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（高职)《基础会计学学习指导与习题》项目七 学习情境一习题答案
项目七 进行期末的账务处理
学习情境一 财产清查
一、单项选择题
题号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
B
A
A
A
C
B
B
C
A
C
题号
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
答案
D
C
B
A
C
C
C
B
D
A
题号
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
答案
B
C
C
C
B
A
C
B
C
B
二、多项选择题
题号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
AB
BD
AB
AB
BC
ABCD
ABC
AD
ABCD
AD
题号
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
答案
ABCD
CD
AB
BD
BD
ACD
ACD
ABC
BC
ABCD
三、判断题
题号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
╳
√
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题号
11
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答案
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题号
21
22
23
24
25

答案
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√

四、名词解释
1、财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项进行盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门会计核算方法。它是财产物资管理的重要手段.
2、实地盘存制是指在期末通过实地盘点来确定实物资产的数量，并据以计算出财产物资期末结存额和本期减少额的一种方法。
3、永续盘存制是指通过设置财产物资明细账，逐日逐笔地登记财产物资收入发出数，并随时结出账面余额的一种方法。
4、未达账项，是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，导致一方已登记入账，而另一方因尚未接到凭证而未登记入账的款项。
五、简述题
1、(1）在财产物资收发过程中，由于计量、检验器具不准确而造成品种、数量或质量上的差错；（2)各种财产物资在运输、保管过程中，发生自然损耗;（3）在财产物资发生增减变动时，会计人员没有及时填制凭证登记入账或是计算、登记时出现漏记、重记、多记、少记等错账现象；（4）由于规章制度不健全，管理不善或工作人员失职造成财产损坏、变质或短缺；（5）不法分子贪污盗窃，营私舞弊而发生的财产损失;（6)因未达账项而引起的账实不符；（7）自然灾害造成的财产损失；（8)其他原因造成财产的损失或收益。
2、按财产清查的范围分为全面清查和局部清查，按财产清查的时间分为定期清查和不定期清查。
3、它是通过对库存现金进行实地盘点，确定其实有数额，然后将实有数与现金日记账的账面结存余额进行核对，以查明账实是否相符。
4、将银行存款日记账与开户银行转来的对账单进行核对，查明银行存款的账面余额与实有数额是否相符。如果不符，编制银行存款余额调节表，排除未达账项。
5、实物资产清查的主要工作是核对其账面数量与实际数量是否一致，实务中用以确定实物资产账面数量的盘存制度包括实地盘存制和永续盘存制.
6、往来款项一般采取“函证核对法”进行清查。清查单位按每一个经济往来单位编制“往来款项对账单”（一般分为上下两联，其中下联为回单联)送往各经济往来单位.对方经过核对相符后，在回单联盖公章退回，表示已核对；如果经核对数额不相符，对方应在回单联上注明情况,或另抄将对账单一并退回本单位,进一步查明原因，再行核对，直到相符为止。
7、实地盘存制是指在期末通过实地盘点来确定实物资产的数量,并据以计算出财产物资期末结存额和本期减少额的一种方法.
实地盘存制的适用范围:一般它只适用于一些价值低、品种杂、进出频繁的商品以及损耗大、数量不稳定的鲜活商品等。
实地盘存制的优点是平时对财产物资发出和结存数量可以不作详细记录，从而简化了财产物资的明细分类核算工作。
实地盘存制的缺点是:(1）平时对各项财产物资的收入、发出和结存没有严密的手续，不能及时提供各种财产物资收入、发出和结存的动态信息，不利于进行日常管理和监督。（2）由于期末倒挤计算财产物资减少数使财产物资减少数中的成分复杂化，除正常耗用或销售的以外，把可能存在的自然损耗、盗窃和浪费等也计入到本期耗用或销售成本中，这既不利于对财产物资进行的管理，又影响了成本计算的正确性。（3)由于不能及时反映财产物资的耗用或销售成本，从而影响成本结转的及时性.
8、永续盘存制是指通过设置财产物资明细账，逐日逐笔地登记财产物资收入发出数，并随时结出账面余额的一种方法.
永续盘存制的适用范围：在实际工作中,除少数情况外，对财产物资的核算大多采用这种方法。
永续盘存制的主要优点是:（1）通过设置财产物资明细账，可随时掌握财产物资收入、发出和结存的情况,并进行数量和金额的双重控制从而可加强对财产物资的日常管理（2）财产物资明细账的结存数量与实际盘点数进行核对，可及时发现短缺或溢余。(3）财产物资明细账上的结存数，随时与预定的最高和最低限额进行比较,可及时获取财产物资积压或不足的信息。
永续盘存制的主要缺点是财产物资明细分类核算工作量较大，如果月末一次结转销售（耗用)成本，计算工作过于集中。
六、实务操作题
（一）
银行存款余额调节表
2018年3月31日 单位：元
项目
金额
项目
金额
银行存款日记账余额
54 200
银行对账单余额
67 840
加：银行已收，企业未收
2 500
加:企业已收，银行未收
300
250

减：银行已付，企业未付
650
减：企业已付,银行未付
11 840

调节后的存款余额
56 300
调节后的存款余额
56 300
(二)
银行存款余额调节表
2018年5月31日 单位:元
项目
金额
项目
金额
银行存款日记账余额
88 600
银行对账单余额
89 700
加：银行已收，企业未收
5 000
加：企业已收，银行未收
5 000

减：银行已付，企业未付
7 000
减：企业已付，银行未付
8 100

调节后的存款余额
86 600
调节后的存款余额
86 600
（三）
1、批准前：借：原材料—A材料240 000
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢240 000批准后:借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢240 000
贷:管理费用 240 000
2、批准前：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢440
贷：原材料—B材料 440
批准后：借:管理费用 40
其他应收款—张某 100
—保险公司 300
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢440
3、批准前：借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢600
贷：原材料—C材料 600
批准后：借：营业外支出 90
其他应收款—王某 160
-保险公司 350
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢600
（四)
1、批准前：借:原材料—甲材料3 000
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢3 000
2、批准后：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢3 000
贷：管理费用 3 000
3、批准前：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢10 000
贷:原材料-乙材料 10 000
4、批准后：借：管理费用 1 000
营业外支出 6 000
其他应收款-保管员 1 000
—保险公司 2 000
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢10 000
5、批准前：借：待处理财产损溢—-待处理固定资产损溢30 000
累计折旧 16 000
贷：固定资产 46 000
6、批准后:借:营业外支出10 000
其他应收款 20 000
贷：待处理财产损溢—-待处理固定资产损溢20 000
7、批准前:借:固定资产 7 000
贷：以前年度损益调整 7 000
（五）
1、批准前：借：库存现金 650
贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢 650
2、批准后：借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢 650
贷：营业外收入 650
3、批准前：借:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢4 240
累计折旧 16 960
贷：固定资产 21 200
4、批准后：借：营业外支出4 240
贷：待处理财产损溢—-待处理固定资产损溢4 240
5、借：应付账款 3 800
贷：营业外收入 3 800