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递延所得税资产核算办法
第一条 基本概念
递延所得税资产，是指企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产(已支付的所得税超过应支付的部分)。
1.递延所得税资产，应当采用资产负债表债务法进行核算。当适用税率变化时，递延所得税资产的账面余额应当按照新的税率进行重新计算。
2.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。在可抵扣暂时性差异转回的未来期间内，企业无法产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的影响，使得与可抵扣暂时性差异相关的经济利益无法实现的，则不应确认为递延所得税资产；企业有明确的证据表明其于可抵扣暂时性差异转回的未来期间能够产生足够的应纳税所得额，进而利用可抵扣暂时性差异的，则应以很可能取得的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。
3.合并财务报表抵销未实现内部销售损益产生的暂时性差异的递延所得税的确认。
企业在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值，与其在纳入合并范围的企业按照适用税法规定确定的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用，但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外。
4. 企业于资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值；在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回。
第二条 会计科目设置
1.总账科目：企业应设置 “递延所得税资产”科目。
2.明细科目：本科目应当按照可抵扣暂时性差异的具体项目进行明细核算。如：“坏账准备”、“存货跌价准备”、“固定资产减值准备”、“在xx程减值准备”、“工程物资减值准备” 、“预计负债”、“累计可抵扣亏损”等。
“递延所得税资产”科目，借方反映企业各期发生的递延所得税资产；贷方反映企业各期转回的递延所得税资产，期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。
根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减产生的所得税资产，应视同可抵扣暂时性差异处理，也在本科目核算。在预计可利用可弥补亏损或税款抵减的未来期间内能够取得足够的应纳税所得额时，应当以很可能取得的应纳税额为限，确认相应的递延所得税资产，同时减少确认当期的所得税费用。
第三条 会计核算
1.资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的，在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。借记“递延所得税资产”，贷记“所得税费用－递延所得税费用”、“资本公积—其他资本公积”(核算可供出售金融资产公允价值变动产生的递延税项)等科目。
2.亏损年度发生的亏损应视同可抵扣暂时性差异来处理，确认递延所得税资产。在预计可利用可弥补亏损或税款抵减的未来期间内能够取得足够的应纳税所得额时，应当以很可能取得的应纳税所得额为限，会计处理同上。
3. 非同一控制下的企业合并中，确认了商誉，并且按照所得税法规的规定该商誉在初始确认时计税基础等于账面价值的，按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉等。借记“递延所得税资产”，贷记“商誉”。
4.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益(资本公积)。借记“递延所得税资产”、贷记“资本公积”。
5.确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不予折现。
6. 资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。
（1）如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。
（2）递延所得税资产的账面价值减记以后，继后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值。