固定定资产无形资产及其他资产的核算.pptx

第二第二章章 固定资产、无形资产及固定资产、无形资产及其他资产的核算其他资产的核算第一节第一节 固定资产的核算固定资产的核算第二节第二节 无形资产的核算无形资产的核算第三节第三节 长期待摊费用的核算长期待摊费用的核算第四节第四节 抵债资产的核算抵债资产的核算第五节第五节 其他长期资产的核算其他长期资产的核算 第一节第一节 固定资产的核算固定资产的核算一、固定资产的概念、分类和计价一、固定资产的概念、分类和计价（一）固定资产的概念（一）固定资产的概念 1 1.固定资产的概念及特征固定资产的概念及特征 是是指指使使用用期期限限在在一一年年以以上上，单单位位价价值值在在规规定定标标准准以以上上，并并在在使使用用过过程程中中保保持持原原有有物物质质形形态态的的劳劳动动资资料料和消费资料。和消费资料。2.2.固定资产的确认标准固定资产的确认标准 一是时间标准；一是时间标准；二是价值标准（二是价值标准（20002000元）元）第一节第一节 固定资产的核算固定资产的核算（二）固定资产的分类二）固定资产的分类 1.1.按照按照使用范围使用范围分类分类（1 1）直直接接为为保保险险业业务务服服务务的的（经经营营用用）固固定定资资产产；（2 2）不不直直接接为为保保险险业业务务服服务务的的（非非经经营营用）固定资产用）固定资产 2.2.按照使用情况分类按照使用情况分类 （1 1）使用中固定资产）使用中固定资产 （2 2）未使用固定资产）未使用固定资产 （3 3）待处理（）待处理（不需用不需用）固定资产固定资产 （二）固定资产的分类二）固定资产的分类 3.3.按照所有权分类按照所有权分类 （1）自有固定资产）自有固定资产 （2）租入固定资产。）租入固定资产。4.4.按照按照实物形态实物形态分类分类 （1）房房屋屋及及建建筑筑物物（2）机机器器设设备备；（3）交交通运输设备等三大类。通运输设备等三大类。第第四四种种划划分分方方式式是是保保险险公公司司固固定定资资产产二二级级科科目目设置依据。设置依据。（三）固定资产的计价（三）固定资产的计价1.1.固定资产计价方式固定资产计价方式 （1 1）原始价值）原始价值 （2 2）重置完全价值重置完全价值 （3 3）净值（或折余价值）净值（或折余价值）固固定定资资产产减减去去历历年年累累计计折折旧旧后后的的余余额额,它它是是固固定定资资产产尚尚未未损损耗耗的的价价值值,即即现现有有价价值值,反反映映着固定资产实际占用的资金和新旧程度着固定资产实际占用的资金和新旧程度.2.固定资产计价的具体办法固定资产计价的具体办法（1）对外购入的固定资产（购价加费用）对外购入的固定资产（购价加费用）（2）自行建造的固定资产（实际支出）自行建造的固定资产（实际支出）（3）投投资资者者投投入入的的固固定定资资产产（合合同同约约定定或或公公允允价值）价值）（4）融融资资租租入入的的固固定定资资产产（公公允允价价值值与与最最低低租赁付款额现值中最小者）租赁付款额现值中最小者）（5）在在原原有有基基础础上上进进行行改改建建、扩扩建建的的固固定定资资产产（原值加支出减处置收入）（原值加支出减处置收入）（6）接受捐赠的固定资产（发票额或重置价值）接受捐赠的固定资产（发票额或重置价值）（7）盘盈的固定资产）盘盈的固定资产（重置价值）（重置价值）3.3.固定资产减值准备固定资产减值准备 固固定定资资产产按按其其帐帐面面价价值值与与可可收收回回金金额额熟熟低低计计量量。市市价价下下跌跌导导致致可可收收回回金金额额低低于于帐帐面面价价值值时计提固定资产减值准备。时计提固定资产减值准备。二、固定资产的核算二、固定资产的核算（一）固定资产核算应设置的科目主要有：（一）固定资产核算应设置的科目主要有：1.1.“固定资产固定资产”科目科目 2.2.“累计折旧累计折旧”科目科目 3 3.“固定资产减值准备固定资产减值准备”科目科目 4.4.“在建工程在建工程”科目科目 5 5.“在建工程减值准备在建工程减值准备”科目科目 6.6.“固定资产清理固定资产清理”科目科目 7 7、“待处理财产损益待处理财产损益”科目科目 8 8、“实收资本实收资本”或或“股本股本”科目科目（二）固定资产增加的核算（二）固定资产增加的核算1.1.对外购入固定资产的核算对外购入固定资产的核算 （1）购入不需安装的固定资产的核算：）购入不需安装的固定资产的核算：某某保保险险公公司司外外购购一一台台管管理理设设备备不不需需安安装装，买买价价为为300万万，另交增殖税另交增殖税51万，运输费用万，运输费用10万元，分录：万元，分录：借：固定资产借：固定资产 310 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）51 贷：银行存款贷：银行存款 361 （2）购入需要安装的固定资产的核算）购入需要安装的固定资产的核算 保保险险公公司司购购入入需需安安装装管管理理设设备备一一台台价价值值100万万元元，支支付安装费付安装费6万元，会计分录为万元，会计分录为：借：在建工程借：在建工程 100100 贷：银行存款贷：银行存款 100100（2 2）购入需要安装的固定资产的核算）购入需要安装的固定资产的核算 发生的安装费用发生的安装费用 借：在建工程借：在建工程 6 6 贷：银行存款贷：银行存款 6 6 安装完工交付使用时：安装完工交付使用时：借：固定资产借：固定资产 106106 贷：在建工程贷：在建工程 1061062.2.自行建造固定资产的核算自行建造固定资产的核算（1 1）自营工程的核算）自营工程的核算 自自营营工工程程领领用用物物资资、在在建建工工程程应应负负担担的的职职工工工资以及进行工程所发生的其他支出：工资以及进行工程所发生的其他支出：借：在建工程自营工程借：在建工程自营工程工程工程 贷：在建工程工程物资（先买入的）贷：在建工程工程物资（先买入的）应付职工薪酬应付职工薪酬 银行存款银行存款（2 2）出包工程的核算）出包工程的核算 支付承保工程价款时：支付承保工程价款时：借：在建工程出包工程借：在建工程出包工程工程工程 贷：银行存款贷：银行存款 工工程程完完工工交交付付使使用用结结转转工工程程成成本本，增增加加固固定定资产价值时：资产价值时：借：固定资产借：固定资产 贷：在建工程出包工程贷：在建工程出包工程工程工程 （2 2）出包工程的核算）出包工程的核算 工工程程完完工工交交付付使使用用结结转转工工程程成成本本，不不增增加加固固定定资产价值的资产价值的 借：长期待摊费用借：长期待摊费用 贷：在建工程出包工程贷：在建工程出包工程工程工程 将剩余物资移交时：将剩余物资移交时：借：低值易耗品（或物料用品）借：低值易耗品（或物料用品）贷：在建工程出包工程贷：在建工程出包工程工程工程3.3.租入固定资产的核算租入固定资产的核算（1 1）融资租赁固定资产的核算）融资租赁固定资产的核算融资租赁是指实质上转移与一项资产有关的主融资租赁是指实质上转移与一项资产有关的主要风险和报酬的一种租赁。要风险和报酬的一种租赁。融资租入固定资产交付使用时：融资租入固定资产交付使用时：借：固定资产融资租入固定资产借：固定资产融资租入固定资产 贷：在建工程贷：在建工程 长期应付款长期应付款 利息支出利息支出 3.3.租入固定资产的核算租入固定资产的核算（2 2）经营租赁固定资产的核算）经营租赁固定资产的核算 经经营营租租赁赁是是指指融融资资租租赁赁以以外外的的另另一一种种租租赁赁。经经营营租租赁赁的的特特点点是是：租租赁赁的的目目的的主主要要是是解解决决临临时时的的周周转转需需要要，并并不不是是长长期期拥拥有有，故故租租赁赁期期相相对对较较短短；租租赁赁期期内内资资产产的的所所有有权权仍仍属属出出租租方方，承承租租方方只只有有该该资资产产的的使使用用权权；租租赁赁期期满满，承承租租方将资产归还给出租方。方将资产归还给出租方。支付租金时：支付租金时：借：营业费用借：营业费用 贷：银行存款贷：银行存款4.4.接受投资者投入固定资产的核算接受投资者投入固定资产的核算 投投资资者者投投资资转转入入的的固固定定资资产产，一一方方面面反反映映保保险险公公司司固固定定资资产产的的增增加加，另另一一方方面面反反映映投投资资单位的投资额，即单位的投资额，即“实收资本实收资本”的增加。的增加。通常的帐务处理：通常的帐务处理：借：固定资产借：固定资产 贷：实收资本贷：实收资本 资本公积资本公积 5.5.接受捐赠固定资产的核算接受捐赠固定资产的核算 接接受受捐捐赠赠的的固固定定资资产产，合合理理确确定定固固定定资资产产的的入入帐帐价价值值，发发生生的的运运输输费费、包包装装费费、安安装装调调试试费费等等费费用用，也也应应计计入入固固定定资资产产价值；两者的差额作为资本公积。价值；两者的差额作为资本公积。借：固定资产借：固定资产 贷：资本公积贷：资本公积 递延税款递延税款 6.6.无偿调入固定资产的核算无偿调入固定资产的核算7.7.理赔收回固定资产的核算理赔收回固定资产的核算8.8.盘盈固定资产的核算盘盈固定资产的核算 固定资产盘盈时：固定资产盘盈时：借：固定资产借：固定资产 贷：贷：待处理财产损溢待处理财产损溢 批准后批准后，作为营业外收入作为营业外收入：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：营业外收入贷：营业外收入（三）固定资产减少的核算（三）固定资产减少的核算1.1.固定资产转入清理固定资产转入清理某某保保险险公公司司一一台台价价值值100100万万元元管管理理用用设设备备报报废废，已已计计提提折折旧旧9595万万元元，清清理理过过程程中中发发生生费费用用1 1万万元元，银银行行支支付付，交交纳纳税税金金0.60.6万万元元，变变卖卖残残料料收收入入8 8万万元元，另另取取得得赔赔款款2 2万元万元,个人责任赔款个人责任赔款1.11.1万元万元,会计分录为：会计分录为：借：借：固定资产清理固定资产清理 5 累计折旧累计折旧 95 贷：固定资产贷：固定资产 1002.2.发生的清理费用发生的清理费用 借：固定资产清理借：固定资产清理 1 贷：银行存款贷：银行存款 13.3.计算应缴纳的营业税计算应缴纳的营业税 借：固定资产清理借：固定资产清理 0.6 贷：应交贷：应交税税费应交营业税费应交营业税 0.64.4.出售残料收入的处理出售残料收入的处理 借：银行存款借：银行存款 8 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 85.5.保险赔偿的处理保险赔偿的处理 借：银行存款借：银行存款 2 其他应收款其他应收款 1.1 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 36.6.清理净损益的处理清理净损益的处理 固固定定资资产产清清理理后后发发生生的的净净收收益益属属于于筹筹建期间的，冲减长期待摊费用：建期间的，冲减长期待摊费用：借：固定资产清理借：固定资产清理 4.5 贷：长期待摊费用贷：长期待摊费用 4.5 固定资产清理后发生的净收益属于经营期固定资产清理后发生的净收益属于经营期间的，计入当期损益：间的，计入当期损益：借：固定资产清理借：固定资产清理 4.54.5 贷：营业外收入处理净收益贷：营业外收入处理净收益 4.54.5固定资产清理后发生的净损失属于筹建期固定资产清理后发生的净损失属于筹建期间的，计入长期待摊费用：间的，计入长期待摊费用：借：长期待摊费用借：长期待摊费用 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 固定资产清理后发生的净损失属于固定资产清理后发生的净损失属于经营经营期间正常的处理损失：期间正常的处理损失：借：营业外支出处理净损失借：营业外支出处理净损失 贷：固定资产清理贷：固定资产清理练习：练习：某保险公司经营过程中一台价值某保险公司经营过程中一台价值500500万元管理用设备报废，已计提折旧万元管理用设备报废，已计提折旧450450万元，清理过程中发生费用万元，清理过程中发生费用1.51.5万元，用银行存款支付，交纳营业万元，用银行存款支付，交纳营业税金税金0.50.5万元，变卖残料收入万元，变卖残料收入1010万元，万元，另取得保险赔款另取得保险赔款3 3万元万元,个人责任赔个人责任赔款款2 2万元万元,作出会计分录。作出会计分录。（四）固定资产折旧的核算（四）固定资产折旧的核算 1.1.影响固定资产折旧的因素影响固定资产折旧的因素：（1）折旧的基数（原值）折旧的基数（原值）（2）固定资产的净残值）固定资产的净残值 （3）固定资产的使用年限）固定资产的使用年限 2.2.计提折旧的固定资产范围计提折旧的固定资产范围 3.3.固定资产折旧的方法固定资产折旧的方法 （1）直线折旧法（平均年限法和工作量法）直线折旧法（平均年限法和工作量法）（2）加加速速折折旧旧法法（年年数数总总和和法法和和双双倍倍余余额额递递减减法）法）1、平均年限法：、平均年限法：年折旧率年折旧率=（1-预计净残值率）预计净残值率）固定资固定资产折旧年限产折旧年限100%年折旧额年折旧额=固定资产原值固定资产原值年折旧率年折旧率月折旧额月折旧额=（固定资产原值（固定资产原值年折旧率）年折旧率）12或：年折旧额或：年折旧额=固定资产原值固定资产原值（1-预计预计净残值率）净残值率）固定资产可使用年限固定资产可使用年限2、工作量法：、工作量法：单位折旧额单位折旧额=原值原值（1-预计净残值率）预计净残值率）规定的总行驶里程或总工作台时数规定的总行驶里程或总工作台时数年折旧额年折旧额=年工作里程（台时数）年工作里程（台时数）单位单位折旧额折旧额 3、年数总和法：、年数总和法：年折旧率年折旧率=剩余可使用年限剩余可使用年限可使用年数可使用年数总和总和年折旧额年折旧额=原值（原值（1-预计净残值率）预计净残值率）年年折旧率折旧率4、双倍余额递减法、双倍余额递减法年折旧率年折旧率=（2折旧年限）折旧年限）100%月折旧额月折旧额=（净值净值年折旧率）年折旧率）12倒数第一、二年为：倒数第一、二年为：年折旧额年折旧额=（净值（净值-残值）残值）2 其中：其中：净值净值=固定资产原值固定资产原值-累计折旧额累计折旧额4、固定资产折旧的分录：、固定资产折旧的分录：借：营业费用借：营业费用 贷：累计折旧贷：累计折旧例例:购入一管理用固定资产购入一管理用固定资产,价值价值20 00020 000元元,预计净残值率为预计净残值率为5%,5%,折旧年限为折旧年限为5 5年年,该固定资产可工作该固定资产可工作190190个小时，预计第一个小时，预计第一年为年为8080小时，第二年为小时，第二年为5050小时，第三、小时，第三、四、五年每年为四、五年每年为2020小时。用四种方法计小时。用四种方法计算五年每年的折旧额算五年每年的折旧额.方法方法1：20000（1-5%）5=3800借：营业费用借：营业费用 3 800 贷：累计折旧贷：累计折旧 3 800方法方法2：20000（1-5%）190=100 10080=800；10050=500；10020=200方法方法3：（1）5（5+4+3+2+1）=1/31/3 20000（1-5%）=6333.33（2）4/15 20000（1-5%）=5066.67（3）3/15 20000（1-5%）=3800方法方法4：（1）2/5 20000=8000（2）2/5（20000-8000）=4800（3）2/5（20000-8000-4800）=2880最后两年各是：最后两年各是：1/2 （20000-8000-4800-2880-20000 5%）=1660练习：购入一经营用固定资产练习：购入一经营用固定资产,价值价值50 000元元,预计净残值率为预计净残值率为2%,折旧年限为折旧年限为5年年,该固定资产该固定资产可工作可工作700个小时，预计第一年个小时，预计第一年为为330小时，第二年为小时，第二年为150小时，小时，第三年为第三年为120、四、五年每年为、四、五年每年为50小时。用四种方法计算五年小时。用四种方法计算五年每年的折旧额，并作出分录每年的折旧额，并作出分录.(五五)固定资产修理的核算固定资产修理的核算发生大修理费用时：发生大修理费用时：借：待摊费用借：待摊费用 （或预提费用、长期待摊费用）（或预提费用、长期待摊费用）贷：银行存款贷：银行存款”分期摊销或预提修理费时：分期摊销或预提修理费时：借：营业费用借：营业费用 贷：待摊费用（或预提费用、长期待摊费用）贷：待摊费用（或预提费用、长期待摊费用）发生经常性修理费用时：发生经常性修理费用时：借：营业费用借：营业费用 贷：银行存款（或现金）贷：银行存款（或现金）第二节第二节 无形资产的核算无形资产的核算一、无形资产的概念及特征一、无形资产的概念及特征（一）无形资产的概念（一）无形资产的概念 无无形形资资产产是是指指不不具具实实物物形形态态，但但能能在在较较长长时时间间内内为为企企业业提提供供某某种种权权益益的的各各种种资资产产，包包括括专专有有技技术术、专专利利权权、场场地地使使用用权权、商商标标权权、著著作权、版权和其他特许权等。作权、版权和其他特许权等。（二）无形资产的特征（二）无形资产的特征 1没有实物形态；没有实物形态；2能在较长时期内使保险公司获得经济利益；能在较长时期内使保险公司获得经济利益；3持有的目的是使用而不是出售；持有的目的是使用而不是出售；4所能提供的未来经济利益具有不确定性。所能提供的未来经济利益具有不确定性。二、无形资产的计价二、无形资产的计价（一）购入商誉的计价（一）购入商誉的计价（三）自创专利权的计价（三）自创专利权的计价（四）其他单位投入无形资产的计价（四）其他单位投入无形资产的计价三、无形资产的核算三、无形资产的核算（一）无形资产核算应设置的科目（一）无形资产核算应设置的科目 1 1“无形资产无形资产”科目科目 2 2“累计摊销累计摊销”科目科目（二）无形资产取得的核算（二）无形资产取得的核算1 1保险公司购入的无形资产保险公司购入的无形资产:借借:无形资产无形资产 贷贷:银行存款银行存款2 2投资者投入的无形资产投资者投入的无形资产:借借:无形资产无形资产 贷贷:股本股本 资本公积股本溢价资本公积股本溢价3 3自行开发并按照法定程序取得的无形资产，自行开发并按照法定程序取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师等费用按依法取得时发生的注册费、聘请律师等费用:借借:无形资产无形资产 贷贷:银行存款银行存款 研研究究开开发发过过程程中中发发生生的的各各种种可可以以予予以以资资本本化化的的研研发发支支出出计计入入资资本本化化支支出出，转转入入无无形形资资产产价价值值，不不能能予予以以资资本本化化的的研研发发支支出出计计入入费费用用化化支支出出，期期末转入当期营业末转入当期营业费用费用：借借:研发支出研发支出资本化支出资本化支出 费用化支出费用化支出 贷贷:银行存款等银行存款等借：无形资产借：无形资产 贷：研发支出贷：研发支出资本化支出资本化支出借借:营业费用营业费用 贷贷:研发支出研发支出费用化支出费用化支出4 4购入土地使用权，或以支付土地出让金方购入土地使用权，或以支付土地出让金方 式取得的土地使用权式取得的土地使用权:借借:无形资产无形资产 贷贷:银行存款银行存款 并并按按照照规规定定进进行行摊摊销销；待待该该项项土土地地进进行行开发时再将其帐面价值转入相关在建工程开发时再将其帐面价值转入相关在建工程:借借:在建工程在建工程 贷贷:无形资产无形资产（三）无形资产摊销的核算（三）无形资产摊销的核算 保险公司应将已入帐的无形资产在一定期限保险公司应将已入帐的无形资产在一定期限 内内摊摊销销，其其摊摊销销金金额额计计入入当当期期损损益益，摊摊销销完完毕毕转转销无形资产原价销无形资产原价：借：营业费用借：营业费用 贷：贷：累计摊销累计摊销 借：借：累计摊销累计摊销 贷：无形资产贷：无形资产 无形资产的摊销期限，应根据具体情况确定。无形资产的摊销期限，应根据具体情况确定。无形资产的摊销期限一经确定，不应随意变无形资产的摊销期限一经确定，不应随意变 更。更。（四）无形资产转让的核算（四）无形资产转让的核算 1转转让让无无形形资资产产的的所所有有权权,计计入入营营业业外外收收入入或或营业外支出营业外支出 借：银行存款借：银行存款 无形资产减值准备无形资产减值准备 （营业外支出出售无形资产损失）（营业外支出出售无形资产损失）贷：无形资产贷：无形资产 应交税费应交税费 （营业外收入出售无形资产收益）（营业外收入出售无形资产收益）2.2.转让无形资产的使有权转让无形资产的使有权 无形资产使用权的转让无形资产使用权的转让:出让方将部分使用权出让方将部分使用权 让渡给其他单位或个人，保留无形资产的所让渡给其他单位或个人，保留无形资产的所 有权。计入有权。计入 其他收入其他收入 转让或出租无形资产所取得的收入转让或出租无形资产所取得的收入:借借:银行存款银行存款 贷贷:其他收入其他收入 发生的与转让有关的各种费用支出发生的与转让有关的各种费用支出:借借:其他支出其他支出 贷贷:无形资产无形资产（五）无形资产减值准备的核算（五）无形资产减值准备的核算1.下下列列情情形形应应当当将将该该项项无无形形资资产产的的帐帐面面价价值值全全部转入部转入当期营业费用：当期营业费用：（1）某某项项无无形形资资产产已已被被其其他他新新技技术术等等所所替替代代，并且该项无形资产已无使用价值和转让价值并且该项无形资产已无使用价值和转让价值 （2）某某项项无无形形资资产产已已超超过过了了法法律律保保护护期期限限，并并且已经不能给公司带来未来经济利益；且已经不能给公司带来未来经济利益；（3）其其他他足足以以证证明明某某项项无无形形资资产产已已经经丧丧失失了了使使用价值和转让价值的情形。用价值和转让价值的情形。2.下列情形应当计提无形资产减值准备：下列情形应当计提无形资产减值准备：（1）该该项项无无形形资资产产已已被被其其他他新新技技术术等等所所替替代代，使使其其为为公公司司创创造造经经济济利利益益的的能能力力受受到到重重大大不不 利利影响；影响；（2）该项无形资产的市价在当期大幅下跌，）该项无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预计不会恢复；在剩余摊销年限内预计不会恢复；（3）其他足以表明该项无形资产的帐面价值）其他足以表明该项无形资产的帐面价值 高于其可收回金额的情形。高于其可收回金额的情形。第三节第三节 长期待摊费用的核算长期待摊费用的核算一、长期待摊费用的概念及内容一、长期待摊费用的概念及内容 长长期期待待摊摊费费用用是是指指已已经经支支出出，但但收收益益期期限限超超过过一年，需要在收益期内进行摊销的各项费用。一年，需要在收益期内进行摊销的各项费用。长期待摊费用主要包括以下内容：长期待摊费用主要包括以下内容：1.开办费开办费 2.固定资产大修理支出固定资产大修理支出 3.租入固定资产改良支出租入固定资产改良支出 4.其他长期待摊费用其他长期待摊费用二、长期待摊费用的核算二、长期待摊费用的核算 1.开办费的核算开办费的核算 保险公司筹建期间发生的开办费保险公司筹建期间发生的开办费:借借:营业费用营业费用 贷贷:长期待摊费用长期待摊费用 2.固定资产大修理支出的核算固定资产大修理支出的核算 （1）支付大修理费用时）支付大修理费用时:借借:在建工程在建工程 贷贷:相关科目相关科目 （2）大修理完工时，将修理费用分期摊销）大修理完工时，将修理费用分期摊销:如费用分摊期限在一年以内的如费用分摊期限在一年以内的:借借:待摊费用待摊费用 贷贷:在建工程在建工程 如费用分摊期限在一年以上的如费用分摊期限在一年以上的:借借:长期待摊费用长期待摊费用 贷贷:在建工程在建工程 3.租入固定资产改良支租入固定资产改良支出出的核算的核算 在进行租入固定资产改良工程时，发生的各在进行租入固定资产改良工程时，发生的各 项支出：项支出：借：在建工程借：在建工程 贷：相关科目贷：相关科目 改良工程完工时，将各项支出转入长期待改良工程完工时，将各项支出转入长期待 摊费用：摊费用：借借:长期待摊费用长期待摊费用 贷贷:在建工程在建工程 在租赁期内分期摊销时在租赁期内分期摊销时:借借:营业费用营业费用 贷贷:长期待摊费用长期待摊费用第四节第四节 抵债物资的核算抵债物资的核算一、抵债物资的取得一、抵债物资的取得 抵抵债债物物资资是是指指保保险险公公司司因因债债务务重重组组而而收收到到的的物物资资。包包括括低低值值易易耗耗品品、物料用品、固定资产等。物料用品、固定资产等。二、抵债物资核算的一般规定二、抵债物资核算的一般规定 1.抵债物资的确认抵债物资的确认 2.抵债物资的计量抵债物资的计量 3.债务重组损失债务重组损失三、抵债物资的核算三、抵债物资的核算 （一）抵债物资核算应设置的科目（一）抵债物资核算应设置的科目 1.“抵抵债债物物资资”(财财险险)或或“抵抵债债资资产产”(寿寿险险)科科目：目：2.“抵债资产减值准备抵债资产减值准备”(寿险寿险)科目科目 3.“营业外支出债务重组损失营业外支出债务重组损失”科目科目（二）抵债物资转作自用的核算（二）抵债物资转作自用的核算 保险公司将抵债物质转作自用资产时保险公司将抵债物质转作自用资产时:借：固定资产借：固定资产 低值易耗品低值易耗品 贷：抵债物质贷：抵债物质（三）抵债物资出售的核算（三）抵债物资出售的核算 保险公司将收到的抵债物资出售：保险公司将收到的抵债物资出售：借：银行存款借：银行存款 贷：营业外收入贷：营业外收入公司将收到的抵债物资出售，结转相关成本：公司将收到的抵债物资出售，结转相关成本：借：营业外支出借：营业外支出 贷：抵债物资贷：抵债物资 发生的相关税费：发生的相关税费：借：营业外支出借：营业外支出 贷：银行存款贷：银行存款 应交税费应交税费