浅谈水利施工企业内部审计.doc

浅谈工程施工管理内部审计工程施工管理内部审计，主要是围绕成本效益情况进行的审计。通过对工程项目的事中监督，发现并纠正施工管理中存在的问题，及时堵塞漏洞，降低成本，提高效益，找出薄弱环节，提出对策和建议。审计内容覆盖施工管理各个方面，包括合同管理、技术管理、施工管理、质量管理、劳务管理、物资管理、安全管理、办公管理、财务管理、人力资源管理等方面，本文就以上方面进行详细阐述。一、合同管理内部审计合同管理审计是指对项目施工过程中各专项合同内容及各项管理工作质量及绩效进行的审查和评价。审计目标主要包括：审查和评价合同管理环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性；合同管理资料依据的充分性和可靠性；合同的签订、履行、变更、终止的真实性、合法性以及合同对整个项目投资的效益性。合同管理审计主要包括以下五个方面：(一)工程合同管理制度的审计检查项目部是否设置专门的合同管理机构；是否建立了适当的合同管理制度。（二）合同内容的审计检查各类合同（工程劳务分包合同、物资采购合同、设备租赁等合同）当事人的法人资质、合同内容是否符合相关法律和法规的要求，是否与招标文件的要求相符合；合同条款是否全面、合理，有无遗漏关键性内容，有无不合理的限制性条件，法律手续是否完备；合同是否明确规定甲乙双方的权利和义务；是否存在损害国家、集体或第三者利益等导致合同无效的风险；是否有按优先解释顺序执行合同的规定；所规定的付款和结算方式是否合适；对内对外结算台帐记录是否及时完整,是否与财务帐面核对一致等。（三）合同履行的审计检查是否全面、真实地履行合同；合同履行中存在的差异及产生差异的原因；有无违约行为；处理结果是否符合有关规定。（四）合同变更的审计检查合同变更的原因，以及是否存在合同变更的相关内部控制；合同变更程序执行的有效性及索赔处理的真实性、合理性；合同变更对成本、工期及其他合同条款影响的处理是否合理；合同变更后的文件处理工作有无影响合同继续生效的漏洞。（五）终止合同的审计检查终止合同的报收和验收情况；最终合同费用及其支付情况；索赔与反索赔的合规性和合理性；合同资料的归档和保管，包括在合同签订、履行分析、跟踪监督以及合同变更、索赔等一系列资料的收集和保管是否完整。二、技术管理内部审计检查施工组织设计编制情况；进度计划的制定情况；技术交底、作业指导书是否及时、准确，是否具有指导性；材料计划是否及时、准确；各种报表是否按照统计报表制度执行；资料的管理是否规范。三、施工管理内部审计进度计划的落实情况，检查是否建立了进度拖延原因分析和处理程序，对进度拖延的责任划分是否明确、合理，处理措施是否适当；现场施工管理情况，检查有无不当管理造成的返工、窝工情况；调度会、班前会、仓前会执行情况；工票管理是否规范；施工日志填写是否规范。四、质量管理内部审计1、项目开工前项目管理目标（质量、环境和职业健康安全）制订情况，是否制订、具体详细与否；质量管理制度、质量计划制定情况；质量人员配置情况（质检员、试验员、质控员），是否持证上岗、数量是否满足要求；工程项目划分情况；工程原材料厂家考察情况、混凝土配合比试验情况、试验室建设情况；特殊过程的确认情况。2、项目实施中工程材料使用程序（包括：进场、检验、储存、使用去向等）；中间产品制作及检验使用情况（包括：混凝土拌和物、检查试件、钢筋连接件、土工膜焊接件、止水焊接等）；特殊过程的实施及监控情况；终产品情况（工序、单元验收评定资料）、建筑物外观质量、质量缺陷记录及处置；不合格品的记录及处置情况；质量管理制度落实情况及质量检查情况；试验、检测费用的支出情况。3、项目实施完工程验收资料的整编情况；单元、分部、单位工程的验评情况；其他质量检查情况。五、劳务管理内部审计 劳务分包队伍的选用情况；岗前培训情况；劳务费用结算情况，拨款手续是否规范；劳务分包队伍材料领用情况；劳务分包记录情况。六、物资管理内部审计 物资采购审计的主要内容包括审计物资采购计划、采购合同、采购招标、供货商选择、采购数量、采购价格、采购质量、物资保管、结算付款等。审计具体内容包括：（一）物资采购制度的审计主要制度为：采购程序制度、授权审批制度、供货商管理制度、财产接触制度、合同或协议签订制度、凭证管理制度和定价策略等。（二）物资采购过程审计1、采购计划是否与生产计划、物资库存控制计划和资金供应计划等相协调。对生产急需和突发性的紧急物资采购，是否于规定时日内补齐办妥有关手续。2、采用招标方式，具体审查内容如下：招标过程和招标标准是否符合“公开选购、公平竞争、公正交易”的原则；审查有关招标文件的内容是否完整、严密，有关条款规定是否得到切实遵守；招标方式的选择是否合理；招标采购的价格是否合理。3、采购价格的合理性具体审查如下内容：价格信息资料收集的准确性和及时性；价格来源渠道是否正规，是否根据环境的变化适时地更换价格信息，能否综合各种信息源较准确地预测未来的价格变化趋势，为组织实施物资管理提供价格导向；是否进行了比质比价（如：3家以上商家价格表和技术资料）；对于重复购置的物资，审查价格的合理性，是否根据市场价格变动及时进行相应调整。4、物资采购计划的落实情况，即物资的采购是否及时。5、质量控制执行情况审计，主要内容包括：是否设置独立的质量检验部门组织物资验收；物资验收是否签署顺序编号的验收报告；超过采购合同的进货数量和提前到货的采购是否经过适当批准；短缺物资和不符合质量要求的物资是否查明了原因，有无根据不同情况及时组织索赔，以供采购和质检部门进行审查、分析和考核供货商表现等；对逾期未交货者，有无按合同规定给予罚款或没收违约金；审查对大型或数额较大的物资采购，有无取得供货商合格的检验证明，合同中是否规定了必要的质保内容；物资验收是否严格，有无存在由于验收不严造成以次充好、以劣充优、不合格物资入库等问题。6、票据审计，包括物资采购的票据是否齐全；各种票据载明的采购数量、单价、金额、品种、规格、产地、型号等是否真实，数量、单价、金额等计算是否正确，各种票据相关内容是否一致；票据的填写是否合规，手续是否齐全，来源渠道是否正规，保管、领用和注销措施是否完善，传递程序是否合规等。（三）物资的保管及使用审计1、仓储保管情况审计，主要内容包括：仓库存放保管工作：物资是否按分区及编号有序排放，物资包装标示是否符合规范，易燃、易爆、剧毒等危险物资是否隔离存放，库房防火、防盗、防潮等措施是否到位；物资保管账卡档案是否建立健全并定期与相关资料、账簿核对；物资分类保管情况：物资保管是否按照物资的重要程度、消耗数量、价值大小等区别对待；物资储备定额制定是否合理：物资最高储备、经常储备、保险储备和季节性储备等定额是否经济合理，是否做到既满足生产需要，又最大限度地压缩库存。2、设备和材料领用的审计，设备和材料领用的内部控制是否健全，领用手续是否完备；对工具类物品是否建立了台帐，是否制定了跟踪、收回制度。3、其他相关业务的审计，设备和材料出售的审计。即检查施工项目剩余或不适用的设备和材料以及废料的销售情况；盘盈盘亏的审计，即检查盘点制度及其执行情况、盈亏状况以及对盘点结果的处理措施。七、安全管理内部审计项目部是否建立健全安全生产、文明施工、社会治安等组织机构；是否制定项目安全生产保证体系；是否同每个协作队伍签订安全生产协议书；安全台帐是否完善，主要包括安全教育，安全技术交底，安全检查及隐患处理记录，安全生产责任制落实情况，危险因素、环境因素辨识清单，重大危险因素、重大环境因素控制方案，特殊工种、特种设备管理台帐，关键项目的安全技术措施，应急救援预案等；现场安全生产、文明施工落实情况，主要包括安全帽、安全带、安全网的正确使用情况，施工现场施工用电安全防护情况，高空、临边、悬空作业安全防护情况，大中型机械施工安全防护情况，施工现场危险部位安全警示标志和安全防护落实情况。八、办公管理内部审计检查办公用品及招待用品采购计划的制定及审批情况；办公用品及招待用品采购计划的执行情况：办公用品的购买是否及时，是否为归口购买，有他人代买的情况时，是否按规定程序进行；办公用品及招待用品的入库是否有验收单，是否建立了管理台帐，随时掌握办公用品及招待用品购入、发出和库存数量；是否定期开展办公用品核查工作，盘点、核对，是否做到帐实相符；电话卡的领用是否为定额领用，超额部分是否进行了审批，是否对电话卡的充值进行了控制，领用情况是否定期公开；办公设备及办公设施是否建立了台帐，是否制定了跟踪、收回制度，是否对购买大件物品时赠送的物品进行了管理；印鉴管理情况：日常使用是否有登记，因特殊原因使用印鉴、外借印鉴是否有领导审批；文件收、发登记情况；办公环境及生活环境管理情况。九、财务管理内部审计包括资金管理审计、成本费用管理审计、债权债务管理审计、会计核算审计。1、资金管理审计资金管理是否符合国家及工程局的有关规定，有无隐匿资金及帐外收付资金的行为，资金受处控制程度等；资金使用是否坚持计划性原则；现金收支是否符合国家及工程局有关规定，有无超出规定范围大额支付现金的行为等；银行账户的开立是否符合工程局的规定，有无私开账户，公款私存，违规拆借货币资金行为等；现金盘点制度、银行对账制度、是否得到严格执行等。2、成本费用管理审计成本管理是否坚持“成本效益”原则和“投入产出”原则；工费的支出情况是否严格执行本公司的工资、薪金政策，工资支出水平是否控制在核定的指标以内。材料费的支出情况：主要材料的实际消耗量是否控制在定额消耗量以内，材料价差是否得到补偿；机械设备的使用情况：主要施工机械实际台班费用是否低于定额台班费用，机械费用支出是否控制在预算水平以内，设备折旧是否足额计提；间接费用及管理费用的支出情况：费用的发生是否合规，是否控制在规定的额度以内。3、债权债务管理审计债权债务的管理是否符合工程局的规定，是否定期对账，有无长期挂账不清，个人长期或大额借用公款，以及向与本单位无经济业务关系的处及其他单位出借资金的行为等；债务的形成原因，偿债能力，长期拖欠债务的法律隐患等；或有债权及或有债务情况等。4、会计核算审计会计核算是否符合国家及公司的有关规定，有无虚拟经济业务以及发生经济业务不及时进行帐务处理的行为，有无人为调节损益的行为等；会计信息的真实性、完整性；各项税费缴纳情况。十、人力资源管理审计检查人力资源配置情况；临时用工管理情况；劳保用品发放情况；考勤记录及考勤台帐情况；特岗人员持证上岗情况；职工培训记录情况等。结束语水利施工企业均存在工程项目点多面广、组织形式多样化、资源配置不统一、人员流动性较大等行业特点，因此内部审计在施工企业加强管理、提升效益方面显得尤其重要。虽然施工企业内部审计起步较晚，但是随着企业领导层的理解重视，内审队伍的不断壮大，内审制度的不断完善，施工企业内部审计必定会在企业加强内控和管理、防范风险、提高效益、促进廉政建设等方面发挥出更大的作用。5