出纳实务教学内容很丰富省公共课一等奖全国赛课获奖课件.pptx

出出 纳纳 实实 务务谢谢 冰冰第1页课课 程程 性性 质质l出纳实务课程是高职会计专业一门专业技术课出纳实务课程是高职会计专业一门专业技术课程，也是我院会计专业主干专业课程。本课程程，也是我院会计专业主干专业课程。本课程针对出纳工作基本特点，系统地介绍了出纳业针对出纳工作基本特点，系统地介绍了出纳业务基本知识、基本技术技能和操作处理方法等。务基本知识、基本技术技能和操作处理方法等。是基础会计后续课程，同时又为该专业后续主是基础会计后续课程，同时又为该专业后续主干课程和专门化课程做知识和技能铺垫。干课程和专门化课程做知识和技能铺垫。第2页教学培养目标教学培养目标l为为中小型民中小型民营营企企业业培养会培养会计实计实用型人才用型人才l掌握中小企业出纳业务基本知识，具备处理出掌握中小企业出纳业务基本知识，具备处理出纳业务基本技能和专业技能。完成从理论转向纳业务基本技能和专业技能。完成从理论转向实践、从单项技能向综合技能过分。实践、从单项技能向综合技能过分。第3页教学内容与成绩考评教学内容与成绩考评l教学主要内容教学主要内容l成绩考评成绩考评第4页引例引例小张与小李都是应届会计专业本科毕业，同时小张与小李都是应届会计专业本科毕业，同时应聘广东长江科技有限企业会计职位。财务经理应聘广东长江科技有限企业会计职位。财务经理对小张、小李面试表现都十分满意，真是难以取对小张、小李面试表现都十分满意，真是难以取舍！在等候通知期间，小张、小李分别接到财务经舍！在等候通知期间，小张、小李分别接到财务经理来电：单位出纳休产假三个月，担任会计期理来电：单位出纳休产假三个月，担任会计期间同意兼任出纳吗？小张说间同意兼任出纳吗？小张说：“没问题没问题！年轻人！年轻人应该在实践工作中多锻炼。应该在实践工作中多锻炼。”小李说：小李说：“不适当吧，不适当吧，会计不能够兼任出纳，经理还是另做安排。会计不能够兼任出纳，经理还是另做安排。”第5页l请问：请问：广东长江科技有限企业最终应录用小张广东长江科技有限企业最终应录用小张还是小李还是小李?为何为何?l要求：分组讨论，按自已现有知识进行判断要求：分组讨论，按自已现有知识进行判断后回答下列问题。后回答下列问题。第6页第一部分第一部分 出纳基础技能出纳基础技能l一、一、对出纳了解与认识对出纳了解与认识l原始认识原始认识 出是支出；纳是收入。出是支出；纳是收入。l科学认识科学认识出纳是按照相关要求和制度，办出纳是按照相关要求和制度，办理本单位现金收付、银行理本单位现金收付、银行 结算及相关账务，保结算及相关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及相关票据管库存现金、有价证券、财务印章及相关票据等工作总称。等工作总称。l范围认识范围认识出纳工作和出纳人员。出纳工作和出纳人员。第7页一个标准：一个标准：内部牵制内部牵制标准或者说钱帐分管标准标准或者说钱帐分管标准 l会计机构会计机构内部应该建立稽核制度。出纳人员不得兼管稽核、内部应该建立稽核制度。出纳人员不得兼管稽核、会计会计档案档案保管和保管和收入收入、费用费用、债权债务账目标登记工作。、债权债务账目标登记工作。”l钱帐分管标准是指凡是包括款项和财物收付、结算及登记任何一钱帐分管标准是指凡是包括款项和财物收付、结算及登记任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约作用。项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约作用。l比如，比如，现金现金和和银行存款银行存款支付，应由会计主管人员或其授权代理人支付，应由会计主管人员或其授权代理人审核、同意，出纳人员付款，记帐人员记帐；发放审核、同意，出纳人员付款，记帐人员记帐；发放工资工资，应由工，应由工资核实人员编制工资单，出纳人员向银行提取现金和分发工资，资核实人员编制工资单，出纳人员向银行提取现金和分发工资，记帐人员记帐。实施钱帐分管，主要是为了加强记帐人员记帐。实施钱帐分管，主要是为了加强会计人员会计人员相互制相互制约、相互监督、相互查对，提升会计核实质量，预防工作误差和约、相互监督、相互查对，提升会计核实质量，预防工作误差和营私舞弊等行为。营私舞弊等行为。第8页l会计法专门要求出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、会计法专门要求出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目标登记工作，是因为出纳员是各单位专门从费用、债权债务帐目标登记工作，是因为出纳员是各单位专门从事货币资金收付业务会计人员，事货币资金收付业务会计人员，依据复式记帐标准，每发生一笔依据复式记帐标准，每发生一笔货币资金收付业务，必定引发收入、费用或货币资金收付业务，必定引发收入、费用或债权债权、债务债务等帐簿统等帐簿统计改变，或者说每发生一笔货币资金收付业务都要登记收入、费计改变，或者说每发生一笔货币资金收付业务都要登记收入、费用或债权、债务等相关帐簿，用或债权、债务等相关帐簿，假如把这些帐簿登记工作都由出纳假如把这些帐簿登记工作都由出纳员办理，会给贪污舞弊行为以可乘之机。一样道理，假如稽核、员办理，会给贪污舞弊行为以可乘之机。一样道理，假如稽核、内部档案保管工作也由出纳员经管，也难以预防利用抽换内部档案保管工作也由出纳员经管，也难以预防利用抽换单据单据、涂改统计等伎俩进行舞弊行为。当然，出纳员不是完全不能记账，涂改统计等伎俩进行舞弊行为。当然，出纳员不是完全不能记账，只要所记帐不是收入、费用、债权、债务方面帐目，是能够负担只要所记帐不是收入、费用、债权、债务方面帐目，是能够负担一部分记帐工作。总之，钱帐分管标准是出纳工作一项重标准，一部分记帐工作。总之，钱帐分管标准是出纳工作一项重标准，各单位都应建立健全这一制度，预防营私舞弊行为发生，维护国各单位都应建立健全这一制度，预防营私舞弊行为发生，维护国家和单位财产安全。家和单位财产安全。第9页两层含义两层含义l出纳人员：出纳人员：狭义狭义出出纳纳人人员仅员仅指会指会计计部部门门出出纳纳人人员员 广广义义上上讲讲，既包含会，既包含会计计部部门门出出纳纳工作人工作人 员员，也包含，也包含业务业务部部门门各各类类收款收款员员(收收银员银员)出纳工作：出纳工作：狭狭义义出出纳纳工作工作仅仅指各指各单单位会位会计计部部门专设门专设出出纳岗纳岗位或人位或人员员各各项项工作工作 广广义义上上讲讲，只要是票据、，只要是票据、货币资货币资金和有价金和有价证证券收付、券收付、保管、核保管、核实实，就都属于出，就都属于出纳纳工作工作 第10页三项工作内容三项工作内容 l货币资货币资金核金核实实l往来款往来款项项核核实实：建立往来款项结算业务，建立清算建立往来款项结算业务，建立清算制度，核实其它往来款项，预防坏账损失。制度，核实其它往来款项，预防坏账损失。l工资核实：工资核实：执行工资计划，监督工资使用，核实工执行工资计划，监督工资使用，核实工资单据，发放工资奖金。资单据，发放工资奖金。第11页四大特点四大特点l1、社会性、社会性 l出纳工作担负着一个单位货币资金收付、存取活动，出纳工作担负着一个单位货币资金收付、存取活动，而这些活动是置身于整个社会经济活动大环境之中，而这些活动是置身于整个社会经济活动大环境之中，是和整个社会经济运转相联络。只要这个单位发生经是和整个社会经济运转相联络。只要这个单位发生经济活动，就必定要求济活动，就必定要求出纳员出纳员与之发生经济关系。如与之发生经济关系。如出出纳人员纳人员要了解国家相关财会政策法规并参加这方面学要了解国家相关财会政策法规并参加这方面学习和习和培训培训，出纳人员要经常跑银行等。所以，出纳工，出纳人员要经常跑银行等。所以，出纳工作含有广泛社会性。作含有广泛社会性。第12页l2、专业性 l出纳工作作为会计工作一个重要岗位，有着专门操作技术和工作规则。凭证如何填，出纳帐怎样记都很有学问，就连保险柜使用与管理也是很讲究。所以，要做好出纳工作，一方面要求经过一定职业教育，其次也需要在实践中不停积累经验，掌握其工作要领，熟练使用现代化办公工具，做一个合格出纳人员。第13页l3、政策性、政策性 l出纳工作是一项政策性很强工作，其工作每一步骤都出纳工作是一项政策性很强工作，其工作每一步骤都必须依照国家要求进行。如办理现金收付要按照国家必须依照国家要求进行。如办理现金收付要按照国家现金管理要求进行，办理银行结算业务要依据国家银现金管理要求进行，办理银行结算业务要依据国家银行结算方法进行。会计法、行结算方法进行。会计法、会计基础工作规范会计基础工作规范等法规都把出纳工作并入会计工作中来，并对出纳等法规都把出纳工作并入会计工作中来，并对出纳工作提出详细要求和要求。出纳人员不掌握这些政策工作提出详细要求和要求。出纳人员不掌握这些政策法规，就做不好出纳工作；不按这些政策法规办事，法规，就做不好出纳工作；不按这些政策法规办事，就违反了财经纪律。就违反了财经纪律。第14页l4、时间性、时间性 l出纳工作含有很强时间性，何时发放职员工资，出纳工作含有很强时间性，何时发放职员工资，何时查对何时查对银行对帐单银行对帐单，等等，都有严格时间要，等等，都有严格时间要求，一天都不能延误。所以，出纳员心里应有求，一天都不能延误。所以，出纳员心里应有个时间表，及时办理各项工作，确保出纳个时间表，及时办理各项工作，确保出纳工作工作质量质量。第15页五大职责五大职责l办理货币资金业务办理货币资金业务l与货币资金相关账务处理与货币资金相关账务处理l管理银行账户管理银行账户l保管库存现金和各种有价证券保管库存现金和各种有价证券l保管相关印章、空白发票、空白收据和空白支保管相关印章、空白发票、空白收据和空白支票票第16页1.会计人员应具备职业道德（会计人员应具备职业道德（6点）点）出纳人员职业道德出纳人员职业道德热爱本职员作，努力钻研业务，使自己知热爱本职员作，努力钻研业务，使自己知识适应和技能所从事工作要求。识适应和技能所从事工作要求。敬业爱岗敬业爱岗熟悉法规熟悉法规依法办事依法办事 客观公正客观公正会计人员应熟悉财经法律、法规、规章和会计人员应熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制度，并结合会计工作广泛宣传。国家统一会计制度，并结合会计工作广泛宣传。会计人员应该按照会计法律、法规和国家会计人员应该按照会计法律、法规和国家统一会计制度要求程序和要求进行会计工作，统一会计制度要求程序和要求进行会计工作，确保提供会计信息正当、真实、准确、及时、确保提供会计信息正当、真实、准确、及时、完整。完整。会计人员在办理会计事务中，应该实事求会计人员在办理会计事务中，应该实事求是客观公正。是客观公正。17第17页清正廉洁清正廉洁坚持标准坚持标准搞好服务搞好服务保守秘密保守秘密2.2.除此之外，出纳人员还应尤其注意以下两点：除此之外，出纳人员还应尤其注意以下两点：会计人员应该尽其所能，为改进单位内会计人员应该尽其所能，为改进单位内部管理、提升经济效益服务。部管理、提升经济效益服务。会计人员应该保守本单位商业秘密，除会计人员应该保守本单位商业秘密，除法律要求和单位领导同意外，不能私自向外法律要求和单位领导同意外，不能私自向外界提供或泄露单位会计信息。界提供或泄露单位会计信息。清正廉洁是出纳员立业之本，是出纳员清正廉洁是出纳员立业之本，是出纳员职业道德首要方面。职业道德首要方面。正确处理国家、集体与个人利益关系。正确处理国家、集体与个人利益关系。18第18页真实案例讨论真实案例讨论l黑龙江某林场财务室新招进一名年轻女职员担任出纳员工作。因为黑龙江某林场财务室新招进一名年轻女职员担任出纳员工作。因为地域偏僻，经济也不发达，财务人员整体素质不高，很多都是采取地域偏僻，经济也不发达，财务人员整体素质不高，很多都是采取师傅带徒弟方式进行培养。一个月末当主管会计将全部账目结清以师傅带徒弟方式进行培养。一个月末当主管会计将全部账目结清以后，与出纳员现金日志账进行查对，发觉出纳员后，与出纳员现金日志账进行查对，发觉出纳员现金日志账比现金现金日志账比现金总分类账少总分类账少300元，元，不过出纳员现金日志账与库存实有现金一致。主不过出纳员现金日志账与库存实有现金一致。主管会计首先对原始凭证、记账凭证以及账薄统计进行了仔细查对，管会计首先对原始凭证、记账凭证以及账薄统计进行了仔细查对，发觉自己统计准确无误。随即检验出纳员现金日志账，将现金日志发觉自己统计准确无误。随即检验出纳员现金日志账，将现金日志账统计与现金收付款凭证逐一进行查对，发觉出纳员将一笔零星销账统计与现金收付款凭证逐一进行查对，发觉出纳员将一笔零星销售收入售收入300元现金漏记现金日志账，主管会计马上责问出纳员，账薄元现金漏记现金日志账，主管会计马上责问出纳员，账薄少记收入少记收入300元，库存应该多出元，库存应该多出300元金，为何库存现金实有数会和元金，为何库存现金实有数会和你现金日志账余额相一致，而没有多出来呢？这位年轻女出纳员当你现金日志账余额相一致，而没有多出来呢？这位年轻女出纳员当即泪流面地说，我把多出来现金拿回家去了。事后组织上给这位女即泪流面地说，我把多出来现金拿回家去了。事后组织上给这位女青年以记过处罚，并撤消其出纳员职务。青年以记过处罚，并撤消其出纳员职务。第19页读完案例谈谈感想读完案例谈谈感想l人素质是关键人素质是关键l出纳员能够说是会计岗位中最基本岗位之一，不过出纳员位低责出纳员能够说是会计岗位中最基本岗位之一，不过出纳员位低责不低，企业全部款项进出、现金收付都得经过出纳员之手，所以不低，企业全部款项进出、现金收付都得经过出纳员之手，所以人们也把出纳员称之为人们也把出纳员称之为“过财神爷过财神爷”。也正因为出纳员是。也正因为出纳员是“过路过路财神爷，所以这一岗位必须选择道德品质好，见钱不眼开人担任，财神爷，所以这一岗位必须选择道德品质好，见钱不眼开人担任，在位期间能做到在位期间能做到“常在河边走就是不湿鞋。财政部颁布内部会常在河边走就是不湿鞋。财政部颁布内部会计控制规范计控制规范-货币资金（试行）第七条要求：货币资金（试行）第七条要求：“单位办理货币单位办理货币资金业务，应该配置合格人员，并依据单位详细情况进行岗位轮资金业务，应该配置合格人员，并依据单位详细情况进行岗位轮换。办理货币资金业务人员应该具备良好职业道德，忠于职守，换。办理货币资金业务人员应该具备良好职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪遵法，客观公正，不停提升会计业务素质和职业廉洁奉公，遵纪遵法，客观公正，不停提升会计业务素质和职业道德水平。道德水平。”上述案例中，单位在任用出纳员时没有把好思想素上述案例中，单位在任用出纳员时没有把好思想素质审查这一关用人失查，造成企业财产受损失。质审查这一关用人失查，造成企业财产受损失。第20页l财务知识不可少财务知识不可少l出纳员必须由含有财会专门知识、持有会计从业资格证书人担任，出纳员必须由含有财会专门知识、持有会计从业资格证书人担任，只有这么，他才会清醒认识到会计核实所包括数据与数据之间存只有这么，他才会清醒认识到会计核实所包括数据与数据之间存在一个内在勾稽关系，这种勾稽关系是会计核实内部监督制约机在一个内在勾稽关系，这种勾稽关系是会计核实内部监督制约机制主要组成部分之一。明白了这一点出纳员会自主地将自己行为制主要组成部分之一。明白了这一点出纳员会自主地将自己行为约束在业务规范范围之内，不敢存有贪婪之心在上述第一个案例约束在业务规范范围之内，不敢存有贪婪之心在上述第一个案例中，假如林场那位年轻女出纳明白基本会计处理程序，明白钱是中，假如林场那位年轻女出纳明白基本会计处理程序，明白钱是不会无缘无故多出来道理，明白现金日志账最终要和会计现金总不会无缘无故多出来道理，明白现金日志账最终要和会计现金总分类查对相符道理，即使她有贪婪之心，想把多出来钱据为己有，分类查对相符道理，即使她有贪婪之心，想把多出来钱据为己有，她也绝对不敢私自将多出来钱款拿回家去。她假如明白这些基本她也绝对不敢私自将多出来钱款拿回家去。她假如明白这些基本道理，在钱多出来当初，就会向主管会计汇报，进行账目查对以道理，在钱多出来当初，就会向主管会计汇报，进行账目查对以寻找钱款多出来原因，那么也就防止了她犯罪。当前很多中小企寻找钱款多出来原因，那么也就防止了她犯罪。当前很多中小企业任用没有会计从业资格证书人员从事财务会计、出纳工作，这业任用没有会计从业资格证书人员从事财务会计、出纳工作，这实际上不但是对企业不负责，而且也是对被任用财务会计人员不实际上不但是对企业不负责，而且也是对被任用财务会计人员不负责任。负责任。第21页出纳员出纳员三字经三字经 l出纳员，很关键；静头脑，清杂念。出纳员，很关键；静头脑，清杂念。业务忙，莫慌乱；业务忙，莫慌乱；情绪好，态度谦。情绪好，态度谦。取现金，当面点；高警觉，出安全。取现金，当面点；高警觉，出安全。收现金，点两遍；辨真假，免赔款。收现金，点两遍；辨真假，免赔款。支现金，先审单；支现金，先审单；内容全，要会签。内容全，要会签。收单据，要规范；不合规，担风险。收单据，要规范；不合规，担风险。账外账，甭保管；违法纪，又罚款。长短款，不用乱；账外账，甭保管；违法纪，又罚款。长短款，不用乱；平下心，细查点。借贷方，要分清；清单据，查现款。平下心，细查点。借贷方，要分清；清单据，查现款。月凭证，要规整；张数明，金额清。库现金，勤查点；月凭证，要规整；张数明，金额清。库现金，勤查点；不压库，不挪欠。现金账，要记全；账款符，心坦然。不压库，不挪欠。现金账，要记全；账款符，心坦然。第22页案例案例 某企业因业务发展需要，从人才市场招聘了一名含某企业因业务发展需要，从人才市场招聘了一名含有中专学历张有中专学历张任出纳。开始，他还勤恳敬业，企任出纳。开始，他还勤恳敬业，企业领导和同事对他工作都很满意。但受到同事在股业领导和同事对他工作都很满意。但受到同事在股市盈利影响，张市盈利影响，张也开始涉足股市。然而事非所愿，也开始涉足股市。然而事非所愿，进入股市很快被套牢，想急于翻本又苦于没有资金，进入股市很快被套牢，想急于翻本又苦于没有资金，他开始对自己天天经手现金动了邪念，凭着财务主他开始对自己天天经手现金动了邪念，凭着财务主管对他信任，拿了财务主管财务专用章在自己保管管对他信任，拿了财务主管财务专用章在自己保管空白现金支票上任意盖章取款。月底，银行对账单空白现金支票上任意盖章取款。月底，银行对账单也是其到银行提取且自行查对，所以在很长一段时也是其到银行提取且自行查对，所以在很长一段时间未被发觉。至案发，企业蒙受了巨大经济损失。间未被发觉。至案发，企业蒙受了巨大经济损失。请问：这个案例给我们启示是什么？请问：这个案例给我们启示是什么？第23页l启示：启示：l1.要重视职业道德教育。要重视职业道德教育。l2.要加强对货币资金管理。要加强对货币资金管理。l3.要建立有效内部牵制制度。要建立有效内部牵制制度。第24页中型企业可在财务科下设出纳室；中型企业可在财务科下设出纳室；大型企业可在财务处下设出纳科；大型企业可在财务处下设出纳科；小型企业可在财务股下配置专职出纳员。小型企业可在财务股下配置专职出纳员。二、出纳工作组织二、出纳工作组织出纳机构出纳机构 设置设置 有些主管企业内部有些主管企业内部“结算中心结算中心”，实际上也是，实际上也是出纳机构。出纳机构。25第25页二、出纳工作组织二、出纳工作组织l一人一岗：规模不大，工作量不大单位一人一岗：规模不大，工作量不大单位l一人多岗：规模较小，工作量较小单位一人多岗：规模较小，工作量较小单位l一岗多人：规模较大，工作量较大单位一岗多人：规模较大，工作量较大单位出纳人员出纳人员 配置配置如无条件单独设置会计机构单位，最少要在相关机如无条件单独设置会计机构单位，最少要在相关机构中配置兼职出纳员一名。（如办公室、后勤部门）构中配置兼职出纳员一名。（如办公室、后勤部门）“不相容职务不相容职务”：出纳不得兼管收入、费用、债权、债出纳不得兼管收入、费用、债权、债务帐目标登记工作及稽核工作和会计档案保管工作。务帐目标登记工作及稽核工作和会计档案保管工作。26第26页案例案例某商场负责登记总帐和报表会计因出国，向某商场负责登记总帐和报表会计因出国，向商场经理提出辞职，要求经理找人接管其工作，商商场经理提出辞职，要求经理找人接管其工作，商场经理因一时找不到适当人，便要出纳接管其工场经理因一时找不到适当人，便要出纳接管其工作，事后，因为经理忙，也没再安排其它人接管总作，事后，因为经理忙，也没再安排其它人接管总帐和报表工作，一个多月后，出纳员卷款潜逃，商帐和报表工作，一个多月后，出纳员卷款潜逃，商场失二十多万。场失二十多万。问题：商场为何会损失二十多万？问题：商场为何会损失二十多万？第27页解释：解释：l因为不相容职务混岗因为不相容职务混岗第28页案例案例第29页第30页布置本单元任务：布置本单元任务：依据所学知识，完成实训一依据所学知识，完成实训一实训一：阅读下面故事，回答相关问题实训一：阅读下面故事，回答相关问题 小张是某企业出纳，他在自己工作岗位上一直勤小张是某企业出纳，他在自己工作岗位上一直勤勤恳恳，任劳任怨，出纳工作也非常出众，所以领导勤恳恳，任劳任怨，出纳工作也非常出众，所以领导也非常喜欢他。有一天，企业长久合作搭档元阳企业也非常喜欢他。有一天，企业长久合作搭档元阳企业业务人员小赵来小张处付清上月所欠零星材料款业务人员小赵来小张处付清上月所欠零星材料款900元，元，两人闲聊了一会，结果小赵走时候忘了让小张开具两人闲聊了一会，结果小赵走时候忘了让小张开具900元材料款发票。小张看看空无一人财务室，和抽屉里元材料款发票。小张看看空无一人财务室，和抽屉里躺着红艳艳躺着红艳艳9张百元大钞，心里开始挣扎：自己家里条张百元大钞，心里开始挣扎：自己家里条件不好，件不好，900元，比自己半个月工资还多，企业与元阳元，比自己半个月工资还多，企业与元阳业务往来非常亲密，谁都不会记得有这小小零星材料业务往来非常亲密，谁都不会记得有这小小零星材料款，而且恰好今天办公室同事都去开会了，发票都没款，而且恰好今天办公室同事都去开会了，发票都没开，要不开，要不。31第31页实训要求：分组讨论，每组选一代表回答实训要求：分组讨论，每组选一代表回答1 1、作为一名出纳人员，小张应该怎样做；、作为一名出纳人员，小张应该怎样做；2 2、小张假如把、小张假如把900900元装进自己口袋，那就违反了什元装进自己口袋，那就违反了什么职业道德，会有怎样后果。么职业道德，会有怎样后果。32第32页 揭开故事结果揭开故事结果小张最终把抽屉重重一关，然后拿起电话拨给小张最终把抽屉重重一关，然后拿起电话拨给小赵。等他做完了这一切，负责财务副总经理从门小赵。等他做完了这一切，负责财务副总经理从门口走了进来，微笑着告诉小张，你已经经过了考验，口走了进来，微笑着告诉小张，你已经经过了考验，依据你这三年来优异表现，企业决定任命你为财务依据你这三年来优异表现，企业决定任命你为财务主管。主管。33第33页第二部分第二部分 出纳管理技能出纳管理技能第34页库存现金管理技能库存现金管理技能收付正当标准收付正当标准起源、使用、收付范围正当起源、使用、收付范围正当钱账分管标准钱账分管标准现金现金管理管理收入、支出、债权债务账簿收入、支出、债权债务账簿登记；稽核；保管会计档案登记；稽核；保管会计档案不得不得兼管兼管收付两清标准收付两清标准收付现金要收付现金要当面点清当面点清，并复核，并复核日清月结标准日清月结标准当日现金收付业务当日现金收付业务都计入现金日志账，都计入现金日志账，每日结出账面余额，每日结出账面余额，并与实存数查对相符并与实存数查对相符现金日志账每个月最少现金日志账每个月最少结一次账，并与其它结一次账，并与其它相关账查对，看账账相关账查对，看账账是否相符是否相符现现金金管管理理原原则则第35页库存现金管理库存现金管理“八不准八不准”l套取现金：假借物资采购名义或其它名义从银行提取现金以后用于套取现金：假借物资采购名义或其它名义从银行提取现金以后用于其它消费场所行为叫套取现金，同时在其它消费场所行为叫套取现金，同时在财务账面上隐瞒提取现金实财务账面上隐瞒提取现金实际用途际用途l发行变相货币：单位签发、以货币单位标示面值，并在市面上流通发行变相货币：单位签发、以货币单位标示面值，并在市面上流通转让各种有价证券和凭证。需要发行股票、企业债等必须经人民银转让各种有价证券和凭证。需要发行股票、企业债等必须经人民银行审批后方可进行。行审批后方可进行。l白条抵库：支出现金时没有发票或收据等正规付款凭证，只是用白白条抵库：支出现金时没有发票或收据等正规付款凭证，只是用白纸写了一个收条或欠条作为现金库存。纸写了一个收条或欠条作为现金库存。（经典出纳违法行为）（经典出纳违法行为）l保留账外公款保留账外公款 l代存代取代存代取l流通代币票据流通代币票据l公款私存公款私存l单位互借现金单位互借现金第36页现金使用范围现金使用范围职员工资、工资性津贴职员工资、工资性津贴出差人员必须随身携带差旅费出差人员必须随身携带差旅费个人劳务酬劳个人劳务酬劳结算起点以下零星支出结算起点以下零星支出现金结算起点要求是现金结算起点要求是1000元元，超出要用银行转账，超出要用银行转账依据要求颁发给个人依据要求颁发给个人科技、文体等各种奖金科技、文体等各种奖金向个人购置农副产品和向个人购置农副产品和其它物资价款其它物资价款各种劳保、福利费以及各种劳保、福利费以及国家要求对个人其它支出国家要求对个人其它支出同银行确定需要付现其它支出同银行确定需要付现其它支出现金现金使用使用范围范围第37页库存现金限额库存现金限额l由开户银行和开户单位依据详细情况约定，普通按照由开户银行和开户单位依据详细情况约定，普通按照单位单位35天天日常零星开支所需现金确定。日常零星开支所需现金确定。l距离银行远或交通不方便单位可适当放宽，最高不得距离银行远或交通不方便单位可适当放宽，最高不得超出超出15天。天。第38页库存现金清查库存现金清查形式形式出纳日常清查出纳日常清查主要形式主要形式清查小组清查清查小组清查定时定时不定时不定时内容：账实是否相符；是否违规管理内容：账实是否相符；是否违规管理方法方法实地盘点法，账实查对实地盘点法，账实查对清查小组清查时编制清查小组清查时编制“库存现金盘点汇报表库存现金盘点汇报表”第39页清查结果处理清查结果处理违规管理现金违规管理现金及时给予纠正及时给予纠正账实不符现金账实不符现金查因前查因前计入计入“待处理财产损益待处理财产损益”报批后报批后现金长款：现金长款：应支付，计入应支付，计入”其它应付款其它应付款“无法查明原因，无法查明原因，”营业外收入营业外收入“现金短款：现金短款：由赔偿，计入由赔偿，计入”其它应收款其它应收款“无法查明原因增加管理费用无法查明原因增加管理费用第40页备用金管理技能备用金管理技能l备用金是指企业备用金是指企业预付预付给职员和内部相关单位用作给职员和内部相关单位用作差旅差旅费、零星采购和零星开支费、零星采购和零星开支，事后，事后需要报销需要报销款项。款项。l适用范围：适用范围：l除工资统发项目外国家要求对个人其它支出除工资统发项目外国家要求对个人其它支出l出差人员必须随身携带差旅费出差人员必须随身携带差旅费l其它需要支付现金支出其它需要支付现金支出第41页管理方法管理方法l非定额备用金。随借随用、用后报销；非定额备用金。随借随用、用后报销；l定额备用金。一次领用、定时报销、简化手续，定额备用金。一次领用、定时报销、简化手续，补足定额。补足定额。第42页备用金借支程序备用金借支程序企业部门或个人借用备用金时，需填企业部门或个人借用备用金时，需填制制”借款单借款单“，由主管经理和财务，由主管经理和财务责任人签字后，交由出纳员责任人签字后，交由出纳员单位主管领导凭此单据核定其零星开支单位主管领导凭此单据核定其零星开支借款人需定时将取得正式发票送到出借款人需定时将取得正式发票送到出纳手中，冲销借支款或补充备用金纳手中，冲销借支款或补充备用金借款单（一式三联）借款单（一式三联）第一联存根第一联存根第二联给借款人第二联给借款人第三联记账凭证第三联记账凭证第43页保管内容保管内容l设置设置”备用金账户备用金账户“，编制，编制”收、支日报表收、支日报表“l定时依据取得发票编制备用金支出一览表定时依据取得发票编制备用金支出一览表l妥善保管各种与备用金相关票据，逐月结清妥善保管各种与备用金相关票据，逐月结清”备用金备用金“账户账户第44页定额备用金管理定额备用金管理业务处业务处理过程理过程借支借支报销报销交回交回借支时出纳处理关键点：借支时出纳处理关键点：审核经过领导同意借款单审核经过领导同意借款单一定一定注意注意将第二联退还借款人并清点将第二联退还借款人并清点支付现金或开具现金支票支付现金或开具现金支票在第三联盖在第三联盖”现金付讫现金付讫“章章并进行并进行账务处理账务处理依据借款单，填制现依据借款单，填制现金付款凭证：金付款凭证：借：备用金借：备用金 贷：库存现金贷：库存现金依据付款凭证登记现金依据付款凭证登记现金日志账日志账第45页报销时出纳处理关键点：报销时出纳处理关键点：审核经过领导签字费用报销单审核经过领导签字费用报销单（由报销人自行填写）（由报销人自行填写）清点并支付现金或开具现金支票给报销人清点并支付现金或开具现金支票给报销人在报销单上加盖在报销单上加盖”现金付讫现金付讫“和和”已报销已报销“章，进行章，进行账务账务处理处理依据报销单，填制现依据报销单，填制现金付款凭证：金付款凭证：借：借：费用费用 贷：库存现金贷：库存现金依据付款凭证登记现金依据付款凭证登记现金日志账日志账第46页交回时出纳处理关键点：交回时出纳处理关键点：点收现金，并开具点收现金，并开具一式三联收据一式三联收据在收据第二联上加盖单位财务专用章在收据第二联上加盖单位财务专用章并交还经办人并交还经办人在收据第三联上加盖在收据第三联上加盖”现金收讫现金收讫“章，章，并进行账务处理并进行账务处理收据（一式三联）收据（一式三联）第一联存根第一联存根第二联给交款人第二联给交款人第三联记账凭证第三联记账凭证依据收据，填制现依据收据，填制现金收款凭证：金收款凭证：借：库存现金借：库存现金 贷：备用金贷：备用金依据收款凭证登记现金依据收款凭证登记现金日志账日志账第47页非定额备用金管理非定额备用金管理借支时借支时与定额备用金相同与定额备用金相同报报销销时时审查报销单，加盖审查报销单，加盖”已报销已报销“章章超出部分补付超出部分补付多出部分收回多出部分收回补借款单并点付现金补借款单并点付现金盖盖”现金付讫现金付讫“章章开具收据并点收现金开具收据并点收现金盖盖”现金收讫现金收讫“章章依据报销单和借款单依据报销单和借款单编制付款凭证编制付款凭证依据报销单和收据依据报销单和收据编制收款凭证编制收款凭证登记现金日志账登记现金日志账第48页说明说明l备用金开支金额大且业务频繁单位，应天天编制备用金开支金额大且业务频繁单位，应天天编制”备备用金收支日报表用金收支日报表“l备用金业务量不多，可于每个月月末编制备用金业务量不多，可于每个月月末编制l备用金收支日报表没有固定格式，基本包含借款人、备用金收支日报表没有固定格式，基本包含借款人、所在部门、借款金额、事由、借款时间等内容所在部门、借款金额、事由、借款时间等内容第49页银行账户管理技能银行账户管理技能l银行账户：各单位为办理结算和申请贷款而在银行开银行账户：各单位为办理结算和申请贷款而在银行开立账户，它是各单位经过银行办理转账、结算信贷以立账户，它是各单位经过银行办理转账、结算信贷以及现金收支业务主要工具，含有反应和监督国民经济及现金收支业务主要工具，含有反应和监督国民经济各部门经济活动作用。各部门经济活动作用。l种类：基本存款账户、普通存款账户、暂时存款账户种类：基本存款账户、普通存款账户、暂时存款账户和专用存款账户和专用存款账户第50页l基本存款账户：基本存款账户：l各独立核实单位或实施独立核实企业在银行开立主要各独立核实单位或实施独立核实企业在银行开立主要账户，用于账户，用于办理日常转账结算和现金收付办理日常转账结算和现金收付，企业只能企业只能有一个基本存款账户。有一个基本存款账户。l普通存款账户：普通存款账户：l因借款或其它结算需要，在因借款或其它结算需要，在基本存款账户开户银行以外银基本存款账户开户银行以外银行机构行机构开立银行结算账户。存款人辅助结算账户，借款转开立银行结算账户。存款人辅助结算账户，借款转存、借款偿还和其它结算资金收付可经过该账户办理。该存、借款偿还和其它结算资金收付可经过该账户办理。该账户能够办理现金缴存，但账户能够办理现金缴存，但不得办理现金支取不得办理现金支取。该。该账户开账户开立数量没有限制立数量没有限制。第51页l临时存款账户：l存款人因临时需要开立并在规定时限内使用而开立账户，可用于办理转账结算和根据国家现金管理规定办理现金收付。l专用存款账户：l存款人对特定用途资金进行专项管理和使用而开立账户。特定用途资金主要包括基本建设资金、更新改造资金和其他特定用途、需要专户管理账户第52页银行账户管理基本标准银行账户管理基本标准银银行行账账户户管管理理原原则则一个基本账户标准一个基本账户标准自愿选择标准自愿选择标准存款保密标准存款保密标准存款人只能在银行开立一个基本存款账户存款人只能在银行开立一个基本存款账户存款人能够自主选择银行，银行业能够自存款人能够自主选择银行，银行业能够自愿选择存款人开立账户愿选择存款人开立账户银行为存款人保密，维护其资金自主支银行为存款人保密，维护其资金自主支配权，不代任何单位和个人查询、冻结、配权，不代任何单位和个人查询、冻结、扣划存款人账户内存款（国家法律要求扣划存款人账户内存款（国家法律要求和国务院授权中国人民银行总行监督和国务院授权中国人民银行总行监督项目除外）项目除外）第53页银行账户开立银行账户开立开开设设程程序序申请申请填写填写提交提交审查审查查询查询存款人自主选择银行提出申请，领取存款人自主选择银行提出申请，领取”开立单位开立单位银行结算账户申请书银行结算账户申请书“填写上交填写上交”开立单位银行结算账户申请书开立单位银行结算账户申请书“提交相关证实文件提交相关证实文件填制并提交印鉴卡片填制并提交印鉴卡片+人民银行审查人民银行审查存款人可使用密码查询其已开立银行结算账户信息存款人可使用密码查询其已开立银行结算账户信息第54页开户所需要书面材料开户所需要书面材料l基本存款账户基本存款账户l1.企业法人，应出具企业法人执照正本；企业法人，应出具企业法人执照正本；l2.非法人企业，应出具营业执照正本；非法人企业，应出具营业执照正本；l3.个体工商户，应出具个体工商户营业执照正本；个体工商户，应出具个体工商户营业执照正本；l4.均应出具税务登记证正本均应出具税务登记证正本l5.均应出具阻止机构代码证正本均应出具阻止机构代码证正本第55页l普通存款账户普通存款账户l1.营业执照正本，税务登记证正本和组织机构代码证营业执照正本，税务登记证正本和组织机构代码证正本正本l2.人民银行核定基本存款账户开户许可证；人民银行核定基本存款账户开户许可证；l3.因向银行借款需要开户，应出具借款协议或借款借因向银行借款需要开户，应出具借款协议或借款借据据l4.因其它结算需要，应出具相关证实因其它结算需要，应出具相关证实第56页l专用存款账户专用存款账户l1.开立基本存款账户要求证实文件、基本存款账户开开立基本存款账户要求证实文件、基本存款账户开户登记证；户登记证；l2.基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、住房基金、社会保障基金，应出具主管部门批资金、住房基金、社会保障基金，应出具主管部门批文；文；l3.期货交易确保金，应出具期货企业或期货管理部门期货交易确保金，应出具期货企业或期货管理部门证实。证实。第57页l暂时存款账户暂时存款账户l1.设置暂时机构，应出具其驻在地主管部门同意设置暂时设置暂时机构，应出具其驻在地主管部门同意设置