企业风险控制矩阵穿行测试成果模版-投资管理.xls

类型编号分类一级风险二级风险三级风险四级风险风险参与方控制层面控制措施processP5投资riskP5.R1财务风险预算和计划风险预算和计划制定风险企业投资无长/短期计划，可能导致投资不符合企业现状和发展战略，影响企业发展。PL层面riskP5.R2财务风险投资风险投资决策风险投资项目未经科学、严密的评估和论证，可能因决策失误导致重大损失。PL层面riskP5.R3运营风险授权风险越权风险投资业务未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。PL层面riskP5.R4法律风险法律纠纷风险合同纠纷投资项目未签订合同或合同未经适当审批，可能导致企业的合法权益遭到损害。PL层面riskP5.R5运营风险内部管理风险合同及档案管理风险相关权益证书/文件未经妥善保管，可能导致投资机密信息泄露以及重要文档遗失给企业带来损失。PL层面riskP5.R6财务风险财务报告风险财务核算风险投资相关的账务处理不完整、不正确，可能导致财务报表错报。PL层面riskP5.R7财务风险投资风险投资执行风险投资项目执行进度未经管理层适当监控，可能因不能保障投资安全和投资收益而导致损失。PL层面riskP5.R8财务风险财务报告风险财务核算风险未对投资进行减值评估并计提适当的减值准备，可能导致账面相关科目的金额高估。PL层面riskP5.R9财务风险投资风险投资评估风险投资方未及时取得被投资方的财务状况和重大的经营情况，未对投资业绩进行分析，可能导致投资风险未得到有效监控，造成公司遭受损失或股东权益受到损失。PL层面riskP5.R10运营风险内部管理风险管理报告风险未对投资的收益情况定期分析、报告，可能导致企业决策失误；PL层面riskP5.R11财务风险投资风险投资决策风险投资项目处置的决策与执行不当，可能导致权益受损或发生舞弊。PL层面riskP5.R12运营风险授权风险职责分工风险投资环节不相容职责未经适当分离，可能发生舞弊导致财务损失。PL层面类型编号简述描述是否控制活动是否关键控制风险编号内控体系索引控制证据控制活动责任人生效日期业务发生频率检查测试程序询问测试程序观察测试程序重新执行测试程序业务发生总量描述年度业务发生总量年度样本量processP5对外投资对外投资subprocess P5.1投资计划投资计划activityP5.1.1编制投资计划总经理和分管投资的副总经理负责拟订公司年度投资计划、可行性论证和投资方案，经经理办公会议审议通过后提交董事会审议。是否P5.R1指引15号6条投资计划股东大会、董事会、总经理、副总经理2012/10/1 每年一次检查投资计划是否通过经理办公会议的审核，提交董事会审批询问投资发展部部长公司是否编制了年度投资计划，有无通过经理办公会议审核和董事会审批编制投资计划的次数11subprocess P5.2投资决策投资决策activityP5.2.1编制投资方案总经理或副总经理领导，投资发展部负责组织、协调和实施，企业管理部、技术中心、财务部、销售公司等相关职能部门协同根据投资目标和规划，发现投资机会后提出项目建议，共同拟定投资的项目建议书。是否P5.R2指引6号12条项目建议书总经理、副总经理、投资发展部部长、财务部部长、企业管理部部长、技术中心主任、销售公司经理2012/1/1 不定期检查投资项目建议书的编制是否经过总经理审核询问投资发展部部长关于对外投资项目建议书的编制及审批程序编制投资方案的次数42activityP5.2.2可行性调研对公司年度投资计划、投资方案和投资项目应由总经理或分管副总下达任务书给投资发展部，投资发展部部长组织财务部、销售公司、技术中心、企业管理部等相关部门共同调研和进行可行性论证。（1）应重点对投资目标、规模、方式、资金来源、风险与收益等作出客观评价，形成可行性研究报告；根据需要还可以委托具有相应资质的专业机构进行可行性研究，提供独立的可行性研究报告。（2）对于并购项目应当严格控制并购风险，重点关注并购对象的隐形债务、承诺事项、可持续发展能力、员工状况及其与本公司治理层及管理层的关联关系，合理确定支付对价，确保实现并购目标。是否P5.R2指引6号12条，指引6号13条可行性研究报告总经理、副总经理、投资发展部部长、财务部部长、技术中心主任、销售公司经理2012/1/1 不定期检查可行性研究报告是否通过参与部门签字，总经理或副总经理审批询问投资发展部部长是否编制了可行性研究报告是否通过各参与部门签字，总经理或副总经理审批编制可行性研究报告的次数42activityP5.2.3审批投资方案总经理办公会议、董事会和股东大会依权限对投资方案进行审批：（1）投资方案由总经理办公会议审议，提交董事会或股东大会决策；（2）净资产的5%及以下的单项投资项目，根据股东大会的授权，由董事会审议决策；（3）超过净资产的5%的单项投资项目，由董事会提出议案，公司股东大会审议决策。是是P5.R2、P5.R3指引6号14条项目建议书、可行性研究报告股东大会、董事会、总经理、副总经理、投资发展部部长、财务部部长、技术中心主任、销售公司经理2012/1/1 不定期检查投资方案是否通过总经理、董事会或股东大会审议通过询问投资发展部部长投资资料是否提交总经理、董事会或股东大会审议审批投资方案的次数42activityP5.2.4投资方案的变更申请对外投资项目的变更，依据中国证监会的有关规定，由总经理办公会议提出，按该项目的决策权限，分别提交董事会或股东大会审议决定，并按规定进行信息披露。否否activityP5.2.5审批投资方案变更申请总经理办公会议、董事会和股东大会依权限对投资追加方案进行审批：（1）投资方案由总经理办公会议提出，提交董事会或股东大会决策；（2）净资产的5%及以下的单项投资项目，根据股东大会的授权，由董事会审议决策；（3）超过净资产的5%的单项投资项目，由董事会提出议案，公司股东大会审议决策。是是P5.R3指引6号14条投资方案变更申请股东大会、董事会、总经理2012/1/1 不定期检查投资方案是否通过总经理、董事会或股东大会审议通过询问投资部部长投资变更方案是否提交总经理、董事会或股东大会审议在投资发展部检查投资方案变更申请资料保管情况审核公司审批投资方案变更申请的次数11activityP5.2.6拟订投资相关协议（1）合作投资设立的联营公司，投资发展部根据审批后的投资立项方案和投资计划等与其他投资方初步拟定投资协议或合同，提交公司总经理办公会议审核，董事会或股东大会审议。（2）通过股权收购方式参股公司，投资发展部根据审批后的投资立项方案和投资计划与出让方协调转让价格等主要条款，起草股权转让协议，并提交公司总经理办公会议审核，董事会或股东大会审议。否否activityP5.2.7审批投资相关协议总经理办公会议对投资相关协议进行审核，并批注审核意见；再提交董事会或股东大会审议；重点关注投资相关协议是否明确出资时间、金额、出资方式、双方权利义务和违约责任等内容。是是P5.R4指引6号15条投资协议或投资合同、股权转让协议股东大会、董事会、总经理2012/1/1 不定期检查投资相关协议是否通过总经理、董事会或股东大会审批询问投资发展部部长是否将投资相关协议提交总经理、董事会或股东大会审批审批公司投资协议的次数42activityP5.2.8实施投资长期投资：投资发展部根据签署后的相关投资协议按“资金管理”流程办理资金申请和调拨业务，并协助控股投资人办理公司成立事宜，或协助被投资企业办理股权转让过户等手续。短期投资：投资发展部依据经审批通过的投资项目建议或投资计划开展短期投资。（1）属于证券投资的，由投资发展部指定授权人负责证券账户的密码管理和投资业务操作，具体操作严格执行联合控制制度；（2）属于委托理财的，由投资发展部指定授权人与受托理财机构拟定资产管理委托协议，并按“合同管理”审批流程进行审批。否否subprocess P5.3投资初始确认投资初始确认activityP5.3.1投资确认账务处理财务部会计根据投资的性质、持有意图及持有能力，对以上述方式取得的投资进行分类，确定各投资归入的会计科目，会计根据分类进行投资确认账务处理。否否activityP5.3.2审核投资会计凭证财务部部长对投资确认的凭证审核，检查各凭证所附原始凭证是否符合公司相关政策制度，是否已经经过各负责人员审批，记账凭证是否与原始凭证相符，入账金额、科目、时间是否准确等。检查无误后审核通过。是是P5.R6指引6号16条会计凭证财务部部长2012/1/1 不定期检查会计凭证是否通过财务部部长审核询问财务部部长是否对会计凭证审核审核投资相关会计凭证121subprocess P5.4投资执行投资执行activityP5.4.1汇报投资方案执行情况投资发展部和财务部对投资项目的进度、投资预算的执行和使用、合作各方情况、被投资公司的经营状况、存在的问题和建议及时跟进，定期向总经理或董事会汇报。是否P5.R7指引6号15条定期汇报资料董事会、总经理、副总经理、投资发展部部长、财务部部长2012/1/1 每月一次检查投资方案执行情况报告是否提交总经理或董事长审批询问投资发展部部长关于投资实施情况的汇报处理审核投资方案执行汇报次数125subprocess P5.5投资后续计量与减值评估投资后续计量与减值评估activityP5.5.1编制投资后续计量会计根据投资情况进行账务处理：（1）定期对持有至到期投资按摊余价值进行计量；（2）权益法下核算的长期股权投资，定期根据被投资方的财务数据进行权益法调整；（3）根据被投资方宣告的分红方案确认投资收益；（4）确认收到的利息和红利。否否activityP5.5.2编制公允价值计量划分为交易性金融资产、可供出售金融资产的投资，期末按公允价值进行调整，财务部会计期末通过网络查询、获取各投资产品的公允价值，并进行账务处理。否否activityP5.5.3计提资产减值准备财务部会计对持有至到期投资、可供出售金融资产及长期股权投资进行定期（每年末）减值测试，评估各投资单项或组合是否出现减值迹象，出现减值迹象的，按规定计提减值准备。否否activityP5.5.4审核后续计量及减值会计凭证财务部部长对投资后续计量凭证进行审核，审阅各后续计量的计算底稿，检查各项调整的依据是否合理，是否有适当的证据支持，是否符合公司相关政策制度，并审核记账凭证与原始凭证内容是否相符、会计科目使用是否正确、入账时间是否准确等。检查无误后审核通过。是是P5.R8指引6号16条会计凭证财务部部长2012/1/1 每年一次检查投资后续计量及减值会计凭证是否通过财务部部长审核询问财务部部长是否对投资后续计量及减值的会计凭证审核审核投资后续计量及减值会计凭证次数121subprocess P5.6投资业绩分析投资业绩分析activityP5.6.1编制投资业绩分析报告投资发展部定期对投资项目进行财务分析。根据各被投资公司提供的财务报表数据分析编制投资业绩分析报告，详细对被投资公司的资金情况、经营情况、盈利情况及工作重点进行论述与分析，提交分管副总或总经理审核。是否P5.R9，P5.R10指引6号15条生产经营、资产状况汇总及分析总经理、副总经理、投资发展部部长2012/10/1每季度一次检查是否对子公司和参股公司进行业绩分析询问投资发展部部长对被投资单位的业绩分析报告的编制与审核程序编制投资业绩分析报告次数42activityP5.6.2审核投资业绩分析报告总经理或副总经理领导，投资发展部负责组织财务部、销售公司和企业管理部等相关职能部门协同对投资业绩分析报告进行审核，并作为调整投资方向和额度及编制下一期投资计划的重要依据和参考。是是P5.R9，P5.R10指引6号15条生产经营、资产状况汇总及分析总经理、副总经理、投资发展部部长、财务部部长、企业管理部部长、销售公司经理2012/1/1每季度一次检查投资项目业绩分析报告是否通过经理层审批询问投资发展部部长有无及时提交投资业绩分析报告经理层审批审核投资业绩分析报告次数42subprocess P5.7投资处置投资处置activityP5.7.1提出投资处置申请合营期限届满，或因子公司严重亏损无法继续经营，决定终止的，投资发展部对于需处理的长期投资，需积极寻找买家，并草拟股权转让协议，提交总经理审核，董事会审议。否否类型编号简述描述是否控制活动是否关键控制风险编号内控体系索引控制证据控制活动责任人生效日期业务发生频率检查测试程序询问测试程序观察测试程序重新执行测试程序业务发生总量描述年度业务发生总量年度样本量activityP5.7.2审批投资处置申请公司董事会对转让股权不超过公司净资产5%的股权转让项目作出决议，并按信息披露的有关规定披露股权转让信息；超过5%的股权转让协议，应经公司股东大会审议并作决议。是是P5.R3、P5.R11指引6号17条股权转让协议董事会、总经理、投资发展部部长2012/1/1 不定期检查股权转让协议是否通过董事会或股东大会审议询问投资发展部部长是否编制股权转让协议，有无提交总经理审核和董事会审议审批投资处置申请的次数22activityP5.7.3执行经审批的股权转让协议投资发展部根据审批后的相关价格处置投资事宜。否否activityP5.7.4编制投资处置财务部会计根据相关投资处置情况进行账务处理。否否activityP5.7.5审核投资处置会计凭证财务部部长对投资处置凭证进行审核，检查各凭证所附原始凭证是否符合公司相关政策制度，是否已经适当人员审批，记账凭证是否与原始凭证相符，科目使用是否正确，入账时间是否准确等。检查无误后审核通过。是是P5.R6指引6号16条会计凭证财务部部长2012/1/1 不定期检查会计凭证是否通过财务部部长审核询问财务部部长对会计凭证是否及时审核审核投资处置会计凭证次数121activityP5.7.6保管投资文档（1）取得各类投资后，及时登记投资台账；（2）汇总整理各类投资的前期分析报告、取得资料和合同、定期业绩分析报告以及投资处置的相关文档，统一保管。（3）根据公司“合同管理”流程的规定保管相关合作协议及相关审批文件，并由投资发展部指定非投资业务经办人员保管所获取的相关法定权益证书，如出资证明书等。（4）为保守公司的商业机密，公司应与投资相关关键管理人员签订保密协议，防止泄密。是否P5.R5，P5.R12指引6号16条股权收购协议、资产管理委托合同、出资证明书、业绩分析报告、股权转让协议等投资合同或协议及相关审批文件投资发展部部长、综合管理员2012/1/1 不定期询问投资发展部部长投资文档的保管流程和情况不适用持续0类型编号简述描述是否控制活动是否关键控制风险编号内控体系索引控制证据控制活动责任人生效日期业务发生频率检查测试程序询问测试程序观察测试程序重新执行测试程序业务发生总量描述年度业务发生总量年度样本量影响的会计科目控制类型控制方法是否与反舞弊相关不适用预防性手工否不适用预防性手工否不适用预防性手工否不适用预防性手工是不适用不适用预防性手工否不适用预防性手工否持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、银行存款、其他货币资金持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、银行存款、其他货币资金检查性系统否不适用预防性手工否持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、应收利息、投资收益可供出售金融资产、资本公积、公允价值变动损益持有至到期投资减值准备、可供出售金融资产、长期股权投资减值准备、资产减值损失、资本公积持有至到期投资减值准备、可供出售金融资产、长期股权投资减值准备、资产减值损失、资本公积预防性系统否所有科目预防性手工否所有科目预防性手工否影响的会计科目控制类型控制方法是否与反舞弊相关不适用预防性手工否持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、应收利息、投资收益、银行存款、其他货币资金、资本公积、公允价值变动损益、持有至到期投资减值准备、长期股权投资减值准备预防性系统否不适用预防性手工否影响的会计科目控制类型控制方法是否与反舞弊相关项项目目单单位位：*股股份份有有限限公公司司项项目目内内容容：缺缺陷陷汇汇总总表表业业务务分分类类：投投资资管管理理更更新新时时间间：2012/7/19编编号号子子流流程程缺缺陷陷描描述述风风险险 缺缺陷陷分分类类缺缺陷陷评评估估整整改改建建议议整整改改责责任任部部门门/责责任任人人预预计计整整改改完完成成日日期期1投资计划与决策对外投资管理制度不完善目前公司对外投资管理制度中，主要是针对参、控股企业管理，缺少股票投资、衍生金融产品投资管理的相关规定缺少股票投资、衍生金融产品等投资管理制度，可能因投资管理不当给企业造成损失设设计计缺缺陷陷一一般般缺缺陷陷建议完善对外投资管理制度，增加对股票投资、衍生金融产品等投资的相关规定。投资发展部2投资计划与决策未制定投资计划公司对外投资未制定相应的投资计划对外投资无计划，无明确的投资方向，可能因盲目调查对外投资项目造成企业资金使用效益低下设设计计缺缺陷陷一一般般缺缺陷陷建议每年初，制定对外投资计划，明确投资方向，并定期向管理层汇报对外投资项目调查情况投资发展部3投资业绩分析未将全部参、控股企业纳入季度财务分析范围投资发展部每季度对下属子公司进行财务报表分析，抽查2012年第一季度分析报告，缺少对常盛国际财务报表分析说明未对所有子公司进行财务报表分析，可能因信息不全，给报告使用者造成不便，甚至影响企业的投资决策执执行行缺缺陷陷一一般般缺缺陷陷建议投资发展部对所有子公司进行财务报表分析，提供全面准确的分析报告给报告使用者。投资发展部8/8