279565会计学基础(第五版)配套实训参考答案.docx

《基础会计实训》参考答案
孙凤琴
一、实训业务会计分录
业务1：
银付1 借：库存现金 3 000
贷：银行存款 3 000
业务2：
转1 借：原材料—A材料 48 000
—B材料 40 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 11 400
贷：应付账款—红光工厂 99 400
注：运费1000元按采购数量分配到A、B两种材料成本中，每千克材料应该分配运费：
1000/（6000+4000）=0.1
A材料成本6000*(7.9+0.1）=48 000
B材料成本4000*(9.9+0.1）=40 000
增值税进项税额（6000*7.9+4000*9.9）*13%+1000*9%=11 400
业务3：
现付1 借：其他应收款—张凯 1 800
贷：库存现金 1 800
业务4：
银付2 借：应付职工薪酬—工资 60 000
贷：银行存款 60 000
业务5：
银付3 借：应交税费—应交所得税 18 000
贷：银行存款 18 000
业务6：
银收1 借：银行存款 180 800
贷：主营业务收入—乙产品 160 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 20 800
业务7：
转2 借：管理费用—差旅费 1 500
贷：其他应收款—张凯 1 500
现收1 借：库存现金 300
贷：其他应收款—张凯 300
业务8：
银付4 借：应付账款—红光工厂 99 400
贷：银行存款 99 400
业务9：
现付2 借：管理费用—业务招待费 300
应交税费—应交增值税（进项税额）18
贷：库存现金 318
业务10：
银付5 借：预付账款 12 000
应交税费—应交增值税（进项税额）720
贷：银行存款 12 720
业务11：
转3 借：生产成本—甲产品 64 000
—乙产品 30 000
制造费用—物料消耗 3 200
管理费用—其他 5 000
贷：原材料—A材料 67 200
—B材料 35 000
业务12：
转4 借：应收账款—振华工厂 158 200
贷：主营业务收入—甲产品 140 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 18 200
业务13：
银付6 借：在途物资—B材料 60 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 7 800
贷：银行存款 67 800
业务14：
银付7 借：销售费用—广告费 8000
借：应交税费—应交增值税（进项税额）480
贷：银行存款 8 480
业务15：
银收2 借：银行存款 200 000
贷：实收资本—枫华公司 200 000
业务16：
银付8 借：应付账款—水务公司 1 018.02
—供电公司 3 500
应交税费—应交增值税（进项税额） 546.62
贷：银行存款 5 064.64
业务17：
转5 借：原材料—B材料 60 000
贷：在途物资—B材料 60 000
业务18：
银收3 借：银行存款 50 000
贷：应收账款—明辉工厂 50 000
业务19：
现收2 借：库存现金 500
贷：营业外收入 500
业务20：
转6 借：生产成本—甲产品 24 000
—乙产品 60 000
制造费用—物料消耗 5 000
贷：原材料—A材料 24 000
—B材料 65 000
业务21：
银付9 借：营业外支出 10 000
贷：银行存款 10 000
业务22：
银付10 借：固定资产— T机器 51 500
应交税费——应交增值税（进项税额） 6 635
贷：银行存款 58 135
业务23：
现付3 借：管理费用—办公费 680
借：应交税费——应交增值税（进项税额）40.80
贷：库存现金 720.80
业务24：
转7 借：原材料—A材料 160
贷：待处理财产损溢 160
业务25：
银收4 借：银行存款 80 000
贷：短期借款 80 000
业务26：
银收5 借：银行存款 5 650
贷：其他业务收入 5 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 650
业务27：
转8 借：其他业务成本 4 000
贷：原材料—A材料 4 000
业务28：
转9 借：制造费用—水电费 3 000
管理费用—水电费 1 200
贷：应付账款—水务公司 1 020
—供电公司 3 180
业务29：
转10 借：待处理财产损溢 160
贷：管理费用—其他 160
业务30：
银付11 借：财务费用 400
贷：银行存款 400
业务31：
转11 借：生产成本—甲产品 30 000
—乙产品 20 000
制造费用—工资 5 000
管理费用—工资 18 000
销售费用—工资 7 000
贷：应付职工薪酬—工资 80 000
业务32：
转12 借：制造费用—折旧费 4 300
管理费用—折旧费 1 100
贷：累计折旧 5 400
业务33：
转13 借：制造费用—其他 600
管理费用—其他 400
贷：预付账款 1 000
业务34：
转14 借：生产成本—甲产品 12 660
—乙产品 8 440
贷：制造费用 21 100（3200+5000+3000+5000+4300+600）
制造费用分配率21 100/（30 000+20 000）=0.422
甲产品应该分配30 000*0.422=12 660
乙产品应该分配20 000*0.422=8 440
业务35：
转15 借：库存商品—甲产品 145 660
—乙产品 130 440
贷：生产成本—甲产品 145 660
—乙产品 130 440
（具体计算见下面凭证35.1、35.2）
业务36：
转16 借：主营业务成本 152 000
贷：库存商品—甲产品 72 000
—乙产品 80 000
按照先进先出法，本期销售甲产品2000件，期初有甲产品2500件，所以销售成本应该是（2000*36），本期销售乙产品2000件，期初有甲产品3000件，所以销售成本应该是（2000*40）。
业务37：
转17 借：税金及附加 1 201.00
贷：应交税费—应交城市维护建设税 840.70
—应交教育费附加 360.30
（计征基础=本期销项税—进项税
=20800+18200+650-11400-18-720-7800-480-546.62-6635-40.80=12009.58）
应交城市维护建设税：12009.58*7%=840.7
应交教育费附加：12009.58*3%=360.3

业务38：
转18 借：所得税费用 23719.75
贷：应交税费——应交所得税23719.75
应交所得税：（305500-210621）*25%=23719.75
业务39：
转19 借：主营业务收入 300 000
其他业务收入 5 000
营业外收入 500
贷：本年利润 305 500
转20 1/2 、转20 2/2
借：本年利润 234 340.75
贷：主营业务成本 152 000
税金及附加 1 201
其他业务成本 4 000
销售费用 15 000
管理费用 28 020
财务费用 400
营业外支出 10 000
所得税费用 23 719.75
业务40：
转21 借：利润分配—提取法定盈余公积 7 115.93
贷：盈余公积—法定盈余公积 7 115.93
按本月净利润10%计提法定盈余公积：（305500-234 340.75）*10%=7115.93
业务41：
转22 借：利润分配—应付现金股利 28 463.70
贷：应付股利 28 463.70
按本月净利润40%向投资者分配利润：（305500-234 340.75）*40%=28 463.70
业务42：
转23 借：本年利润 651 159.25
贷：利润分配—未分配利润 651 159.25
本年利润金额=期初余额580000+本月净利润（305500-234 340.75）=651 159.25
业务43：
转24 借：利润分配—未分配利润 325 579.63
贷：利润分配—提取法定盈余公积 65 115.93
—应付现金股利 260 463.70
利润分配—提取法定盈余公积期初余额58000，本月发生7115.93，合计65115.93
利润分配—应付现金股利期初余额232000，本月发生28 463.70，合计260463.70

二、部分单据
凭证2.4
材料运杂费分配表
2019年 12 月 2 日
材料名称
分配标准（重量：千克）
分配率
分配额
A材料
6 000

600
B材料
4 000

400

合 计
10 000
0.10
1 000

凭证31.1
工资分配表
2019年12 月 31 日
单位：海达公司 单位：元
部 门
生产成本
制造费用
销售费用
管理费用
合计
车间生产工人工资
甲产品生产人员
30 000

30 000
乙产品生产人员
20 000

20 000
车间技术管理人员工资

5 000

5 000
销售人员工资

7 000

7 000
行政管理部门人员工资

18 000
18 000
合 计
50 000
5 000
7 000
18 000
80 000
主管： 审核： 制表：

凭证34.1
制造费用分配表
2019年 12 月 31 日
车间：基本生产车间 单位：元
分配对象
分配标准（生产工人工资）
分配率（%）
分配金额
甲产品
30 000

12 660
乙产品
20 000

8 440

合 计
50 000
0.422
21 100
主管： 复核： 制表：
凭证35.1
产品生产成本计算表
2019年 12 月 31 日
产品名称：甲产品 完工数量：4 000
项 目
直接材料
直接工资
制造费用
合 计
月初在产品
8 000
4 000
3 000
15 000
本月生产费用
88 000
30 000
12 660
130 660
月末在产品
0
0
0
0
完工产品成本
96 000
34 000
15 660
145 660
单位成本
24
8.50
3.915
36.415
主管： 会计： 复核： 制表：
凭证35.2
产品生产成本计算表
2019年 12 月 31 日
产品名称：乙产品 完工数量 ：3 200
项 目
直接材料
直接工资
制造费用
合 计
月初在产品
6 500
2 500
3 000
12 000
本月生产费用
90 000
20 000
8 440
118 440
月末在产品
0
0
0
0
完工产品成本
96 500
22 500
11 440
130 440
单位成本
30.15625
7.03125
3.575
40.7625
主管： 会计： 复核： 制表：

凭证35.3
产成品入库单
2019年 12 月 31 日 编号：
产品名称
计量单位
入库数量
单位成本
金额（元）
甲产品
件
4 000
36.415
145 660
乙产品
件
3 200
40.7625
130 440

合计

276 100
记账： 经手人： 保管人：

第二联 记账联

凭证36.1
产品销售成本计算表
2019年 12 月 31 日
项 目
甲产品
乙产品
数量
单位成本
金额
数量
单位
成本
金额
期初结存
2 500
36
90 000
3 000
40
120 000
本期完工
4 000
36.415
145 660
3 200
40.7625
130 440
本期销售
2 000
36
72 000
2 000
40
80 000
期末结存
500
4 000
36
36.415
18 000
145 660
1 000
3 200
40
40.7625
40 000
130 440
主管： 会计： 复核： 制单：
（按照先进先出法，本期销售数量小于期初结存数量，所以本期销售成本应该按照本期销售数量*期初单位成本计算）

凭证37.1
税金及附加计算表
2019年 12 月 31 日
税 目
计征基础
税率（%）
应交金额
城市维护建设税
12009.58
7
840.70
教育费附加
12009.58
3
360.30

合 计
1201.00
主管： 审核： 制表：
（计征基础=本期销项税—进项税=20800+18200+650-11400-18-720-7800-480-546.62-6635-40.80=12009.58）

凭证38.1
企业所得税计算表
2019 年 12 月 单位：元
项 目
本 月 数
一、营业收入
305 000
减：营业成本
156 000
税金及附加
1 201
销售费用
15 000
管理费用
28 020
财务费用
400
二、营业利润
104 379
加：营业外收入
500
减：营业外支出
10 000
三、利润总额
94 879
适用税率
25%
四、应纳所得税额
23 719.75

凭证40.1
提取盈余公积计算表
2019年 12 月 31 日 单位：元
项 目
净利润
提取率
应提金额
备 注
法定盈余公积
71 159.25
10%
7 115.93

会计主管： 审核： 制单：
（净利润=利润总额-所得税额=94879-23719.75=71 159.25）

凭证41.1
应付股利计算表
2019 年 12 月31 日 单位：元
项目
净利润
分配率
应分配金额
备注
应付现金股利
71 159.25
40%
28 463.70

会计主管： 审核 ： 制单：

凭证42.1
本年利润结转表
2019年12月
项目
金额
期初余额
本月发生
580 000
71 159.25
合计
651 159.25

凭证43.1
利润分配结转表
2019年12月
明细科目
金额
提取法定盈余公积
应付现金股利
65 115.93（58 000＋7 115.93）
260 463.70（232 000＋28 463.70）
合计
325 579.63

三、记账凭证参考答案（收付转各示例一张）
业务2
转 账 凭 证
2019年12月2日 转1号
摘 要
总账科目
明细科目
借方金额
贷方金额
记账
√
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分

采购
材料
原材料
A材料

4
8
0
0
0
0
0

原材料
B材料

4
0
0
0
0
0
0

应交税费
应交增值税

1
1
4
0
0
0
0

应付账款
红光工厂

9
9
4
0
0
0
0

附件 张
合 计

￥
9
9
4
0
0
0
0

￥
9
9
4
0
0
0
0

核 准： 复 核： 记 帐： 出 纳： 制 单：
业务3
付 款 凭 证
贷方科目： 库存现金 2019年12月3日 付2号
对方单位
(或领款人)
摘 要
借 方 科 目
金 额
记账
√
总账
明细科目
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
张凯
出差借款
其他应收款
张凯

1
8
0
0
0
0

附件 张
合 计

￥
1
8
0
0
0
0

核 准： 复 核： 记 帐： 出 纳： 制 单：

业务6
收 款 凭 证
借方科目 ：银行存款 2019年12月7日 收1 号
对方单位
(或缴款人)
摘 要
贷 方 科 目
金 额
记账
√
总账
明细科目
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
明辉工厂
销售
产品
主营业务收入
乙产品

1
6
0
0
0
0
0
0

应交税费
应交增值税

2
0
8
0
0
0
0

附件 张
合 计

￥
1
8
0
8
0
0
0
0

核 准： 复 核： 记 帐： 出 纳： 制 单：

四、日记账及明细账
库 存 现 金 日 记 账

2019 年
凭证号数
摘 要
对方科目
收 入
支 出
结 存
月
日
十
万
千
百
十
元
角
分
十
万
千
百
十
元
角
分
十
万
千
百
十
元
角
分
12
1

期初余额

1
2
0
0
0
0

1
银付1
从银行提现金
银行存款

3
0
0
0
0
0

4
2
0
0
0
0

3
现付1
预支张凯差旅费
其他应收款

1
8
0
0
0
0

2
4
0
0
0
0

9
现收1
收张凯退回差旅费余额
其他应收款

3
0
0
0
0

2
7
0
0
0
0

11
现付2
付业务招待费
管理费用

3
1
8
0
0

2
3
8
2
0
0

23
现收2
收取罚款
营业外收入

5
0
0
0
0

2
8
8
2
0
0

27
现付3
付行政管理部门办公费
管理费用

7
2
0
8
0

2
1
6
1
2
0

31

本月合计

3
8
0
0
0
0

2
8
3
8
8
0

2
1
6
1
2
0

银 行 存 款 日 记 账

2019 年
凭证号数
银行结算凭证
对方科目
摘 要
收 入
支 出
结 存
月
日
12
1

期初余额

232 000

1
银付1
现金支票
库存现金
提现金

3 000
229 000

5
银付2
转账支票
应付职工薪酬
付职工工资

60 000
169 000

6
银付3
转账支票
应交税费
缴所得税款

18 000
151 000

7
银收1
进账单
主营业务收入
应交税费
收销货款
180 800

331 800

10
银付4
转账支票
应付账款
付前欠购料款

99 400
232 400

12
银付5
转账支票
其他应收款
预付财产保险费

12 720
219 680

17
银付6
转账支票
在途物资
应交税费
付购料款

67 800
151 880

18
银付7
转账支票
销售费用
付广告费

8 480
143 400

19
银收2
进账单
实收资本
收投资款
200 000

343 400

20
银付8
委托收款凭证
应付账款 应交税费
付水、电费

5 064.64
338 335.36

22
银收3
进账单
应收账款
收前欠货款
50 000

388 335.36

25
银付9
转账支票
营业外支出
付赈灾捐款

10 000
378 335.36

26
银付10
委托收款凭证
固定资产
付购T机器款

58 135
320 200.36

28
银收4
特种转账凭证
短期借款
银行借款存行
80 000

400 200.36

30
银收5
进账单
其他业务收入
应交税费
收售料款
5 650

405 850.36

31
银付11
贷款利息凭证
财务费用
支付利息

400
405 450.36

31

本月合计
516 450
342 999.64
405 450.36

购买单位
名 称：明辉工厂

应 收 账 款 明细账

2019年
凭证号数
摘 要
借 方
贷 方
借
或
贷
余 额
月
日
十
万
千
百
十
元
角
分
十
万
千
百
十
元
角
分
十
万
千
百
十
元
角
分
12
1

期初余额

借

5
0
0
0
0
0
0

22
银收3
收回前欠货款

5
0
0
0
0
0
0
平

0

31

本月合计

5
0
0
0
0
0
0
平

0

购买单位
名 称：振华工厂
应 收 账 款 明细账

2019年
凭证号数
摘 要
借 方
贷 方
借
或
贷
余 额
月
日
十
万
千
百
十
元
角
分
十
万
千
百
十
元
角
分
十
万
千
百
十
元
角
分
12
1

期初余额

借

2
2
0
0
0
0
0

15
转4
销售甲产品2 000件
1
5
8
2
0
0
0
0

借
1
8
0
2
0
0
0
0

31

本月合计
1
5
8
2
0
0
0
0

借
1
8
0
2
0
0
0
0

原 材 料 明细账

原材料名称： A材料 计量单位： 千克 仓库： 一号仓库
2019年
凭证
号数
摘 要
收 入
发 出
结 存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
12
1

期初余额

7 000
8
56 000

2
转1
购进
6000
8
48 000

13000
8
104 000

14
转3
领用

8400
8
67200
4600
8
36 800

24
转6
领用

3000
8
24000
1600
8
12 800

28
转7
盘盈
20
8
160

1620
8
12 960

30
转8
销售

500
8
4000
1120
8
8 960

31

本月合计
6020

48 160
11900

95200
1120
8
8 960

原 材 料 明细账

原材料名称： B材料 计量单位： 千克 仓库： 一号仓库
2019年
凭证
号数
摘 要
收 入