企业货币资金内部控制存在的问题及对策本科毕业论文.doc

目 录第一章 绪论1（一）研究背景与意义1（二）国内外研究综述11.国外研究综述12.国内研究综述2（三）研究方法31.文献分析法32.案例分析法33. 定性分析法3第二章 基础理论3（一）货币资金3（二）内部控制41.内部控制的概念42.内部控制的作用43.内部控制的的局限性4（三）中小企业的概念5第三章 玉环现代机床厂货币资金内部控制现状7（一）玉环现代机床厂所属行业特点及基本状况71. 数控机床行业特点72.数控机床企业基本状况7（二）玉环现代机床厂基本状况及组织结构81.玉环现代机床厂背景82.玉环现代机床厂组织结构8第三章 玉环现代机床厂货币资金内部控制存在的问题及分析9（一）玉环现代机床厂货币资金内部控制存在的问题91.货币资金流程人配置不当92.货币资金管理混乱93.货币资金流程授权控制与职责分离不清晰104.货币资金内部控制设计不合理105.货币资金内部控制执行与监督不到位10（二）玉环现代机床厂的货币资金内部控制存在的问题分析101.货币资金内部控制制度总体设计上存在的问题102.货币资金职务分工内部控制存在的问题113.货币资金预算控制存在的问题11第四章 玉环现代机床厂货币资金内部控制改进建议12（一）玉环现代机床厂货币资金内部控制薄弱环节的改进建议121.建立健全的资金预算内部审计制度122.采取零基础预算方式加强企业资金内部控制123.推进财务预算编制精细化实现企业货币资金内部控制124.玉环现代机床厂应重视审计的作用13（二）建立和完善内部控制环境131.单位内部控制环境的建设132.单位组织机构的设立必须合理143.玉环现代机床厂应明确授权职责144.玉环现代机床厂应健全员工的选择制度14（三）建立内部控制实施的绩效管理系统141. 选择适合的考评指标142.完善绩效考核计划153.绩效实施与管理的互动154. 加强绩效考核目标的明确性155.加强绩效考核的责任性15第五章 结论16(一) 研究结论16（二）研究局限性及研究展望16致谢17参考文献1719企业货币资金内部控制存在的问题及对策摘要：货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，是单位生存与发展的基础。货币资金是单位流动资产的重要组成部分，是进行生产经营活动不可缺少的条件，其业务收支十分频繁，流动性极大，此外货币资金及时资本运动的起点，又是资本运动的终点。本文主要通过分析货币资金内部控制特点及其体系，指出建立健全货币资金内部控制的必要性。对目前企业的货币资金内部控制进行分析指出其存在的缺陷与不足，以及需要改正和完善的地方。关键词：货币资金、内部控制、中小企业、玉环现代机床厂AbstractThe monetary fund is the most liquid companies, controlling highest risk assets, is the basis for the units survival and development. Monetary fund units is an important part of current assets, production and business activities conducted an indispensable condition, its operating income, very frequently, great mobility, in addition to the starting point of monetary funds and timely movement of capital, but also the end of capital movement. In this paper, by analyzing the monetary system of internal financial control characteristics and points out the necessity of establishing a sound monetary fund internal control. Monetary funds for the current enterprise internal control analysis pointed out the defects and shortcomings of its existence, and the need to correct and perfect place.Keywords: Monetary funds, Internal control, SMEs, Yuhuan Modern Machine Tool Plant第一章 绪论（一）研究背景与意义货币资金是企业所有资产中流动性最强的资产，是保护国有资产安全的重要目标。货币资金内部控制的主要目的是实现企业货币资金开支的合理、合法和货币资金回收的安全可靠，防止贪污舞弊行为，保证资金的安全，保证会计资料正确，满足生产和经营的需要。现企业货币资金内部控制中存在的问题集中表现在现金收支业务管理和银行存款收支业务的管理上，针对企业货币资金内部控制中存在问题分析得出原因，是由于当前大多数企业货币资金内部控制体系建立不完善，忽视其关键点导致了漏洞、缺陷的发生，这些缺陷的存在，损害了货币资金的完整性、安全性、合法性、效益型。因此，本文研究的主要目的是根据货币资金业务的特点，结合企业自身的经营管理实际情况，设计一套切实可行的货币资金控制制度和核算方法，对于落实国家关于货币资金的各项宏观管理制度，加强货币资金的控制和核算，从而保证货币资金在对外财务会计报告中的恰当披露，保证货币资金的安全和正常有效运转，促进企业生产经营活动的有序进行，进而实现企业的经营目标和发展战略具有重要意义。（二）国内外研究综述1.国外研究综述20世纪40年代至70年代初，在内部牵制思想的基础上，产生了内部控制制度的概念。内部控制(control)思想早就出现。只要有人类群体活动，就会有控制系统的存在。只是形态的繁简和运用的策略或技术水平各不相同而已。内部控制是在公元前3600到3200的早期苏美尔文化阶段最早出现，并且其都是采用各类微小标记进行记号的查询，并且以此证明账目的工作已经完成。在古代波斯，国王大流士(521-486 B.C.)，运用了政府记录官，称为“国王的左膀右臂”(Kings eyes and ears)，在政府财政机构中发挥着重要的控制职能。在希腊雅典，首次出现了“财务披露”(financial disclosure)这样的重要概念。这在审计史上是第一次。此举旨在达到有效审计的目的。在 20世纪以前，审计测试与内部控制并无关系。内部控制系统的最初形式是内部牵制系统(Internal Check Systems)。决定能够采用审计抽样的条件是会计制度，而不是内部牵制。第一个认识到内部牵制对审计人员的重要性的，是劳伦斯迪克西。1905 年，他在迪克西审计学Dicksees Auditing美国版中最早指出内部牵制是决定详细验证工作量的关键。该书指出：合理地内部牵制系统可以减少详细审计工作。20世纪40年代是内部控制发展的一座分水岭。此刻，近代审计的发展开始谢幕，历史正转向一个新的阶段。在审计工作中进一步引进内部控制思想和实践，成为审计发展的最强音。2002年7月25日美国也通过了针对奥克斯来和参议院银行之间的会议法案2002年萨班斯奥克斯莱法案，在法案中不仅对证券的法律模式与会议进行了修改与更正，并针对会计行业的信息披露、公司责任等进行了修改，其认为需要明确企业的公司责任，并对企业的审计独立性与证券交易委员会的责任进行监管。2.国内研究综述在我国,行政事业单位内部控制的研究集中于20世纪90年代以后,远落后于国际发达水平。相对于国内企业内控的发展而言,行政事业单位的内控建设成熟程度较低。内部控制主要通过政策法规的形式在全国进行推行。2012年11月29日，财政部以财会201221号 印发行政事业单位内部控制规范（试行）。该规范所称内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。内部控制规范的建设也推动了我国内部控制理论研究的深入,大量结合实际案例进行的理论分析论著相继发表,学习和借鉴西方先进内部控制理论的论著也日益增多。吴秋生、余春宏在1999年第6期财政研究上发表了题为强化企业货币资金内部控制的探讨的论文,就当时我国企业货币资金内部控制存在的问题及其产生的原因进行了较详细的分析,提出了要改善公司治理结构、要由政府制定指导企业进行货币资金内部控制的指导规范等建议。马贤明等等在2005年就我国上市公司货币资金的内部控制进行了典型案例研究,在中国财经报2006年2月10日发表了其研究报告的主要结论,报告总结了现阶段上市公司货币资金舞弊的主要特点和产生条件,重点从公司治理结构的完善方面提出了防止舞弊的内部控制对策。（三）研究方法 1.文献分析法通过查阅书籍、报刊及因特网，获取大量信息，进一步了解国内企业货币资金内部控制管理现状，相关性研究的基本方法和操作流程，在论文指导老师的帮助下，初步确定论文方向及论文题目。2.案例分析法本文通过对比国内外相关文献，发现企业货币资金内部控制存在的问题，并从在企业的案例中进行综合分析，通过直接访谈、查阅资料、分析计算，获取研究数据，进而得出真实的分析资料。3. 定性分析法对企业货币资金内部控制进行“质”的方面的分析。也就是运用归纳和总结、分析个案与综合研究等方法，对获得的关于货币资金内部控制的方法进行各种分析后的资料，再次进行整体的加工，找到企业货币资金内部控制的本质，揭示企业货币资金内部控制的内在规律。第二章 基础理论（一）货币资金货币形态表现的资金。是资产负债表的一个流动资产项目，包括库存现金、银行存款和其他货币资金三个总账账户的期末余额，具有专门用途的货币资金不包括在内。货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，按其形态和用途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金。它是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段，因而是流动资产的审查重点。其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。（二）内部控制1.内部控制的概念内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。内部控制按其控制的目的不同，可以分为会计控制和管理控制。会计控制是与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制；管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。会计控制与管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于会计控制，也可用于管理控制。2.内部控制的作用内部控制的主要作用是就是为了保证企业在经营过程中的有效性与可靠性，保证资金的安全，相关经济类的信息来源的稳定性。并且内部控制还可以帮助企业中的管理人员实现经营的目标与管理中的政策战略；保护企业内部各项资产的完成性与安全性，以防止因为各类风险的发生而是资源流失；保证企业在经营的过程中财务会计方面的资料信息的完整性与真实性，保证业务经营信息的可靠性。并且在此期间，内部控制更可以保证企业内部财务活动的合法性。3.内部控制的的局限性完善、健全的内部控制需要做到以上几点，但是无论内部控制在实施的过程中多么完善，但是其终究没有办法消除其局限性的束缚。这种束缚性需要进行预防，首先内部控制受到成本效益原则的束缚，假若因为不同的企业员工的因素，而产生内外串通舞弊、相互勾结现象而导致员工在控制程序的过程中产生错误的判断，都会产生内部控制混乱的状态。而企业内部的管理人员因为滥用职权，或者在权利的使用方面没有进行相应的重视，就会造成对企业实施内容控制的虚无性。（三）中小企业的概念中小企业是相对于大企业而言的，但在很大程度上又是一个相对独立的概念。很多国家在制定标准的过程中都会对中小企业的性质进行划分，并且就其独立性进行分析，将不同的企业之间进行区分。以发达市场经济和新兴市场经济SMEs数量标准为例。见表2-1：表2-1发达市场经济和新兴市场经济SMEs数量标准 发达市场经济中小企业新兴市场经济中小企业类别法国德国意大利西班牙类别韩国印尼马来西亚巴西资本额1亿马克以下15亿里拉以下资本额5亿韩元以下7千万卢比以下100万林吉特以下雇员（个）500以下499以下500以下499以下雇员（个）300以下99以下250以下249以下资料来源：北京银联信投资顾问有限责任公司日本SMEs基本法是被界定为满足下面的资本和雇员数量标准的个体或企业，具体标准为：表2-2日本SMEs基本法 行业资本雇员数量一般制造业3亿日元以下300人以下批发业1亿日元以下100人以下零售业5000万日元以下50人以下服务业5000万日元以下100人以下资料来源：北京银联信投资顾问有限责任公司由此可见，各国对中小企业的理解是不一致的，规定的范围、大小以及划分的标准是不同的。而欧盟委员会和公司法的界定更具体。欧盟委员会和公司法对中小企业的界定：表2-3欧盟委员会和公司法对中小企业的界定表 欧盟委员会的定义公司法的定义类别微型企业小型企业中型企业类别小型企业中型企业交易额不使用=700晚欧元=4000万欧元交易额=280万英镑=1120万英镑资产负债表不使用=500万欧元=2700万欧元资产负债表=140万英镑=560万英镑雇员=10个=50个=250个雇员=50个=250个独立标准不使用25%25%-我国对中小企业职业类别的界定。具体标准见表：表2-4中小企业的划分类别工业建筑业零售业批发业邮政业交通运输住宿和餐饮业职工人数2000人以下3000人以下500人以下200人以下1000人以下3000人以下800人以下销售额30000万元以下30000万元以下15000万元以下30000万元以下30000万元以下30000万元以下15000万元以下资产总额40000万元以下40000万元以下每个国家制定中小企业的标准划分不同，而其中却存在一定的共性，基于表2-4可以分析得知，中小企业的划分需要基于对其标准进行截取，并且综合分析选取的指标。其中较为类似的特点为，我国在中小企业选择过程中对职工的数量划分标准较低，明显低于日本等其他国家。我国在中小企业的销售额方面更加注重衡量，而其他国家则是跟家注重对实际资本的衡量；由于每个国家经济水平不同，因此在具体的划分额度方面也存在一定的差异。我国选取中小企业是基于产业部分的生产技术，以此确定其中的资金投入额，而其他国家则是根据各个企业之间的生产技术差异性进行划分。因此，中小企业的定义是一个动态的相对概念，取决于经济发展的程度。第三章 玉环现代机床厂货币资金内部控制现状（一）玉环现代机床厂所属行业特点及基本状况1. 数控机床行业特点数控机床行业是一个技术、资金密集型企业，通过数控机床的生产为工厂提供材料的加工。机床是制造业的母机，实现装备制造业的现代化，取决于我国机床的发展水平。而数控机床是集机械、电气、液压、气动、微电子和信息等多项技术为一体的机电一体化产品，是机械制造设备中具有高精度、高效率、高自动化和高柔性化等优点的工作母机。数控机床是现代机械制造业的关键设备，一个国家数控机床的产量和技术水平在某种程度上代表这个国家的制造业水平和竞争力。过去只用于航空，汽车工业的数控机床，现在已越来越广泛的成为其他制造行业的必要设备，而且技术发展也相当快速。2.数控机床企业基本状况2012年，可供市场的国产数控机床已达两千余种，年产量已达223897台，几乎覆盖了整个金属切削机床的品种类别和主要的锻压机械，约占机床总量的21%。 我国现在开发出了一批高水平的数控机床新产品，如五轴联动加工中心，数控重型立式车床、数控重型龙门铣床、数控落地铣镗床、高速数控精密车床、数控精密磨床、数控精密电加工机床、大型数控锻压设备等，特别是各种数控复合加工机床尤其引起关注。金切机床的产值数控化率达到40%左右。 数控机床中，高中档比重由目前的20%上升到40%。中国通过引进技术、消化吸收和科技攻关、开发自主版权数控系统两个阶段，数控机床新开发1300个品种，已有一定的覆盖面。数控系统是数控机床的核心技术，其品种多少与质量好坏直接影响到国产数控机床的发展。数控系统的开发与生产也取得了一定成果，目前已新开发出80个品种。（二）玉环现代机床厂基本状况及组织结构1.玉环现代机床厂背景玉环现代机床厂，位于浙东南沿海黄金海岸线中段，离温州机场30海里，路桥机场60公里，紧靠104国道线，交通十分便利。企业技术水平一流。具有一整套完整的生产体系和检测手段。企业依靠科学管理，不断吸取和引进先进技术。企业注重品牌形象，不断开发新产品和提高产品质量，以最好的产品来开拓市场。玉环现代机床厂一直坚持贯彻“用户第一，质量至上”的经营方针，产品做到“优质、高效、发展”，不断完善和更新；立足现在，放眼未来，将以严格的管理，超群的质量，诚信的服务，谱写机床行业的新篇章。本厂将继续以市场为导向，以质量求生存，以信誉求发展。以求实、先进的全面质量管理，组织生产和销售。信奉“质量第一、以信为本”的宗旨，在新世纪里，我们将继续改革创新，开拓市场，我厂全体员工衷心感谢社会各界新老客户对本厂的大力支持和帮助，竭诚与国内外同行们建立永久合作，共展鸿图。 2.玉环现代机床厂组织结构玉环现代机床厂是一个加工制造模具的生产企业，公司内部管理以组织生产为主，及时、保质的交付数控机床给客户是公司的目标。为提高效率、保证生产，公司设置了如下组织架构：玉环现代机床厂总经理市场部机床加工部机床工程部机床制造部企业管理部财务部核价工程师主管会计专员成本会计专员税务会计兼出纳图 2-1玉环现代机床厂组织架构图第三章 玉环现代机床厂货币资金内部控制存在的问题及分析（一）玉环现代机床厂货币资金内部控制存在的问题1.货币资金流程人配置不当玉环现代机床厂的财务机构设置简单，呈扁平形状，专业财务人员分布不匀，财务预算、成本核算方面存在重大缺失，税务会计和出纳岗位合并，没有对其进行细致划分，不能很好地实现职能上的相互牵制，容易导致舞弊现象的发生。与此同时，玉环现代机床厂财务人员在录用选择的时候较为随意，有时会将自己的亲戚、家属等安排到出纳岗位。并且，财务人员的岗位较为固定，没有进行定期更换，因此货币资金内部控制不能对其起到监督管理的效果。2.货币资金管理混乱首先，玉环现代机床厂现金管理较为混乱，资金使用中缺乏财务预算，存在对现金管理不言的现象，容易造成白条抵库或者坐支现象。其次，资金使用缺乏财务预算，没有长期、中期、短期的财务计划安排，各项采取支出没有合理的预算，不能及时应对经营过程中可能出现的资金风险，造成财务困顿。第三，缺乏及安全的销售收款流程。由于玉环现代机床厂属于中小型企业，因此在销售过程中大部分都是通过个人的人际资源进行销售，缺乏完善的货币资金审核流程，不容易统一进行货币资金管理。3.货币资金流程授权控制与职责分离不清晰在玉环现代机床厂，岗位没有进行明确的划分，员工往往身兼数职，如税务会计兼出纳岗位。如果期间某个职位人手不够，出纳也能也会兼职其他岗位，如保管会计档案、债权债务等级等。这种职务混杂、授权不明的现象导致货币资金在没有得到总经理的批复就可以得到授权。4.货币资金内部控制设计不合理玉环现代机床厂虽然设计了货币资金内部控制制度，但是却是按照大型机床设计加工企业的货币资金内部控制模式，没有结合自身的特点，因此很难在企业内部得到实施，形同虚设，达不到控制的效果。5.货币资金内部控制执行与监督不到位 玉环现代机床厂中没有设置内部审计部门，企业内部人员多是领导的亲朋好友，在货币资金管理工作的监管方面不能妥善执行。而重要职位由于关系特殊，如果财务流程中归属某部门，就容易造成内部控制的执行困难，而玉环现代机床厂的高层人员也没有相应的财务监管意识。（二）玉环现代机床厂的货币资金内部控制存在的问题分析1.货币资金内部控制制度总体设计上存在的问题玉环现代机床厂货币资金内部控制大多采用的是“增量货币资金内部控制法”，但是运用增量货币资金内部控制法需要满足单个前提条件才可以顺利实施，其一，需要单位所必须实施的业务；其二，业务模式需要具备合理性；其三，增加费用货币资金内部控制是值得的。但是，这种模式往往较为传统，缺乏针对性和灵活性，不能合理地控制财务货币资金内部控制成本与效率的提高。增量货币资金内部控制法以前期货币资金内部控制的实际执行结果为基础，在货币资金内部控制过程中经常会发生各种不合理地因素变化，因此需要随时进行调整。而高效在资金使用方面一般都具备“等、靠、要”的思维习惯，资金分配多以简单化与平均化为主，较为落后，缺乏长远性与连续性，不利于调动各部门增收节支的积极性。2.货币资金职务分工内部控制存在的问题合理的职权划分和责任分配是确保玉环现代机床厂货币资金内部控制可以有效实施的重要手段，也是保证货币资金内部控制可以有效实施的基本保证。建立健全的货币资金内部控制机制，可以使玉环现代机床厂在对产品与财务类的监督管理政策与程序得到有力的执行，并使相关的管理者认清自身的职责。与此同时，按照不相容职务相分离的原则所搭建的组织机构，可以将玉环现代机床厂内部的各个部门之间的职责权限进行明确的划分，并为其权利与义务进行明细。一个具备良好货币资金内部控制的管理系统可以确保玉环现代机床厂中的每个人都清楚地知道其所承担的特定职责。在玉环现代机床厂系统内部,从集团总玉环现代机床厂到最基层的单位,有的多达五六个层次,这样谁都可以管,谁都又可以不管,出了问题以后无法追究责任。由于管理层次过多容易造成玉环现代机床厂货币资金内部控制的失控,使玉环现代机床厂的投资资金难以控制到位,给玉环现代机床厂的资产造成严重的损失。3.货币资金预算控制存在的问题货币资金预算是玉环现代机床厂根据自身未来事业的发展计划进行财务收支编制，也是玉环现代机床厂日常组织收入、控制支出的主要依据，可以反映出一个玉环现代机床厂的规模与未来事业的发展方向。但是，就目前而言，玉环现代机床厂的资金收支情况归为预算管理的主体，而各个部门与部门资金的资金收支却没有归纳到玉环现代机床厂的预算管理范围内，这也是资金管理范围不全面的一个具体表现。虽然玉环现代机床厂对预算管理已经逐渐加深了重视程度，并且逐渐提高预算编制水平。但是，在玉环现代机床厂中却依旧缺乏有效地监督管理机制，预算执行过程中的职责划分不明确，这也就导致预算外资金管理的弱化以及资金支付的风险性。在没有建立经营预警与绩效分析体系的情况下，玉环现代机床厂的预算执行控制能力则较为吃力。与此同时，玉环现代机床厂内的考核制度也较不完善，没有真正的建立健全的绩效评价管理体系，使考核的工作只是一个表面形式，没有真正的与奖罚措施、薪酬体系、绩效考核与激励机制进行对接。第四章 玉环现代机床厂货币资金内部控制改进建议（一）玉环现代机床厂货币资金内部控制薄弱环节的改进建议1.建立健全的资金预算内部审计制度设计专门的玉环现代机床厂财务预算内部审计机构，并按照内部预算审计工作规范的相关规定，规范开展财务审计工作。在玉环现代机床厂预算内部审计中，围绕财务预算制定一系列的专项审计制度，提高对单项项目的财务预算管理审计监督工作，包括对玉环现代机床厂财务预算(结算)审计，对各部门责任执行情况的审计，对开展经济活动预算审计。2.采取零基础预算方式加强企业资金内部控制以零作为基础的编制单位进行财务预算的编制计划，这样可以保证在预算编制的过程中不会受到过去经费支出的实际情况的限制，一切都是以零作为基础，而在支出数额上则是按照专项经费与正常经费两种模式。这种零基预算的方法可以充分的利用玉环现代机床厂的有效资金，对其进行合理的支配，应用在继续要开发的项目上。其不会受到现在所进行的财务预算上，有利于针对玉环现代机床厂各个部门人员的管理积极性与工作的主动性和有效性，提高经费的使用效率。3.推进财务预算编制精细化实现企业货币资金内部控制就目前而言，随着玉环现代机床厂的货币资金内部控制管理的全面实行，其财务预算也逐渐呈现出精细化管理，市场上也会有一些专门的软件公司制定了专门的政务、财务软件，例如浪潮ERP、新中大软件、用友政务软件公司等，其专门都推出了护货币资金预算编制一体化管理的系统解决方案，实现预算、核算、决算一体化管理。这种较为精细的一体化管理模式是一种以现代化系统为主的财务管理方式，可以以信息化的方式推动玉环现代机床厂各部门的财务预算管理，使其变得精细化、科学化，这也可以在一定程度上提高玉环现代机床厂货币资金内部控制工作的质量和效率。通过玉环现代机床厂资金内部控制一体化管理系统实现对财务预算编制的初步设置，包括财务报告、会计账簿、会计核算等基础工作要按照货币资金内部控制一体化管理系统进行管理；对财政核拨的预算指标分项目需按岗位设置；对财政补助收入和非税收入按预算项目指标按照货币资金内部控制编制一体化管理系统进行设置。4.玉环现代机床厂应重视审计的作用在玉环现代机床厂有三分之二的管理信息来源于会计资料, 会计资料的真实程度决定了管理信息的可靠程度。在玉环现代机床厂各个层级的人员中，就货币资金内部控制而言，内部审计人员具有极其重要而又特殊的地位。内部审计既是玉环现代机床厂货币资金内部控制的一个部分，也是监督货币资金内部控制其他环节的主要力量。因此,可以在有重大决策权限的机构如董事会内设置一个审计委员会,对会计报表等进行监督,协助决策机构（董事会）与玉环现代机床厂外部及内部审计人员进行直接沟通。审计委员会的建立有利于玉环现代机床厂保持良好的货币资金内部控制,内部审计在促成建立好的货币资金内部控制环境的同时也可以为货币资金内部控制制度的不断改进提供建设性意见。（二）建立和完善内部控制环境1.单位内部控制环境的建设在这里控制环境主要是针对玉环现代机床厂内部的各类政策程序进行控制，并使其玉环现代机床厂产生良好的秩序。它是一种工作氛围，也是一种企业文化，是一种可以影响玉环现代机床厂的一种控制性意识，其可以控制和影响企业内部成员的自我发展能力与自觉性。但是在此期间，控制环境的建设合理与否可以影响到玉环现代机床厂货币资金内部控制的顺利执行与发展，并且还可以影响到玉环现代机床厂的经营目标的顺利上线，这都是由货币资金内部控制因素所引起。而玉环现代机床厂的高层管理人员也可以树立一个正确的企业文化环境，树立现代化的管理理念。如果玉环现代机床厂的高层管理人员不能很好地实现企业财务的管理，不愿意设置货币资金内部控制制度，那么就会对将来的货币资金内部控制环境造成不利的影响。2.单位组织机构的设立必须合理玉环现代机床厂组织机构的设立必须合理，相关的管理职能和工作关系必须明确,使每个组织和机构的责任权限必须落实到位。玉环现代机床厂组织机构的设立必须合理。内部的组织与管理机构主要包括股东会(或股东代表大会)、董事会、监事会和管理队伍。3.玉环现代机床厂应明确授权职责 要明确各职能部门的授权,因事设人、权利明确、责任到位,做到责任与权利对等。如果玉环现代机床厂管理高层明确建立了授权和责任与权利的分配方法,就可以大大增强各部门的货币资金内部控制意识。4.玉环现代机床厂应健全员工的选择制度玉环现代机床厂在员工选择的过程中也应该选择适合的人，如具备胜任能力或者有着优异技能的专业人员。在进行制度化的人员管理过程中需要优先对员工进行招聘、选拔、培训、上岗，并制定相应的考核程序，按照员工的工作业绩进行待遇的处理，以保证工作的顺利晋升，按照相应的政策进行制度的选择。（三）建立内部控制实施的绩效管理系统绩效管理是一个不断循环的过程，期间每个环节之间都需要紧密相连，任何一个环节的失误性都会导致绩效管理的失败，所以玉环现代机床厂应该注重自身、部门、员工这三者之间的统一性与协调性。1. 选择适合的考评指标在确定玉环现代机床厂的绩效指标时，就应该针对玉环现代机床厂的战略性目标确定关键的绩效领域。因为不可能做到面面俱到，所以只能更多的在绩效关注点上投入更多的精力。将玉环现代机床厂的绩效指标在分解后及时地送到玉环现代机床厂的其他部门，并综合各部门的具体职责，进行各部门绩效指标的制定。在制定个部门绩效指标后，再将之分解到各个员工之中，综合员工的具体岗位职责，进行员工工作业绩指标的制定。另外在此期间还需要考虑到到员工所在的职位、工作能力、工作态度等综合因素。只有将玉环现代机床厂、部门、员工三者绩效指标的综合，才是绩效管理模式的整体。2.完善绩效考核计划绩效考核计划是玉环现代机床厂管理者与员工之间进行的统一协作工序，这是对下一年季度中员工需要完成的工作能力与困难进行解决的关键所在，是一种可以达成共识的过程。所以绩效考核计划是帮助员工在工作中理清思路的有效工具，也是整个绩效管理中最为重要的基本环节。3.绩效实施与管理的互动绩效实施与管理是一个相互性的过程，这种互动性是绩效管理的整个过程变得连贯性，使员工在工作的过程中了解绩效实施的目的性与有效性。也可以使员工了解工作中存在的问题，针对问题进行改进，这也可以使玉环现代机床厂的相关管理者了解员工对绩效管理的认识性，加强绩效管理的实施目的。4. 加强绩效考核目标的明确性明确玉环现代机床厂的绩效考核性目标，绩效管理是一种玉环现代机床厂对绩效考核目标进行操作的主要方式。绩效考核也是围绕着绩效目标进行延续，如果玉环现代机床厂在发展的过程中没有绩效目标的制定，那么也就没有绩效考核的存在。许多玉环现代机床厂在引进与推行绩效考核的时候也仅仅是想加强对员工职责的管理能力，但是其最终结果却是员工的工作绩效都没有问题，而玉环现代机床厂却没有进步的表现，要想进行成功的绩效考核，玉环现代机床厂就必须加强对绩效管理目标的管理，并通过可行性的绩效管理目标，将绩效考核运用在玉环现代机床厂的整体运行中，发挥其真正的效用。5.加强绩效考核的责任性绩效考核是一种权利的象征，与玉环现代机床厂的利益息息相关。但是其在运行过程中需要玉环现代机床厂的员工明确自身的工作职责，并在此范围内对自己的工作采取相应的措施，为其承担一定的责任性。所以玉环现代机床厂需要通过对员工的工作性质、玉环现代机床厂的系统进行综合分析，围绕绩效管理进行制定责任性较强的绩效考核模式，并采用各种措施维护期的可发展性。也至于这样，绩效考核才可以在玉环现代机床厂的绩效考核目标发展上具权威性，同时还可以对货币资金的发展产生控制性与约束性。第五章 结论(一) 研究结论通过研究企业货币资金内部控制存在的问题及对策及其相关的理论，并通过运用各类不同的分析方法，对玉环现代机床厂货币资金内部控制进行分析，将分析结果的差异进行整合，揭示其中存在的现状与问题，据此印证了货币资金内部控制在玉环现代机床厂的未来发展趋势。由于玉环现代机床厂货币资金内部控制案例仅仅从宏观上反映了中小企业货币资金内部控制的研究现状，并不能揭示其内部各环节的现状及发展趋势，因此本文在此基础上，迸一步对玉环现代机床厂货币资金内部控制进行了分析，从而从一个侧面更清晰地认识了玉环现代机床厂货币资金内部控制的发展形势和格局。因此本文又运用不同的研究方式对其进行具体分析，并通过分析，分析了玉环现代机床厂货币资金内部控制策略的具体策划与措施。（二）研究局限性及研究展望在企业货币资金内部控制存在的问题及对策的研究过程中，虽然用通过中小企业、货币资金、内部控制的相关知识对玉环现代机床厂货币资金内部控制措施进行了完善，但是研究方式依旧较为保守，本文的局限在于虽然通过不同的研究方式对全文进行分析，但是没有对其细节进行深入分析，研究采用的方法也较为保守。因为时间、资料与个人能力收到了拘束，本文在理论的研究过程中还较为浅薄，甚至存在一定的疑问与披露，本文需要进一步研究的问题在于，需要针对玉环现代机床厂货币资金内部控制案例进行研究，虽然在文中可能有很多专业行的知识与理论没有进行透彻的分析。另外，因为学术水平有限，不能对所学的全部知识进行灵活地使用。而就针对货币资金、内部控制理论研究而言，也仅仅是针对玉环现代机床厂的影响进行研究，没有对其进行更透彻的分析，随着国内经济水平的提升与发展，希望可以在未来的研究过程中可以不断对其进行完善。致谢此论文即将付梓之际，衷心感谢精心指导我完成论文的导师，在论文整个撰写的过程中，导师始终给予了耐心的指导和关心，不仅教会了我严谨求学的思维方式和理论研究方法，更从导师的言传身教中学会了“为学必先为人”的人生真谛，老师的悉心指导，将使我受益终身。通过此次论文的写作，使我又对大学所学习的课程和相关基本理论有了更进一步的了解和更深一步的认识。在此，谨向导师表示崇高的敬意和由衷的感谢！同时，本论文的顺利完成，也离不开在大学四年中曾经给予我无限关怀的各位任课教师、同学和朋友的帮助，感谢你们的培养与教诲，感谢你们的启迪、理解和支持。本文研究的内容会随着经济形势的变化而变化，文中许多问题还有待进一步深入探讨和研究，文中论述中存在一些不尽完善之处，恳请各位老师和专家加以指正。最后，我要衷心感谢认真审阅这篇论文的老师和专家，感谢你们的尊重和理解，你们的阅读是对我辛勤耕耘最好的回报。参考文献1 马丽. 企业内部会计控制及其评审M.南京：经济管理出版社，2013（6）：12-21.2 赵雪梅. 企业内部控制:理论、实务与案例M.上海：电子工业出版社，2011（12）：58-63.3 陈华. 论上市公司货币资金的内部控制J. 会计之友，2010(2):8-10.4 蒋晓军. 内部控制中的信息与沟通J. 金融经济，2013（1）：14-17.5 谭菊倩. 关于 A 公司货币资金内部控制探讨J.中国社会科学院院报，2013(16):51-57.6 范浩. 浅谈内部控制的环境J. 太原理工大学学报(社会科学版）.2010(10):32-33.7 斐然用. 企业货币资金内部控制制度研究J. 金融经济，2011(11):81-87.8 潘勇. 货币资金控制实务与案例分析J.财会通讯，2011（4）：