资源描述
教 案 案 首
（总第 号）
授课时间
第 周周 （年 月 日）第 节至第 周周 （年 月 日） 周 第 节
授课地点
授课
学时
项
目
/
任
务
简
介
项目/任务
名称
项目11 计划与预算
项目/任务目标
知识目标
能力目标
了解计划的类型、作用和编制方法
掌握预算的含义与分类
掌握预算的编制方法
掌握业务预算编制原理
熟悉专门决策预算与财务预算的编制流程
能够正确编制企业的经营预算及财务预算。
项目/任务分析
本任务主要学习预算的概念、特征、作用预算的编制方法，让学生能够正确编制企业的经营预算及财务预算。
理论教学内容与方法
教学内容：
任务6-1 计划
任务6-2 预算管理基础
任务6-3 预算编制方法
任务6-4 预算编制
教学方法：启发式互动教学法、案例教学法
实践教学内容与方法
教学内容：
任务6-5 技能训练
教学方法：以学生技能训练为主
教学内容与
时间安排
任务6-1 计划
任务6-2 预算管理基础
任务6-3 预算编制方法
任务6-4 预算编制
任务6-5 技能训练
参考资料
《中级财务管理》财政部会计资格评价中心，北京：中国财政经济出版社，2017
教学过程（附教案纸 页）：
教 案 纸
教 师 活 动
学生学习活动
【组织教学】
对听课学生进行考勤，做好考勤记录，提出相关要求。
【知识回顾】
对上节课所学知识进行提问，并对学生的回答进行点评。
【案例导入】
沃尔玛以成本为中心的预算管理模式
【任务学习】
任务6-1 计划
一、计划的概念
计划是根据社会的需要以及组织的自身能力，通过计划的编制、执行和检查，确定组织在一定时期内的奋斗目标，有效地利用组织的人力、物力、财力等资源，协调安排好组织的各项活动，取得最佳的经济效益和社会效益。
可以把计划的内容简要地概括为八个方面，被称为“5W2H1E ”,即：
What（什么）——计划的目的、内容；
Who（谁）——计划的相关人员；
Where（何处）——计划的实施场所；
When（何时）——计划实施的时间范围；
Why（为什么）——计划的缘由、前景；
How（如何）——计划的方法和运转实施；
How much（多少）——计划的预测；
Effect（效果）——预测计划实施的结果、效果。
二、计划的类型
1、按计划的重要性划分
可以将计划分为战略计划和作业计划。
2、按计划的时期界限分
财务人员习惯于将投资回收期分为长期、中期和短期。
长期通常指5年以上，短期一般指1年以内，中期则介于两者之间。
3、按计划内容的明确性分
可以将计划分为具体性计划和指导性计划。
4、按计划由抽象到具体的层次分
计划划分为：目的或使命、目标、战略、政策、程序、规则、方案，以及预测。
三、计划的性质
1、计划的普遍性
2、计划的首位性
3、计划的科学性
4、计划的有效性
四、计划的作用
1、计划是组织生存与发展的纲领
2、计划是组织协调的前提
3、计划是指挥实施的准则
4、计划是控制活动的依据
五、计划的编制方法
1、目标管理
2、滚动计划法
3、网络计划技术
六、计划的程序
1、认识机会
2、确定目标
3、确定前提条件
4、拟定可供选择的可行方案
5、评价可供选择的方案
6、选择方案
7、制定派生计划
8、编制预测
【课堂小结】
一、计划的概念
二、计划的类型
三、计划的性质
四、计划的作用
五、计划的编制方法
六、计划的程序
【布置作业】课后相关练习题
学生回答问题
学生思考交流
巩固本节知识
教 案 纸
教 师 活 动
学生学习活动
【组织教学】
对听课学生进行考勤，做好考勤记录，提出相关要求。
【知识回顾】
对上节课所学知识进行提问，并对学生的回答进行点评。
【任务学习】
任务6-2 预算管理基础
一、预算的概念与作用
预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排。
企业预算具体有如下作用：
1.预算通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标
2.预算可以实现企业内部各个部门之间的协调
3.预算可以作为业绩考核的标准
二、预算的分类
（一）根据内容不同划分
（二）按预算期间的长短划分
通常将预算期在1年以内（含1年）的预算称为短期预算，预算期在1年以上的预算称为长期预算。
三、预算工作的组织
首先，企业董事会或似机构应当对企业预算的管理工作负总责。
其次，预算委员会或财务管理部门主要拟订预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法，审议、平衡预算方案，组织下达预算，协调解决预算编制和执行中的问题，组织审计、考核预算的执行情况，督促企业完成预算目标。
再次，企业财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。
【例题】
【课堂小结】
一、预算的概念与作用
二、预算的分类
三、预算工作的组织
【布置作业】课后相关练习题
学生回答问题
巩固本节知识
教 案 纸
教 师 活 动
学生学习活动
【组织教学】（1分钟）
对听课学生进行考勤，做好考勤记录，提出相关要求。
【知识回顾】（4分钟）
对上节课所学知识进行提问，并对学生的回答进行点评。
【任务学习】（75分钟）
任务6-3 预算编制方法
一、增量预算法与零基预算法
按照预算编制出发点的特征不同，编制预算的方法可分为增量预算法和零基预算法。
（一）增量预算法
增量预算法简称增量预算，是指以基础成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。
（二）零基预算法
零基预算法的全称为“以零为基础的编制计划和预算的方法”，它不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，根据实际需要逐项分析预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算。
二、固定预算法与弹性预算法
按照编制预算业务量基础的数量特征不同可分为固定预算法和弹性预算法。
（一）固定预算法
固定预算法又称静态预算法，是指在编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量（如生产量、销售量等）水平作为唯一基础来编制预算的方法。
（二）弹性预算法
弹性预算法又称为动态预算法，是在成本性态分析的基础上，根据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量（如生产量、销售量、工时等）水平编制系列预算的方法。
三、定期预算法与滚动预算法
按照编制预算期的时间特征不同，可分为定期预算法和滚动预算法。
（一）定期预算法
定期预算法是指在编制预算时，以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。
（二）滚动预算法
滚动预算法又称连续预算法或永续预算法，是指在编织预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断的补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度（一般为12个月）的一种预算方法。
【课堂小结】（8分钟）
一、增量预算法与零基预算法
二、固定预算法与弹性预算法
三、定期预算法与滚动预算法
【布置作业】（2分钟）课后相关练习题
学生回答问题
学生巩固本节知识点
教 案 纸
教 师 活 动
学生学习活动
【组织教学】（1分钟）
对听课学生进行考勤，做好考勤记录，提出相关要求。
【知识回顾】（4分钟）
对上节课所学知识进行提问，并对学生的回答进行点评。
【任务学习】（75分钟）
任务6-4 预算编制
一、业务预算的编制
（一）销售预算
销售预算是在销售预测的基础上，根据企业目标利润规划，结合其他因素，对预算期内的预计销售量、销售单价和销售收入所做的预算。
销售收入=销售数量×销售单价
销售现金流量=本期收入本期收现+本期收回前期应收
其中：本期收入本期收现=本期收入×本期收入本期收现比率
本期收回前期应收=前期收入×前期收入本期收现比率
由于企业其他预算的编制都必须以销售预算为基础，因此，销售预算是编制全面预算的起点，也是经营预算编制的基础。
【例题】
（二）生产预算
生产预算是确定预算期内生产数量的预算。它是在销售预算的基础上编制的，并可以作为编制直接材料预算和产品成本预算的依据。
预计生产量＝预计销售量＋预计期末结存量－预计期初结存量
【例题】
(三)直接材料预算
材料预算是以生产预算为基础编制的，主要内容是反映预算期材料消耗量、采购量和期末结存数量，并确定各预算期材料采购现金支出。
预计材料耗用量=预计生产量×单耗
预计材料采购量=预计材料耗用量+期末结存-期初结存
预计采购金额=预计采购量×单价
预计购料现金支出=本期采购本期付现+前期采购本期付现
【例题】
(四) 直接人工预算
直接人工预算也是以生产预算为基础编制的，根据生产预算中的预计生产量以及单位产品所需的直接人工小时和单位小时工资率进行编制。
某产品直接人工总工时=单位产品人工工时×该产品预计产量
某产品直接人工总成本=单位工时工资率×该产品直接人工总工时
【例题】
(五) 制造费用预算
制造费用预算是反映生产成本中除直接材料、直接人工以外的一切不能直接计入产品制造成本的间接制造费用的预算。这些费用按成本习性划分为固定费用和变动费用，分别编制变动制造费用预算和固定制造费用预算。
变动制造费用=预计生产量×单位产品变动制造费用
预计制造费用=预计变动制造费用+预计固定制造费用
此外，为了以后编制产品成本预算，还需要计算制造费用分配率：
变动制造费用分配率＝变动制造费用总额÷业务量预计总数
固定制造费用分配率＝固定制造费用总额÷业务量预计总数
【例题】
(六) 单位生产成本预算
生产成本预算是对产品的生产成本进项的预算，该预算是在生产预算、直接材料消耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上编制的，是对生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的汇总，并没有给现金预算提供数据支出。
预计产品生产成本=产品直接材料成本+产品直接人工成本+产品制造费用
【例题】
(七) 销售及管理费用预算
销售及管理费用预算的编制同制造费用预算一样，要按成本性态将销售及管理费用预算分为变动制造费用和固定制造费用两部分，在编制制造费用预算时，应分别对变动制造费用和固定制造费用编制预算。
【例题】
(八) 专门决策预算
专门决策预算主要是长期投资预算，又称资本支出预算，通常是指与项目投资决策相关的专门预算，它往往涉及长期建设项目的资金投放与筹集，并经常跨越多个年度。
【例题】
二、现金预算
现金预算是以业务预算和专门决策预算为依据编制的，专门反映预算期内预计现在收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进行筹资或归还借款等的预算。
现金预算由期初现金余额、现金收入、现金支出、现金余缺、现金投放与筹措五部分组成。
期初现金余额+现金收入－现金支出=现金余缺
现金余缺＋现金筹措（现金不足时）=期末最低现金余额
现金余缺－现金投放（现金多余时）=期末最低现金余额
【例题】
三、预计财务报表的编制
（一）预计利润表
预计利润表用来综合反映企业在计划期的预计经营成果，是企业最主要的财务预算表之一。通过编制利润表预算，可以了解企业预期的盈利水平。
（二）预计资产负债表
预计资产负债表用来反映企业在计划期末预算的财务状况。它是编制全面预算的终点。
【课堂小结】（8分钟）
一、业务预算的编制
二、现金预算
三、预计财务报表的编制
【布置作业】（2分钟）课后相关练习题
学生回答问题
学生练习
练习
练习
练习
练习
学生巩固本节知识
教 案 纸
教 师 活 动
学生学习活动
【组织教学】
对听课学生进行考勤，做好考勤记录，提出相关要求。
【知识回顾】
对上节课所学知识进行提问，并对学生的回答进行点评。
【任务学习】
任务6-5 预算的执行与考核
一、预算的执行
企业预算一经批复下达，各预算执行单位必须认真组织实施，将预算指标层层分解，从横向到纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系。
企业应当将预算作为预算期内各族自、协调各项经营活动的基本依据，将年度预算细分为月份和季度预算，以分期预算控制确保年度预算目标的实现。
二、预算的调整
企业正式下达执行的预算，一般不予调整。预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将搭导致预算执行结果产生重大偏差的，可以调整预算。
企业财务管理部门应当对预算执行单位的预算调整报告进行审核分析，集中编制企业年度预算调整方案，提交预算委员会以至企业董事会或经理办公会审议批准，然后下达执行。
对于预算执行单位提出的预算调整事项，企业进行决策时，一般遵循以下要求:
（1）预算调整事项不能偏离企业发展战略；
（2）预算调整方案应当在经济上能够实现最优化；
（3）预算调整重点应当放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。
三、预算的分析与考核
企业应当建立预算分析制度，有预算委员会定期召开预算执行分析会议，全面掌握预算的执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，纠正预算的执行偏差。
开展预算执行分析，企业管理部门及各预算执行单位应当充分收集有关财务、业务、市场、技术、政策、法律等方面的信息资料，根据不同情况分别采用比率分析、比较分析、因素分析、平衡分析等方法，从定量与定性两个层面充分反映预算执行单位的现状、发展趋势及其存在的潜力。
企业内部预算执行单位上报的预算执行报告，应经本部门、本单位负责人按照内部议事规范审议通过，作为企业进行财务考核的基本依据。企业预算按调整后的预算执行，预算完成情况以企业年度财务会计报告为准。企业预算执行考核是企业绩效评价的主要内容，应当结合年度内部竞技责任制进行考核，与预算执行单位负责人的奖惩挂钩，并作为企业内部人力资源管理的参考。
【课堂小结】
一、预算的执行
二、预算的调整
三、预算的分析与考核
【布置作业】课后相关练习题
【组织教学】
对听课学生进行考勤，做好考勤记录，提出相关要求。
【知识回顾】
对上节课所学知识进行提问，并对学生的回答进行点评。
【技能训练】
任务6-6 技能训练
【实训目的】通过本次实训任务，熟练掌握编制企业的现金预算。
【案例分析】
某企业2013年有关预算资料如下：
（1）预计该企业3～7月份的销售收入分别为30000元、40000元、50000元、60000元、70000元。每月销售收入中，当月收到现金30%，下月收到现金70%。
（2）各月直接材料采购成本按下一个月销售收入的60%计算。所购材料款于当月支付现金50%，下月支付现金50%。
（3）预计该企业4～6月份的制造费用分别为3000元、3600元、3200元，每月制造费用中包括折旧费600元。
（4）预计该企业4月份购置固定资产需要现金10000元。
（5）企业在3月末有长期借款14000元，利息率为15%。
（6）预计该企业在现金不足时，向银行申请短期借款（为1000元的整数倍）；现金有多余时归还银行借款（为1000元的整数倍）。借款在期初，还款在期末，借款年利率12%。
（7）预计该企业期末现金余额的规定范围是6000～7000元，长期借款利息每季度末支付一次，短期借款利息还本时支付，其他资料见现金预算表。
要求：根据以上资料，完成该企业4～6月份现金预算的编制工作。
现金预算表 单位：元
月份
4
5
6
期初现金余额
6000
经营性现金收入
可供使用现金
经营性现金支出：
直接材料采购支出
直接工资支出
1000
2500
1800
制造费用支出
其他付现费用
700
800
650
预交所得税
7000
资本性现金支出
现金余缺
支付利息
取得短期借款
偿还短期借款
期末现金余额
学生回答问题
学生巩固本节知识
学生进行案例分析
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