浅析施工企业工程项目经理任期经济责任审计实务.doc

-精品 word 文档 值得下载 值得拥有-浅 析浅 析 施 工 企 业施 工 企 业 工 程 项 目 经 理工 程 项 目 经 理 任 期任 期 经 济 责 任 审 计 实 务经 济 责 任 审 计 实 务 中 国 铁 建 十 六 局 集 团 第 一 工 程 有 限 公 司 陈 奇 仁中 国 铁 建 十 六 局 集 团 第 一 工 程 有 限 公 司 陈 奇 仁 内 容 摘 要：本 文 从 经 济 责 任 审 计 的 意 义 出 发，结 合 施 工 企 业 工 程 项 目 管理 特 点，提 出 工 程 项 目 经 理 经 济 责 任 审 计 的 实 际 含 义，并 结 合 实际 工 作 经 验，就 工 程 项 目 经 理 经 济 责 任 审 计 实 务 要 点 做 一 浅 析，最 后 指 出 经 济 责 任 审 计 工 作 在 实 务 中 应 予 以 关 注 的 重 要 问 题。关 键 词：工 程 项 目 经 理、经 济 责 任 审 计、实 务 要 点 正 文：近 年 来，经 济 责 任 审 计 工 作 在 摸 索 中 稳 中 求 进，特 别是 国 有 企 业 负 责 人 离 任、提 拔 任 用 等 方 面 发 挥 了 不 可 估 量的 作 用，为 完 善 干 部 管 理 制 度 开 创 了 一 条 新 路 子，并 得 以推 广 应 用 到 诸 多 行 业 当 中。施 工 企 业 作 为 基 建 行 业 的 骨 干力 量，为 了 使 工 程 项 目 管 理 规 范 化，确 保 工 程 质 量、进 度、安 全、效 益 等 基 本 目 标，对 工 程 项 目 经 理 也 实 施 经 济 责 任审 计，对 其 任 期 绩 效 给 予 客 观 公 正 的 评 价，取 得 了 显 著 成果，培 养 了 一 批 又 一 批 德 才 兼 备、锐 意 进 取 的 项 目 经 理 人才，为 企 业 可 持 续 发 展 夯 实 了 基 础。本 文 仅 就 施 工 企 业 工程 项 目 经 理 经 济 责 任 审 计 实 务 做 一 浅 析。一、经 济 责 任 审 计 的 意 义 依 据 国 资 委 2 0 0 4 年 8 月 2 3 日 颁 布 的 中 央 企 业 经 济-精品 word 文档 值得下载 值得拥有-责 任 审 计 管 理 暂 行 办 法 ，称 企 业 经 济 责 任 审 计，是 指 依据 国 家 规 定 程 序、方 法 和 要 求，对 企 业 负 责 人 任 职 期 间 其所 在 企 业 资 产、负 债、权 益 和 损 益 的 真 实 性、合 法 性 和 效益 性 及 重 大 经 营 决 策 等 有 关 经 济 活 动，以 及 执 行 国 家 有 关法 律 法 规 情 况。关 键 是 通 过 财 务 收 支 审 计，将 企 业 存 在 的问 题 的 责 任 落 实 到 人，是 财 务 收 支 审 计 的 人 格 化。因 此 经济 责 任 审 计 时 具 有 中 国 特 色 的 财 务 收 支 审 计 和 效 益 审 计相 结 合 的 有 效 形 式。任 期 经 济 责 任 审 计 对 完 善 干 部 的 管 理 监 督 制 度，增 强单 位 领 导 人 员 的 责 任 感 和 自 我 约 束 意 识，提 高 单 位 领 导 严格 履 行 职 责 的 自 觉 性，强 化 单 位 领 导 人 员 执 行 财 经 法 纪，促 进 党 风 廉 政 建 设，严 肃 财 经 法 纪，维 护 正 常 的 经 济 秩 序有 着 十 分 重 要 的 意 义。经 济 责 任 的 内 涵：指 党 政 领 导 干 部 或 企 业 领 导 人 在 任职 期 间，对 其 所 在 部 门、单 位 的 财 政 收 支、财 务 收 支 或 所在 企 业 资 产、负 债、损 益 的 真 实 性、合 法 性 和 效 益 性，以及 有 关 经 济 活 动 应 当 负 有 的 责 任，包 括 主 管 责 任（含 领 导责 任 和 管 理 责 任）和 直 接 责 任。领 导 责 任 是 指 被 审 计 人 虽然 基 于 内 部 分 工 没 有 直 接 管 理 的 有 关 部 门，但 由 于 其 对 被审 计 单 位 的 经 营 管 理 负 有 的 全 部 责 任，进 而 应 负 担 的 相 关经 济 责 任。管 理 责 任 是 被 审 计 人 基 于 内 部 分 工 而 由 自 己 直接 管 理 的 有 关 部 门，进 而 对 其 负 有 的 相 关 经 济 责 任。直 接-精品 word 文档 值得下载 值得拥有-责 任 是 指 被 审 计 人 在 其 工 作 责 任 范 围 内，由 于 本 人 原 因 导致 工 作 上 的 失 误，并 造 成 经 济 损 失 的，应 承 担 的 责 任，包括：直 接 违 反 国 家 财 经 法 纪 的 行 为；授 意、指 使、强 令、包 容、包 庇 下 属 人 员 违 反 国 家 财 经 法 纪 的 行 为；失 职、渎职 的 行 为；其 他 违 反 国 家 财 经 法 纪 的 行 为。二、工 程 项 目 经 理 经 济 责 任 审 计 实 务 （一）工 程 项 目 管 理 概 述 施 工 企 业 通 过 投 标，从 建 设 单 位（或 称 业 主）取 得 中标 项 目 后，对 工 程 项 目 管 理 实 行 企 业 法 人 代 表 委 托、项 目经 理 竞 聘 的 双 向 选 择 的 制 度 化 管 理。工 程 项 目 是 施 工 企 业的 生 存 之 基、信 誉 之 窗 和 效 益 之 源。项 目 经 理 选 择 合 适 与否 直 接 影 响 项 目 管 理 的 好 坏，而 项 目 管 理 的 好 坏 直 接 影 响企 业 的 发 展。因 此，项 目 经 理 作 为 工 程 项 目 的 第 一 责 任 人，应 按 照 精 干 高 效、分 工 明 确、运 行 便 捷、适 应 现 场 实 际 需要 和 满 足 业 主 要 求 的 原 则，按 照 企 业 内 部 规 章 制 度 要 求，定 编 项 目 各 职 能 部 门 及 关 键 管 理 人 员，确 保 项 目 生 产 管 理运 转 正 常。施 工 现 场 主 要 通 过 工 序 工 费 单 价 承 包 形 式 来 雇佣 劳 务，进 而 进 行 工 程 施 工。项 目 经 理 与 公 司 法 人 代 表 签订 项 目 经 理 责 任 目 标 承 诺 书 ，核 定 项 目 责 任 成 本 目 标，作 为 考 核 项 目 经 理 绩 效 的 重 要 依 据。项 目 经 理 的 主 要 职 责主 要 职 责：一 是 全 面 负 责 工 程 项 目 的 质量、安 全、工 期、效 益、环 保 及 文 明 施 工、队 伍 管 理、以-精品 word 文档 值得下载 值得拥有-及 对 外 沟 通、协 调 等 工 作；二 是 制 定 项 目 质 量、环 境、职业 健 康 安 全 管 理 目 标 及 其 体 系；三 是 组 织 制 定 重 大 施 工 组织 方 案，合 理 配 置 资 源，严 格 调 控 资 金 使 用，确 保 施 工 生产 顺 利 进 行；四 是 全 面 推 行 项 目 标 准 化 和 责 任 成 本 管 理，做 好 项 目 成 本 分 析、预 测、控 制 和 考 核 工 作，压 缩 管 理 费开 支，提 高 经 济 效 益；五 是 负 责 项 目“物 资、设 备、劳 务”招 标 工 作、工 资 奖 金 分 配、财 务 开 支、验 工 计 价 拨 款 的 管理 和 审 批；六 是 加 强 新 技 术、新 工 艺 的 推 广 应 用，提 高 项目 科 技 含 量；七 是 协 调 好 与 业 主、监 理、驻 地 政 府 等 外 部关 系，做 好 变 更 设 计（索 赔）、质 量 信 誉 评 价 和 行 业 可 持续 发 展 工 作；八 是 督 促 各 职 能 部 门 做 好 业 务 工 作，定 期 举行 会 议，及 时 解 决 施 工 中 的 问 题，审 定 签 发 对 内、外 各 类专 司 文 件、汇 报 材 料；九 是 按 约 定 履 行 工 程 承 包 合 同，落实 项 目 开 工、竣 工、验 交 和 回 访 等 事 宜；十 是 各 项 经 济 活动 要 符 合 国 家 法 律 法 规 和 企 业 内 部 规 章 制 度 的 要 求。项 目项 目经 理 职 责 的 主 线经 理 职 责 的 主 线 就 是 要 实 现 竞 聘 时 承 诺 的 安 全安 全（伤 亡 事 故控 制 目 标）、质 量质 量（创 优 计 划 和 目 标）、工 期工 期（主 体 工 程 计划 比 合 同 工 期 提 前 多 长 时 间）、效 益效 益（项 目 综 合 收 益 率 指标）、信 誉信 誉（铁 路 信 用 评 价 或 建 设 单 位 综 合 检 查 排 名 目 标）等 五 大 目 标 的 实 现，这 体 现 在 项 目 经 理 与 公 司 法 人 代 表 签订 的 项 目 经 理 责 任 目 标 承 诺 书 上，也 是 项 目 经 理 生 产经 营 绩 效 考 核 的 主 要 依 据。项 目 经 理 的项 目 经 理 的 任 期 一 般 是 自 聘 任任 期 一 般 是 自 聘 任-精品 word 文档 值得下载 值得拥有-之 日 起 至 项 目 解 体 时 止；任 期 内 一 般 不 做 调 换，除 非 出 现之 日 起 至 项 目 解 体 时 止；任 期 内 一 般 不 做 调 换，除 非 出 现以 下 情 形：以 下 情 形：一 是 建 设 或 监 理 单 位 要 求 更 换 项 目 经 理，二 是工 程 进 度 严 重 滞 后，工 程 质 量、职 业 健 康 安 全、环 境 管 理缺 乏 保 障，成 本 管 理 失 控 等 可 能 危 及 施 工 合 同 的 履 行 或 项目 管 理 目 标 的 实 现，三 是 项 目 经 理 被 追 究 刑 事 责 任，四 是因 企 业 生 产 经 营 需 要 另 有 重 用，经 与 建 设 或 监 理 单 位 协 商同 意。由 于 项 目 经 理 存 在 届 中 调 换 或 任 期 届 满 的 情 形，为了 就 其 任 期 绩 效 情 况 给 予 一 个 客 观 公 正 的 评 价，就 产 生 了项 目 经 理 经 济 责 任 审 计 的 必 要 性，于 是 就 产 生 了 工 程 项 目经 理 的 经 济 责 任 审 计 实 务。（二）工 程 项 目 经 理 经 济 责 任 审 计 的 含 义 为 了 强 化 对 项 目 经 理 的 责 任 监 督 和 考 核，在 项 目 经 理任 期 届 满 时 或 届 中 离 任 时，依 据 国 家 规 定 的 程 序、方 法 和要 求，对 其 任 职 期 间 所 管 工 程 项 目 资 产、负 债、权 益 和 损益 的 真 实 性、合 法 性、效 益 性，重 大 经 营 决 策 等 有 关 经 济活 动，以 及 执 行 国 家 有 关 法 律 法 规 和 企 业 内 部 规 章 制 度（或 者 称 为“企 业 内 部 小 宪 法”）等 情 况 进 行 的 监 督 和 客观 评 价，对 离 任 项 目 经 理 任 期 的 工 作 绩 效 给 予 界 定 和 评价，或 给 接 任 项 目 经 理 交 清 家 底，分 清 经 济 责 任，评 价 工作 业 绩，为 企 业 考 核、选 拔、任 免、奖 惩 提 供 依 据。此 项工 作 可 由 单 位 内 部 审 计 机 构 组 织 或 由 其 直 接 实 施 审 计。审 计 特 点：涉 及 面 广、任 务 重、要 求 高、保 密 程 度 高，-精品 word 文档 值得下载 值得拥有-审 计 报 告 不 要 局 限 于 揭 露 会 计 核 算 方 面 的 违 规 违 纪 行 为，更 重 要 的 是 揭 露 被 审 计 人 的 重 大 违 规 违 纪 行 为。审 计 原 则：坚 持“独 立、客 观、公 正、有 离 必 审、先审 后 离”的 原 则，未 经 审 计，不 得 解 除 项 目 经 理 的 经 济 责任 和 兑 现 任 职 期 间 的 全 部 绩 效 薪 金。责 任 内 容：任 期 内 职 责 可 控 范 围 内 应 当 负 有 的 责 任，分 为 直 接 责 任、主 管 责 任 和 领 导 责 任。审 计 内 容：任 职 期 间 项 目 经 营 成 果 的 真 实 性、财 务 收支 核 算 的 合 规 性、资 产 质 量 变 动 状 况、经 营 绩 效 变 动 情 况（任 务 承 揽 情 况）、有 关 经 营 活 动 和 重 大 经 营 决 策 负 有 的经 济 责 任、执 行 国 家 法 律 法 规、企 业 内 部 规 章 制 度 及 廉 洁从 业 规 定 情 况。审 计 方 法：账 户 入 手 的 基 础 审 计 方 法、财 务 收 支 审 计的 常 用 方 法（顺 查 法、逆 查 法、详 查 法、抽 查 法、抽 样 审计、审 阅 法、核 对 法、计 算 法、查 询 法、函 证 法、监 盘 法、观 察 法、分 析 性 复 核）、内 控 制 度 测 评 法（调 查、测 试 和评 价 其 健 全 性、有 效 性）、审 计 调 查 法（发 调 查 问 卷、观察、查 询、专 项 调 查、专 案 调 查、内 查 外 调）、财 务 分 析法（比 率 和 比 较），灵 活 运 用 这 些 方 法 可 以 广 泛 征 求 各 级干 部 职 工 对 项 目 经 理 任 期 经 济 责 任 履 行 情 况 的 意 见。评 价 标 准：项 目 经 理 责 任 目 标 承 诺 书 、责 任 成 本 管理 测 算 指 标、企 业 内 部 规 章 制 度、国 家 法 律 法 规、企 业 会-精品 word 文档 值得下载 值得拥有-计 准 则 等，通 过 财 务 绩 效 定 量 评 价 和 管 理 绩 效 定 性 评 价 来进 行 综 合 评 价。审 计 成 员 构 成：有 具 有 财 务、工 程 预 算、技 术、征 地拆 迁 等 专 业 技 能 的 人 员 组 成，以 便 提 高 工 作 质 量。审 计 程 序：审 前 调 查、进 驻 被 审 单 位、实 行 承 诺 制 度、编 制 基 本 情 况 调 查 表、评 审 内 控 制 度、检 查 资 料 和 相 关 活动、汇 总 审 计 证 据 及 资 料 并 初 步 交 换 意 见、提 交 审 计 报 告。审 计 工 作 流 程：审 计 工 作 流 程：见 下 页 实行 审 计公司人力资源部门委托审计或公司主管领导安排 收集与任期审计相关的资料并编制资料清单，了解基本情况 提前 5 个工作日通知被审计人员、被审计单位提供相关资料，要限定时间并签字认可 要求被审计单位填报审计套表，主要包括基本情况表、财务状况分析表、经营成果表、任期经济指标完成情况表、任期税费缴纳情况表、任期职工收入情况表、任期比较现金流量表 组成审计组，进行审前准备（包括审前调查、审前业务培训等）编制审计工作方案，明确分工，制定审计计划和审计程序 进驻被审计单位，召开进点会，根据需要要求进一步提供有关资料 实行审计承诺制度（要求被审计单位对提供的资料的真实性、完整性，是否有账外账、重大关联交易事项、以及未决诉讼事项等方面做出书面承诺并承担相关责任），让被审计单位在审计承诺书上签字确认 进一步了解被审计单位及人员的有关情况 -精品 word 文档 值得下载 值得拥有-（三）工 程 项 目 经 理 经 济 责 任 审 计 实 务 要 点 根 据 对 工 程 项 目 经 理 经 济 责 任 审 计 实 际 工 作 经 验，就经 济 责 任 审 计 的 实 务 要 点 做 一 浅 析。在 实 施 现 场 审 计 时，重 点重 点 关 注关 注 任 期 经 济 效 益、预 期 责 任 目 标 实 现 考 核、建 设 资金 使 用、项 目 债 权 债 务、职 工 权 益 保 障 情 况、会 计 账 簿 记录 与 实 物、款 项 和 有 关 资 料 是 否 相 符，有 无 存 在 账 外 资 产、潜 亏 挂 账、执 行 财 经 法 纪 等 问 题。基 于 工 程 项 目 的 管 理 特点，从 工 程 毛 利 审 计、建 设 资 金 审 计、财 经 法 纪 审 计、任期 经 济 指 标 完 成 情 况 审 计、资 产 审 计、负 债 审 计、审 计 评价 等 方 面 来 说 明 审 计 实 务 要 点，详 述 如 下：1、工 程 毛 利 审 计，是 审 计 工 作 的 重 中 之 重，是 离 任或 接 任 项 目 经 理 关 注 的 焦 点，也 是 审 计 把 握 的 关 键 点，一汇总审计资料及审计证据，与被审计人员、被审计单位初步交换意见 进行综合性审计评价，确认被审计人员的直接责任和主管责任 提交审计报告初稿，征求被审计单位及被审计人的意见 正式出具审计报告，及时建立审计档案 运用风向导向审计理念评审内控制度运用询问、检查、观察、穿行测试的方法初步评价其健全性、合理性，符合性测试其有效性（业务测试和功能测试），最后进行总体评价（控制风险为高、中、低）审核检查有关资料和经济活动，取得审计证据。查账取证（实质性测试：在符合性测试的基础上，合理确定实质性测试的范围，运用盘点、函证、观察、查询及计算分析性复核等方法，对财务账户金额进行的证实性测试）-精品 word 文档 值得下载 值得拥有-定 认 真 审 阅 工 程 项 目 所 有 的 经 济 合 同，审 核 其 合 同 签 订、履 约 是 否 合 规 合 法 等 情 况。在 实 务 主 要 把 握 以 下 关 键 链条：一 是一 是 奔 赴 施 工 现 场 考 察，并 会 同 工 程 技 术 部 门 认 真 审核 至 离 任 时（届 满 时 或 届 中 离 任 时）的 工 程 项 目 形 象 进 度，详 细 列 出 已 完 工 程 量 清 单 和 剩 余 工 程 量 清 单，并 取 得 被 审计 项 目 经 理 的 书 面 签 认（若 是 届 中 离 任，要 同 时 取 得 离 任项 目 经 理 和 接 任 项 目 经 理 的 书 面 签 认）。对 因 变 更 索 赔 暂未 批 复 的 工 程 量，暂 按 实 际 发 生 数 来 考 虑，确 保 工 程 量 的合 理 界 定，形 成 工 作 底 稿。这 点 可 结 合 营 业 收 入 的 截 止 测试 进 行，确 保 工 程 量 归 属 期 的 正 确 性。二 是二 是 按 预 算 定 额 或 中 标 合 同 约 定 的 单 价 对 已 完 工 程量 进 行 价 值 量 化，确 定 完 成 的 施 工 产 值。对 属 于 变 更 索 赔的 工 程 量，若 没 有 建 设 单 位 批 复 的 单 价，基 于 谨 慎 的 考 虑，可 暂 按 实 际 发 生 的 成 本 予 以 量 化，待 取 得 建 设 单 位 批 复 的单 价 后，仅 对 批 复 的 单 价 与 实 际 成 本 的 差 异 进 行 调 整。量化 一 定 要 做 到 依 据 可 靠、合 理，并 取 得 被 审 计 项 目 经 理 的书 面 签 认（若 是 届 中 离 任，要 同 时 取 得 离 任 项 目 经 理 和 接任 项 目 经 理 的 书 面 签 认），形 成 工 作 底 稿。三 是三 是 对 完 成 的 施 工 产 值 认 真 逐 项 分 析，按 照 企 业 会计 准 则 第 1 4 号-收 入 、企 业 会 计 准 则 第 1 4 号 建 造 合同 中 有 关 收 入 确 认收 入 确 认 核 心 要 件核 心 要 件（即 收 入 的 金 额 能 够 可 靠 地（即 收 入 的 金 额 能 够 可 靠 地-精品 word 文档 值得下载 值得拥有-计 量、相 关 的 经 济 利 益 很 可 能 流计 量、相 关 的 经 济 利 益 很 可 能 流 入 企 业、实 际 发 生 的 合 同入 企 业、实 际 发 生 的 合 同成 本 能 够 清 楚 地 区 分 和 可 靠 地 计 量、合 同 的 完 工 进 度 能 够成 本 能 够 清 楚 地 区 分 和 可 靠 地 计 量、合 同 的 完 工 进 度 能 够可 靠 地 确 定、和 为 完 成 合 同 尚 需 发 生 的 成 本 能 够 可 靠 地 确可 靠 地 确 定、和 为 完 成 合 同 尚 需 发 生 的 成 本 能 够 可 靠 地 确定）定），结 合 与 建 设 单 位 签 订 工 程 承 包 合 同 的 条 款 以 及其 他 相 关 资 料，对 已 完 成 产 值 中 是 能 从 建 设 单 位 得 到 验 工计 量 批 复 的，并 获 得 建 设 单 位 拨 付 或 将 要 拨 付 对 应 工 程 款的，就 确 认 为 收 入（或 称 其 为 有 效 产 值）；对 已 完 成 产 值中 不 能 从 建 设 单 位 得 到 验 工 计 量 批 复 的，就 不 确 认 为 收 入（或 称 其 为 无 效 产 值），只 确 认 相 应 的 实 际 成 本；对 属 于变 更 索 赔 暂 未 批 复 的 或 者 批 复 额 不 能 预 估 时，暂 不 作 为 收入 考 虑，只 作 为 成 本 考 虑，待 实 际 得 到 验 工 计 量 批 复 时，再 确 认 为 被 审 计 项 目 经 理 的 任 期 收 入，但 在 审 计 报 告 中 要充 分 披 露 变 更 索 赔 的 相 关 重 要 情 况。这 一 点 要 与 离 任 项 目经 理 进 行 有 效 沟 通，并 书 面 确 认，形 成 工 作 底 稿。四 是四 是 按 照“权 责 发 生 制”基 础 要 求，结 合 会 计 信 息 质量 要 求 的 相 关 原 则，认 真 核 实 已 完 工 程 量 实 际 发 生 的 工 程成 本，要 按 人 工 费、材 料 费、机 械 使 用 费、其 他 直 接 费 及管 理 费 等 考 核 成 本 费 用 的 归 集 是 否 及 时 足 额，分 配 是 否 合理，与 财 务 账 面 工 程 施 工 合 同 成 本 比 较，看 是 否 存 在 差 异，并 分 析 差 异 的 原 因。注 意 对 其 未 进 账 的 成 本 费 用 进 行 估 价注 意 对 其 未 进 账 的 成 本 费 用 进 行 估 价入 账入 账（包 括 未 决 算 的 分 包 工 程 款、材 料 款、设 备 租 赁 费包 括 未 决 算 的 分 包 工 程 款、材 料 款、设 备 租 赁 费），），同 时 对同 时 对 回 收 的 废 旧 材 料、工 具、机 具 及 行 政 用 品 作 价 后 应回 收 的 废 旧 材 料、工 具、机 具 及 行 政 用 品 作 价 后 应-精品 word 文档 值得下载 值得拥有-冲 减 实 际 成 本，使 审 计 的 结 果 与 实 际 情 况 相 符，使 审 计 的冲 减 实 际 成 本，使 审 计 的 结 果 与 实 际 情 况 相 符，使 审 计 的数 据 具 有 权 威 性数 据 具 有 权 威 性。更 要 注 意 已 完 工 程 量 是 否 按 工 序 工 费 单价 承 包 合 同 约 定 及 时 足 额 计 量，是 否 存 在 多 列、漏 列 工 程合 同 成 本 情 况，对 于 属 于 变 更 索 赔 工 程 量，是 否 及 时 签 订补 充 协 议 并 按 约 定 对 劳 务 费 计 量，最 终 取 得 项 目 经 理 的 签字 认 可，形 成 工 作 底 稿。此 时 要 结 合 责 任 成 本 预 算 指 标，考 核 分 析 成 本 费 用 开 支 节 超，成 本 开 支 范 围 和 开 支 标 准 是否 符 合 国 家 有 关 财 务 会 计 制 度 规 定，有 无 多 列、少 列 或 不列 成 本 费 用 等 问 题。对 劳 务 承 包 队 伍 的 计 价 成 本 要 做 到 审查 分 包 合 同 签 订 的 合 规 性、审 查 现 场 签 认 的 工 程 量 的 情况、审 查 分 包 队 伍 使 用 的 材 料、审 查 分 包 决 算、审 查 分 包工 程 中 执 行 财 经 纪 律 的 情 况。结 合 前 四 步 及 其 他 有 关 收 入 成 本 费 用 的 资 料 编 制 任期 工 程 毛 利 核 算 表，并 就 存 在 的 不 确 定 事 项 从 性 质、金 额予 以 充 分 披 露，为 后 续 审 计 打 下 基 础。2、建 设 资 金 使 用 情 况 审 计，主 要 关 注 资 金 使 用 是 否符 合 国 家 财 务 会 计 制 度 规 定，有 无 公 款 私 存、私 设“小 金库”，以 及 以 个 人 账 户 从 事 股 票 交 易、违 规 对 外 拆 借 资 金、对 外 资 金 担 保 和 出 借 账 户 等 问 题。实 务 中 要 把 握 的 关 键 点是：一 是一 是 认 真 审 查 企 业 银 行 日 记 账、库 存 现 金 日 记 账、银行 对 账 单，并 与 电 汇 单、支 票 等 原 始 凭 证 对 比，审 计 资 金-精品 word 文档 值得下载 值得拥有-流 向 真 实 性 和 期 末 资 金 结 存 的 准 确 性。二 是二 是 对 债 权 债 务 单 位 做 好 函 证 工 作（据 实 际 情 况 选 择积 极 式 或 消 极 式），确 保 债 权 债 务 的 真 实 性 和 资 金 流 向 终端 的 可 靠 性。债 权 主 要 是 业 主 欠 拨 的 工 程 款，债 务 主 要 是欠 拨 施 工 队 的 劳 务 费、欠 付 的 材 料 款、设 备 款，欠 发 的 工资 等。三 是三 是 逐 笔 审 核 资 金 支 付 是 否 履 行 内 部 审 批 程 序，是 否有 真 实 的 经 济 交 易 或 事 项 的 支 撑，是 否 有 有 效 合 同 或 协 议支 撑，资 金 支 付 是 否 符 合 国 家 财 经 法 纪 规 定。四 是四 是 专 项 界 定 任 期 经 济 效 益 中，有 多 少 已 转 化 为 现 实的 资 金 流，统 计 相 关 资 金 支 付 凭 证，为 考 核 经 济 指 标 完 成情 况 提 供 依 据。3、任 期 财 经 法 纪 责 任 审 计：旨 在 关 注 被 审 计 单 位 及个 人 是 否 发 生 违 反 财 经 纪 律 的 行 为，看 有 无 贪 污 公 款、挪用 资 金、暗 箱 操 作 签 订 不 公 允 的 经 济 合 同、违 规 拆 借 资 金、违 规 对 外 投 资 担 保 等。实 务 中 实 施 以 下 程 序：一 是一 是 向 被 审 计 单 位 的 办 公 室、财 务 部 门 等 部 门 收 集 有关 被 审 计 单 位 财 经 法 纪 方 面 的 基 本 情 况。二 是二 是 编 制 任 期 执 行 的 主 要 法 规 情 况 调 查 表，掌 握 任 期被 审 计 单 位 执 行 的 主 要 法 规，结 合 建 筑 行 业 特 点，主 要 有 中 华 人 民 共 和 国 招 投 标 法 、合 同 法 、建 筑 法 、劳动 合 同 法 、建 设 领 域 农 民 工 工 资 支 付 管 理 暂 行 办 法 、-精品 word 文档 值得下载 值得拥有-中 华 人 民 共 和 国 土 地 管 理 法 等。三 是三 是 进 一 步 调 查 了 解调 查 了 解 被 审 单 位 的 内 部 规 章 制 度，也 就是 了 解 被 审 计 单 位 遵 守 有 关 法 规 所 采 用 的 政 策 和 程 序。四 是四 是 调 查 了 解调 查 了 解 被 审 计 单 位 主 要 违 纪 问 题，通 过 编 制 任期 被 审 计 单 位 主 要 问 题 情 况 审 计 调 查 表 来 实 施。五 是 调 查 了 解五 是 调 查 了 解 被 审 计 人 遵 纪 守 法 情 况，通 过 编 制 任 期被 审 计 人 主 要 问 题 情 况 审 计 调 查 表 来 实 施，主 要 关 注主 要 关 注：通过 个 税 缴 纳 情 况 联 查 奖 金、收 入 情 况，有 无 以 权 谋 私、损公 肥 私、欺 上 瞒 下、弄 虚 作 假、骗 取 经 营 成 果 或 荣 誉 问 题，是 否 存 在 以 对 外 投 资 等 形 式 将 资 金 转 移 到 自 己 名 下，招 待费 开 支 是 否 节 俭、节 约、透 明、公 开 等。六 是六 是 审 查审 查 任 期 被 审 计 人 遵 纪 守 法 情 况，通 过 编 制 任 期被 审 计 人 遵 纪 守 法 情 况 审 定 表 来 实 施，方 法 是 查 阅 账 册、凭 证 及 有 关 文 件 资 料，询 问 证 明 人 或 关 系 人 以 获 取 证 据，现 场 做 必 要 的 观 察，询 问 责 任 人，确 认 违 规 违 纪 性 质，分清 责 任，认 定 责 任 人，并 提 出 处 理 意 见。七 是 审 查七 是 审 查 任 期 被 审 计 单 位 遵 纪 守 法 情 况，通 过 编 制 任期 被 审 计 单 位 遵 纪 守 法 情 况 审 定 表 来 实 施，方 法 是 现 金 流量 分 析 法（注 意 没 有 相 应 现 金 流 量 的 经 济 效 益 是 不 可 靠的），审 查 重 点 会 计 科 目（递 延 资 产 与 负 债、其 他 应 收 款、管 理 费 用 中 的 交 际 应 酬 费、赞 助 费、预 收 账 款、银 行 开 户情 况），审 查 与 其 他 单 位 往 来 款 问 题 等。-精品 word 文档 值得下载 值得拥有-4、任 期 经 济 指 标 完 成 情 况 审 计：任 期 经 济 指 标 主 要指 竞 聘 时 承 诺 的 上 交 管 理 费 指 标（预 期 经 济 效 益）、企 业负 担“五 险 一 金”缴 纳 情 况、上 级 单 位 资 产 占 用 费（上 级单 位 的 折 旧 费、调 剂 资 金 使 用 费 等）缴 纳 情 况 等。一 是一 是 收 集 项 目 经 理 责 任 目 标 承 诺 书 原 件，要 准 确界 定 指 标 的 计 算 口 径，确 保 指 标 的 正 确 性，并 与 资 金 审 计资 料、工 程 毛 利 审 计 资 料 相 结 合，从 数 量 和 性 质 上 分 析 管理 费 指 标 完 成 情 况。二 是二 是 编 制 任 期 应 缴“五 险 一 金”金 额、应 缴 资 产 占 用费 金 额，并 与 资 金 审 计 资 料 相 结 合，分 析 完 成 情 况。5 5、任 期 资 产 审 计任 期 资 产 审 计：对 被 审 计 人 任 期 期 末 资 产 的 真 实、合 法 情 况 审 计 是 指 标 考 核 和 审 计 评 价 的 依 据，重 点 审 计 任期 末 资 产 质 量。工 程 项 目 资 产 审 计 实 务 关 键 点 是：一 是一 是 审 查 任 期 被 审 计 单 位 流 动 资 产流 动 资 产 的 真 实 性、合 法 性和 有 效 性，确 认 任 期 末 流 动 资 产 及 其 任 期 流 动 资 产 变 动 情况。工 程 项 目 主 要 涉 及 货 币 资 金、内 部 往 来、应 收 款 项、预 付 款 项、存 货（工 程 项 目 用 原 材 料）等 项 目 的 审 计，详述 如 下：货 币 资 金货 币 资 金：涉 及 库 存 现 金、银 行 存 款、其 他 货 币 资 金等 科 目，要 与 建 设 资 金 审 计 交 叉 进 行。要 审 查 货 币 资 金 的是 否 确 实 存 在、资 金 所 有 收 支 业 务 及 时 全 部 记 账 的 完 整性、资 金 是 否 为 被 审 计 单 位 拥 有 或 控 制。关 注 内 控 制 度（资资-精品 word 文档 值得下载 值得拥有-金 收 支 与 记 账 的 岗 位 分 离、资 金 收 支 是 否 有 合 理 合金 收 支 与 记 账 的 岗 位 分 离、资 金 收 支 是 否 有 合 理 合 法 的 凭法 的 凭据、据、资 金 收 支 是 否 及 时 入 账 并 履 行 审 核 手 续、是 否 坐 支 现资 金 收 支 是 否 及 时 入 账 并 履 行 审 核 手 续、是 否 坐 支 现金、金、按 月 盘 点 现 金、按 月 编 制按 月 盘 点 现 金、按 月 编 制 银 行 存 款 余 额 调 节 表，是 否银 行 存 款 余 额 调 节 表，是 否账 实 相 符账 实 相 符）是 否 建 立 健 全，执 行 情 况 如 何，原 始 凭 证 审 核、货 币 资 金 清 点、日 收 日 存、未 达 账 项 调 整 制 度 执 行 情 况；审 查 账 证 表 的 一 致 性 和 账 实 的 一 致 性，有 无 超 范 围 收 支 现金、乱 开 银 行 账 户 问 题、有 无 坐 支、违 规 凭 证 抵 库、公 款私 存、账 外 公 款、套 取 现 金、代 存 代 支、套 取 银 行 信 用、出 借 账 户 等 问 题，资 金 使 用 是 否 符 合 现 金 管 理 暂 行 条 例 的 有 关 现 金 开 支 范 围 规 定，是 否 符 合 支 付 结 算 办 法 的规 定。应 收 账 款 和 预 付应 收 账 款 和 预 付 账账 款款（含 任 期 末 余 额 为 零 的 情 况）（含 任 期 末 余 额 为 零 的 情 况）：要 审 查 应 收 账 款 的 存 在 性、记 录 的 完 整 性、应 收 账 款 是 否归 被 审 计 单 位 拥 有 或 控 制、收 回 的 可 能 性。确 认 账 面 记 录的 应 收 账 款 是 否 实 际 能 收 回 的 债 权，对 大 额 应 收 款 和 预 付款 要 进 行 函 证 或 实 际 调 查；审 查 坏 账 准 备 核 算 的 合 法 性，是 否 按 规 定 比 例 计 提、冲 销；审 查 预 付 账 款 的 真 实 性 与 合法 性，每 笔 货 款 是 否 均 有 合 同 订 货 合 同，所 订 货 物 是 否 为企 业 生 产 经 营 需 要，特 别 是 对 长 期 挂 账 的 预 付 款 进 行 必 要的 调 查。存 货存 货：通 过 实 施 监 盘 程 序（核 实 存 货 结 存 数 量）和 期末 存 货 计 价 测 试（核 实 存 货 余 额），获 取 存 货 有 关 存 在、-精品 word 文档 值得下载 值得拥有-完 整 性、权 利 和 义 务、计 价 和 分 摊 等 认 定 的 审 计 证 据，以便 得 出 账 面 记 录 的 存 货 为 被 审 项 目 的 全 部 存 货、并 且 为 被审 计 项 目 合 法 财 产 的 结 论。关 注 采 购 存 货 是 否 及 时 点 收、按 限 额 领 用 消 耗 存 货 是 否 及 时 减 计 存 货；审 查 存 货 成 本 计算 方 法 的 合 理 性 和 前 后 运 用 的 一 致 性、存 货 发 出 计 价 方 法的 合 理 性 和 前 后 运 用 的 一 致 性，有 无 利 用 存 货 计 价 方 法 和核 算 方 法 的 变 换 来 调 节 经 营 成 果；结 账 日 前 后 存 货 的 收 支业 务 是 否 列 入 适 当 的 会 计 期 间；存 货 的 总 账 与 明 细 账 的 一致 性 和 存 货 账 实 的 一 致 性；存 货 盘 点 制 度 的 建 立 和 执 行 情况，查 明 盘 盈 盘 亏 物 资 的 处 理 是 否 已 通 过 主 管 部 门 的 审 批等。内 部 往 来内 部 往 来（余 额（余 额 可可 能 在 贷 方）能 在 贷 方）：工 程 项 目 与 上 级 单 位的 往 来 款 项 核 算 通 过 内 部 往 来 科 目 核