企业内控应用手册之税务管理-风险控制矩阵.xls

风风险险控控制制矩矩阵阵编编制制说说明明一一、编编制制风风险险控控制制矩矩阵阵的的目目的的编制风险控制矩阵旨在梳理企业内部控制相关的业务流程的控制目标及控制活动，为企业提出内控管理改善建议，使公司能够采取针对性的改进措施，从而达成管理风险和健全公司内部控制体系的最终目标。二二、风风险险控控制制矩矩阵阵的的使使用用对对象象风险控制矩阵的使用对象是各关键业务流程/子流程的直接负责人员（包括部门经理、流程/子流程具体执行人员等）。风险控制矩阵详细描述内部控制的控制目标、与控制目标相对应的风险及标准控制活动，进而对比现有业务活动与标准控制活动之间的差异，识别出公司的内控缺陷，并提出相应的改善建议。具体填列请参见下述第三部分。三三、风风险险控控制制矩矩阵阵主主表表关关键键字字段段定定义义D D列列：控控制制目目标标控制目标是指内部控制总体目标在各个业务流程中的具体反映。因此本列的控制目标是以每一个业务流程下的子流程为范围（具体化）。F F列列：风风险险点点风险点用于说明未达成控制目标可能导致的风险。此列内容应与风险清单所载的保持一致。H H列列：标标准准控控制制活活动动即根据已有的公司规章制度或相关内部控制指引中所规范的业务流程，描述实际工作中应遵循的标准的控制活动。标准控制活动的描述要全面详细、语言精炼，一般要求在控制活动中明确出“谁执行、执行什么活动、如何执行”等信息。如果一个控制目标存在多个控制活动，用户可自行在风险控制矩阵中添加行用于放置新的控制活动。标准的控制活动应是由国家法律法规、公司制度等明文规定的、必须遵循的活动，主要包括但不限于：1.授权审批控制2.异常报告、文档编辑记录控制3.数据传递、数据转换控制4.业绩考核指标5.独立复核控制6.核对控制7.职责分离控制8.系统接触控制9.系统设置、会计科目的系统设置I I列列：现现有有控控制制活活动动此列填写公司当前业务流程的实际操作情况，同样需要明确指出“谁执行、执行什么活动、如何执行”等信息。J J列列：重重要要性性程程度度判断该控制活动是否为关键控制活动。对会计科目、披露事项和业务流程尤为重要的控制活动，选关键控制；若否，则请选一般控制。K K列列：制制度度公司目前已制定的、涉及该控制活动的相关制度及规定。L L列列：文文档档公司目前在该控制活动中涉及的相关文档。M M列列：责责任任部部门门及及岗岗位位实施该控制活动的部门及岗位。N N列列：控控制制形形式式如果该控制活动是由公司信息系统控制，控制形式选择“自动控制”，否则请选择“手工控制”。K K列列：执执行行频频率率指所对应的控制活动的执行频率，该部分将用于测试阶段样本量的计算。执行频率分为“每日多次”、“每日”、“每周”、“每月”、“每季”、“每年”、“业务发生时”。S S列列：合合规规对对比比内内容容对应企业内部控制基本规范及相关配套指引的相关条款内容。U U列列：内内控控缺缺陷陷通过将现有控制活动与内控指引、标准控制活动参照进行对比后（即有可能与标准控制活动一致或存在偏差），如果目前存在偏差且此偏差可能导致公司内部控制不到位，则此偏差属于内部控制缺陷，公司需要对其进行加以整改。此处填列的为缺陷的概括说明。V V列列：缺缺陷陷描描述述对缺陷的具体情况加以详述。W W列列：整整改改建建议议针对内控缺陷提出的整改建议，供公司参考。X X列列：缺缺陷陷等等级级根据内控缺陷的评价标准对识别出的内控缺陷评为“重大“、”重要“或”一般“。流流程程简简称称说说明明流流程程名名称称流流程程简简称称组织架构OSOS发展战略STST人力资源HRHR社会责任SRSR企业文化CCCC全面预算BUBU信息传递ICIC关联交易RPTRPT信息系统ITIT内部审计AUAU筹资管理FINFIN资金运营管理TRTR投资管理IMIM固定资产管理FAFA无形资产管理IAIA采购业务PUPU担保业务GRGR财务报告FRFR合同管理CONCON业务外包BPOBPO税务管理TXTX项目开发管理DMDM工程项目管理PMPM成本管理EMEM品牌及营销管理BMBM物业管理FMFM编编号号规规则则说说明明规规则则名名称称编编号号规规则则控制目标编号规则流程简称+CO+顺序号举例：资金运营管理流程第一个控制目标：TR-CO-01风险点编号规则流程简称+R+顺序号举例：资金运营管理流程第一个风险点：TR-R-01控制活动编号规则流程简称+CA+顺序号举例：资金运营管理流程第一个控制活动：TR-CA-01控制运行有效性测试底稿编号规则流程简称+T+顺序号举例：资金运营管理流程第一个测试底稿：TR-T-01控制缺陷编号规则流程简称+CD+顺序号举例：资金运营管理流程第一个控制缺陷：TR-CD-01增值建议编号规则流程简称+VA+顺序号举例：资金运营管理流程第一个增值建议：TR-VA-01编制风险控制矩阵旨在梳理企业内部控制相关的业务流程的控制目标及控制活动，为企业提出内控管理改善建议，使公司能够采取针对性的改进措施，从而达成管理风险和健全公司内部控制体系的最终目标。风险控制矩阵的使用对象是各关键业务流程/子流程的直接负责人员（包括部门经理、流程/子流程具体执行人员等）。风险控制矩阵详细描述内部控制的控制目标、与控制目标相对应的风险及标准控制活动，进而对比现有业务活动与标准控制活动之间的差异，识别出公司的内控缺陷，并提出相应的改善建议。具体填列请参见下述第三部分。H H列列：标标准准控控制制活活动动即根据已有的公司规章制度或相关内部控制指引中所规范的业务流程，描述实际工作中应遵循的标准的控制活动。标准控制活动的描述要全面详细、语言精炼，一般要求在控制活动中明确出“谁执行、执行什么活动、如何执行”等信息。如果一个控制目标存在多个控制活动，用户可自行在风险控制矩阵中添加行用于放置新的控制活动。标准的控制活动应是由国家法律法规、公司制度等明文规定的、必须遵循的活动，主要包括但不限于：1.授权审批控制2.异常报告、文档编辑记录控制3.数据传递、数据转换控制4.业绩考核指标5.独立复核控制6.核对控制7.职责分离控制8.系统接触控制9.系统设置、会计科目的系统设置I I列列：现现有有控控制制活活动动此列填写公司当前业务流程的实际操作情况，同样需要明确指出“谁执行、执行什么活动、如何执行”等信息。J J列列：重重要要性性程程度度判断该控制活动是否为关键控制活动。对会计科目、披露事项和业务流程尤为重要的控制活动，选关键控制；若否，则请选一般控制。N N列列：控控制制形形式式如果该控制活动是由公司信息系统控制，控制形式选择“自动控制”，否则请选择“手工控制”。K K列列：执执行行频频率率指所对应的控制活动的执行频率，该部分将用于测试阶段样本量的计算。执行频率分为“每日多次”、“每日”、“每周”、“每月”、“每季”、“每年”、“业务发生时”。U U列列：内内控控缺缺陷陷通过将现有控制活动与内控指引、标准控制活动参照进行对比后（即有可能与标准控制活动一致或存在偏差），如果目前存在偏差且此偏差可能导致公司内部控制不到位，则此偏差属于内部控制缺陷，公司需要对其进行加以整改。此处填列的为缺陷的概括说明。风风险险控控制制矩矩阵阵公公司司名名称称：机机关关本本部部流流程程名名称称：税税务务管管理理子子流流程程名名称称控控制制目目标标及及对对应应风风险险 控控制制活活动动控控制制目目标标编编号号控控制制目目标标风风险险点点编编号号风风险险点点控控制制活活动动编编号号标标准准控控制制活活动动现现有有控控制制活活动动重重要要性性程程度度财财政政税税收收法法规规政政策策等等信信息息的的收收集集和和汇汇编编TX-CO-01确保公司的税务和账务处理符合当前财政税收政策法规的要求TX-R-01对税收法规政策等信息缺乏系统的收集和汇编，或已收集和汇编的信息无法被员工查阅参考TX-CA-01财务管理部应对公司目前行业及业务情况所使用到的税收法规政策等信息进行收集和汇编，明确公司所适用到的具体财政税收法规及政策条款，由税务管理人员建立并维护公司财政税收法规信息数据库。公司财政税收法规信息数据库应向公司全体员工开放查阅权限，以供员工随时查阅和参考。税税务务相相关关信信息息数数据据库库财务中心会计部对公司目前行业及业务情况所使用到的税收法规政策等信息进行收集和汇编，明确公司所适用到的具体财政税收法规及政策条款，由会计部税务岗建立并维护公司财政税收法规信息数据库。一般财财政政税税收收法法规规政政策策等等信信息息的的变变化化及及更更新新TX-CO-02TX-R-02对国家税收政策的变动及对税收优惠政策的跟踪不到位，导致未能充分利用国家税收优惠或业务安排不合理导致的税务筹划或税收违规处罚风险。TX-CA-02财务涉税人员必须持续了解掌握国家及当地财政税收政策变化及更新的信息，根据更新的政策法规中对公司有影响的条款，及时调整公司的税务和账务处理。税务管理人员每星期至少两次通过查看国家税务总局网站、当地国税及地税网站、税务期刊、税务论坛等途径，收集财政税收法规政策等变化的信息，及时将更新以电邮方式发布至相关财务涉税人员。税务管理人员应要求相关财务涉税人员在收到发布通知后以书面形式确认其已知悉法规政策的变化。另外，财务管理部应通过不定期组织讲座、培训、技能测试等途径，实现财务涉税人员的专业知识与技能的巩固和提高，确保财务涉税人员能将当前财政税收政策法规的要求充分地结合到实务中。对对税税务务法法规规的的跟跟踪踪财务涉税人员必须持续了解掌握国家及当地财政税收政策变化及更新的信息，根据更新的政策法规中对公司有影响的条款，及时调整公司的税务和账务处理。会计部税务岗及时从国家税务总局网站、当地国税及地税网站、税务期刊、税务论坛等渠道收集财政税收法规政策等变化的信息，每季度将当期更新的制度制作汇编下发各个区域公司，针对涉及房地产业务的重要税种实时下发最新的政策信息；同时对于有争议的税项，还会不定期下发相关业务操作指引以辅助各区域公司的税务管理人员。一般纳纳税税筹筹划划方方案案的的制制定定TX-CO-03公司对税务事项的有效筹划，符合合法纳税要求，保证公司对税收整体效益最大化进而有效支撑经营战略发展的要求。TX-R-03由于未能进行合理的税务筹划工作，难以充分利用国家税收优惠政策合理降低公司税负；或因税务实物操作未遵循相关税务法律法规而导致监管部门的处罚。TX-CA-03集团公司财务管理部每年一次对集团整体的企业所得税和各项目公司所有适用税种进行税务筹划。在合规的前提下，以降低公司整体税收税负为目标导向，根据公司业务范畴和内外部营运环境，对集团整体的税收税负进行研究与分析，制定合理工作计划。纳税筹划方案由税务管理人员编制，并由财务管理部负责人进行审阅，确保纳税筹划方案的合理性、可行性与合规性。税税务务筹筹划划工工作作机关本部目前没有整体的税务筹划机制，亦未建立与税收筹划相关的管理框架；税务筹划工作主要是根据项目需要及领导要求进行；如需要进行纳税筹划，税务岗负责编制方案，并由财务中心总经理进行审阅，确保纳税筹划方案的合理性、可行性与合规性。一般第7页，共26页制制度度文文档档责责任任部部门门及及岗岗位位控控制制形形式式执执行行频频率率税务管理办法、财务管理规定（第五章）税务季报会计部/税务岗手工控制业务发生时税务管理办法、财务管理规定（第五章）对外付汇操作指引、地产公司建设工程类合同签订及发票取得指引会计部/税务岗手工控制业务发生时财务管理规定（第五章）无会计部/税务岗手工控制业务发生时 控控制制活活动动 控控制制活活动动控控制制活活动动编编号号标标准准控控制制活活动动现现有有控控制制活活动动TX-CA-01财务管理部应对公司目前行业及业务情况所使用到的税收法规政策等信息进行收集和汇编，明确公司所适用到的具体财政税收法规及政策条款，由税务管理人员建立并维护公司财政税收法规信息数据库。公司财政税收法规信息数据库应向公司全体员工开放查阅权限，以供员工随时查阅和参考。税税务务相相关关信信息息数数据据库库财务中心会计部对公司目前行业及业务情况所使用到的税收法规政策等信息进行收集和汇编，明确公司所适用到的具体财政税收法规及政策条款，由会计部税务岗建立并维护公司财政税收法规信息数据库。TX-CA-02财务涉税人员必须持续了解掌握国家及当地财政税收政策变化及更新的信息，根据更新的政策法规中对公司有影响的条款，及时调整公司的税务和账务处理。税务管理人员每星期至少两次通过查看国家税务总局网站、当地国税及地税网站、税务期刊、税务论坛等途径，收集财政税收法规政策等变化的信息，及时将更新以电邮方式发布至相关财务涉税人员。税务管理人员应要求相关财务涉税人员在收到发布通知后以书面形式确认其已知悉法规政策的变化。另外，财务管理部应通过不定期组织讲座、培训、技能测试等途径，实现财务涉税人员的专业知识与技能的巩固和提高，确保财务涉税人员能将当前财政税收政策法规的要求充分地结合到实务中。对对税税务务法法规规的的跟跟踪踪财务涉税人员必须持续了解掌握国家及当地财政税收政策变化及更新的信息，根据更新的政策法规中对公司有影响的条款，及时调整公司的税务和账务处理。会计部税务岗及时从国家税务总局网站、当地国税及地税网站、税务期刊、税务论坛等渠道收集财政税收法规政策等变化的信息，每季度将当期更新的制度制作汇编下发各个区域公司，针对涉及房地产业务的重要税种实时下发最新的政策信息；同时对于有争议的税项，还会不定期下发相关业务操作指引以辅助各区域公司的税务管理人员。TX-CA-03集团公司财务管理部每年一次对集团整体的企业所得税和各项目公司所有适用税种进行税务筹划。在合规的前提下，以降低公司整体税收税负为目标导向，根据公司业务范畴和内外部营运环境，对集团整体的税收税负进行研究与分析，制定合理工作计划。纳税筹划方案由税务管理人员编制，并由财务管理部负责人进行审阅，确保纳税筹划方案的合理性、可行性与合规性。税税务务筹筹划划工工作作机关本部目前没有整体的税务筹划机制，亦未建立与税收筹划相关的管理框架；税务筹划工作主要是根据项目需要及领导要求进行；如需要进行纳税筹划，税务岗负责编制方案，并由财务中心总经理进行审阅，确保纳税筹划方案的合理性、可行性与合规性。第8页，共26页控控制制运运行行有有效效性性测测试试合合规规对对比比（企企业业内内部部控控制制规规范范及及配配套套指指引引）测测试试底底稿稿编编号号测测试试结结论论条条款款规规定定内内容容无无无无无无无无无无无无 控控制制活活动动控控制制活活动动编编号号标标准准控控制制活活动动现现有有控控制制活活动动TX-CA-01财务管理部应对公司目前行业及业务情况所使用到的税收法规政策等信息进行收集和汇编，明确公司所适用到的具体财政税收法规及政策条款，由税务管理人员建立并维护公司财政税收法规信息数据库。公司财政税收法规信息数据库应向公司全体员工开放查阅权限，以供员工随时查阅和参考。税税务务相相关关信信息息数数据据库库财务中心会计部对公司目前行业及业务情况所使用到的税收法规政策等信息进行收集和汇编，明确公司所适用到的具体财政税收法规及政策条款，由会计部税务岗建立并维护公司财政税收法规信息数据库。TX-CA-02财务涉税人员必须持续了解掌握国家及当地财政税收政策变化及更新的信息，根据更新的政策法规中对公司有影响的条款，及时调整公司的税务和账务处理。税务管理人员每星期至少两次通过查看国家税务总局网站、当地国税及地税网站、税务期刊、税务论坛等途径，收集财政税收法规政策等变化的信息，及时将更新以电邮方式发布至相关财务涉税人员。税务管理人员应要求相关财务涉税人员在收到发布通知后以书面形式确认其已知悉法规政策的变化。另外，财务管理部应通过不定期组织讲座、培训、技能测试等途径，实现财务涉税人员的专业知识与技能的巩固和提高，确保财务涉税人员能将当前财政税收政策法规的要求充分地结合到实务中。对对税税务务法法规规的的跟跟踪踪财务涉税人员必须持续了解掌握国家及当地财政税收政策变化及更新的信息，根据更新的政策法规中对公司有影响的条款，及时调整公司的税务和账务处理。会计部税务岗及时从国家税务总局网站、当地国税及地税网站、税务期刊、税务论坛等渠道收集财政税收法规政策等变化的信息，每季度将当期更新的制度制作汇编下发各个区域公司，针对涉及房地产业务的重要税种实时下发最新的政策信息；同时对于有争议的税项，还会不定期下发相关业务操作指引以辅助各区域公司的税务管理人员。TX-CA-03集团公司财务管理部每年一次对集团整体的企业所得税和各项目公司所有适用税种进行税务筹划。在合规的前提下，以降低公司整体税收税负为目标导向，根据公司业务范畴和内外部营运环境，对集团整体的税收税负进行研究与分析，制定合理工作计划。纳税筹划方案由税务管理人员编制，并由财务管理部负责人进行审阅，确保纳税筹划方案的合理性、可行性与合规性。税税务务筹筹划划工工作作机关本部目前没有整体的税务筹划机制，亦未建立与税收筹划相关的管理框架；税务筹划工作主要是根据项目需要及领导要求进行；如需要进行纳税筹划，税务岗负责编制方案，并由财务中心总经理进行审阅，确保纳税筹划方案的合理性、可行性与合规性。第9页，共26页内内部部控控制制缺缺陷陷控控制制缺缺陷陷编编号号内内控控缺缺陷陷缺缺陷陷描描述述整整改改建建议议缺缺陷陷等等级级TX-CD-01税务管理制度有待进一步细化机关财务管理中心在财务管理规定中对于税务管理工作出了相应要求，用以规范税务管理过程中的各项事项；该要求缺乏对一些具体事项作出明确、可操作性的规定，如各级税务管理人员对财税法规信息的收集与学习，税务筹划工作、税务风险评估、内部自查等；导致各级公司税务管理人员在日常工作中主要依据自身经验和一贯的管理措施，不利于从总体提升管控的水平。建议财务管理中心在基本管理制度的基础上针对一些重要税务事项（例如税务筹划、所得税的汇算清缴、税务稽核等）制定相应的操作实施细则，下发标准化表单，统一各地区公司的税务管理制度，加强现有管理规定的指导性和可操作性，提升管理效率，防范由于操作不当及专业胜任能力不足带来的税务风险；一般缺陷TX-CD-02持续关注税务管理人员的专业水平机关财务中心未对财务涉税人员的专业知识与技能进行充分关注，或由于人手紧缺，无法配备税务专业，而采用会计岗兼任税务岗，可能存在财务涉税人员工作胜任能力欠佳、不能将当前税收法规政策的要求与实务相结合的情况。1）财务管理部通过不定期组织讲座、培训、技能测试等途径，实现财务涉税人员的专业知识与技能的巩固和提高，确保财务涉税人员能将当前财政税收政策法规的要求充分地结合到实务中。2）由于各地涉税人员平日与当地税务机关接触较多，能够相对较快较全地知悉地方性财政税收法规政策的变化。因此，从高效优化的角度考虑，地方性财政税收法规政策的变化之收集工作也应有各项目公司涉税人员的参与。建议机关本部财务中心下发统一格式的法规更新汇总表，要求各地涉税人员定期填写并上报。一般缺陷无无无无无 控控制制活活动动控控制制活活动动编编号号标标准准控控制制活活动动现现有有控控制制活活动动TX-CA-01财务管理部应对公司目前行业及业务情况所使用到的税收法规政策等信息进行收集和汇编，明确公司所适用到的具体财政税收法规及政策条款，由税务管理人员建立并维护公司财政税收法规信息数据库。公司财政税收法规信息数据库应向公司全体员工开放查阅权限，以供员工随时查阅和参考。税税务务相相关关信信息息数数据据库库财务中心会计部对公司目前行业及业务情况所使用到的税收法规政策等信息进行收集和汇编，明确公司所适用到的具体财政税收法规及政策条款，由会计部税务岗建立并维护公司财政税收法规信息数据库。TX-CA-02财务涉税人员必须持续了解掌握国家及当地财政税收政策变化及更新的信息，根据更新的政策法规中对公司有影响的条款，及时调整公司的税务和账务处理。税务管理人员每星期至少两次通过查看国家税务总局网站、当地国税及地税网站、税务期刊、税务论坛等途径，收集财政税收法规政策等变化的信息，及时将更新以电邮方式发布至相关财务涉税人员。税务管理人员应要求相关财务涉税人员在收到发布通知后以书面形式确认其已知悉法规政策的变化。另外，财务管理部应通过不定期组织讲座、培训、技能测试等途径，实现财务涉税人员的专业知识与技能的巩固和提高，确保财务涉税人员能将当前财政税收政策法规的要求充分地结合到实务中。对对税税务务法法规规的的跟跟踪踪财务涉税人员必须持续了解掌握国家及当地财政税收政策变化及更新的信息，根据更新的政策法规中对公司有影响的条款，及时调整公司的税务和账务处理。会计部税务岗及时从国家税务总局网站、当地国税及地税网站、税务期刊、税务论坛等渠道收集财政税收法规政策等变化的信息，每季度将当期更新的制度制作汇编下发各个区域公司，针对涉及房地产业务的重要税种实时下发最新的政策信息；同时对于有争议的税项，还会不定期下发相关业务操作指引以辅助各区域公司的税务管理人员。TX-CA-03集团公司财务管理部每年一次对集团整体的企业所得税和各项目公司所有适用税种进行税务筹划。在合规的前提下，以降低公司整体税收税负为目标导向，根据公司业务范畴和内外部营运环境，对集团整体的税收税负进行研究与分析，制定合理工作计划。纳税筹划方案由税务管理人员编制，并由财务管理部负责人进行审阅，确保纳税筹划方案的合理性、可行性与合规性。税税务务筹筹划划工工作作机关本部目前没有整体的税务筹划机制，亦未建立与税收筹划相关的管理框架；税务筹划工作主要是根据项目需要及领导要求进行；如需要进行纳税筹划，税务岗负责编制方案，并由财务中心总经理进行审阅，确保纳税筹划方案的合理性、可行性与合规性。第10页，共26页TX-CA-04税务管理部门建立重大业务事项的税务评估机制，将对业务发展涉及的税务空间利用与税务风险屏蔽分析，作为业务决策的支持依据。税税务务评评估估公司目前尚未建立与重大业务有关的税务评估制度；一般合合同同涉涉税税条条款款的的审审核核TX-R-04公司对外签订的合同存在涉税条款，相应的税务风险未能被有效识别及控制TX-CA-05公司应在合同管理办法中规定，在对外签订的合同前，合同条款应由税务管理人员进行审阅。税务管理人员应先判断合同条款是否涉税，如存在涉税条款则需进一步分析和评价税务风险，并提供防范税务风险的专业指导方案。税务管理人员的审核意见应充分地记录在合同审批申请表中。合合同同条条款款审审核核目前在合同签订的承批过程中（呈批表格）没有财务部参与，是否需要税务岗出具意见主要是基于领导、法务部签批者的意见；法规部每年会将合同标准模板下发各部门征求意见，其中包括财务部；一般投投资资项项目目评评价价中中的的税税务务风风险险评评估估TX-R-05公司的投资项目存在税务风险，税务风险未能被有效识别及控制TX-CA-06在公司对外开展合作过程中，在进行投资项目的评价和分析时，评估内容必须包括财务管理部对税务风险方面的评估，以确保公司领导层在形成投资决策前已清楚投资项目可能涉及的税务风险。税税务务风风险险评评估估对于收购项目（股权收购、资产收购），在进行投资项目的评价和分析时，评估内容必须包括财务管理部对税务风险方面的评估，以确保公司领导层在形成投资决策前已清楚投资项目可能涉及的税务风险。注：目前的税务风险评估主要体现在外聘的会计师事务所对收购项目出具的审核报告，其中会提及可能会涉及的税务事项；财务管理中心的税务管理人员不会对一般税税务务工工作作回回顾顾与与总总结结TX-R-06对税务管理工作的事后监督工作不足，增加税务风险TX-CA-07税务管理人员定期收集相关信息，针对当期纳税情况总结与分析、目前存在的税收风险及相应改进措施、税务重点事项以及整体税务工作计划等方面，编制月度税务工作报告，对集团整体税务工作进行回顾及总结。该报告应由管理层进行审阅。税税务务工工作作回回顾顾目前税务管理制度中未体现税务工作回顾与总结的相关内容；在执行层面，2011年机关会计部汇总当年的全国税务机关检查结果，并在全国性的税务人员培训上就共性问题进行说明，税务工作的回顾与总结尚未形成一项持续性的管控措施。一般风风险险控控制制矩矩阵阵公公司司名名称称：机机关关本本部部流流程程名名称称：税税务务管管理理子子流流程程名名称称控控制制目目标标及及对对应应风风险险 控控制制活活动动控控制制目目标标编编号号控控制制目目标标风风险险点点编编号号风风险险点点控控制制活活动动编编号号标标准准控控制制活活动动现现有有控控制制活活动动重重要要性性程程度度第11页，共26页财务管理规定（第五章）无无手工控制业务发生时财务管理规定（第五章）无无手工控制业务发生时无审核报告（大信专审2011第1-1656号）会计部/税务岗手工控制业务发生时无集团整体2010年度税金查补情况汇报会计部/税务岗手工控制每月 控控制制活活动动控控制制活活动动编编号号标标准准控控制制活活动动现现有有控控制制活活动动TX-CA-04税务管理部门建立重大业务事项的税务评估机制，将对业务发展涉及的税务空间利用与税务风险屏蔽分析，作为业务决策的支持依据。税税务务评评估估公司目前尚未建立与重大业务有关的税务评估制度；TX-CA-05公司应在合同管理办法中规定，在对外签订的合同前，合同条款应由税务管理人员进行审阅。税务管理人员应先判断合同条款是否涉税，如存在涉税条款则需进一步分析和评价税务风险，并提供防范税务风险的专业指导方案。税务管理人员的审核意见应充分地记录在合同审批申请表中。合合同同条条款款审审核核目前在合同签订的承批过程中（呈批表格）没有财务部参与，是否需要税务岗出具意见主要是基于领导、法务部签批者的意见；法规部每年会将合同标准模板下发各部门征求意见，其中包括财务部；TX-CA-06在公司对外开展合作过程中，在进行投资项目的评价和分析时，评估内容必须包括财务管理部对税务风险方面的评估，以确保公司领导层在形成投资决策前已清楚投资项目可能涉及的税务风险。税税务务风风险险评评估估对于收购项目（股权收购、资产收购），在进行投资项目的评价和分析时，评估内容必须包括财务管理部对税务风险方面的评估，以确保公司领导层在形成投资决策前已清楚投资项目可能涉及的税务风险。注：目前的税务风险评估主要体现在外聘的会计师事务所对收购项目出具的审核报告，其中会提及可能会涉及的税务事项；财务管理中心的税务管理人员不会对TX-CA-07税务管理人员定期收集相关信息，针对当期纳税情况总结与分析、目前存在的税收风险及相应改进措施、税务重点事项以及整体税务工作计划等方面，编制月度税务工作报告，对集团整体税务工作进行回顾及总结。该报告应由管理层进行审阅。税税务务工工作作回回顾顾目前税务管理制度中未体现税务工作回顾与总结的相关内容；在执行层面，2011年机关会计部汇总当年的全国税务机关检查结果，并在全国性的税务人员培训上就共性问题进行说明，税务工作的回顾与总结尚未形成一项持续性的管控措施。制制度度文文档档责责任任部部门门及及岗岗位位控控制制形形式式执执行行频频率率 控控制制活活动动第12页，共26页无无无无无无无无无无无无无无无无 控控制制活活动动控控制制活活动动编编号号标标准准控控制制活活动动现现有有控控制制活活动动TX-CA-04税务管理部门建立重大业务事项的税务评估机制，将对业务发展涉及的税务空间利用与税务风险屏蔽分析，作为业务决策的支持依据。税税务务评评估估公司目前尚未建立与重大业务有关的税务评估制度；TX-CA-05公司应在合同管理办法中规定，在对外签订的合同前，合同条款应由税务管理人员进行审阅。税务管理人员应先判断合同条款是否涉税，如存在涉税条款则需进一步分析和评价税务风险，并提供防范税务风险的专业指导方案。税务管理人员的审核意见应充分地记录在合同审批申请表中。合合同同条条款款审审核核目前在合同签订的承批过程中（呈批表格）没有财务部参与，是否需要税务岗出具意见主要是基于领导、法务部签批者的意见；法规部每年会将合同标准模板下发各部门征求意见，其中包括财务部；TX-CA-06在公司对外开展合作过程中，在进行投资项目的评价和分析时，评估内容必须包括财务管理部对税务风险方面的评估，以确保公司领导层在形成投资决策前已清楚投资项目可能涉及的税务风险。税税务务风风险险评评估估对于收购项目（股权收购、资产收购），在进行投资项目的评价和分析时，评估内容必须包括财务管理部对税务风险方面的评估，以确保公司领导层在形成投资决策前已清楚投资项目可能涉及的税务风险。注：目前的税务风险评估主要体现在外聘的会计师事务所对收购项目出具的审核报告，其中会提及可能会涉及的税务事项；财务管理中心的税务管理人员不会对TX-CA-07税务管理人员定期收集相关信息，针对当期纳税情况总结与分析、目前存在的税收风险及相应改进措施、税务重点事项以及整体税务工作计划等方面，编制月度税务工作报告，对集团整体税务工作进行回顾及总结。该报告应由管理层进行审阅。税税务务工工作作回回顾顾目前税务管理制度中未体现税务工作回顾与总结的相关内容；在执行层面，2011年机关会计部汇总当年的全国税务机关检查结果，并在全国性的税务人员培训上就共性问题进行说明，税务工作的回顾与总结尚未形成一项持续性的管控措施。控控制制运运行行有有效效性性测测试试合合规规对对比比（企企业业内内部部控控制制规规范范及及配配套套指指引引）测测试试底底稿稿编编号号测测试试结结论论条条款款规规定定内内容容第13页，共26页TX-CD-03重大业务事项的税务评估机制有待建立公司未建立有关重大业务事项的税务评估机制，将对业务发展涉及的税务空间利用与税务风险屏蔽分析，作为业务决策的支持依据。建议公司税务管理部门在重大业务方案决策前，对其业务模式导致的潜在税务风险与税务效益进行总体评估，重大业务事项包括但不限于：1）公司设立、分支机构与关联企业设置：筹划企业所得税、土地增值税2）项目退出：筹划土地增值税3）房产销售定价，营销模式设计（分散销售）：筹划土地增值税4）股权投资：筹划企业所得税5）重大固定资产投资：筹划企业所得税6）负债筹资与权益筹资：筹划企业所得税一般缺陷无无无无无无无无无无TX-CD-04税务管理制度有待完善税务管理工作的定期回顾与分析缺乏制度化要求，对税务工作信息（如当期纳税情况，可能存在的税收风险，税务重点事项，整体税务工作计划等）的收集方法缺乏统一、系统化的规范，无法保证信息的及时性、有效性和条理性，可能导致税务工作的回顾和分析难以开展，或执行得不到位。1）建议完善税务工作相关信息的收集方法，可考虑通过以下方式进行改进：会计部税务岗根据税务工作回顾与分析需要用到的数据或信息，设计统一格式的表格，下发至各区域公司及项目公司，要求相关财务会计人员每月填写并在固定期限前反馈给机关会计部税务岗。2）基于以上信息，在相应制度中完善有关税务工作回顾的内容，包括但不限于以下内容：针对当期纳税情况总结与分析、目前存在的税收风险及相应改进措施、税务重点事项以及整体税务工作计划等方面，编制月度税务工作报告，对集团整体税务工作进行回顾及总结。该报告由财务中心部总经理、财务总监依次审阅。一般缺陷 控控制制活活动动控控制制活活动动编编号号标标准准控控制制活活动动现现有有控控制制活活动动TX-CA-04税务管理部门建立重大业务事项的税务评估机制，将对业务发展涉及的税务空间利用与税务风险屏蔽分析，作为业务决策的支持依据。税税务务评评估估公司目前尚未建立与重大业务有关的税务评估制度；TX-CA-05公司应在合同管理办法中规定，在对外签订的合同前，合同条款应由税务管理人员进行审阅。税务管理人员应先判断合同条款是否涉税，如存在涉税条款则需进一步分析和评价税务风险，并提供防范税务风险的专业指导方案。税务管理人员的审核意见应充分地记录在合同审批申请表中。合合同同条条款款审审核核目前在合同签订的承批过程中（呈批表格）没有财务部参与，是否需要税务岗出具意见主要是基于领导、法务部签批者的意见；法规部每年会将合同标准模板下发各部门征求意见，其中包括财务部；TX-CA-06在公司对外开展合作过程中，在进行投资项目的评价和分析时，评估内容必须包括财务管理部对税务风险方面的评估，以确保公司领导层在形成投资决策前已清楚投资项目可能涉及的税务风险。税税务务风风险险评评估估对于收购项目（股权收购、资产收购），在进行投资项目的评价和分析时，评估内容必须包括财务管理部对税务风险方面的评估，以确保公司领导层在形成投资决策前已清楚投资项目可能涉及的税务风险。注：目前的税务风险评估主要体现在外聘的会计师事务所对收购项目出具的审核报告，其中会提及可能会涉及的税务事项；财务管理中心的税务管理人员不会对TX-CA-07税务管理人员定期收集相关信息，针对当期纳税情况总结与分析、目前存在的税收风险及相应改进措施、税务重点事项以及整体税务工作计划等方面，编制月度税务工作报告，对集团整体税务工作进行回顾及总结。该报告应由管理层进行审阅。税税务务工工作作回回顾顾目前税务管理制度中未体现税务工作回顾与总结的相关内容；在执行层面，2011年机关会计部汇总当年的全国税务机关检查结果，并在全国性的税务人员培训上就共性问题进行说明，税务工作的回顾与总结尚未形成一项持续性的管控措施。内内部部控控制制缺缺陷陷控控制制缺缺陷陷编编号号内内控控缺缺陷陷缺缺陷陷描描述述整整改改建建议议缺缺陷陷等等级级第14页，共26页税税务务工工作作自自查查与与分分析析TX-CO-04公司确保制定的税务办理办法在集团范围内得到一贯有效执行。TX-CA-08公司定期进行内部税务检查，汇总外部税务检查结果，形成税务检查报告并提交部门主管和分管领导审阅。税税务务稽稽核核目前公司尚未形成一套税务工作定期自查的管控机制。一般TX-CA-09税务部门确定关键考核指标（KPI），制定奖惩机制，并定期考核税务人员工作情况。税税务务管管理理工工作作考考核核指指标标目前公司对于税务工作的考核，以及对下属企业税务管理工作的成效尚未建立起一套有针对性的考核指标，定期进行考核与奖惩。一般税税务务登登记记与与变变更更TX-CO-05确保税务管理工作得到规范执行，与税务相关的日常工作得到适当授权，相应的账务处理及时、完整且准确TX-R-07税务登记与变更未经授权，可能存在不当操作TX-CA-10税务登记与变更应得到财务管理部负责人的批准。税税务务登登记记与与变变更更税务岗负责国税、地税的税务登记与变更事务。会计部税务岗在收到关于企业经营事项变更的通知后，准备国、地税局规定提供的税务变更表、营业执照复印件及其他变更需要的相关资料，填写申请表，在表格中清楚填写税务登记或变更的详情和事由，并须提交至财务中心总经理进行签字批准。在得到批准后，带齐相关资料在一定有效期内到税务机关办理税务登记或变更，办妥登记或变更的国、地税务登记证由税务岗保管。注：机关本部的税务变更登记由广州分公司代行；一般应应交交税税金金的的计计提提TX-CO-06TX-R-08应交税金的计提不及时、不完整、不准确TX-CA-11应交税金的计提应作为每月月结的必要工作任务予以执行。财务会计核算人员应根据权责发生制原则，按照税法的要求，对公司经营范围所涉及到的所有税种进行计提额的计算，编制记账凭证计提当期应交税金。计提应交税金的计算表和记账凭证应由财务经理进行审核。计计提提应应交交税税金金每月月末结账期间，税务岗根据权责发生制原则，按照税法的要求，对公司经营范围所涉及到的所有税种进行计算，编制记账凭证计提当期应交税金。计提应交税金的记账凭证由财务复核人员在用友系统中进行审核。关键风风险险控控制制矩矩阵阵公公司司名名称称：机机关关本本部部流流程程名名称称：税税务务管管理理子子流流程程名名称称控控制制目目标标及及对对应应风风险险 控控制制活活动动控控制制目目标标编编号号控控制制目目标标风风险险点点编编号号风风险险点点控控制制活活动动编编号号标标准准控控制制活活动动现现有有控控制制活活动动重重要要性性程程度度第15页，共26页无无财务管理中心/税务岗手工控制业务发生时无无无手工控制业务发生时无无会计部/税务岗、财务中心/总经理手工控制业务发生时无应交税金计算凭证、印花税明细会计部/税务岗、会计