理结算的前提条件。进行结算的企业、单位及其开户银行必须树立信用观念，讲信誉，重信用，按照协议、合约规定的付款金额和付款日期进行支付。2）谁的钱进谁的账，由谁支配。银行作为资金清算的中介机构，在办理支付结算时，必须遵循存款人的委托，将款项支付给其所指定的收款人；对存款人的存款，除国家法律另有规定外，必须由其自主支配，其他单位、个人以及银行都不得对其资金进行干预和侵犯。3）银行不垫款 。银行在办理支付结算过程中，只负责将结算款项从付款单位账户划转到收款单位账户，而不承担垫付任何款项的责任，以防止客户占用银行资金，套取银行信用。3. 什么是支票？收、付款单位不在同一银行开户的转帐支票如何核算？答：支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。收、付款单位不在同一银行开户的转帐支票的核算 1）持票人(或收款人)开户银行受理持票人交存的支票。 借：存放中央银行款项（或辖内往来） 贷：存款持票人户(或收款人) 2）出票人开户银行收到交换提入的支票， 借：存款出票人户 贷：存放中央银行款项（或辖内往来）4银行本票的会计处理可分为哪几个阶段？应如何进行处理？银行本票结算的会计处理分为出票、付款和结清三个阶段。1）出票：借：现金或存款（或活期存款）申请人户 贷：开出本票2）付款：（1）代理付款行代理出票行付款借：存放中央银行款项 贷：存款（或活期存款）持票人户（2）出票行兑付由本行签发的银行本票 借：开出本票 贷： 存款（或活期存款）持票人户3） 银行本票结清的处理 借：开出本票 贷：存放中央银行款项5什么是银行汇票？银行汇票的基本处理过程分为哪几个阶段？应如何进行处理？银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的基本处理过程分为出票、兑付和结清三个阶段。1）出票 借：存款（或活期存款、现金）申请人户 贷：汇出汇款 2)兑付(1）持票人在代理付款行开户的处理 借：联行往账 贷：存款（或活期存款）持票人户 (2）持票人不在代理付款行开户 办理转账时： 借：联行往账 贷：应解汇款及临时存款持票人户 支取现金时： 借：应解汇款及临时存款持票人户 贷：现金 转账支付的： 借：应解汇款及临时存款持票人户 贷：存放中央银行款项（或辖内徃来）或存款3)结清 (1)汇票全额结清 借： 汇出汇款 贷：联行来账 (2）汇票非全额结清 借：汇出汇款贷：联行来账 存款（或活期存款）申请人户 原申请人不在本行开户的：借：汇出汇款 贷：联行来账 其他应付款申请人户 同时，借：其他应付款申请人户贷：现金6商业汇票分几种？商业汇票结算的特点如何？商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，由银行以外的付款人承兑的商业汇票为商业承兑汇票，银行承兑的商业汇票为银行承兑汇票。商业汇票结算的特点:（1）信用度强。商业汇票一经承兑，承兑人便负有到期无条件付款的责任，使票据具有较强的信用度。（2）付款期限长。商业汇票可以根据需要，双方协定不超过六个月的付款期限。（3）同城、异地均可以使用。（4）适用于先收货后付款的经济业务。（5）允许背书转让，可以办理结算。7.什么是信用卡？信用卡业务有哪些基本规定？试述信用卡发卡的处理手续。信用卡是指银行或信用卡公司向个人或单位发行的凭以向特约单位购物、消费或向银行办理存取现金，具有消费信用的卡片。基本规定：1)商业银行（包括外资、合资银行）只有经中国人民银行批准的，才可以发行信用卡。非金融机构、境外金融机构的驻华代表机构不得发行信用卡和代理收单结算业务。 2)凡在中国境内金融机构开立基本账户的单位可申领单位卡。其资金一律从基本存款账户转入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其信用卡账户。 3)单位卡一律不得支取现金，不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算。4)凡具有完全民事行为能力的公民可申领个人卡。其资金可以现金存入或以其工资性款项及属于个人的劳务报酬收入转账存入。个人卡可以提取现金，严禁将单位的款项存入个人卡账户 5)信用卡只限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租或转借信用卡。6)信用卡备用金存款利息按照活期存款利率及计息办法计算。7)信用卡透支利息，自签单日或银行记账日起15日内按日息0.5 计算，超过15日按日息1计算，超过30日或透支金额超过规定限额的，按日息期按日息1.5计算，透支计息不分段，按最后期限或者最高透支额的最高利率档次计息。8)信用卡透支额，金卡最高不得超过1万元，普通卡最高不得超过5千元。信用卡透支期限最长为60天。所谓透支是指持卡人用卡支取的金额已超过信用卡账户中现有实际存款额。9)持卡人使用信用卡不得发生恶意透支，恶意透支是指持卡人超过规定限额或规定期限，并且经发卡银行催收无效的透支行为。 信用卡发卡的处理申请人申请银行卡时，应向发卡行提交申请表，发卡行审查同意后，通知申请人办理领卡手续。（1）单位申请人在开户行开立账户的，应填制支票及三联进账单，审核无误后，按规定收取手续费，另编制特种转账贷方凭证作收取手续费的凭证。会计分录为：借：存款（或活期存款）单位存款 贷：信用卡存款单位信用卡户 手续费收入转账后，在进账单第一联上加盖转账收讫章退给申请人作银行卡存款账户的收账通知。（2）申请人不在发卡银行开户而在同城他行开户的，需填制支票及两联进账单交发卡行，发卡银行审核无误后，填制一联收取手续费的特种转账贷方凭证凭证，支票提出交换。会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：信用卡存款单位信用卡户 手续费收入（3）个人申请人交存现金的，会计分录为： 借：现金 贷：活期储蓄存款个人信用卡户 手续费收入案例提示：一、1.小张违反了支付结算的有关规定。 2.银行对签发空头支票的单位处以票面金额的5%，不低于1000元的罚款 ，这项规定有利于加强银行的风险管理，比较妥当。二、1.略2.本案例中，要办理异地结算，同时涉及延期付款，对于这种情况，银行承兑汇票比较适用。第6章 联行往来业务核算1.联行往来的基本环节包括哪些