国有公司内部控制评价管理办法模版.doc

电网有限责任公司内部控制评价管理办法3目录1总则11.1 目的11.2 适用范围12规范性引用文件13术语和定义13.1内部控制评价13.2内部控制设计缺陷13.3内部控制执行缺陷14职责14.1 内部控制评价工作小组14.2 内部控制评价工作小组组长24.3内部控制评价工作小组副组长24.4 内部控制评价工作小组成员24.5 被评价流程部门负责人24.6 被评价流程各岗位/人员35管理内容与方法35.1 内部控制评价目标和原则35.2 内部控制评价范围及管理程序45.3内部控制评价工作计划45.4 内部控制评价工作实施45.5内部控制缺陷整改计划65.6年度内部控制评价中期报告65.7内部控制评价补充测试75.8年度内部控制评价报告85.9评价工作基础资料与文件的归档管理86附则87附件87.1xx电网有限责任公司内部控制评价流程汇编87.2xx电网有限责任公司内部控制评价表单汇编97.3xx电网内部控制评价文件索引991总则1.1 目的为了全面评价公司内部控制设计和运行情况，提升内部控制执行力，健全内部控制体系，防范风险，制定本办法。1.2 适用范围本办法适用于公司总部及公司所属各单位。2规范性引用文件企业内部控制基本规范（财会20087号）企业内部控制配套指引（财会201011号）关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知（国资发评价201268号）3术语和定义3.1内部控制评价指对公司内部控制的有效性进行全面评价，形成评价结论、出具评价报告的过程。3.2内部控制设计缺陷指企业缺少为实现控制目标的必要控制，或现存的控制并不合理及未能满足控制目标。3.3内部控制执行缺陷指设计上合理、有效的内部控制，在运作上没有被正确地执行。包括不恰当的人员执行、未按设计的方式执行等。3.5风险控制矩阵指以业务流程为线索，记录业务流程中的风险、控制目标、标准内部控制活动等信息的内部控制表单性文档。4职责4.1 内部控制评价工作小组公司各单位成立内部控制评价工作小组。内部控制评价工作小组是在内部控制管理委员会领导下，具体负责内部控制评价工作实施的机构。其主要职责为：4.1.1 制定年度内部控制评价工作计划；4.1.2负责协调安排内部控制评价工作；4.1.3审阅各流程风险控制矩阵，明确与实际情况不符之处并进行文档更新；4.1.4测试各流程控制点的有效性，并对测试结果进行详细记录；4.1.5认定内部控制缺陷并跟踪整改情况，根据测试情况编制内部控制评价报告；4.1.6负责内部控制评价工作的所有文档及报告的归档及移交工作。4.2 内部控制评价工作小组组长内部控制评价工作小组组长由各单位分管领导担任。其主要职责为：4.2.1审批年度内部控制评价工作计划；4.2.2领导内部控制评价工作的开展；4.2.3督促内部控制评价工作的全面开展；4.2.4审核内部控制评价报告。4.3内部控制评价工作小组副组长内部控制评价工作小组副组长由财务部门主要负责人担任。其主要职责为：4.3.1组织制定并审核年度内部控制评价工作计划；4.3.2负责监督内部控制评价工作的总体进度和工作质量；4.3.3协调评价执行过程中的取样、测试工作；4.3.4审核内部控制评价报告；4.3.5及时向内部控制评价工作小组组长进行工作汇报。4.4 内部控制评价工作小组成员内部控制评价工作小组成员由各业务领域的业务骨干、受托实施内部控制评价工作的第三方中介机构人员组成。其主要职责为：4.4.1制定年度内部控制评价工作计划；4.4.2根据内部控制评价工作的具体要求，按时、保质保量完成评价工作，并对评价结果负责，编制相应的评价工作底稿；4.4.3及时与内部控制评价工作小组副组长沟通工作进展以及遇到的问题；4.4.4与被评价岗位工作人员就内部控制评价工作内容、工作方式及评价工作结果等进行及时沟通；4.4.5认定内部控制缺陷并跟踪整改情况，根据测试情况编制内部控制评价报告。4.5 被评价流程部门负责人4.5.1组织所在部门配合开展内部控制评价工作过程中涉及的抽样、访谈、测试结果确认等相关工作；4.5.2确认内部控制评价工作小组成员发现的内部控制缺陷问题；4.5.3组织落实内部控制缺陷整改计划的制订与实施；4.5.4确认内部控制缺陷的整改再测试结果。4.6 被评价流程各岗位/人员4.6.1配合内部控制评价工作过程中涉及的抽样、访谈、测试结果确认等相关工作；4.6.2对内部控制评价工作中发现的本岗位控制缺陷予以确认；4.6.3制定内部控制缺陷相应的改进计划并落实实施。5管理内容与方法5.1 内部控制评价目标和原则5.1.1内部控制评价的目标：5.1.1.1 促进公司严格执行国家相关法律法规及企业内部管理规定要求。5.1.1.2保障公司资产安全、完整，提高财务信息的真实性、完整性和及时性。5.1.1.3促进公司及时修正、完善各项内部控制措施，有效地评估和控制可能出现的风险，及时发现内部控制制度的缺陷。5.1.1.4强化公司内部控制意识，建立健全内部控制体系，落实内部控制措施，提高集团化运作、集约化发展、精细化管理水平，提高企业经营效益和资产运营效率。5.1.2内部控制评价应遵循的原则：5.1.2.1风险导向原则。公司内部控制评价应当以风险评估为基础，根据风险发生的可能性和对公司单个或整体控制目标造成的影响程度来确定需要评价的重点业务单元、重要业务领域或流程环节。5.1.2.2公正性原则。公司内部控制评价应以事实为基础，以国家相关法律法规及企业内部管理规定为依据，客观公正、实事求是。5.1.2.3时效性原则。当经营管理环境发生重大变化时，应及时调整公司内部控制评价体系，并重新进行评价。5.1.2.4独立性原则。实施内部控制评价时，评价人员要与被评价岗位保持相对独立，不得因任何利害关系影响其做出公正、客观的评价。5.1.2.5一致性原则。公司内部控制评价的范围、程序和方法等应保持一致或相近，以确保评价过程的准确性及评价结果的可比性。5.1.2.6成本效益原则。内部控制评价应当以适当的成本实现科学有效的评价。5.2 内部控制评价范围及管理程序5.2.1内部控制评价的范围涵盖公司22个专业领域，包括：组织架构、发展战略、人力资源、干部人才、企业文化、廉洁管理、安全生产、资金活动、物资管理、资产管理、营销与服务、研究与开发、工程项目、担保业务、财务报告、全面预算、合同管理、投资计划管理、成本费用、境外项目管理、内部信息传递、信息系统。5.2.2 内部控制评价工作包括：评价工作计划、评价工作实施、缺陷整改计划、评价中期报告、内部控制评价补充测试、年度评价报告六个主要环节。具体参见流程内部控制评价工作管理程序（流程编号XX/L1，本办法7.1）。5.3内部控制评价工作计划5.3.1每年7月，内部控制评价工作小组成员编制年度内部控制评价工作计划（参见表单XX/B1，本办法7.2），并经内部控制评价工作小组副组长审核、组长审批后实施。该计划应包括以下内容：（1）组织体系：明确内部控制评价工作的实施人员、负责人员及相应职责。（2）评价范围：评价范围的确定应遵循全面性、重要性的原则来确定需要评价的部门、下属单位、重要业务单元、重点业务领域。（3）评价程序：对内部控制评价实施的工作内容进行安排，并明确工作要点和工作成果。（4）时间推进：在满足公司总体内部控制评价要求的前提下，结合自身实际，对内部控制评价实施工作各阶段的时间节点进行规定。具体参见流程内部控制评价计划工作程序（流程编号XX/L2，本办法7.1）。5.4 内部控制评价工作实施内部控制评价工作实施，包括内部控制评价工作通知、审阅内部控制流程文档、开展内部控制评价测试、记录内部控制评价结果四个主要环节。5.4.1内部控制评价工作通知5.4.1.1内部控制评价工作小组向各被评价流程负责部门下发内部控制评价工作通知书（参见表单XX/B2，本办法7.2）。该通知书应该包括以下内容：预计开展时间、测试人员、相关部门需要配合的事宜、资料需求清单等。5.4.2审阅内部控制流程文档5.4.2.1审阅内部控制流程文档，包括实施内部控制流程文档审阅、记录内部控制流程文档审阅结果、更新风险控制矩阵或流程图三个主要环节。具体参见流程内部控制流程文档审阅程序（流程编号XX/L3，本办法7.1）。5.4.2.2实施内部控制流程文档审阅。内部控制评价工作小组成员对各专业领域内部控制评价测试底稿的风险控制矩阵及流程图进行审阅，审阅时应重点关注评价测试底稿中风险的填列是否合理、控制点及关键控制点的判断是否适当、流程图文件是否与测试底稿风险控制活动描述相符合等。具体审阅方法参见内部控制评价手册（参见文件XX/S1，本办法7.3）。5.4.2.3记录内部控制流程文档审阅结果。内部控制评价工作小组成员填写内部控制流程文档复核结果备忘录（参见表单XX/B3，本办法7.2），分条列示在风险控制矩阵复核工作中发现的所有问题，并与被评价流程相关人员确认进行文档更新的具体内容。5.4.2.4更新内部控制流程文档。内部控制评价工作小组成员将内部控制流程文档复核结果备忘录提交被评价流程部门确认内部控制流程文档更新意见，经该部门负责人、内部控制评价小组副组长审核，组长审批后，在相应流程内部控制评价测试底稿的风险控制矩阵或流程图中进行更新。同时，将更新时间记录在内部控制流程文档复核结果备忘录中，作为公司定期开展内部控制管理手册与内部控制评价手册更新的依据。5.4.3 开展内部控制评价测试每年10月，内部控制评价工作小组成员根据内部控制评价的测试程序、样本量选取规则，开展中期内部控制评价测试及测试结果记录工作。中期内部控制评价所选择样本发生日期截止至9月30日。次年1月对10月至12月发生样本进行补充测试。具体测试方法参见内部控制评价手册（参见文件XX/S1，本办法7.3）。5.4.4记录内部控制评价结果5.4.4.1各流程内部控制评价小组成员在完成内部控制评价测试后，需分类汇总本流程测试过程发现的全部异常情况，填写内部控制评价结果备忘录（参见表单XX/B4，本办法7.2），经被评价流程部门负责人签字确认。5.4.4.2内部控制评价小组成员汇总所有流程的内部控制评价结果备忘录后，对所有异常情况中属于内部控制缺陷的事项按照内部控制缺陷评价标准进行认定及评级，填写内部控制缺陷汇总表（参见表单XX/B5，本办法7.2），并在表格中明确各项内部控制缺陷的整改建议，提交内部控制评价工作小组副组长审核、组长审批。内部控制缺陷评价标准参见内部控制评价手册（参见文件XX/S1，本办法7.3）。内部控制评价结果的记录具体参见流程内部控制评价结果记录程序（流程编号XX/L4，本办法7.1）。5.5内部控制缺陷整改计划5.5.1 制定整改措施实施整改，包括内部控制缺陷汇总表的签发、内部控制缺陷整改计划的制订与审核两个主要环节。具体参见流程内部控制缺陷整改程序（流程编号XX/L5，本办法7.1）5.5.2内部控制评价工作小组组长签发内部控制缺陷汇总表，并抄送内部控制管理办公室备案。被评价流程部门负责人收到内部控制缺陷汇总表后，针对发现的各项内部控制问题，参考内部控制评价工作小组提出的改进建议，组织部门相关人员协调制定内部控制缺陷整改计划（参见表单XX/B6，本办法7.2）。5.5.3被评价流程部门负责人审核确认内部控制缺陷整改计划，组织实施内部控制缺陷的整改工作；认定为重大内部控制缺陷的，还需将整改计划报送内部控制管理委员会审批通过后实施。经审批确认的内部控制缺陷整改计划于内部控制评价工作小组该业务流程评价工作人员处备案。5.5.4内部控制评价工作小组组长需对本单位的整改工作的落实情况负责，确保内部控制缺陷的整改工作按照整改计划的执行及时点要求完成。5.6年度内部控制评价中期报告5.6.1内控评价中期报告的编制及上报备案，具体参见流程内部控制评价中期报告程序（流程编号XX/L6，本办法7.1）5.6.2每年11月30日前，内部控制评价工作小组成员根据本年度内部控制建设与评价工作的开展情况、缺陷发现及计划整改情况编制完成年度内部控制评价中期报告（参见表单XX/B7，本办法7.2），经内部控制评价工作小组副组长审核、组长审批后，报上级主管单位内部控制管理办公室备案。报告内容包括但不限于：（1）内部控制建设工作情况（2）内部控制中期评价工作情况（3）内部控制缺陷发现及整改计划5.7内部控制评价补充测试5.7.1次年1月，内部控制评价工作小组成员针对以下3类控制活动开展补充测试：（1）针对中期测试中发现的有缺陷的控制活动，根据中期被评价业务流程内部控制缺陷整改计划，对整改后运行情况进行再测试；（2）针对中期测试时样本量不足的控制点补充样本测试；（3）针对每日发生及每日多次发生的控制点，补充10月至12月的样本，以保证内控评价测试样本覆盖全年。具体参见流程内部控制评价补充测试程序（流程编号XX/L7，本办法7.1）。5.7.2不同类型的内部控制缺陷在补充测试时的关注要点：（1）对于内部控制设计缺陷，整改后再测试主要关注相关内部控制管理制度是否得到了合理的补充或修改，经过补充或修改的内部控制管理制度是否按照公司的既有规定经过了有效的审批，新的内部控制管理制度是否已经被有效执行；（2）对于内部控制执行缺陷，整改后再测试的测试对象为进行了整改的控制点。5.7.3内部控制评价工作小组成员应将内部控制补充测试的测试情况进行记录、留存。补充测试时测试记录、内部控制缺陷认定、整改等程序与中期内部控制评价测试一致。5.7.4内部控制评价工作小组成员根据缺陷整改后的再补充测试结果，编制内部控制缺陷整改跟踪明细表（参见表单XX/B8，本办法7.2），记录中期评价测试时发现的内控缺陷整改结果。内部控制缺陷整改跟踪明细表需由被评价流程部门负责人审核，经内部控制评价工作小组成员汇总后，提交内部控制评价工作小组副组长、组长审阅。5.8年度内部控制评价报告5.8.1年度内部控制评价报告的编制与报送，具体参见流程年度内部控制评价报告编制报送程序（流程编号XX/L8，本办法7.1）。5.8.2 每年3月31日前，内部控制评价工作小组成员在年度内部控制评价中期报告的基础上，结合上一年度内部控制缺陷发现的整改情况及评价中期报告上报后内部控制建设与评价工作开展相关事宜，进一步编制完成年度内部控制评价报告（参见表单XX/B9，本办法7.2），经内部控制评价工作小组副组长审核、组长审核后，提交内部控制管理委员会审批，经审批确认后上报上级主管单位内部控制管理办公室。报告内容包括但不限于：（1）内部控制建设工作情况（2）内部控制评价工作情况（3）内部控制缺陷发现及整改情况（4）下一年度内部控制建设及评价工作安排5.9评价工作基础资料与文件的归档管理内部控制评价工作小组负责内部控制评价工作中相关基础资料及文件的整理和移交工作。每年南网内控评价报告完成后一个月内，内部控制评价工作小组对各项文件进行整理，包括内部控制评价工作方案、评价通知书、评价工作测试底稿、审阅的基础资料与文件、评价结果备忘录、整改测试文档记录及内部控制评价报告等资料，列示归档文件清单，并移交档案室进行保管，具体流程参照xx电网有限责任公司档案工作规定。6附则6.1 本办法由公司财务部负责解释。6.2 本办法自印发之日起执行，原xx电网有限责任公司财务内部控制评价管理办法(x号)同时废止。附录A xx电网有限责任公司内部控制评价流程汇编编号流程名称XX/L1内部控制评价工作管理程序XX/L2内部控制评价计划程序XX/L3内部控制流程文档审阅程序XX/L4内部控制评价结果记录程序XX/L5内部控制缺陷整改程序XX/L6年度内部控制评价中期报告程序XX/L7内部控制评价补充测试程序XX/L8年度内部控制评价报告编制报送程序附录B xx电网有限责任公司内部控制评价表单汇编编号表单名称XX/B1年度内部控制评价工作计划XX/B2内部控制评价工作通知书XX/B3内部控制流程文档复核结果备忘录XX/B4内部控制评价结果备忘录XX/B5内部控制缺陷汇总表XX/B6内部控制缺陷整改计划XX/B7年度内部控制评价中期报告XX/B8内部控制缺陷整改跟踪明细表XX/B9年度内部控制评价报告附录C xx电网内部控制评价文件索引编号文件名称XX/S1xx电网有限责任公司内部控制评价手册