千户集团税收风险分析应对工作指引——财政补贴篇.doc

1 附件附件 1010 千户集团税收风险分析应对工作指引千户集团税收风险分析应对工作指引 财政补贴财政补贴篇篇 目目 录录 一、事项概述.4 二、事项税收风险概述.4（一）涉及的主要风险.4（二）涉及的主要税种及主要税收政策.4 三、事项核查的基本流程及方法.5（一）采集信息.5（二）风险分析.5（三）风险应对.6 四、事项主要涉税风险应对策略.6（一）取得各项补贴、奖励等未申报的风险.6 1.风险点描述.6 2.涉及的主要税种及主要政策依据.6 3.主要数据及其来源.7 4.核查路径.7 2 5应对策略.7（二）将应税收入的财政性资金作为不征税收入的风险.8 1风险点描述.8 2.涉及的主要税种及主要政策依据.8 3.主要数据及其来源.8 4.核查路径.8 5应对策略.9（三）将不征税收入支出形成的成本等在所得税税前扣除的风险.9 1风险点描述.9 2.涉及的主要税种及主要政策依据.9 3.主要数据及其来源.9 4.核查路径.10 5应对策略.10（四）五年内未发生支出的不征税收入，在第六年未并入收入总额征税.11 1风险点描述.11 2.涉及的主要税种及主要政策依据.11 3.主要数据及其来源.11 4.核查路径.11 5应对策略.12 3 （五）企业取得政府无偿划入的国有资产，不符合不征税收入的条件，企业作为不征税收入申报纳税.12 1风险点描述.12 2.涉及的主要税种及主要政策依据.12 3.主要数据及其来源.12 4.核查路径.13 5.应对策略.13 4 一、事项概述 本指引中的财政补贴事项，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收。二、事项税收风险概述（一）涉及的主要风险 1.取得各项补贴、奖励等资金不申报纳税；2.将应税收入作为不征税收入处理；3.不征税收入处理不符合税法规定。（二）涉及的主要税种及主要税收政策 涉及的主要税种有企业所得税和个人所得税。该事项的主要政策包括：1.企业所得税：（1）财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知(财税2008151 号)（2）财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知(财税200987 号)（3）财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知(财税201170 号)5 （4）国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告知(国家税务总局公告 2014 年第 29 号)2.个人所得税：（1）中华人民共和国个人所得税法第二条、第六条（2）中华人民共和国个人所得税法实施条例第八条 三、事项核查的基本流程及方法（一）采集信息 1.通过公开信息了解财政补贴的相关信息资料内容，了解审批程序、业务流程以及财务核算方法及科目等；2.询问企业有无获取政府相关部门的补助、补贴等。（二）风险分析 1.获取财政、科技等部门的信息资料，确定取得财政补贴的企业名称、性质、程序以及金额；核实纳税人取得财政补贴的财务核算方法及科目，判断企业是否按照16 号会计准则-政府补助的相关规定来核算财政补贴事项，是否通过“递延收益”和“营业外收入”等科目进行核算；比较取得财政补贴金额与会计入账的金额是否存在差异，如有差异，应查明原因。2.核实纳税人对于该事项如何进行企业所得税纳税申报，将会计入账金额与涉及到的税种纳税情况进行比对分析，核实金额有无差异，如有差异，应查明原因。6 3.审核适用不同税收待遇的情况，核实企业有无按照相关规定进行处理，有无造成不按照税法规定纳税的情况。（三）风险应对 各地税务机关根据前期信息收集及企业反馈结果，对企业获得的财政补贴项目开展风险复评工作，查找、筛选并梳理、汇总企业存在风险的涉税事项和重点风险点，对于不同风险等级的企业，制定针对性的应对方案，具体包括：（1）引导企业自行调整 对于低风险企业，各地税务机关对企业获得的财政补贴项目涉及的主要风险和管理措施进行提示；对于中等风险企业，通过政策宣传、遵从引导等方式，鼓励纳税人依据相关规定自行调整。（2）开展财政补贴专项调查 对于高风险企业，或者企业拒绝自行调整及自行调整不合理的，税务机关应开展财政补贴项目专项调查。四、事项主要涉税风险应对策略（一）取得各项补贴、奖励等未申报的风险 1.风险点描述 企业或者个人将取得的各项补贴、补助、奖励等财政性资金，未申报企业所得税、个人所得税。2.涉及的主要税种及主要政策依据 7 企业所得税、个人所得税（政策依据同上）。3.主要数据及其来源 数据内容主要有：（1）财政、科技等部门的提供补贴的企业名称、性质以及金额；（2）各税种纳税申报数据；（3）税务征管系统内偶然所得个人所得税申报缴纳情况。主要的数据来源：财政、科技部门等部门的数据、企业所得税、个人所得税纳税申报数据。4.核查路径 审核纳税人的“递延收益”、“营业外收入”、“其他应收款”，“其他应付款”等科目，核实有无取得各项补贴、补助的情况。5应对策略（1）核实纳税人取得财政补贴、财政奖励的相关资料，核实其金额及用途。（2）核实纳税人对取得财政奖励、补贴的财务核算方法与科目，核对纳税人会计入账金额，并与纳税申报表申报金额进行比对。（3）个人所得税的核对，应加强与发放奖励政府的联动，了解发放奖励、补助的具体情况，了解代扣代缴情况，了解纳税人的具体情况。8 （二）将应税收入的财政性资金作为不征税收入的风险 1风险点描述 取得的财政补助、补贴、奖励、财政返还等财政性资金不符合不征税收入的条件，而作为不征税收入申报缴纳企业所得税的风险。2.涉及的主要税种及主要政策依据 企业所得税，政策依据（同上）。3.主要数据及其来源 数据内容主要有：（1）财政、科技等部门的给予补贴的文件、资金管理办法等；（2）会计核算方法与账务处理；（3）企业所得税纳税申报数据；（4）不征税收入管理台账等。主要的数据来源：财政、科技部门等部门的数据、企业所得税纳税申报数据等。4.核查路径 通过财政、科技等部门获取财政补贴的相关信息，掌握企业获取财政补贴的情况，审核企业的“递延收益”、“营业外收入”、“其他应收款”，“其他应付款”等科目如何进行核算，与纳税申报数据进行比较分析。9 5.应对策略（1）应对过程中，需要通过财政、科技等部门获取纳税人取得财政补助、补贴以及税收返还等的相关文件，明确财政补贴的来源、性质、金额以及资金的使用情况。（2）核实取得上述财政补助的会计核算方法及核算科目，如果科目无记载，应进一步关注其他相关往来科目。（3）核实取得财政补贴是否符合税法规定的不征税收入条件，如果不符合，比对企业所得税纳税申报情况，核实其是否作为不征收收入申报纳税。（三）将不征税收入支出形成的成本等在所得税税前扣除的风险 1风险点描述 存在不征税收入支出形成的成本、费用以及资产的折旧等在所得税税前扣除，少缴纳企业所得税。2.涉及的主要税种及主要政策依据 企业所得税，政策依据（同上）。3.主要数据及其来源 数据内容主要有：（1）财政、科技等部门的补贴、补助等数据资料；（2）企业所得税纳税申报数据；（3）财务核算相关数据；（4）不征税收入管理台账等。10 主要的数据来源：财政、科技部门等部门的数据、财务核算数据资料以及企业所得税纳税申报数据等。4.核查路径 审核企业的“递延收益”、“营业外收入”、“其他应收款”、“固定资产”以及“累计折旧”等科目，核实企业不征税收入管理台账，与企业所得税纳税申报数据进行比对。5应对策略（1）应对过程中，需核实纳税人取得财政补贴、奖励等相关资料，核对纳税人取得各项补贴的性质及金额；核实不征税收入使用途径，核实不征税收入支出形成的资产、费用类科目反映的金额。（2）比对分析企业所得税纳税申报表及明细表专项用途财政性资金纳税调整明细表、资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表相关数据，核实企业有无将不征税收入对应成本、费用等在企业所得税前扣除（注意新旧企业所得税申报表取数口径不同）。11 （四）五年内未发生支出的不征税收入，在第六年未并入收入总额征税 1风险点描述 财政性资金作不征税收入处理后，在 5 年（60 个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，未计入第六年的应税收入总额并缴纳企业所得税。2.涉及的主要税种及主要政策依据 企业所得税，政策依据（同上）。3.主要数据及其来源 数据内容主要有：（1）财政、科技等部门的补贴、补贴等文件；（2）企业所得税纳税申报数据；（3）不征税收入管理台账等。主要的数据来源：财政、科技部门等部门的数据、企业所得税纳税申报数据等。4.核查路径 审核企业的“递延收益”、“营业外收入”、“其他应收款”、“固定资产”以及“累计折旧”等科目，核实企业不征税收入管理台账，比较分析企业有无取得 5 年以上的财政性资金未发生支出也未上缴的情形。12 5应对策略（1）核实企业取得财政补贴的文件、时间、金额以及资金使用规定。（2）核实企业财务核算科目、金额以及入账时间，跟踪管理后续年度资金的使用情况。（3）比较会计与纳税申报数据，核实企业有无取得财政性资金在 5 年（60 个月）内不支出的，在第 6 年未并入收入总额纳税。（五）企业取得政府无偿划入的国有资产，不符合不征税收入的条件，企业作为不征税收入申报纳税 1风险点描述 县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，不符合不征税收入管理的条件，企业存在将其作为不征税收入进行企业所得税处理的风险；或者存在将取得国有资产作为不征税收入处理，对应的资产折旧在企业所得税税前扣除。2.涉及的主要税种及主要政策依据 企业所得税，政策依据（同上）。3.主要数据及其来源 数据内容主要有：（1）县级以上人民政府划拨资产的文件、方式以及资产情况；（2）企业会计处理以及所得税纳税申报情况。13 主要的数据来源：政府无偿划拨资产的相关文件、资料、企业所得税纳税申报数据。4.核查路径 审核企业有无取得县级以上政府无偿拨入资产的情况，核实企业有无通过“递延收益”、“营业外收入”、“固定资产”以及“累计折旧”等科目进行核算，分析资产的使用情况以及纳税申报情况。5应对策略（1）核实纳税人取得政府无偿划入国有资产等资料，确定其金额及是否有指定用途，核对纳税人入账金额。（2）审核取得上述资产是否符合不征收收入条件；或者符合不征税收入条件，对应的资产折旧有无在企业所得税税前扣除。1.基于 C8051F 单片单片机机直流电动机机反馈控制系统的设计与研究 2.基于单片机单片机的嵌入式 Web 服务器的研究 3.MOTOROLA 单片机单片机 MC68HC（8）05PV8/A 内嵌 EEPROM 的工艺和制程方法及对良率的影响研究 4.基于模糊控制的电阻钎焊单片机单片机温度控制系统的研制 5.基于 MCS-51 系列单片机单片机的通用控制模块的研究 6.基于单片机单片机实现的供暖系统最佳启停自校正（STR）调节器 7.单片机单片机控制的二级倒立摆系统的研究 8.基于增强型 51 系列单片机单片机的 TCP/IP 协议栈的实现 9.基于单片机单片机的蓄电池自动监测系统 10.基于 32 位嵌入式单片机单片机系统的图像采集与处理技术的研究 11.基于单片机单片机的作物营养诊断专家系统的研究 12.基于单片机单片机的交流伺服电机机运动控制系统研究与开发 13.基于单片机单片机的泵管内壁硬度测试仪的研制 14.基于单片机单片机的自动找平控制系统研究 15.基于 C8051F040 单片单片机机的嵌入式系统开发 16.基于单片机单片机的液压动力系统状态监测仪开发 17.模糊 Smith 智能控制方法的研究及其单片机单片机实现 18.一种基于单片机单片机的轴快流 CO,2激光器的手持控制面板的研制 19.基于双单片机单片机冲床数控系统的研究 20.基于 CYGNAL 单片机单片机的在线间歇式浊度仪的研制 21.基于单片机单片机的喷油泵试验台控制器的研制 22.基于单片机单片机的软起动器的研究和设计 23.基于单片机单片机控制的高速快走丝电火花线切割机机床短循环走丝方式研究 24.基于单片机单片机的机机电产品控制系统开发 25.基于 PIC 单片机单片机的智能手机机充电器 26.基于单片机单片机的实时内核设计及其应用研究 27.基于单片机单片机的远程抄表系统的设计与研究 28.基于单片机单片机的烟气二氧化硫浓度检测仪的研制 29.基于微型光谱仪的单片机单片机系统 30.单片机单片机系统软件构件开发的技术研究 31.基于单片机单片机的液体点滴速度自动检测仪的研制 32.基于单片机单片机系统的多功能温度测量仪的研制 33.基于 PIC 单片机单片机的电能采集终端的设计和应用 34.基于单片机单片机的光纤光栅解调仪的研制 35.气压式线性摩擦焊机单片机机单片机控制系统的研制 36.基于单片机单片机的数字磁通门传感器 37.基于单片机单片机的旋转变压器-数字转换器的研究 38.基于单片机单片机的光纤 Bragg 光栅解调系统的研究 39.单片机单片机控制的便携式多功能乳腺治疗仪的研制 40.基于 C8051F020 单片机单片机的多生理信号检测仪 41.基于单片机单片机的电机机运动控制系统设计 42.Pico 专用单片机单片机核的可测性设计研究 43.基于 MCS-51 单片机单片机的热量计 44.基于双单片机单片机的智能遥测微型气象站 45.MCS-51 单片机单片机构建机机器人的实践研究 46.基于单片机单片机的轮轨力检测 47.基于单片机单片机的 GPS 定位仪的研究与实现 48.基于单片机单片机的电液伺服控制系统 49.用于单片机单片机系统的 MMC 卡文件系统研制 50.基于单片机单片机的时控和计数系统性能优化的研究 51.基于单片机单片机和 CPLD 的粗光栅位移测量系统研究 52.单片机单片机控制的后备式方波 UPS 53.提升高职学生单片机单片机应用能力的探究 54.基于单片机单片机控制的自动低频减载装置研究 55.基于单片机单片机控制的水下焊接电源的研究 56.基于单片机单片机的多通道数据采集系统 57.基于 uPSD3234 单片机单片机的氚表面污染测量仪的研制 58.基于单片机单片机的红外测油仪的研究 59.96 系列单片机单片机仿真器研究与设计 60.基于单片机单片机的单单晶金刚石刀具刃磨设备的数控改造 61.基于单片机单片机的温度智能控制系统的设计与实现 62.基于 MSP430 单片机单片机的电梯门机机控制器的研制 63.基于单片机单片机的气体测漏仪的研究 64.基于三菱 M16C/6N 系列单片机单片机的 CAN/USB 协议转换器 14 65.基于单片机单片机和 DSP 的变压器油色谱在线监测技术研究 66.基于单片机单片机的膛壁温度报警系统设计 67.基于 AVR 单片机单片机的低压无功补偿控制器的设计 68.基于单片机单片机船舶电力推进电机机监测系统 69.基于单片机单片机网络的振动信号的采集系统 70.基于单片机单片机的大容量数据存储技术的应用研究 71.基于单片机单片机的叠图机机研究与教学方法实践 72.基于单片机单片机嵌入式 Web 服务器技术的研究及实现 73.基于 AT89S52 单片机单片机的通用数据采集系统 74.基于单片机单片机的多道脉冲幅度分析仪研究 75.机机器人旋转电弧传感角焊缝跟踪单片机单片机控制系统 76.基于单片机单片机的控制系统在 PLC 虚拟教学实验中的应用研究 77.基于单片机单片机系统的网络通信研究与应用 78.基于 PIC16F877 单片机单片机的莫尔斯码自动译码系统设计与研究 79.基于单片机单片机的模糊控制器在工业电阻炉上的应用研究 80.基于双单片机单片机冲床数控系统的研究与开发 81.基于 Cygnal 单片机单片机的 C/OS-的研究 82.基于单片机单片机的一体化智能差示扫描量热仪系统研究 83.基于 TCP/IP 协议的单片机单片机与 Internet 互联的研究与实现 84.变频调速液压电梯单片机单片机控制器的研究 85.基于单片机单片机-免疫计数器自动换样功能的研究与实现 86.基于单片机单片机的倒立摆控制系统设计与实现 87.单片机单片机嵌入式以太网防盗报警系统 88.基于 51 单片机单片机的嵌入式 Internet 系统的设计与实现 89.单片机单片机监测系统在挤压机机上的应用 90.MSP430 单片机单片机在智能水表系统上的研究与应用 91.基于单片机单片机的嵌入式系统中 TCP/IP 协议栈的实现与应用 92.单片机单片机在高楼恒压供水系统中的应用 93.基于 ATmega16 单片机单片机的流量控制器的开发 94.基于 MSP430 单片机单片机的远程抄表系统及智能网络水表的设计 95.基于 MSP430 单片机单片机具有数据存储与回放功能的嵌入式电子血压计的设计 96.基于单片机单片机的氨分解率检测系统的研究与开发 97.锅炉的单片机单片机控制系统 98.基于单片机单片机控制的电磁振动式播种控制系统的设计 99.基于单片机单片机技术的 WDR-01 型聚氨酯导热系数测试仪的研制 100.一种 RISC 结构 8 位单片机单片机的设计与实现 101.基于单片机单片机的公寓用电智能管理系统设计 102.基于单片机单片机的温度测控系统在温室大棚中的设计与实现 103.基于 MSP430 单片机单片机的数字化超声电源的研制 104.基于 ADC841 单片机单片机的防爆软起动综合控制器的研究 105.基于单片机单片机控制的井下低爆综合保护系统的设计 106.基于单片机单片机的空调器故障诊断系统的设计研究 107.单片机单片机实现的寻呼机机编码器 108.单片机单片机实现的鲁棒 MRACS 及其在液压系统中的应用研究 109.自适应控制的单片机单片机实现方法及基上隅角瓦斯积聚处理中的应用研究 110.基于单片机单片机的锅炉智能控制器的设计与研究 111.超精密机机床床身隔振的单片机单片机主动控制 112.PIC 单片机单片机在空调中的应用 113.单片机单片机控制力矩加载控制系统的研究 项目论证，项目可行性研究报告，可行性研究报告，项目推广，项目研究报告，项目设计，项目建议书，项目可研报告，本文档支持完整下载，支持任意编辑！选择我们，选择成功！项目论证，项目可行性研究报告，可行性研究报告，项目推广，项目研究报告，项目设计，项目建议书，项目可研报告，本文档支持完整下载，支持任意编辑！选择我们，选择成功！单片机论文，毕业设计，毕业论文，单片机设计，硕士论文，研究生论文，单片机研究论文，单片机设计论文，优秀毕业论文，毕业论文设计，毕业过关论文，毕业设计，毕业设计说明，毕业论文，单片机论文，基于单片机论文，毕业论文终稿，毕业论文初稿，本文档支持完整下载，支持任意编辑！本文档全网独一无二，放心使用，下载这篇文档，定会成功！