审计培训-16-经济责任审计-程序报告财务审计.ppt

中央企业经济责任审计 工作程序报告和财务基础审计 工作程序报告和财务基础审计审计工作程序审计工作程序财务基础审计财务基础审计审计工作报告审计工作报告审计工作组织机制审计工作组织机制审计工作基本阶段审计工作基本阶段审计工作具体程序审计工作具体程序经济责任审计工作程序经济责任审计工作程序审计项目组审计项目组构成构成（细则细则第十十二第十十二条）条）经济责任审计工作程序经济责任审计工作程序审计项目组审计项目组财务审计组财务审计组绩效评价组绩效评价组组长：国资委派出组长：国资委派出组长组长：项目负责人：项目负责人组长组长：委托方人员：委托方人员成员成员：社会中介机构社会中介机构审计人员审计人员成员成员：委托方工作人员委托方工作人员企业内审人员社会企业内审人员社会中介机构人员中介机构人员审计项目组审计项目组职责职责（细则细则第十条）第十条）审计项目组审计项目组组组 长长l组织协调审计工作的有关事宜组织协调审计工作的有关事宜l审核财务审计方案和绩效评价工作计划审核财务审计方案和绩效评价工作计划l带领审计项目组进驻企业，落实有关工作要求带领审计项目组进驻企业，落实有关工作要求l审计工作中及时协调解决有关重要事项和问题审计工作中及时协调解决有关重要事项和问题l组织访谈、与企业及企业负责人交换审计意见组织访谈、与企业及企业负责人交换审计意见l组织审核和修改经济责任审计报告组织审核和修改经济责任审计报告经济责任审计工作程序经济责任审计工作程序审计项目组审计项目组职责职责（细则细则第十一条）第十一条）财务审计组财务审计组组组 长长l对企业财务效益状况、资产质量、重大经营对企业财务效益状况、资产质量、重大经营活动和经营决策、遵守法律法规等进行审计活动和经营决策、遵守法律法规等进行审计l出具财务审计报告，对财务审计报告承担责出具财务审计报告，对财务审计报告承担责任任l协助绩效评价工作协助绩效评价工作l协助草拟经济责任审计报告协助草拟经济责任审计报告l协调处理财务审计组与绩效评价组工作关系协调处理财务审计组与绩效评价组工作关系 经济责任审计工作程序经济责任审计工作程序审计项目组审计项目组职责职责（细则细则第十二条）第十二条）绩效评价组绩效评价组组组 长长l对被审计企业的经营绩效进行评价对被审计企业的经营绩效进行评价l组织专家对企业经营及管理状况进行定性评组织专家对企业经营及管理状况进行定性评议议l组织对企业负责人任期的经营业绩和经济责组织对企业负责人任期的经营业绩和经济责任进行评估，得出评价结论任进行评估，得出评价结论l配合组织与被审计企业沟通或征求意见，接配合组织与被审计企业沟通或征求意见，接收有关群众来信和接受群众访谈收有关群众来信和接受群众访谈l组织草拟经济责任审计报告组织草拟经济责任审计报告l协调处理绩效评价组与财务审计组工作关系协调处理绩效评价组与财务审计组工作关系经济责任审计工作程序经济责任审计工作程序审计工作组织机制审计工作组织机制审计工作基本阶段审计工作基本阶段审计工作具体程序审计工作具体程序经济责任审计工作程序经济责任审计工作程序基本阶段（基本阶段（细则细则第十四二十二条）第十四二十二条）准备阶段准备阶段（细则细则第十五条）第十五条）确认任务业务培训进驻企业审前调查收确认任务业务培训进驻企业审前调查收集资料修改完善审计方案集资料修改完善审计方案实施阶段实施阶段（细则细则第十六条）第十六条）财务基础审计企业绩效评价经济责任评价财务基础审计企业绩效评价经济责任评价报告阶段报告阶段（细则细则第十九条）第十九条）报告初稿报告征求意见稿形成正式报告报告初稿报告征求意见稿形成正式报告经济责任审计工作程序经济责任审计工作程序审计工作组织机制审计工作组织机制审计工作基本阶段审计工作基本阶段审计工作具体程序审计工作具体程序经济责任审计工作程序经济责任审计工作程序经济责任审计工作程序经济责任审计工作程序具体程序（图）具体程序（图）准备阶段45-60天确定审计对象建审计项目组召开布置会选聘中介机构业 务 培 训进点动员会审前调查10天报告初稿征求意见稿正 式 稿实施阶段45天报告阶段45-60天访 谈问卷调查专家评议听取汇报现场审计局内会签局内会签非正式征求意见非正式征求意见正式征求意见正式征求意见2010年审计工作时间要求年审计工作时间要求3 3月上旬，月上旬，进点会进点会3 3月中旬，月中旬，审前调查审前调查3 3月下旬月下旬4 4月中旬，月中旬，现场审计（问卷）现场审计（问卷）4 4月底，月底，绩效评价（访谈评议）绩效评价（访谈评议）5 5月初月初6 6月初，月初，审计报告审计报告经济责任审计工作程序经济责任审计工作程序召开布置会召开布置会布置会对象布置会对象 被审计企业工作联系人被审计企业工作联系人布置会内容布置会内容l进行工作布置进行工作布置l下发审计通知书下发审计通知书经济责任审计工作程序经济责任审计工作程序选聘中介机构选聘中介机构资质条件（资质条件（办法办法第二十四条）第二十四条）l资质条件应与企业规模相适应资质条件应与企业规模相适应l具备较完善的审计执业质量控制制度具备较完善的审计执业质量控制制度l拥有经济责任审计工作经验的专业人员拥有经济责任审计工作经验的专业人员l3 3年内未承担同一企业年度财务决算审计业务年内未承担同一企业年度财务决算审计业务l与企业或企业负责人不存有利害关系与企业或企业负责人不存有利害关系l近近3 3年未有违法违规不良记录年未有违法违规不良记录l能够适时调配较强的专业人员承担经济责任审计任务能够适时调配较强的专业人员承担经济责任审计任务经济责任审计工作程序经济责任审计工作程序选聘中介机构选聘中介机构资质条件资质条件 企业负责人经济责任审计招标工作规则（试行）企业负责人经济责任审计招标工作规则（试行）l会计师事务所一般应居中注协当年排名会计师事务所一般应居中注协当年排名100100家之内，或者家之内，或者居省级注协排名前居省级注协排名前5 5名，其中：北京地区可在前名，其中：北京地区可在前3030名名l近三年内没有被国家有关部门（财政或证监会）对其违近三年内没有被国家有关部门（财政或证监会）对其违法违规行为予以处罚的记录，并在承担企业有关审计工法违规行为予以处罚的记录，并在承担企业有关审计工作中没有出现重大审计质量问题和不良记录作中没有出现重大审计质量问题和不良记录l近三年内未承担被审计企业（集团）或核心子企业（资近三年内未承担被审计企业（集团）或核心子企业（资产总额占集团的产总额占集团的2020）的审计业务主审）的审计业务主审l具有组织经济责任审计和企业绩效评价的工作能力，并具有组织经济责任审计和企业绩效评价的工作能力，并在规定工作期间内，有能力调配较强工作力量，按时保在规定工作期间内，有能力调配较强工作力量，按时保质完成审计工作任务质完成审计工作任务 经济责任审计工作程序经济责任审计工作程序选聘中介机构选聘中介机构公开选聘程序公开选聘程序 国资委审计项目入围事务所比选产国资委审计项目入围事务所比选产生生l审计项目公告审计项目公告l会计师事务所报名会计师事务所报名 l现场选取项目标的，发售比选文件现场选取项目标的，发售比选文件l事务所比选候选结果公告事务所比选候选结果公告l组织专家集中公开评审组织专家集中公开评审l签订业务约定书签订业务约定书经济责任审计工作程序经济责任审计工作程序进点动员会进点动员会进点会人员进点会人员中央企业经济责任审计进点会工作规范中央企业经济责任审计进点会工作规范l经济责任审计项目组组长、财务审计组长、经济责任审计项目组组长、财务审计组长、绩效评价组长及相关工作人员绩效评价组长及相关工作人员l被审计企业原负责人被审计企业原负责人l现任企业主要负责人现任企业主要负责人l企业总部相关职能部门负责人企业总部相关职能部门负责人l企业总部所在地的二级子企业主要负责人企业总部所在地的二级子企业主要负责人l其他相关人员其他相关人员经济责任审计工作程序经济责任审计工作程序进点动员会进点动员会进点会程序和内容进点会程序和内容l主持人主持人介绍会议参加人员及会议安排介绍会议参加人员及会议安排l审计项目组长审计项目组长宣读审计通知，发布审计公告宣读审计通知，发布审计公告l审计项目组长审计项目组长介绍经济责任审计工作有关情介绍经济责任审计工作有关情况况l被审计人被审计人述职述职l财务审计组长财务审计组长介绍审计工作具体安排和要求介绍审计工作具体安排和要求l被审计企业被审计企业现任负责人现任负责人讲话讲话l会后张贴审计公告、设置意见箱会后张贴审计公告、设置意见箱l其他工作程序其他工作程序经济责任审计工作程序经济责任审计工作程序审计公告审计公告 根据根据关于对关于对集团有限公司原总经理集团有限公司原总经理同志进行同志进行经济责经济责任审计的通知任审计的通知（200200 号），号），派出审计组，自派出审计组，自200200年年月至月至月对月对集团有限公司原总经理集团有限公司原总经理同志进行离任经济责任审同志进行离任经济责任审计工作。为做好本次经济责任审计工作，客观、公正评价经营业绩和经济计工作。为做好本次经济责任审计工作，客观、公正评价经营业绩和经济责任，根据有关规定，审计项目组将对部分职工进行访谈，并进行问卷调责任，根据有关规定，审计项目组将对部分职工进行访谈，并进行问卷调查，听取企业员工的意见，广大员工可通过专门设置的意见箱，访谈电话查，听取企业员工的意见，广大员工可通过专门设置的意见箱，访谈电话和电子邮箱向我们反映情况。和电子邮箱向我们反映情况。访谈电话：访谈电话：电子邮件：电子邮件：审计组办公地点：审计组办公地点：通信地址：通信地址：离任经济责任审计项目组离任经济责任审计项目组 200200年年月月日日经济责任审计工作程序经济责任审计工作程序进点动员会进点动员会注意事项注意事项l组长情况介绍应当各有侧重组长情况介绍应当各有侧重 审计项目组长审计项目组长审计工作总体安排及有关要求审计工作总体安排及有关要求 财务审计组长财务审计组长审计初步方案，如审计具体范围、审计初步方案，如审计具体范围、审计重点内容、审计人员及分组情况、审计具体时审计重点内容、审计人员及分组情况、审计具体时间安排、需要企业配合的事项及提供资料要求间安排、需要企业配合的事项及提供资料要求 （具体内容要针对企业，不要重复文件要求）（具体内容要针对企业，不要重复文件要求）l进点会后，财务审计组长与绩效评价组长应当就具进点会后，财务审计组长与绩效评价组长应当就具体审计有关事项与企业相关人员进行现场沟通体审计有关事项与企业相关人员进行现场沟通经济责任审计工作程序经济责任审计工作程序进点动员会进点动员会注意事项注意事项l进点会后，子企业审计公告和意见箱设置可以与现进点会后，子企业审计公告和意见箱设置可以与现场审计同时进行场审计同时进行l意见箱可由企业提供，但锁及钥匙必须由财务审计意见箱可由企业提供，但锁及钥匙必须由财务审计组各现场小组长负责提供和保管，并定期开启组各现场小组长负责提供和保管，并定期开启l有条件的企业审计公告可以在企业内部网站上发布有条件的企业审计公告可以在企业内部网站上发布经济责任审计工作程序经济责任审计工作程序审前调查审前调查工作内容工作内容l进行被审计企业内部控制测试进行被审计企业内部控制测试l了解被审计企业负责人任期内发生的重大了解被审计企业负责人任期内发生的重大经营活动和其他重要事项经营活动和其他重要事项工作结果工作结果l审前调查报告审前调查报告l审计工作方案审计工作方案经济责任审计工作程序经济责任审计工作程序审前调查审前调查经济责任财务审计组审前调查报告与审计实施方案规范经济责任财务审计组审前调查报告与审计实施方案规范审计调查报告审计调查报告审计实施方案审计实施方案企业基本情况企业基本情况审计目标和依据审计目标和依据调查工作情况调查工作情况审计策略审计策略企业财务状况企业财务状况审计范围和对象审计范围和对象重大事项重大事项审计重点内容审计重点内容主要竞争优势主要竞争优势审计程序和方法审计程序和方法面临困难和风险面临困难和风险时间和人员安排时间和人员安排发现的主要问题发现的主要问题访谈和问卷方案访谈和问卷方案审计工作建议审计工作建议组织和质量控制组织和质量控制需要协调问题需要协调问题其他其他经济责任审计工作程序经济责任审计工作程序审前调查审前调查工作要求工作要求l审前调查报告与审计工作方案内容避免重复审前调查报告与审计工作方案内容避免重复l调查工作结束后，财务审计组进行调查工作结束后，财务审计组进行专题汇报专题汇报，就审前调查情况和方案听取项目组长意见就审前调查情况和方案听取项目组长意见l审计项目组将审计方案审计项目组将审计方案征求监事会意见征求监事会意见后，后，实施实施备案备案管理管理经济责任审计工作程序经济责任审计工作程序现场审计现场审计现场审计提供资料现场审计提供资料 （细则细则第十五条第五款）第十五条第五款）l企业提供的财务审计资料企业提供的财务审计资料l企业和负责人提供绩效评价资料企业和负责人提供绩效评价资料工作结果工作结果l审计工作底稿（审计工作底稿（细则细则第十七条第三款）第十七条第三款）l审计工作周报审计工作周报l起草财务审计报告初稿起草财务审计报告初稿 经济责任审计工作程序经济责任审计工作程序现场审计现场审计审计工作周报审计工作周报 中央企业经济责任审计周报工作规范中央企业经济责任审计周报工作规范l周报内容周报内容 上周工作进展、本周工作安排、审计发现的主要问上周工作进展、本周工作安排、审计发现的主要问题、需要协调解决的事项题、需要协调解决的事项l周报要求周报要求周报为审计问题的累计，本周发现新问题用下划线标明周报为审计问题的累计，本周发现新问题用下划线标明审计问题来源单独注明（内审、纪检、本次审计发现）审计问题来源单独注明（内审、纪检、本次审计发现）每周一电子文档一式两份分别报评价组长和审计处每周一电子文档一式两份分别报评价组长和审计处经济责任审计工作程序经济责任审计工作程序现场审计现场审计注意事项注意事项l各现场小组负责人应当统一提交资料清单各现场小组负责人应当统一提交资料清单l向被审计企业核实的问题应当有相关人员签向被审计企业核实的问题应当有相关人员签字确认，并加盖部门公章字确认，并加盖部门公章l对于情况复杂的问题应当向当事人了解情况，对于情况复杂的问题应当向当事人了解情况，对于特别重大的事项，应当要求企业进行专对于特别重大的事项，应当要求企业进行专项说明项说明l现场各小组应避免直接找企业负责人核实问现场各小组应避免直接找企业负责人核实问题题经济责任审计工作程序经济责任审计工作程序现场审计现场审计注意事项注意事项l现场审计结束前，财务审计组应当将审计发现场审计结束前，财务审计组应当将审计发现的主要问题与企业初步交换意见现的主要问题与企业初步交换意见l重大问题未核实前，不得结束现场审计工作重大问题未核实前，不得结束现场审计工作l现场审计过程中发现重大问题的，除周报反现场审计过程中发现重大问题的，除周报反映外，财务审计组长应当及时报告映外，财务审计组长应当及时报告l现场审计结束后，财务审计组向项目组长和现场审计结束后，财务审计组向项目组长和评价组有关人员进行专题汇报评价组有关人员进行专题汇报经济责任审计工作程序经济责任审计工作程序现场审计现场审计注意事项注意事项l关于举报关于举报举报工作底稿举报工作底稿 举报电话要整理电话记录摘要举报电话要整理电话记录摘要 举报邮件举报内容资料归档举报邮件举报内容资料归档 当面举报财务审计组要及时向评价组当面举报财务审计组要及时向评价组长汇报，沟通确定时间；整理举报内容摘要长汇报，沟通确定时间；整理举报内容摘要举报问题落实举报问题落实 实名举报要与举报人对问题核实结果进实名举报要与举报人对问题核实结果进行沟通行沟通经济责任审计工作程序经济责任审计工作程序访谈与问卷调查访谈与问卷调查访谈组织访谈组织 项目组组长带队项目组组长带队 绩效评价组、财务审计组成员参加绩效评价组、财务审计组成员参加 访谈对象访谈对象 被审计人被审计人 现任领导班子成员现任领导班子成员 总部重要职能部门和重要子公司负责人总部重要职能部门和重要子公司负责人 需要核实有关事项的当事人需要核实有关事项的当事人经济责任审计工作程序经济责任审计工作程序访谈与问卷调查访谈与问卷调查访谈内容访谈内容l被审计人任职期间企业领导班子主要工作被审计人任职期间企业领导班子主要工作l任职期间企业取得的主要成效任职期间企业取得的主要成效l任职期间企业发生的失误和损失任职期间企业发生的失误和损失l目前企业存在的突出问题目前企业存在的突出问题l对企业今后改革与发展的有关建议对企业今后改革与发展的有关建议l审计需要核实的有关问题审计需要核实的有关问题经济责任审计工作程序经济责任审计工作程序访谈与问卷调查访谈与问卷调查访谈结果访谈结果l访谈笔录访谈笔录 底稿格式（见底稿格式（见中央企业经济责任中央企业经济责任审计访谈工作规范（试行）审计访谈工作规范（试行）注：访谈前要整理被访谈人的工作简历注：访谈前要整理被访谈人的工作简历l访谈工作报告访谈工作报告 访谈工作基本情况、访谈主要结果访谈工作基本情况、访谈主要结果经济责任审计工作程序经济责任审计工作程序访谈与问卷调查访谈与问卷调查问卷调查对象问卷调查对象 总部和主要子企业总部和主要子企业 中层以上管理人员、普通员工中层以上管理人员、普通员工问卷调查方式问卷调查方式 不记名方式不记名方式问卷调查结果问卷调查结果 调查问卷分析报告调查问卷分析报告经济责任审计工作程序经济责任审计工作程序访谈与问卷调查访谈与问卷调查问卷调查内容问卷调查内容 企业绩效评价调查问卷企业绩效评价调查问卷（参（参考版）考版）企业发展战略方面企业发展战略方面 企业人力资源管理方面企业人力资源管理方面企业开拓创新方面企业开拓创新方面 企业行业和社会影响方面企业行业和社会影响方面企业经营决策方面企业经营决策方面 企业承担社会责任方面企业承担社会责任方面企业风险控制方面企业风险控制方面 对企业班子及被审计人评对企业班子及被审计人评价价企业基础管理方面企业基础管理方面 问卷填写人基本情况问卷填写人基本情况经济责任审计工作程序经济责任审计工作程序访谈与问卷调查访谈与问卷调查问卷调查注意事项问卷调查注意事项l对象范围、数量要适当，具体选取要随机对象范围、数量要适当，具体选取要随机l调查时间一般各现场应统一进行，也可根据调查时间一般各现场应统一进行，也可根据现场实际情况由各小组分别组织调查现场实际情况由各小组分别组织调查l问卷调查工作必须由财务审计人员监督实施问卷调查工作必须由财务审计人员监督实施l调查问题内容，可以根据企业实际情况进行调查问题内容，可以根据企业实际情况进行适当调整适当调整经济责任审计工作程序经济责任审计工作程序专家评议专家评议专家评议资料（专家评议资料（不超过不超过100100页页）l财务审计报告（初稿）财务审计报告（初稿）l定量评价指标分析（绩效评价体系、工作软件）定量评价指标分析（绩效评价体系、工作软件）l定性评议指标介绍（定性评议指标介绍（企业自我评价企业自我评价）l访谈工作情况报告（不附访谈笔录）访谈工作情况报告（不附访谈笔录）l问卷调查分析报告（附问卷调查统计结果）问卷调查分析报告（附问卷调查统计结果）l任期主要经营业绩（述职报告、访谈审计初判）任期主要经营业绩（述职报告、访谈审计初判）l述职报告述职报告（正式稿）（正式稿）经济责任审计工作程序经济责任审计工作程序专家评议专家评议 中央企业经济责任审计专家评议会议工作规范中央企业经济责任审计专家评议会议工作规范评议会专家构成评议会专家构成l人数：至少人数：至少7人人l来源：来源：委托方聘请：委托方聘请：委内委内企业干部管理部门、相关监事会人员，企业干部管理部门、相关监事会人员，以及其他相关局人员；收益管理局局领导担任组长以及其他相关局人员；收益管理局局领导担任组长 委外委外相关政府监管部门相关政府监管部门企业聘请（企业聘请（2人）：人）：行业专家和学者行业专家和学者经济责任审计工作程序经济责任审计工作程序专家评议专家评议专家评议会程序专家评议会程序l组长介绍经济责任审计有关情况（组长介绍经济责任审计有关情况（10分钟）分钟）l财务审计组长介绍财务审计情况（财务审计组长介绍财务审计情况（40分钟）分钟）企业基本情况、审计工作组企业基本情况、审计工作组织情况、财务审计数据调整情况、审计期织情况、财务审计数据调整情况、审计期间企业主要财务指标的变动分析、审计发间企业主要财务指标的变动分析、审计发现的主要问题现的主要问题经济责任审计工作程序经济责任审计工作程序专家评议专家评议专家评议会程序专家评议会程序l绩效评价组介绍有关评价情况（绩效评价组介绍有关评价情况（30分钟）分钟）财务绩效定量评价和定性评价结财务绩效定量评价和定性评价结果、企业访谈情况、问卷调查情况、总结归果、企业访谈情况、问卷调查情况、总结归纳业绩纳业绩l专家现场提问专家现场提问l专家现场集中评议专家现场集中评议 对企业绩效评价评议指标打分对企业绩效评价评议指标打分 出具专家评议咨询意见出具专家评议咨询意见经济责任审计工作程序经济责任审计工作程序专家评议专家评议关于关于XXXX公司原总经理公司原总经理XXXXXX任职期间企业绩效评价专家评议咨询意见任职期间企业绩效评价专家评议咨询意见 根据中央企业经济责任审计有关要求，我们于根据中央企业经济责任审计有关要求，我们于200X200X年年XXXX月月XXXX日在日在北京对北京对XXXX公司（以下简称公司（以下简称“XXXX公司公司”）原总经理）原总经理XXXXXX同志任职期间同志任职期间(200X(200X年年1 1月月1 1日日-200X-200X年年1212月月3131日日)的企业绩效进行了集中评议，现提的企业绩效进行了集中评议，现提出如下咨询意见：出如下咨询意见：一、任职期间企业的主要业绩一、任职期间企业的主要业绩 二、企业存在的不足和薄弱环节二、企业存在的不足和薄弱环节 三、有关建议三、有关建议 专家组组长（签名）：专家组组长（签名）：专家组成员（签名）：专家组成员（签名）：二二X X年年XXXX月月XXXX日日经济责任审计工作程序经济责任审计工作程序专家评议专家评议注意事项注意事项l财务审计组整理评议资料，绩效评价组长审财务审计组整理评议资料，绩效评价组长审核核l绩效评价组草拟绩效评价组草拟“专家专家评议咨询意见建议稿评议咨询意见建议稿”l认为企业或被审计人反映的任期有关业绩评认为企业或被审计人反映的任期有关业绩评价不恰当的，要有证据支持价不恰当的，要有证据支持l专家评议资料中定量评价指标分析，忌仅就专家评议资料中定量评价指标分析，忌仅就数字论数字，要结合企业经营业务情况进行数字论数字，要结合企业经营业务情况进行分析分析经济责任审计工作程序经济责任审计工作程序报告初稿报告初稿局内会签程序局内会签程序 主办处审计处项目组长局领导主办处审计处项目组长局领导非正式征求意见非正式征求意见l时间：时间：报告送达后一周报告送达后一周l方式：方式：当面沟通，口头反馈；项目组长带队，评价当面沟通，口头反馈；项目组长带队，评价组长、财务审计组长和有关人员参加组长、财务审计组长和有关人员参加l对象：对象：被审计人、企业被审计人、企业(现负责人、代表班子的现负责人、代表班子的)工作结果工作结果 问题核实，修改完善形成问题核实，修改完善形成“征求意见稿征求意见稿”经济责任审计工作程序经济责任审计工作程序报告征求意见稿报告征求意见稿委内征求意见委内征求意见：评价局、监事会、企干二局：评价局、监事会、企干二局正式征求意见正式征求意见时间：时间：报告送达后报告送达后7个工作日（逾期视同无意见）个工作日（逾期视同无意见）方式：方式：局函形式送达局函形式送达对象：对象：被审计人、企业被审计人、企业反馈：反馈：书面意见书面意见工作结果工作结果 问题核实，未采纳意见的要再次交换问题核实，未采纳意见的要再次交换意见，修改完善形成意见，修改完善形成“正式稿正式稿”经济责任审计工作程序经济责任审计工作程序报告正式稿报告正式稿委内会签程序：委内会签程序：企干二局，其他相关局；企干二局，其他相关局；报委领导签发报委领导签发正式发文：正式发文：关于送达关于送达XXXX公司原总经理公司原总经理XXXX经济责任审计报告的通知经济责任审计报告的通知 关于对关于对XXXX公司经济责任审计意见的通知公司经济责任审计意见的通知 发文对象：发文对象：主送主送企业，企业，抄送抄送被审计人；被审计人；委内委内委领导、有关委领导、有关业务厅局、监事会、纪委业务厅局、监事会、纪委经济责任审计工作程序经济责任审计工作程序后续管理后续管理建立审计档案建立审计档案 经济责任审计文件归档工作规范经济责任审计文件归档工作规范评价审计工作质量评价审计工作质量 会计师事务所从事中央企业经济责会计师事务所从事中央企业经济责任审计工作质量评估规范任审计工作质量评估规范审计结果跟踪与落实审计结果跟踪与落实 督促企业整改，及时上报整改情况督促企业整改，及时上报整改情况报告报告经济责任审计工作程序经济责任审计工作程序工作程序报告和财务基础审计审计工作程序审计工作程序财务基础审计财务基础审计审计工作报告审计工作报告财务审计工作范围财务审计工作范围财务审计主要内容财务审计主要内容财务审计主要任务财务审计主要任务财务审计注意事项财务审计注意事项经济责任财务基础审计经济责任财务基础审计审计对象范围审计对象范围基本原则基本原则（办法办法第十二条第十二条）l总部及重要子企业总部及重要子企业l纳入审计企业户数不得低于纳入审计企业户数不得低于5050l审计资产量不得低于被审计企业资产总审计资产量不得低于被审计企业资产总额额7070注：根据决算拟定审计企业户数、资产量，注：根据决算拟定审计企业户数、资产量，征求被审计企业意见，确定审计范围征求被审计企业意见，确定审计范围经济责任财务基础审计经济责任财务基础审计审计对象范围审计对象范围重要子企业重要子企业（细则细则第四条第四条）l资产或效益占有重要位置的子企业资产或效益占有重要位置的子企业l由企业负责人兼职的子企业由企业负责人兼职的子企业l任期内发生合并、分立、重组、改制产权变动子企业任期内发生合并、分立、重组、改制产权变动子企业l任期内关停并转或出现经营亏损、资不抵债、债务危任期内关停并转或出现经营亏损、资不抵债、债务危机等财务状况异常，并有重大影响的子企业机等财务状况异常，并有重大影响的子企业l任期内未经审计或财务负责人更换频繁的子企业任期内未经审计或财务负责人更换频繁的子企业l各类金融子企业及内部资金结算中心各类金融子企业及内部资金结算中心经济责任财务基础审计经济责任财务基础审计审计期间范围审计期间范围基本原则基本原则l结合干部管理工作需要和审计工作实际，一般应当与结合干部管理工作需要和审计工作实际，一般应当与被审计人的任职期间一致被审计人的任职期间一致l任职期间较长的，审计期间可以短于任职期间；但对任职期间较长的，审计期间可以短于任职期间；但对重大事项应追溯至整个任期重大事项应追溯至整个任期具体要求具体要求（细则细则第四十四条第四十四条）l以会计年度为起止时间（以会计年度为起止时间（2006.1.1-2008.12.312006.1.1-2008.12.31）l任职时间、离任时间跨年度的上半年、下半年任职时间、离任时间跨年度的上半年、下半年l重大经营决策、重大财务事项责任界定为实际任期重大经营决策、重大财务事项责任界定为实际任期经济责任财务基础审计经济责任财务基础审计财务审计工作范围财务审计工作范围财务审计主要内容财务审计主要内容财务审计主要任务财务审计主要任务财务审计注意事项财务审计注意事项经济责任财务基础审计经济责任财务基础审计“财务基础审计主要包括被审计企财务基础审计主要包括被审计企业负责人任职期间企业财务收支状况业负责人任职期间企业财务收支状况真实性审计、资产质量审计、经营成真实性审计、资产质量审计、经营成果审计、企业重大经营活动和经营决果审计、企业重大经营活动和经营决策审计、经营合法合规性审计等内容策审计、经营合法合规性审计等内容”（细则细则第二十三条）第二十三条）经济责任财务基础审计经济责任财务基础审计审计内容审计内容财务收支真实性审计财务收支真实性审计根据国家统一财务会计制度、会计准根据国家统一财务会计制度、会计准则及相关法律法规，通过必要的审计程序，则及相关法律法规，通过必要的审计程序，了解企业负责人任职期间企业的财务收支了解企业负责人任职期间企业的财务收支管理是否符合国家有关法律法规的规定，管理是否符合国家有关法律法规的规定，会计信息是否真实、完整，账实、账账、会计信息是否真实、完整，账实、账账、账表是否相符，判断企业会计核算的合规账表是否相符，判断企业会计核算的合规性，检查企业财务管理中存在的有关问题性，检查企业财务管理中存在的有关问题（细则细则第二十四条）第二十四条）经济责任财务基础审计经济责任财务基础审计审计内容审计内容财务收支真实性审计财务收支真实性审计特别关注对货币资金、往来款项、特别关注对货币资金、往来款项、存货、固定资产、应付工资等科目，以存货、固定资产、应付工资等科目，以及资本性支出和收益性支出、合并会计及资本性支出和收益性支出、合并会计报表的审计报表的审计（细则细则第二十四条）第二十四条）经济责任财务基础审计经济责任财务基础审计审计内容审计内容资产质量审计资产质量审计重点审计企业负责人任职期间资产重点审计企业负责人任职期间资产质量变动情况，特别是任职期间不良资产质量变动情况，特别是任职期间不良资产的变动情况，审计确认任职期初到任职期的变动情况，审计确认任职期初到任职期末各年的不良资产总额、任期内新增不良末各年的不良资产总额、任期内新增不良资产及任期内消化不良资产的情况。资产及任期内消化不良资产的情况。（细则细则第二十五条）第二十五条）任职期间企业资产是否保全任职期间企业资产是否保全经济责任财务基础审计经济责任财务基础审计审计内容审计内容资产质量审计资产质量审计确认不良资产确认不良资产执行行业会计制度的企业执行行业会计制度的企业 （细则细则第二十六条）第二十六条）执行执行企业会计制度企业会计制度的企业的企业 （细则细则第二十七条）第二十七条）经济责任财务基础审计经济责任财务基础审计审计内容审计内容资产质量审计资产质量审计执行执行企业会计制度企业会计制度企业企业l应提未提或少提的资产减值准备应提未提或少提的资产减值准备l应提未提和应摊未摊费用、应转未转待处理应提未提和应摊未摊费用、应转未转待处理流动（固定）资产净损失流动（固定）资产净损失l固定资产装修、修理和改良等支出固定资产装修、修理和改良等支出l或有事项未按规定预计费用和负债或有事项未按规定预计费用和负债l关停并转企业与未纳入合并范围企业不良资关停并转企业与未纳入合并范围企业不良资产产l其他因素引起的资产损失其他因素引起的资产损失经济责任财务基础审计经济责任财务基础审计审计内容审计内容经营成果审计经营成果审计l任期内企业收入确认与核算任期内企业收入确认与核算l任期企业成本费用开支范围和开支标准任期企业成本费用开支范围和开支标准l任期企业计提的资产减值准备与资产质任期企业计提的资产减值准备与资产质量是否匹配量是否匹配l企业经营成果不实的，应根据审计结果企业经营成果不实的，应根据审计结果予以相应调整，确认实际业绩利润予以相应调整，确认实际业绩利润经济责任财务基础审计经济责任财务基础审计审计内容审计内容经营成果审计经营成果审计任期实际业绩利润任期实际业绩利润经过审计调整核实后经过审计调整核实后的任期利润总额（已扣除任期产生的不的任期利润总额（已扣除任期产生的不良资产）良资产）消化任期以前年度不良资产消化任期以前年度不良资产（细则细则第二十九条）第二十九条）经济责任财务基础审计经济责任财务基础审计审计内容审计内容重大经营活动和决策审计重大经营活动和决策审计l对外投资、担保、大额采购、改组改制、兼对外投资、担保、大额采购、改组改制、兼并破产等重大经营活动及其决策是否合法并破产等重大经营活动及其决策是否合法 l是否有相关的管理制度是否有相关的管理制度l决策是否履行相关制度程序决策是否履行相关制度程序l协议或合同内容是否合规，是否符合企业实协议或合同内容是否合规，是否符合企业实际际 l决策执行是否有具体部门管理，是否有效监决策执行是否有具体部门管理，是否有效监控控 l是否造成损失是否造成损失（细则细则第三十条）第三十条）经济责任财务基础审计经济责任财务基础审计审计内容审计内容经营合法合规性审计经营合法合规性审计l是否存在公款私存、坐收坐支、私设是否存在公款私存、坐收坐支、私设“小小金库金库”、资金账外循环、资金账外循环l违规越权炒作股票、期货等高风险金融品违规越权炒作股票、期货等高风险金融品种种 l违规拆借资金、出借账户违规拆借资金、出借账户 （细则细则第三十一第三十一条）条）经济责任财务基础审计经济责任财务基础审计财务审计工作范围财务审计工作范围财务审计主要内容财务审计主要内容财务审计主要任务财务审计主要任务财务审计注意事项财务审计注意事项经济责任财务基础审计经济责任财务基础审计财务基础审计完成的工作任务财务基础审计完成的工作任务确认企业财务数据确认企业财务数据查找经营管理问题查找经营管理问题为评价提供相关信息支持为评价提供相关信息支持经济责任财务基础审计经济责任财务基础审计确认企业财务数据确认企业财务数据l统一会计基础统一会计基础l调整确认各期数据调整确认各期数据l确认不良资产确认不良资产经济责任财务基础审计经济责任财务基础审计（统一基础）审计期间内企业户数变动调整（统一基础）审计期间内企业户数变动调整l行政划拨等非市场原因行政划拨等非市场原因 按照企业期末户数向前进行追溯调按照企业期末户数向前进行追溯调整整l市场行为市场行为 不需进行追溯调整不需进行追溯调整l应纳入而未纳入、不应纳入而纳入应纳入而未纳入、不应纳入而纳入 应按各期是否应纳入进行调整应按各期是否应纳入进行调整经济责任财务基础审计经济责任财务基础审计（统一基础）审计期间各年报表编制基础问题（统一基础）审计期间各年报表编制基础问题l审计期间涉及执行审计期间涉及执行企业会计制度企业会计制度和和企企业会计准则业会计准则差异的，原则上不调整会计基差异的，原则上不调整会计基础础l审计期间涉及相邻年度间虽执行相同审计期间涉及相邻年度间虽执行相同企业企业会计制度会计制度或或企业会计准则企业会计准则，但其重大，但其重大会计政策（估计）发生变更，要具体分析会计政策（估计）发生变更，要具体分析 是否备案、依据是否合理是否备案、依据是否合理注意：国资委批复要求企业进行会计政策调整事注意：国资委批复要求企业进行会计政策调整事项项经济责任财务基础审计经济责任财务基础审计（调整数据）清产核资清理出的资产损失处理（调整数据）清产核资清理出的资产损失处理原则：原则：审计期间开展清产核资并进行了账务审计期间开展清产核资并进行了账务处理的，应当将清产核资处理的损失追溯处理的，应当将清产核资处理的损失追溯调整到损失产生的相应年度调整到损失产生的相应年度l审计期初之前产生的损失，均作为期初不审计期初之前产生的损失，均作为期初不良资产处理良资产处理l审计期间形成的损失，相应确认各年度的审计期间形成的损失，相应确认各年度的不良资产，调整各年度的会计报表数据不良资产，调整各年度的会计报表数据经济责任财务基础审计经济责任财务基础审计（确认不良资产）注意事项（确认不良资产）注意事项l企业清产核资中未披露损失（除政策性原因允许企业清产核资中未披露损失（除政策性原因允许企业暂不处理外），一般视同企业负责人任期的企业暂不处理外），一般视同企业负责人任期的不良资产损失不良资产损失l分析企业任期内资产质量变动的主、客观原因分析企业任期内资产质量变动的主、客观原因l划分企业任期内不良资产责任划分企业任期内不良资产责任 核实任期以前存在的不良资产；任期内消化核实任期以前存在的不良资产；任期内消化的任期以前的不良资产；任期间内新增不良