25预算管理5.doc

【例题21计算题】某企业2011年有关预算资料如下： （3月） （4月） （5月） （6月）（1）预计该企业37月份的销售收入分别为40000元、50000元、60000元、70000元、80000元（7月）。每月销售收入中，当月收到现金30，下月收到现金70。（2）各月直接材料采购成本按下一个月销售收入的60计算。所购材料款于当月支付现金50，下月支付现金50。（3）预计该企业46月份的制造费用分别为4000元、4500元、4200元，每月制造费用中包括折旧费1000元。（4）预计该企业4月份购置固定资产，需要现金15000元。（5）企业在3月末有长期借款20000元，利息率为15%。（6）预计该企业在现金不足时，向银行申请短期借款（为1000元的倍数）；现金有多余时归还银行借款（为1000元的倍数）。借款在期初，还款在期末，借款年利率12。（7）预计该企业期末现金余额的额定范围是60007000元，长期借款利息每季度末支付一次，短期借款利息还本时支付，其他资料见现金预算表。要求：根据以上资料，完成该企业46月份现金预算的编制工作。现金预算表单位：元月份456期初现金余额700062006180经营性现金收入5000030%+4000070%=430006000030%+5000070%=530007000030%+6000070%=63000经营现金支出直接材料采购支出3600050%+3000050%=330004200050%+3600050%=390004800050%+4200050%=45000直接工资支出200035002800制造费用支出4000-1000=30004500-1000=35004200-1000=3200其他付现费用800900750预交所得税8000资本性现金支出15000现金余缺7000+43000-33000-2000-3000-800-15000=-38006200+53000-39000-3500-3500-900=123006180+63000-45000-2800-3200-750-8000=9430支付利息-60001%（月利率）2=-120-2000015%3/12+（-20001%3）=-750-60-810取得短期借款10000偿还短期借款-6000-2000期末现金余额620061806620 3个月 补缺（3800）+最低现金余额（6000）=9800 因为借款（为1000元的倍数），所以应取得借款10000注：紫色为表中给出已知数【答案】现金预算表单位：元月份456期初现金余额700062006180经营性现金收入5000030%+4000070%=430006000030%+5000070%=530007000030%+6000070%=63000经营现金支出直接材料采购支出3600050%+3000050%=330004200050%+3600050%=390004800050%+4200050%=45000直接工资支出200035002800制造费用支出4000-1000=30004500-1000=35004200-1000=3200其他付现费用800900750预交所得税8000资本性现金支出15000现金余缺7000+43000-33000-2000-3000-800-15000=-38006200+53000-39000-3500-3500-900=123006180+63000-45000-2800-3200-750-8000=9430支付利息-60001%（月利率）2=-120-2000015%3/12+（-20001%3）=-750-60-810取得短期借款10000偿还短期借款-6000-2000期末现金余额620061806620【解析】其中采购成本：3月：5000060%=30000（元）4月：6000060%=36000（元）5月：7000060%=42000（元）6月：8000060%=48000（元）（十）预计财务报表的编制1、预计利润表的编制注意编制依据：编制预计利润表的依据是各业务预算、专门决策预算和现金预算。【例2-16】以前面所编制的各种预算为资料来源。假设每季预提的财务费用为20000元。编制W公司预计利润表如表2-13。表2-13 W公司预计利润表 表2-4 20年度 单位：元项目1季度2季度3季度4季度全年销售收入5000006250007500006250002500000减：销售成本29300（2000146.5）366250（2500146.5）395000（3000146.5）366250（2500146.5）1465000销售毛利2070002587503410502587501035000减：销售及管理费用82355（329420/4）823558235582355329420财务费用2000020000200002000080000营业利润104645156395208145156395625580减：所得税50000500005000089440239440净利润5464510639515814566955348610 表2-10 表2-4、2-9 表2-122、预计资产负债表注意编制依据：它的编制需以计划期开始日的资产负债表为基础，然后结合计划期间业务预算、专门决策预算、现金预算和预计利润表进行编制。它是编制全面预算的终点。【例2-17】根据W公司期初资产负债表及计划期各项预算中的有关资料进行调整，编制出2008年末的预算资产负债表如表2-14.表2-14 表2-12 W公司预计资产负债表 表2-4 20年12月31日 单位：元资产金额负债及权益金额流动资产：流动负债：现金56000短期借款20000应收账款250000（62500040%）应付账款144912存货75800（86020+58600）应付税金10000流动资产合计381800预提费用24198长期资产：流动负债合计199110固定资产800000长期负债减：累计折旧200000股东权益：固定资产净额600000股本500000在建工程240000资本公积100000无形资产184200留存收益486890长期资产合计1024200权益合计1086890资产总计1406000负债及权益总计1406000【提示】（1）根据表2-4，应收账款=62500040%=250000 表2-6应付账款=24152060%=144912（2）存货=材料期末余额+在产品期末余额+产成品期末余额，本题没有提示在产品数据。（3）本题没有给出年初数据所以有些数据（如长期资产的各项目）如何填不好确定。【例题22 计算题】已知：某公司2011年第13月实际采购额分别为38000万元、36000万元和41000万元，预计4月份采购额为40000万元。每月采购额中有70%能于当月付现，20%于次月付现，10%于第三个月付讫。要求:(1) 计算月份采购现金支出为多少？（2）计算4月末应付账款余额为多少？【答案】（1）采购现金支出3600010%4100020%4000070%=39800（万元）（2）4月末应付账款余额4100010%4000030%=16100（万元）第四节 预算的执行与考核预算的执行企业预算一经批复下达，各预算执行单位就必须认真组织实施，将预算指标层层分解，从横向到纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系。预算的调整企业正式下达执行的财务预算，一般不予调整。预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差，可以调整预算。对于预算执行单位提出的预算调整事项，企业进行决策时，一般应当遵循以下要求：（1）预算调整事项不能偏离企业发展战略；（2）预算调整方案应当在经济上能够实现最优化；（3）预算调整重点应当放在财务预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。预算的分析与考核企业应当建立预算分析制度，由预算委员会定期召开财务预算执行分析会议，全面掌握预算的执行情况，研究、落实解决预算执行中存在问题的政策措施，纠正预算的执行偏差。【例题23判断题】预算调整重点应当放在财务预算执行中出现的重要的、正常的、符合常规的关键性差异方面（ ）。【答案】【解析】预算调整重点应当放在财务预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。【例题24判断题】企业正式下达执行的财务预算，一般不予调整。（ ）【答案】【解析】企业正式下达执行的财务预算，一般不予调整。预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差，可以调整预算。本章总结分预算本章主要内容1.预算管理概述2.预算的编制方法与程序*3.预算编制*4.预算的执行与考核预算的特征与作用预算的分类与预算体系预算工作的组织预算编制方法预算编制程序企业年度预算目标与目标利润预算主要预算的编制业务预算专门决策预算财务预算销售预算、生产预算、材料采购预算直接人工预算、制造费用预算单位生产成本预算、销售及管理费用预算现金预算、预计利润表预计资产负债表预算的执行预算的调整预算的分析与考核固定预算与弹性预算编制方法增量预算与零基预算编制方法定期预算与滚动预算编制方法总预算