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金融企业会计书课后习题答案全书

配套教材参考答案
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习题一（参考答案）
一、单选题
1、C 2、B 3、B 4、C 5、D
6、A  7、C 8、A 9、C 10、C 
二、多选题
1、ABCDE 2、BCDE 3、BCD  4、ABCD   5、BCD
三、判断题
1、√ 2、√ 3、√ 4、√   5、×
四、简答题
1、答：金融企业会计是以货币为主要计量单位，采用会计的专门方法，对金融企业经营活动过程进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，为企业经营者及有关方面提供财务状况、经营成果和现金流量等会计信息的一种管理活动。由于金融企业是一个特殊的行业，其社会地位和作用与其他企业有明显的不同，所以，金融企业会计同其他行业会计相比有着不同的特点。主要表现以下几个方面：
（1）金融企业会计在核算内容上具有广泛的社会性。
（2）金融企业会计在核算方法上具有很大的独特性。
（3）金融企业会计核算与各项业务紧密联系在一起。
（4）金融企业会计联系面广、政策性强。
（5）金融企业会计具有严密的内部监督机制和制度。

2、金融企业会计对于一般原则要贯彻执行，包括：客观性原则、实质重于形式原则、相关性原则、可比性原则、连贯性原则、及时性原则、明晰性原则、权责发生制原则、配比原则、谨慎原则、历史成本原则、划分资本性支出与收益性支出原则、重要性原则等，这是财政部下发的“金融企业会计制度”规定的，金融企业必须执行的会计原则。
金融企业会计核算还必须坚持“钱账分管，当时记账；凭证账表，换人复核；有账有据，账据相符；当天结账，总分核结；内外账务，定期核对；代收票据，收妥抵用”等各项基本规定，使会计核算达到账账、账款、账据、账实、账表、内外账务六相符。

习题二（参考答案）
一、单选题
1、A 2、B 3、C 4、D 5、B
6、D 7、C 8、B 9、B 10、B
二、多选题
1、ABC 2、ABCE 3、BCDE 4、ABE 5、AC
三、判断题
1、√ 2、× 3、× 4、× 5、√
四、简答题
1、答：金融企业会计凭证的传递过程就是其业务处理和会计核算的过程，直接
关系到金融企业业务工作和会计工作的质量和效率。因此必须十分重视对会计凭
证传递的组织。在会计凭证传递中，应力求做到严密、合理、科学，应当减少不
必要的环节，避免无人负责拖延现象。在会计凭证传递中应遵循的基本原则有：
先外后内，先急后缓；现金收入先收款后记账，现金付出先记账后付款；转账业
务先付款单位账后收款单位账。在传递中，除特殊情况外，一律由银行内部传递。

2、答：金融企业会计双线核算体系是指金融企业的账务组织分为明细核算系统
和综合核算系统两个系统。明细核算系统是按账户组织的核算，是对金融企业业
务经营过程中各项资金详细、具体的核算。明细核算系统由分户账、登记簿、余
额表和现金日记簿组成。综合核算系统是按科目进行的核算，是对金融业务经营
过程中各项资金综合、概括的核算，综合核算系统由科目日结单、总账和日计表
组成。明细核算对综合核算起补充、说明的作用；综合核算对明细核算起概括、
统驭的任用。两者既相互联系又相互制约，构成金融企业会计的双线核算体系
习题三（参考答案）
一、单选题
1、A 2、B
3、B 4、A 5、D
6、A
7、D
8、B
9、C
10、 B
二、多选题
1、AB
2、ABCD
3、ACE
4、AD
5、BCDE
三、判断题
1、×
2、×
3、√
4、× 5、√
四、会计分录题
1、解答：利息是：741637.85×2.4‰÷30＝59.33（元）由于是本季度，按照规
定暂免利息税，所以银行代扣代缴利息税为 0 元。计算利息后，填制银行内部特
种转账传票及利息清单，将本季度利息转作存款，转账的会计分录为：
借：利息支出——活期储蓄存款利息支出户
贷：活期储蓄存款——李某户
59.33
59.33
2、解答：第二季度利息＝21 900 000×1.8％÷360＝1095（元）
借：利息支出——单位活期存款利息支出户
贷：活期存款——X 单位
1095
1095
3、解答：利息=4 326 528×(0.6‰÷30)=86.53(元)
借：利息支出——单位活期存款利息支出户
贷：活期存款——X 单位
86.53
86.53
4、解答：到期利息：500 000×1 年×2.25%=11 250(元)
逾期利息：500 000×15 天×(0.72%÷360)=150(元)
该笔定期存款应付利息为 11 400 元。
借：应付利息——单位定期存款利息支出
利息支出——单位活期存款利息支出户
贷：活期存款——X 单位
11400
11 250
150
5、解答：应付利息=（320 000+126 000+144 000+130 000）×(0.72%÷360)=14.4
（元）

6、 （1）解答：利息计算选择公式“利息=本金×年（月）数×年（月）利率”：
应付利息=10 000×6×(1.89%÷12)=94.5（元 ）
（2）解答：应付利息=10 000×6×(1.89%÷12)+650 000×(0.72%÷360)=107.5
（元）
7、若涉及扣税年费：
解答：每元存款利息基数=（1+12）/2×1.425‰=0.009（元）
应付利息=6 000×0.009=54（元）
扣除利息所得税=54×0.2=10.8（元）
实付利息=54—10.8=43.2（元）

若不涉及扣税年费：
解答：每元存款利息基数=（1+12）/2×1.425‰=0.009（元）
应付利息=6 000×0.009=54（元）

8、若涉及扣税年费：
解答：每次支取利息数=（100 000×12×1.65‰）/4=495（元）
扣除利息所得税=495×0.2=99（元）
实付利息=495-99=396（元）

若不涉及扣税年费：
解答：每次支取利息数=（100 000×12×1.65‰）/4=495（元）

9、若涉及扣税年费：
解答：到期应付利息=（30 000+2 500）/2×12×1.65‰=321.75（元）
代扣利息税=321.75×0.2=64.35（元）
实付利息=321.75-64.35=257.40（元）

若不涉及扣税年费：
解答：到期应付利息=（30 000+2 500）/2×12×1.65‰=321.75（元）

10、解答：应付利息=10,000×7×(1.89%×60%÷12)+10,000×10×(1.89%×60%
÷360)=69.3（元）

习题四 （参考答案 ）
一、单选题
1、D 2、B 3、B 4、D 5、D 
6、D  7、D   8、A 9、B 10、D
二、多选题
1、BCD 2、AD 3、ACD 4、ABCD  5、ABCE
三、判断题
1、× 2、√ 3、× 4、× 5、×
四、会计分录题
1、（1）收回部分贷款：
借：××贷款——纺织厂户 30万元
贷：××存款——纺织厂户 30万元
（2）余款转入逾期贷款账户：
借：逾期贷款——纺织厂户 20万元（红字）
贷：XX贷款——纺织厂户 20万元（蓝字）

2、贴现利息=1,000,000×82×0.9%÷30=24,600（元）
实付贴现金额=1,000,000－24,600=975,400（元）
会计分录为：
借：票据贴现——银行承兑汇票 1,000,000
贷：吸收存款——单位活期存款——××户 975,400
利息收入——贴现收入 24,600

3、1月18日：                 
借：短期贷款-天龙公司 240000            
贷：单位活期存款-天龙公司 240000
4月18日         
借：单位活期存款-天龙公司 100000             
贷：短期贷款-天龙公司      100000         
借：逾期贷款-天龙公司      140000      
贷：短期贷款-天龙公司      140000
4月18日：
 已预提利息=240000×3× 5.1‰=3672元
逾期利息=140000×80 × 5.1‰÷30×1.5=2856元
    借：单位活期存款-天龙公司 146528          
   贷：应收利息               3672         
逾期利息收入           2856      
     逾期贷款-天龙公司      140000

4、6月30日该行应计提的贷款损失准备为：
120×1%—（1.1—0.4）=0.5（亿元）
会计分录为：
借：利润分配-提取一般准备金 5000万
贷：贷款损失准备 5000万
12月31日该行应计提的贷款损失准备为：100×1%-(1.2+0.2)= -0.4(亿元)
会计分录为：
借：贷款损失准备 4000万
贷：利润分配-提取一般准备金 4000万

5、（1）还需计提的一般准备金=10500X1%-75=30万
（2）专项准备金=8500X0%+1600X2%+300X25%+100x50%-125=-13万元
计提准备金会计分录：
借：营业费用（其他费用科目）17万元
贷：一般准备金 30万元
借：专项准备金 13万元
贷：营业费用（其他费用科目） 13万元
习题五（参考答案）
一、单选题
1、D 2、D 3、A 4、B 5、C 6、A 7、B 8、C 9、A 10、C
二、多选题
1、ABCDE 2、ABCE 3、BCDE 4、ABC 5、ABE
三、判断题
1、× 2、× 3、√ 4、√ 5、×
四、会计分录题
1、借：存放中央银行款项 200 000
贷：现金 200 000
2、借：向中央银行借款 500 000
金融企业往来支出 5400
贷：存放中央银行准备金 505 400
3、借：存放中央银行准备金 150万元
贷：同业拆入 150万元
4、再贴现利息=150 000×44×6‰÷30=1 320（元）
实付贴现金额=150 000—1 320=148 680（元）
借：存放中央银行准备金 148 680
金融企业往来支出 1 320
贷：贴现 150 000
5、解：（1）该支行调整缴存财政性存款的金额为：
150－90=60（万元）为调增。
调增财政性存款的会计分录为：
借：缴存中央银行财政性存款 60万元
贷：存中央银行准备金 60万元
（2）该行调整缴存法定存款准备金额为：
500×7%－40=－5（万元）为调减。
调减法定存款准备金的会计分录为：
借：存中央银行准备金 10万元
贷：法定存款准备金 10万元
6、天河支行会计分录为：
借：活期存款—金专存款户 100 000
贷：联行往账 100 000
海淀支行会计分录为：
借：联行来账 100 000
贷：活期存款—联想公司 100 000
7、甲分行:
借:存放系统内活期款项—清算款项(总行) 90 000 000
贷:存放系统内定期款项(总行) 40 000 000

系统内拆入资金(总行) 30 000 000

存放中央银行款项 20 000 000

总行:
借:系统内存放定期款项(甲分行) 40 000 000
系统内拆出资金(甲分行) 30 000 000
存放中央银行款项 20 000 000
贷:系统内存放活期款项—清算款项(甲分行) 90 000 000
8、（1）A分行：应补缴存款准备金＝100,000＊6%－5000＝1000
借：存放系统内活期款项－存款准备金 　　　　 1000
贷：存放系统内活期款项－清算款项（总行） 1000
（2）B分行：应退缴存款准备金＝10000－150000＊6%＝1000
借：存放系统内定期款项－总行　　　 1000
贷：存放系统内活期款项－存款准备金　1000
（3）借：系统内存放活期款项－清算款项（A）　1000
贷：系统内存放活期款项－存款准备金（A） 1000
借：系统内存放活期款项－存款准备金（B）1000
　 贷：系统内存放定期款项－B 　　　　　1000

习题七（参考答案）
一、单选题
1、C 2、C 3、B 4、C 5、B 6、B 7、D 8、A
9、B 10、C

二、多选题
1、ABC 2、ABCDE 3、ABCD 4、ABCDE 5、ACE

三、判断题
1、× 2、√ 3、× 4、× 5、√

四、会计分录
1、借：现金 HKD1000
贷：外汇买卖 HKD1000
借：外汇买卖 ￥1020
贷：现金 ￥1020
2、解答：偿还美元贷款需港币金额为：506000×830％÷102％＝4 117 451港元
借：活期存款——××存款户 HKD4 117 451
贷：外汇买卖（102%）HKD4 117 451
借：外汇买卖（102%） ￥4 199 800
贷：外汇买卖（830％） ￥4 199 800
借：外汇买卖（830％） USD506 000
贷：短期外汇贷款——××贷款户USD500 000
利息收入 USD6 000
3、（1）3月10日收到信用证的核算：
收：国外开来保证凭信 HKD35000
（2）4月6日寄单索汇的核算：
付：国外开来保证凭信 HKD35000
借：应收信用证出口款项 HKD35000
贷：代收信用证出口款项 HKD3500
（3）4月15日收汇结汇的核算：
借：代收信用证出口款项 HKD3500
贷：应收信用证出口款项 HKD3500
4、（1）5月15日到11月15日的应付利息：
200000X18%/2=18000
（2）10月5日到11月9日的当期利息：
200000X(30+6)/360X10%=2000
（3）支取日的会计分录如下：
借：单位定期存款-XX公司港元户 HKD220000
贷：单位活期存款-XX公司港元户 HKD200000
应收利息 HKD18000
利息支出 HKD2000
转结人民币=220000X102%=224400
（4）结汇的会计分录如下：
借： 单位活期存款-XX公司 220000 港元
贷：外汇买卖（汇卖价）220000 港元
借：外汇买卖（汇卖价）224400 人民币
贷：单位活期存款-XX公司 224400 人民币
5、购汇用人民币=2800X785/100=21980 元
购汇会计分录：
借：个人活期存款-人民币户 21980元
贷：外汇买卖（汇卖价）-人民币户 21980元
借：外汇买卖（汇卖价）-美元户 2800美元
贷：现金-美元户 2800美元
6、借：××存款——某进出口公司户 USD14 400
保证金 USD600
贷：存放境外同业款项 USD15 000

习题六 （参考答案）
一、单选题
1、A 2、C 3、A 4、C 5、C
6、D 7、C 8、C 9、B 10、D
二、多选题
1、ACE 2、ADE 3、BD 4、ABE 5、ABDE
三、判断题
1、√ 2、× 3、× 4、× 5、√
四、会计分录题
1、借：现金20 000
贷：应解汇款20 000
借：应解汇款20 000
贷：汇出汇款20 000
2、按部分支付处理。在承付期满日的次日上午，将付款人能够支付的部分划往
收款人开户，其不足部分在以后有款时陆续扣收。承付期满的次日划款的会计分
录为：
借：××存款——纺织厂户 5 000
贷：联行往账 5 000
3、借：现金 300000
贷：应解汇款－无线电厂300000
借：应解汇款－无线电厂300000
贷：联行往账--青岛支行300000
4、(1)济宁市支行的会计分录：
借：活期存款—第一机械厂户1,000
贷：联行往账1,000
(2)7月14日，西外大街办事处的会计分录：
借：联行来账1,000
贷：应解汇款——陈琪户1,000
(3)7月17日，西外大街办事处的会计分录：
借：应解汇款——陈琪户1,000
贷：现金1,000
5、借：联行来账－宁波支行36000
贷：活期存款－白城服装厂36000
销记发出托收结算凭证登记簿。
6、借：现金300000
贷：应解汇款－无线电厂300000
借：应解汇款－无线电厂300000
贷：联行往账--青岛支行300000
7、（1）6 月6 日，某化妆品公司来工行分行申请办理银行本票并交付现金1000
元。
借：现金一一10000（资增）
贷：本票一一10000（负增）
（2）同月8 日，代理付款行建行收到本行开户单位交来的本票，经审核合格予
以办理。
借：存放中央银行款项一一10000（资增）
贷：单位活期存款一一某化妆品公司一一10000（负增）
（3）同月8 日，工行分行收到建行分行票据交换提入的本票，经核对进行清算。
借：开出本票 10000
贷：存放中央银行款项 10000
8、借：吸收存款---信用卡存款－中兴公司单位信用卡户40000（负债减少）
－念安女士个人信用卡户3500（负债减少）
贷：存放中央银行款项40000（资产减少）
联行来账－绍兴支行3500（资产减少）
习题八（参考答案）
一、选择题
1、C 2、A 3、B 4、B 5、B 6、D 7、D 8、ACD
二、 判断题
1、× 2、× 3、∨ 4、× 5∨
三、会计分录
1、借：银行存款 6万元
贷:信托存款——××单位户 6万元
2、借：委托贷款——借款人户 30万元
贷：银行存款 30万元
3、借：银行存款 10000
贷：应付账款——应付委托贷款利息户 7000
手续费收入 3000
4、借：委托存款——××委托人户 48万元
应付账款 1.8万元
贷：银行存款 49.8万元
5、5月15日发放贷款会计分录：
借：信托贷款——白酒厂户 500000
贷：银行存款——信托公司 500000
6月20日 结息
应收利息=500000×37×4.525％÷30＝2790（元）
借：银行存款信托公司 2790
贷：应收利息——信托贷款利息收入户 2790
8月15日还款
借：银行存款——信托公司 500000
贷：信托贷款——白酒厂户 500000
习题九（参考答案）
一、选择题
1、A 2、D 3、C 4、B 5、B　
6、A  7、C 8、C  9、B 10、D
二、多项选择题
1、ABDE　 2、BDE　 3、CDE    4、ABCDE　 5、AB 
三、判断题
1、√ 2、× 3、× 4、√ 5、X　
四、会计分录题
1、借：银行存款 86000
贷：应收租赁款 86000
借：未实现租赁收益 6000
贷：租赁收益 6000

2、答：（1）本租赁属于融资租赁。
理由：该最低租赁付款额的现值＝800×3.4651＋300×0.7921＝3009.71（万元），占租赁资产公允价值（3100万元）的90％以上，因此符合融资租赁的判断标准；另外，租赁期占资产尚可使用年限的80％（4÷5），大于75％。因此该项租赁应当认定为融资租赁。
（2）起租日的会计分录：
最低租赁付款额＝800×4＋300＝3500（万元）
租赁资产的入账价值＝3009.71（万元）
未确认的融资费用＝3500－3009.71＝490.29（万元）
借：固定资产—融资租入固定资产3009.71
未确认融资费用490.29
  贷：长期应付款—应付融资租赁款3500
（3）①2009年12月31日
支付租金：
借：长期应付款—应付融资租赁款800
  贷：银行存款800
确认当年应分摊的融资费用：
当年应分摊的融资费用＝3009.71×6％＝180.58（万元）
借：财务费用180.58
  贷：未确认融资费用180.58
计提折旧：
计提折旧＝（3009.71－300）/4＝677.4275（万元）
借：制造费用—折旧费677.4275
  贷：累计折旧677.4275
②2010年12月31日：
支付租金：
借：长期应付款—应付融资租赁款800
  贷：银行存款800
确认当年应分摊的融资费用：
当年应分摊的融资费用＝[3009.71－(800－180.58)]×6％＝143.42（万元）
借：财务费用143.42
  贷：未确认融资费用143.42
计提折旧：
借：制造费用—折旧费677.4275
  贷：累计折旧677.4275
③2011年12月31日：
支付租金：
借：长期应付款—应付融资租赁款800
  贷：银行存款800
确认当年应分摊的融资费用：
当年应分摊的融资费用＝[3009.71－(800－180.58)－（800－143.42）]×6％＝104.02（万元）
借：财务费用104.02
  贷：未确认融资费用104.02
计提折旧：
借：制造费用—折旧费677.4275
  贷：累计折旧677.4275
④2012年12月31日：
支付租金：
借：长期应付款—应付融资租赁款800
  贷：银行存款800
确认当年应分摊的融资费用：
当年应分摊的融资费用＝490.29－180.58－143.42－104.02＝62.27（万元）
借：财务费用62.27
  贷：未确认融资费用62.27
计提折旧：
借：制造费用—折旧费677.4275
  贷：累计折旧677.4275
归还设备：
借：长期应付款—应付融资租赁款300
累计折旧2709.71
  贷：固定资产—融资租入固定资产3009.71

习题十（参考答案）

一、选择题
1、A 2、B 3、A 4、C 5、C
6、B 7、B 8、ABD 9、CE 10、BD

二、判断题
1、√ 2、× 3、× 4、√ 5、×

三、会计分录题
1.（1）收到A公司兑付资金时：
借：银行存款 3 200 000
贷：代理兑付证券款 3 185 000
其他应付款-手续费 15 000

（2）兑付证券时：
借：代理兑付证券 3 183 000
贷：银行存款 3 183 000

（3）兑付期结束，向大树公司交回已兑付证券时：
借：代理兑付证券款 3 183 000
贷：代理对付证券 3 183 000

（4）同时，确认手续费收入，会计分录：
借：其他应付款-手续费 15 000
贷：手续费及佣金收入—代兑付证券手续费 15 000

（5）代兑付证券款余额退还给委托人，会计分录：
借：代兑付证券款 2000
贷：银行存款 2000

2. (1）2011 年6 月8 日，购买股票300 万股：
借：可供出售金融资产——股票 1 802 000 0
应收股利 120 000
贷：结算备付金——自有 1 814 000 0

（2）2011 年6 月12 日，收到发放的现金股利12 万元：
借：结算备付金——自有 120 000
贷：应收股利 120 000

3. (1)卖出回购证券时的会计分录：
借：结算备付金——金融企业 1 500 000
贷：卖出回购证券款 1 500 000

（2）到期购回该批国债时的会计分录：
借：卖出回购证券款 1 500 000
其他营业支出——卖出回购证券支出户 50 000
贷：结算备付金——金融企业 1 550 000

4. 借：代买卖证券款 2 815 000.00
贷：结算备付金——客户 2 815 000.00
如果费用不包含在内，则应该相加。
借：手续费支出 5 000.00
结算备付金——金融企业 85 000.00
贷：手续费收入 90 000.00

5. 卖出债券收到资金=98×6000=588 000（元）
卖出债券收入=588 000—18 000=570 000（元）
借：清算备付金 588 000
贷：证券销售 570 000
应收利息 18 000

6. 卖出债券成本=100×6000=600 000（元）
接转成本的会计分录为：
借：证券销售 600 000
贷：自营证券 600 000

7. 买入返售证券的收入为：39—35=4（万元）
借：清算备付金——公司 390000
贷：买入返售证券 350000
买入返售证券收入 40000

8. 卖出回购证券支出为：102—98=4（万元）
借：卖出回购证券款 980000
卖出回购证券支出 40000
贷：清算备付金——公司 1020000

习题十一（参考答案）
一、单选题：A,A,C,B,A,A,C,A,B,A;
二、多选题：AC,AD,BC,AC,ABCDE;
三、会计分录题
1、（1）借：交易性金融资产—成本 1000000
应收利息 30000
投资收益 20000
贷：银行存款 1050000
（2）借：银行存款 30000
贷：应收利息 30000
（3）借：交易性金融资产—公允价值变动 100000
贷：公允价值变动损益 100000
（4）借：银行存款 30000
贷：投资收益 30000
（5）借：银行存款 1200000
贷：交易性金融资产 — 成本 1000000
—公允价值变动 100000
投资收益 100000
借：公允价值变动损益 100000
贷：投资收益 100000
2、（1）借：交易性金融资产—成本 2000000
　　 投资收益 24000
　　 应收利息 30000
　　 贷：银行存款 2054000
（2）借：银行存款 30000
　　 贷：应收利息 30000
（3）公允值变动额：年末公允价值-购买日公允价值=2180000-2000000=180000
借：交易性金融资产—公允价值变动 180000
　 贷：公允价值变动损益 180000
（4）应收利息：半年应收利息额=2000000×3%×0.5=30000
借：应收利息 30000
贷：投资收益 30000
（5）借：银行存款 2035000
交易性金融资产—公允价值变动 16000
贷：交易性金融资产—成本 2000000
应收利息 30000
投资收益 21000（差额）
同时，结转公允价值变动损益
借：投资收益 16000
贷：公允价值变动损益 16000
3.借：股票投资 100300
贷：证券清算款 100000
应付佣金 300
发放股息
借：应收股利 500
贷：投资收益——股利收益 500
4：应计提的基金管理费用=400000000×1.5%÷365=16438.3562元
借：管理人报酬 16438.3562
贷：应付管理人报酬 16438.3562
5、 （1）借：股票投资—成本 2000
交易费用 60
贷：证券清算款 2050
应付交易费用 10
（2）借：股票投资----估值增值 200
贷：公允价值损益 200

习题十二（参考答案）
一、 单选题 A，B，C，A，A，B，B，A，D，A
二、多选题 CD,AB,ABCDE,CD,ABC
会计分录题
1、会计分录如下：
（1）为客户垫付交易损失款时：
借：应收风险损失款——客户垫付 600 000
贷：应收保证金——上海 600 000
（2）为客户垫付款确认无法收回予以核销：
借：风险准备 600 000
贷：应收风险损失款——客户垫付 600 000

2、（1）经纪公司支付保证金时：
借：应收保证金——深圳交易所 800 000
贷：银行存款 800 000
（2）向交易所支付追加保证金时，应做如下会计分录：追加保证金20万元 ：
借：应收保证金 200 000
贷：银行存款 200 000

3、经纪公司的会计分录如下：
借：应收保证金——深圳交易所 100 000
贷：银行存款 100 000

4、做会计分录如下：
借：银行存款 2500