2023年CMAP1知识点.docx

1. 宣告股票股利的时候
a. 假如股票股利 < 发行在外股票的20%-25%，按照发行股票的公允价值（市价）从留存收益中转出
b. 假如股票股利 > 发行在外股票的20%-25%，按照发行股票的面值从留存收益中转出
2. 一个分部的总收入、销售量、利润或资产达成总公司的10%或更多，就认为是“重要的”分部。
3. 外币重估损益应当进入损益表。
4. GAAP规定研发费用当期所有费用化。
5. 董事会已经宣告、但尚未发放的股票股利视为未分派利润的一部分，即所有者权益。
6. 库存股是公司为了重新发行而重新回购的股票，属于所有者权益。
7. 或有事件很有也许发生且金额可以合理估计，方可认为是一项负债。
8. 加速折旧法不考虑残值。
9. 折旧资产的寿命调整使用“未来合用法”进行列报。
10. 资产减值测试：
a. GAAP规定使用资产的账面价值与该资产的预期未贴现钞票流比较；IFRS规定使用资产的账面价值与该资产的（公允价值-出售费用，贴现钞票流）高者比较。
b. GAAP规定减值时使用贴现钞票流。
11. 债务证券的分类和会计解决
分类
资产负债表
未实现利得和损失
已实现损益和利息
持有至到期
摊余成本
净利润和综合收益中
均不确认
净利润
交易性
公允价值
净利润
净利润
可供出售
公允价值
其他综合收益
（综合收益）
净利润

12. 权益证券
a. 持股<20%：无影响所有权，成本法核算投资余额：忽略权益变化（宣布赚钱结果）对投资余额的影响，只在发放钞票股利的时候才做会计凭证。
b. 持股介于20%到50%之间：重大影响，权益法核算投资余额：宣布赚钱结果和发放钞票股利时均需做会计凭证，发放钞票股利时扣除之前核算的赚钱影响。
c. 持股大于50%：控制权益，需编制合并财务报表。
13. IFRS禁用后进先出。
14. 钞票流量表规定在附注中披露任何重大的非钞票投资和筹资活动，如购买或建设固定资产发行的股票、债转股等。宣告股利不需要在钞票流量表中披露。
15. 土地不计提折旧。
16. 对坏账估计的变更是估计变更，不是发现前期错误，不需要追溯调整。
17. 经营性租赁是合理合法的表外融资。
18. 表外融资的4种方式：应收账款出售（保理）、特殊目的的实体、租赁、合资经营。
19. 可赎回优先股不属于所有者权益。
20. GAAP规定商誉不可摊销。
21. GAAP规定递延所得税按照递延所得税资产或递延所得税负债按照“净值”列示，即短期和长期资产、负债分别求和后列示。
22. 折旧暂时性差异带来的递延所得税是长期负债或资产。
23. 对公司流动性评估最重要的两份报告是资产负债表和钞票流量表。
24. 收入确认
a. 交付时确认：公司通常在销售时确认收入，但有3种特殊情况：
i. 附有回购协议的销售
ii. 附有退货权的销售
iii. 贸易负载（货品提前运送）和渠道填塞（分销商超量购买）
b. 交付前确认：
i. 竣工比例法
ii. 完毕协议法
c. 交付后确认
i. 分期付款销售
ii. 成本回收法：公司收到的钞票超过产品成本时才确认收益
iii. 保证金法：类似淘宝平台，待产品交付客户后再确认
25. 很多公司采用后进先出（LIFO）以获得节约税收，但在价格上涨时发生后进先出清算，将适得其反。
a. LIFO存货价值+LIFO准备=FIFO存货价值
b. FIFO销货成本+FIFO影响=LIFO销货成本
26. 静态预算差异=弹性预算差异+销售量差异
27. 成本的差异：
a. 直接材料
i. 价差=AQ*(SP-AP)
ii. 量差=SP*(SQ-AQ)
b. 直接人工
i. 价差（工资率）=AQ*(SP-AP)
ii. 量差（效率）=SP*(SQ-AQ)
c. 变动制造费用
i. 价差（开支差异）=实际-预算（成本动因的实际用量*标准分摊率）
ii. 量差（效率）=SP*(SQ-AQ)
iii. 变动制造费用的弹性预算（耗用）差异=价差+量差
d. 组合差异（量差细分1）=SP*AQ*(A%-S%)
e. 产量差异（量差细分2）=SP*S%*(AQ-SQ)
f. 固定制造费用
i. 开支差异=实际-预算
ii. 产量差异=预算-已分摊
iii. 总差异=实际-已分摊
g. 销售量差异
i. 量差=SCM*(SQ-AQ)
ii. 价差=SQ*(SP-AP)
28. 责任中心
类型
部门举例
考核指标
收入中心
销售分公司、销售部
毛利润、销售量、销售结构、销售收入目的完毕比例、销售款回收平均天数、坏账损失发生率
成本中心
生产部门、劳务提供部门、公司管理科室
成本（费用）变动额/变动率
利润中心
战略业务单位

投资中心
大型集团的子公司、分公司、事业部
投资回报率、剩余利润

29. 变动成本法 vs 吸取成本法
a. 吸取成本法
i. 产品成本=料+工+变动间接制造费用+固定间接制造费用
ii. 期间费用=变动销售管理费用+固定销售管理费用
b. 变动成本法
i. 产品成本=料+工+变动间接成本
ii. 期间费用=变动销售管理费用+固定销售管理费用+固定间接制造费用
c. 超级变动成本法：只有直接材料计入存货成本，其它所有成本当期费用化
d. 关系
i. 产量>销量：吸取成本法利润高
ii. 产量<销量：变动成本法利润高
iii. 产量=销量：变动成本法利润等于吸取成本法利润
e. 理解
i. 吸取成本法是销量的唯一函数
ii. 吸取成本法由于使生产产品吸取了额外的固定制造费用，所以其期末存货价值高于可变成本法
iii. 吸取成本法是税务与GAAP的标准方法，变动成本法用于内部报告
f. 计算
i. 单位吸取成本=固定费用/总产量
ii. 两种算法差异=单位吸取成本*产销差异
30. 间接成本分摊
a. 分摊局限性
b. 过度分摊
31. 重要成本 vs 转换成本
a. 重要成本：料+工
b. 转换成本：工+费
32. AICPA下风险的3种类型
a. 固有风险
b. 控制风险
c. 失侦风险
33. 内控的目的
a. 尽力保证公司运营有效率和有效益 - 经营性审计
b. 尽力保证公司财务报表的真实可靠 – 财务性审计
c. 尽力保证公司经营符合相应的法律法规 – 合规性审计
d. 尽力保证公司资产的安全性
34. COSO下内部控制的5大要素
a. 控制环境
b. 风险评估
c. 控制活动
d. 信息与交流
e. 监控活动
35. 常见内控具体方法
a. 指责分离
b. 独立审核
c. 资产的安全控制
d. 单据预编号
e. 补偿性控制
36. 职责分离
a. 授权
b. 记录
c. 实物资产保管
d. 盘点
37. 内控法案
a. SOX404：外部审计对公司进行审计，不仅要审计财务报告的真实可靠，还要对其内控系统进行审核，特别是内控系统是否存在且有效率的执行其功能。
b. SOX302：CEO和CFO对公司的财务报表和内控系统最终负责。
c. SOX203：审计及其合作人的轮换年限-5年。
d. PCAOB审计标准AS2：
i. 只审计最终要的事项和部分
ii. 取消不能达成目的效果和不符合收益成本的审计行为
iii. 按照公司规模合理调整审计规模
iv. 审计标准和条款的简朴化
e. FCPA-海外反腐败法案
i. 任何美国公司，无论上市与否，无论何等性质
ii. 严禁向海外
iii. 个人代表公司
iv. 一定是政府相关或潜在政府相关
v. 目的是取得或保持业务
38. 一般竞争战略
a. 成本领先战略
b. 差异化战略
c. 集中战略
39. 公司的长期战略
a. 水平整合
b. 垂直整合
c. 多元化
40. 执行公司层面战略
a. 内部创业
b. 收购
c. 建立合资公司
41. 产出成本法=产量成本法=超变动成本法：只有直接材料成本计入存货成本，其它所有成本当起进入费用解决。
42. 预算编制顺序
a. 销售预算
b. 生产预算（料、工、费）
c. 销货成本预算
d. 销售费用预算
e. 管理费用预算
f. 预算利润表
g. 钞票预算
h. 预算资产负债表
i. 预算钞票流量表
43. 模拟资产负债表通常在期末最后编制
44. 敏感性分析每次只能改变1个变量
45. 模拟利润表可以支持如下功能
a. 评估预期绩效是否符合公司的既定目的
b. 预测融资需求以实现预计的销售增长
c. 实行敏感性分析，改变关键数据的假设条件，并估计这种改变会带来什么影响
46. 平衡计分卡
a. 财务指标：销售额、流动性、获利能力、增长率、资产回报率、市值
b. 客户指标：市场份额、客户获得、客户满意度、客户保存、质量、及时性
c. 内部业务流程指标：NPI的时间成本、生产率、质量、安全、加工时间、品牌管理、售后服务、库存周转率、LT、产能运用率
d. 学习和成长指标：员工满意度、雇员保持、雇员生产率、培训时间、信息系统能力、团队合作表现、员工授权
47. 内部审计活动由管理层和董事会授权
48. 固定制造费用（间接费用）差异
a. 开支差异（价差）=实际-预算
b. 量差=预算-已分摊
c. 总差异=价差+量差=实际-已分摊