从工商税务两个角度看不同类型企业的区别.doc

个体工商户、合伙企业、有限公司在工商、税务方面的不同
一、从工商开立注销程序方面
1个体工商户:不具备法人资格，以个人的私人财产承担无限责任，即公司破产后，债务由个人偿还。无注册资本限制,名称核准后持公司资料，即可到工商局申请设立登记。(申请设立时,负责人需要到工商局现场签名确认。)设立时程序较简单,但是承担的法律责任大。不可设立分店,注销后5年内都可追溯法律责任。注销时,不需要登报声明,直接到工商局申请注销手续即可。
2合伙企业:合伙人共同出资设立,承担无限责任。无最低资本限制。除此之外，以专业知识和专门技能为客户提供有偿服务的专业服务机构，可以设立为特殊合伙企业。特殊普通合伙企业，是指以专门知识和专门技能为客户提供有偿服务的专门服务机构。比如说会计师事务所、律师事务所等。
作为特殊普通合伙企业的合伙人，在通常情况下，仍按照普通合伙企业的规定，承担无限连带责任。但如果一个合伙人或者数个合伙人在执业活动中因故意或者重大过失造成合伙企业债务的，有责任的合伙人应承担无限责任或者无限连带责任，而其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任法。
注册时程序跟个体工商户一样,也需要所有合伙人一起到工商局现场签名确认,但与个体工商户的区别是,合伙人按照合伙比例承担法律责任。可以设立分店。目前我国部分地区已经不再批准设立这种类型的公司。
注销时,需要登报声明,并于见报45天后才能申请注销手续。
3有限公司: 原公司法对注册资金有最低出资限额10万元基本要求，现行公司法将注册资本实缴登记制改为认缴登记制，即投资人不必一次性出资，可分批在约定时间内交齐全部出资款即可，不需要验资。股东数量1-50人，以投资额及公司拥有的资产承担法律责任。可以在异地开立分公司。
注销时,需要登报声明,并于见报45天后才能申请注销手续。
二、从税务角度分析
国税，主要不同体现在增值税税率，纳税人分两种，小规模纳税人（通常税率3%)和一般纳税人（通常税率17%）
国税，若为小规模，现行税收优惠政策，是月营业额3万以下（不含税）,可以免征增值税。购买航天金穗软件后可以开具普通发票,可以到税务局代开增值税专用发票(税率为3%),销售价款必须要高于1000，开票时要求直接缴纳开具金额对应的增值税及相应附税。如果月开票（包含代开）超过30900万元,将会全额补税,比如您自行开具普通发票19000，税务局代开专票20000,那么普通发票的部分19000您需要在征收阶段缴税。
若为一般人，可以抵扣进项税额(前提是能够取得17%的增值税专用发票)。增值税的计算方式为:(销项税额-进项税额),差额为要交的增值税。国税局对一般人有税负要求（税负是交纳的增值税/不含税收入的比例）。就生产型企业,税务局要求一般控制在2%左右，商贸型企业一般在1.3%。
地税
1个体工商户
个人所得税：核定征收和查账征收
核定征收由税务机关确定申报收入额，应纳税额=申报收入额*应纳税所得率
应纳税额=应纳税所得额×适用税率

附税税种分别为:城建税(增值税*7%);教育费附加(增值税*3%);地方教育费附加(增值税*2%);防洪费(增值税*1%);印花税(含税收入的万分之三);如果销售额低于3万元/月,由于免去增值税,将同时免去城建税,教育费附加,地方教育费附加。
若代开增值税专用票的税务局是本企业所属国税局，要求缴纳增值税同时，还会代征7%的城建税。所以，在税务局代开专用发票相当于放弃了两项税收优惠。
2有限公司
企业所得税
该税的征税基础由财务报表产生,为利润*25%。某些高新技术产业所得税税率15%，我国还有10%和20%的优惠税率。在次年的5月31日前,需要由事务所出具一份所得税汇算清缴报告,该报告的收入,根据该年的营业收入而定。
小规模纳税人可以根据经营情况转为一般纳税人，但是申请了一般纳税人，是不能转回小规模纳税人的。
所以，个体工商户如果规模扩大后，要做一般纳税人，地税的税赋是相当重的，因为个人所得税直接与收入挂钩，一般纳税人收入较大，自然会匹配到高级的适用税率，某些行业如汽车修理，综合税负可以达到4%，超过了增值税。