企业信息统计与分析教案第八章.doc

【课题】企业资金筹集与企业资产负债统计
【教材版本】
《企业信息统计与分析》 北京：清华大学出版社。
【教学目标】
本课题主要要求学生了解企业资金的概念，掌握企业资本金及其他所有者权益统计方法。掌握企业负债统计和企业资产构成统计的方法，理解企业资产负债平衡表。掌握企业偿债能力统计与分析方法。
【教学重点、难点】
教学重点：企业资金的概念，掌握企业资本金及其他所有者权益统计方法。
教学难点：企业资产负债平衡表。掌握企业偿债能力统计与分析方法。
【教学媒体及教学方法】
使用自制多媒体课件。
对于基本概念等内容，可采用对比法进行讲授，让学生列表归纳总结。具体方法包括：
1、讲授
2、案例分析
3、提问
4、讨论总结
5、动手操作
【课时安排】
2课时（90分钟）。
【教学建议】
联系现实和所学习的会计等经济类专业课程中用到的统计知识来学习，注重实际生活中的统计。

【教学过程】

第一环节 一、导入（5分钟）

【引言】
复习之前所学习的经济法的产品质量法。重点复习有形财产的所有权、使用权、受益权和处分权。就所有权、使用权、受益权和处分权的概念提问。
【幻灯片演示】
演示课件
同时提出如下各问题及答案
一、填空题：
1. 判定产品质量责任的依据是（ ）、（ ）和（ ）。
2.生产者不得伪造或者冒用（ ）标志、（ ）标志等质量标准。
二、单项选择题：
1.《产品质量法》的规定，企业（ ）申请企业质量体系认证。
A.自愿 B.必须 C.原则上必须 D.原则上自愿
2.制定《产品质量法》是为了保护（ ）和消费者的合法权益。
A.用户 B.法人 C.企事业单位 D.社会组织
三、多项选择题：
1.解决产品质量民事纠纷的途径有（ ）（ ）（ ）（ ）。
A.协商 B.调节 C.协议仲裁 D.起诉
2.质量标志包括（ ）（ ）（ ）（ ）
A.产品质量认证标志 B.获国际荣誉标志
C.优质产品标志 D.生产许可证标志
解析：总结有形财产的各种权益的特点，引出无形财产的概念。
第二环节 讲授新课（70分钟）

企业资产负债表中各项目(指标)数据在企业财务部门都有详细的记录，作为企业统计人员，只需要从财务部门取得这些数据，为企业的统计分析和管理所用。

准备好资产负债平衡表，以及所有者权益与负债的原始资料。

1. 企业资金筹集统计( 30分钟)
【讲解】
【幻灯片演示】

(1) 熟悉企业资金筹集的内容。
(2) 搜集相关数据。

1) 企业资金的概念
所谓企业资金，指企业进行生产经营活动占用的各种财产价值的货币表现，以及企业所拥有的货币资金的总和。
2) 企业资本金及其他所有者权益统计
企业资本金及其他所有者权益是属于投资者的自有资金。
3) 企业负债统计
企业负债是企业承担人能够以货币计量，需要在未来以资产或者劳务偿付的债务。除了自有资金以外，负债是企业生产经营资金的一个重要来源。

若是不考虑筹资的风险，企业资金结构分析主要是研究企业负债的合理比例。虽然自有资金是企业最稳定、成本最低的资金来源，但是不能说企业自有资金的比重越大越好。企业通过负债筹集部分资金，可以补充自有资金的不足，而且负债利息可抵减部分所得税，在运用债务资金获得的报酬超过负债利息支出时，又可提高企业自有资金的收益率。

要求：调查两个生产性质类似的企业，取得它们一个时期所有者权益和负债的原始记录，分别计算其具体的所有者权益和负债项目的结构相对指标，并比较两个企业在计算结果上的主要差异。
2.企业资产统计(40分钟)
【讲解】
【幻灯片演示】

这里用到的许多反映企业资产的指标都是相应的会计科目。

(1) 通过资产类会计科目查询相应账簿中的记录。
(2) 分类汇总计算。

1) 企业资产构成统计
(1) 企业流动资产统计
流动资产是指在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括现金及各种存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。
(2) 企业长期投资统计
① 股票投资：指企业准备作为长期投资而持有的股票。股票投资原则上按其成本计价。企业以现金、银行存款等购买的股票，以实际支付价款计算。企业以实物或无形资产折价取得的股票，以法定资产评估机构评估的价值或者合同、协议确定的价值计算。
② 债券投资：包括一年以上的国家债券、企业债券和金融债券，以企业购买债券实际支付的款项计算。
③ 其他投资：通常是企业与其他企业联营投资。企业资产投入联营，一般不得随意抽回。联营投资中的货币资金以实际投入数计算，实物或无形资产投资按评估价值或合同协议确定的价值计算。
(3) 企业固定资产统计
固定资产是指使用期限较长、单位价值较高(在国家规定标准以上)，并在使用过程中保持其原有物质形态的资产。
(4) 企业无形资产统计
无形资产是指能够在企业的生产经营中长期发挥作用，不具备实物形态的权利、技术
等特殊性资产。
(5) 企业递延资产统计
递延资产是指本期不能一次性计入损益，应当在以后年度内分期摊销的各种费用。
(6) 企业其他资产统计
企业的流动资产、长期投资、固定资产和递延资产都要参加企业的生产经营活动，并能给企业带来一定收益。
2) 企业资产负债平衡表
企业通过负债获得的资产，其所有权并不属于企业。企业的全部资产减去全部负债后的余额，是所有者对企业资产所有的剩余权益，这部分所有者权益才反映了企业投资人对企业净资产的所有权。
资产=负债+所有者权益
3) 企业偿债能力统计与分析
【讲解】
【幻灯片演示】
企业资产负债表，能从静态上全面反映企业财务状况，为分析企业的资产负债结构及偿债能力创造了条件。企业偿债能力分为短期偿债能力和长期偿债能力。
净流动资产=流动资产–流动负债
流动比率=流动资产/流动负债
货币资产对流动负债比率=货币资产/流动负债
货币资产比率=货币资产/流动资产
速动比率=(货币资产+短期有价证券+应收款项)/流动负债
速动比率=速动资产/流动负债
流动资产周转率=销售收入/[(期初流动资产+期末流动资产)/2]
资产负债比率=长期负债总额/企业资产总额
所有者权益负债比率=长期负债总额/企业所有者权
益

所有者权益是清偿债务的最终保障，此比率越低，企业清偿能力越强，债权人越有安全感。
在实际计算时，资产负债比率、所有者权益负债比率的分子有时采用负债总额。

【讲解】
【幻灯片演示】

王力得到实习公司2008年12月31日的资产负债表，查得资料如表8-2所示。
表8-2 资产负债表
单位：元
资 产
年初数
年末数
负债及所有者权益
年初数
年末数
流动资产合计
货币资金
存货
待摊费用
552 000
134 000
252 000
8000
686 800
172 400
320 000
8400
流动负债合计
186 000
281 200

计算短期偿债能力指标：
(1) 公司2007年的短期偿债能力指标：
① 流动比率=552 000/186 000=2.97
② 速动比率=(1 552 000–252 000–8000)/186 000=292 000/186 000=1.57
③ 现金比率=134 000/186 000=0.72
(2) 公司2008年的短期偿债能力指标：
① 流动比率=686 800/281 200=2.44
② 速动比率=(686 800–320 000–8400)/281 200=1.27
③ 现金比率=172 400/281 200=0.61
【归纳】
【幻灯片演示】

第三环节 课堂练习（10分钟）

【幻灯片演示】
各问题及答案

第四环节 小结（3分钟）

具体内容见板书。

第五环节 布置作业（2分钟）见课后习题。

【板书设计】
要点：
教学重点：
1．企业资金的概念。
2．企业资本金及其他所有者权益统计方法。
教学难点：
1．企业资产负债平衡表。
2．企业偿债能力统计与分析方法。

【课题】企业成本费用统计
【教材版本】
《企业信息统计与分析》 北京：清华大学出版社。
【教学目标】
本课题主要要求学生理解企业营业成本和费用的概念，认识企业制造成本的构成，掌握企业成本的统计分析方法。
【教学重点、难点】
教学重点：企业营业成本和费用的概念，认识企业制造成本的构成，。
教学难点：企业成本的统计分析分析方法。
【教学媒体及教学方法】
使用自制多媒体课件。
对于基本概念等内容，可采用对比法进行讲授，让学生列表归纳总结。具体方法包括：
1、讲授
2、案例分析
3、提问
4、讨论总结
5、动手操作
【课时安排】
2课时（90分钟）。
【教学建议】
联系现实和所学习的会计等经济类专业课程中用到的统计知识来学习，注重实际生活中的统计。
【教学过程】

第一环节 一、导入新课（5分钟）

【引言】
复习之前所学习的有关主要概念。
提问：反映企业偿债能力大小的指标？
【幻灯片演示】
演示课件
同时提出如下各问题及答案：

第二环节 讲授新课（70分钟）

（35分钟）
【讲解】
【幻灯片演示】
1) 企业营业成本和费用
企业在一定时期(月、季、年)内发生的能用货币量度表现的各项生产经营耗费，称为企业的费用。
费用是企业收入的各种扣减项目，费用的核算直接关系到企业盈利情况，直接关系到企业的经营成果，而且还关系到国家税收。

2) 企业制造成本的构成
企业的制造成本对一般企业又称为营业成本，由直接费用和间接费用构成。
(1) 直接费用
直接费用是可以按成本对象归集的费用，是企业生产产品或提供劳力所发生的直接材料耗费、直接人工工资和其他直接费用。
(2) 间接费用
间接费用是指应当由产品或劳务的制造成本负担，但不能直接计入各产品制造成本的有关费用，如机械设备的折旧费用
某种产品的总成本(总制造成本)=本期支出的该种产品的直接费用和间接费用+期初在制品半成品的制造成本–期末在制品半成品的制造成本
单位产品制造成本=产品总制造成本/产品产量
3) 企业成本的统计分析
(1) 企业成本目标的统计分析
为了提高经济效益努力降低成本，企业对其制造成本和费用应确定一定的计划目标，实行计划管理。对于工业、农业、运输企业，成本目标是指单位产品或单位工作量的制造成本水平；对于建筑企业，成本目标是指施工预算成本；对于商业企业，成本目标是指单位销售额的流通费计划。企业的成本计划目标一般由企业的财务部门具体编制。企业统计部门主要应对企业全部产品成本目标的实现情况进行统计分析。

产品成本水平目标实现指数=∑Z1Q1/∑ZnQ1
产品实际成本比目标节约数=∑Z1Q1–∑ZnQ1
其中，Z1、Zn分别表示单位产品实际成本和目标成本，Q1表示实际产品产量。
(2) 企业多种产品总成本变动的分析
分析企业多种产品总成本变动，需要采用综合成本指数，由于产品种类不同，各种产品种类也不同，各种产品的单位成本，需要通过同一个同度量因数(权数)才能使其相加。目前在实际工作中，是以报告期实际产量作为权数来计算这一指数的。其计算公式为

总成本增加的绝对额=∑P1Q1–∑P0Q0
总成本指数=∑P1Q1/∑P0Q0
产量变动影响的绝对额=∑P0Q1–∑P0
由于产量变动影响的程度，即
总产量指数=∑P0Q1/∑P0Q0
由于单位成本变动影响的程度，即
单位成本指数=∑P1Q1/∑P0Q1
单位成本变动影响的绝对额=∑P1Q1–∑P0Q1
以上结果有如下关系：总成本指数=总产量指数×单位成本指数
即∑P1Q1/∑P0Q0=∑P0Q1/∑P0Q0×∑P1Q1/∑P0Q1
用绝对数表示就是：
总成本增加的绝对额=产量变动影响的绝对额+单位成本变动影响的绝对额
即∑P1Q1–∑P0Q0=∑P0Q1–∑P0Q0+∑P1Q1–∑P0Q1
（25钟）
【讲解】
【幻灯片演示】
王力根据表8-3所示的资料开始计算各项指标和分析。
解：对产品总成本的变动进行分析。
总成本指数=∑P1Q1/∑P0Q0=7500/4000=1.875
总成本增加的绝对额=∑P1Q1–∑P0Q0=7500–4000=3500(万元)
由于产量变动影响的程度，即
总产量指数=∑P0Q1/∑P0Q0=7000/4000=1.75
产量变动影响的绝对额=∑P0Q1–∑P0Q0=7000–4000=3000(万元)
由于单位成本变动影响的程度，即
单位成本指数=∑P1Q1/∑P0Q1=7500/7000=1.071
单位成本变动影响的绝对额=∑P1Q1–∑P0Q1=7500–7000=500(万元)
以上结果有如下关系：1.875=1.75×1.071
或187.5%=175%×107.1%
用绝对数表示就是：
3500万元=3000万元+500万元
【归纳】
【幻灯片演示】
1．
2．

第三环节 课堂练习（10分钟）

【幻灯片演示】
各问题及答案
第四环节 小结（3分钟）

具体内容见板书。

第五环节 布置作业（2分钟）见课后习题。

【板书设计】
要点：
1.企业营业成本和费用
2.企业制造成本的构成
3.企业成本的统计分析
4．业务操作

【课题】企业收入与企业经营利税统计
【教材版本】
《企业信息统计与分析》 北京：清华大学出版社。
【教学目标】
本课题主要要求学生理解企业营业收入总量的概念，掌握企业营业收入和纯收入的统计方法、企业税金统计、企业利润总额统计、企业营业外收支净额统计、企业利润分配统计和企业利润的统计分析方法。
【教学重点、难点】
教学重点：1、企业营业收入总量。
2、企业营业收入和纯收入的统计。
3、业税金统计。
4、企业利润总额统计。
教学难点：1、企业营业外收支净额统计。
2、企业利润分配统计。
3、企业利润的统计分析方法。
。
【教学媒体及教学方法】
使用自制多媒体课件。
对于基本概念等内容，可采用对比法进行讲授，让学生列表归纳总结。具体方法包括：
1、讲授
2、案例分析
3、提问
4、讨论总结
5、动手操作
【课时安排】
2课时（90分钟）。
【教学建议】
联系现实和所学习的会计等经济类专业课程中用到的统计知识来学习，注重实际生活中的统计。
【教学过程】

第一环节 一、导入（5分钟）

【引言】
复习之前所学习的基本概念。提问：什么企业成本？
【幻灯片演示】
演示课件
同时提出如下各问题及答案：

第二环节 讲授新课（70分钟）

1. 企业收入统计（30分钟）
【讲解】
【幻灯片演示】

根据财务公布的“利润表”等财务报告可以获取大部分数据。

【讲解】
【幻灯片演示】

1) 统计企业营业收入的总量
营业收入是企业在生产经营活动中由于销售商品或提供劳务而取得的收入。
不同行业的企业主营业务收入各不相同。
商品流通企业的主营业务收入是指商品的销售收入，包括自购自销商品的销售收入、接受其他单位委托代销商品的销售收入以及代购代销手续费收入。
建筑安装施工企业的主营业务收入指承包工程实现的工程价款结算收入。
旅游、餐饮服务企业的主营业务收入是服务机构对外提供服务收取的各种业务收入。
统计上只需要根据财务部门按照会计的核算原则公布的数据，作为数据的来源即可。
2) 企业营业收入和纯收入
企业的营业收入是企业生产经营收入的总和，主要是商品和劳务销售取得的收入，与销售价格直接相关联。
企业营业收入还不是企业生产经营的净成果。

一般的企业，以营业收入减去相应的成本费用，即是企业的纯收入。对于商业企业来说，商品销售额中包含了购进商品的价值，所以商业企业的纯收入是商品销售额扣除商品进价和商品流通费后的余额，或者为商业企业的毛利减去商品流通费的盈余。

要求：收集企业“利润表”获取各种收入指标，学会汇总。
2. 企业经营利税统计( 40)
【讲解】
【幻灯片演示】

企业经营利税统计的指标大都可以直接从企业的利润表中获得。

(1) 查阅企业利润表及其他财务报告，获取企业经营利税相关数据。
(2) 分类汇总、分析。

【讲解】
【幻灯片演示】

1) 企业税金统计
企业的纯收入表现为两种基本形式，即税金和利润。税金是按照税法的规定，国家强制地、无偿地向企业征收的一部分纯收入。
2) 企业利润总额统计
利润是企业在一定期间生产经营活动的最终成果。
企业的利润总额一般包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额三部分。
(1) 企业营业利润
营业利润是企业利润的主要来源。
营业利润=营业收入–营业成本–销售费用–管理费用–财务费用–营业税金
(2) 企业投资净收益(表参看教材)
投资净收益是企业对外投资所获的利润、股利和利息等投资收入，扣除投资损失后的余额。
(3) 企业营业外收支净额
营业外收支净额是与企业生产经营活动没有直接关系的各项收入减去各项支出后的余额。
3) 企业利润分配统计
企业的利润是劳动者为社会劳动创造的纯收入的组成部分，也是企业生产经营的最终成果。
企业可分配利润一般按下列顺序进行分配：
(1) 弥补企业以前年度亏损
(2) 提取盈余公积
(3) 向投资者分配利润
(4) 未分配利润
4) 企业利润的统计分析
(1) 企业盈利能力的基本指标
常用的分析企业盈利能力的指标有营业收入利润率、产值利润率、成本费用利润率。
资本金利润率=利润总额/资本金平均余额=利润总额/成本费用×
(成本费用/资本金平均余额)
=成本费用利润率×资本金周转次数
或
资本金利润率=利润总额/营业收入×(营业收入/资本金平均余额)
 =营业收入利润率×资本金周转次数
企业利润统计分析的另一个方面，是对企业利润目标实现情况及其原因的分析。为了
(2) 企业利润变动的因素分析
企业利润=企业收入–企业成本费用–企业税金
或：
企业营业利润=∑产品销售数量×(单位产品价格–单位产品成本费用–单位产品税金)
① 产品销售数量对企业利润的影响：假定其他因素不变，产品销售数量与企业利润是成正比例的，所以
销售数量对利润的影响=企业利润×[∑(各种产品实际销售量×计划单价)/∑(各种产品计划销售量×计划单价)–1]
② 成本费用变动对企业利润的影响：假定其他因素都不变，成本费用与利润呈等量异向变动，所以
成本费用对利润的影响=∑实际销售量×(计划单位产品成本费用–实际单位产品成本费用)
③ 销售价格变动对企业利润的影响：假定其他因素都不变，售价与利润呈等量同向变动，所以
销售价格对利润的影响=∑实际销售量×(实际单位售价–计划单位售价)
【小案例】
资料：有一企业2008年生产销售了1000件商品，每件售价(不含税)120元，每件成本56元，每件生产税金合计为0.3元。算一下营业利润。
(3) 股份制企业每股盈余分析
股份制企业的利润是按照投资人持有的股票份额进行分配。
每股收益=(当年税后利润–优先股股利)/当年发行在外普通股平均股数

每股收益又称每股盈利，之所以仅按普通股平均计算，是因为只有普通股股东才能充分地享得股份制企业的经营成果，企业获利多少对按期分得定额股利的优先股股东的利益并无直接影响。当年税后利润中扣除优先股股利才是属于普通股的净利。发行在外普通股加权平均股数，指在某一特定时期内，流动在外股数以流通日数加权的平均数。
另一个反映每股盈余的指标是每股净资产：
每股净资产=股东权益/总股本
股东权益是股份制企业的所有者权益。每股净资产说明了每股的资产权益。

当股份制企业除了发行普通股以外，还发行了可转换为普通股和其他有价证券，如可转换优先股、债券、认股权证等时，企业是复杂资本结构。

【讲解】
【幻灯片演示】

(1) 王力得知实习所在工厂2008年流动资金平均占用额为265万元，全年产品销售额为1325万元，按不变价格计算的总产值为1272万元。并经调查统计知道工厂上年流动资金周转次数4.5次，百元产值占用流动资金25元。王力按照要求计算：
① 报告期流动资金周转率和由于周转率的变动而节约的(或多占)的流动资金及增加(或减少)的销售额。
② 计算报告期百元产值占用流动资金和由于产值资金的变动而节约(或多占)的流动资金及增加或减少的产值。
解：根据某厂某年流动资金的资料，计算结果如表8-5所示。
表8-5 计算结果
项 目
上 年
本 年
周转次数(次)
4.5
5(1325/265)
周转天数(天)
80(360/4.5)
72(360/5)
资金产值率(元/百元)
400(100/0.25)
480(1272/2.65)
产值资金率(元/百元)
25
20.83(265/12.72)
① 由于周转次数变化而增加的销售额：(5–4.5)×(1325/5)=132.5万元
由于周转天数变化而节约流动资金：(72–80)×(1325/360)=–29.44万元
② 由于资金产值率提高而增加产值：(480–400)×2.65=212万元
由于产值资金率降低而节约流动资金：(20.83–25)×(1272/100)=–53.04万元
(2) 王力得到另一实习企业有关成本资料，如表8-6所示。
表8-6 成本资料
产品名称
单位成本(元)
总成本(元)
Z0
Z1
Q0
Q1
甲
乙
丙
30
40
52
29
35
50
4000
5000
6000
4500
5200
6400

王力按照要求计算：
① 分别计算甲、乙、丙产品成本的个体指数，及由于成本降低而各节约多少金额。
② 计算全部产品成本指数，及由于单位成本降低而节约的总金额。
解：
① 甲的个体成本指数=29/30=96.7%，节约：–4500元；乙为87.5%，节约：–26 000元；丙为96.2%，节约：–12 800元。
② 全部产品成本指数=632 500/675 800=93.6%，节约：–43 300元。
(3) 王力从会计师那里得知实习企业报告期流动资金平均占用额比基期降低4%，产品销售额比基期提高8%。并知该厂基期产品销售额为8400万元，流动资金周转4次。
按照要求王力要计算：
① 报告期流动资金周转次数；
② 报告期由于流动资金周转速度的变动而节约或多占用的流动资金额。
解：① 报告期流动资金周转天数
基期销售额为8400万元，资金周转4次，则流动资金占用额为：
8400/4=2100万元
报告期销售额=8400×108%=9072万元
报告期流动资金占用额=2100×96%=2016万元
报告期流动资金周转次数为：9072/2016=4.5次
② 由于周转次数变动而节约的流动资金额
=报告期销售额/报告期周转次数–报告期销售额/基期周转次数
=9072/4.5–9072/4
=–252万元(节约)

【归纳】
【幻灯片演示】
1.
2.
第三环节 课堂练习（10分钟）

【幻灯片演示】
各问题及答案
解析：
第四环节 小结（3分钟）

具体内容见板书。

第五环节 布置作业（2分钟）见课后习题。

【板书设计】
教学重点：1、企业营业收入总量。
2、企业营业收入和纯收入的统计。
3、业税金统计。
4、企业利润总额统计。
教学难点：1、企业营业外收支净额统计。
2、企业利润分配统计。
3、企业利润的统计分析方法。