企业内控成本核算制度.doc

xx大药房有限公司成本核算制度第一章 总则第一条为了规范本公司产品成本核算，加强成本的管理及控制，依据中华人民共和国会计法、公司会计准则等有关规定，并结合本公司生产经营的特点，特制定成本核算制度。第二章 成本核算原则第二条公司在经营过程中发生的各项直接支出，计入营业成本，包括：营业人员工资（含奖金、津贴和补贴等）、企业负担的社会保险费、住房公积金、职工福利费、工作餐费、差旅费、交通费、折旧费、修理费、招待费、办公费、快递费。第三条公司为管理和组织经营活动而发生的销售费用、管理费用和财务费用，直接计入当期损益。（一）销售费用是指公司营销中心在经营中发生的各项费用，包括运输费、装卸费、包装费、保管费、保险费、燃料费、水电费、展览费、广告直传费、邮电费、差旅费、洗涤费、清洁卫生费、低值易耗品摊销、销售人员的工资（含奖金、津贴和补贴等）、企业负担的社会保险费、住房公积金、职工福利费以及其他销售费用。（二）管理费用是指公司为组织和管理经营活动而发生的费用以及由公司统一负担的费用，包括行政管理部门的人员工资（含奖金、津贴和补贴等）、企业负担的社会保险费、住房公积金、职工福利费、工作餐费、服装费、办公费、会议费、差旅费、工会经费、职工教育经费、劳动保护费、董事会费、租赁费、咨询费、审计费、诉讼费、土地使用费、土地损失补偿费、技术转让费、研究与开发费、印花税等税金、燃料费、水电费、折旧费、修理费、无形资产摊销、低值易耗品摊销、开办费摊销、业务招待费等费用。企业负担的社会保险费指公司按规定提取的职工养老保险、失业保险、工伤保险和生育保险费用。研究与开发费包括：与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费；从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；研发人员的人工成本；专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费以及运行维护、调整、检验、维修等费用；研发成果的论证、鉴定、评审、验收费用等费用。咨询费指公司聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。审计费指公司聘请中国注册会计师进行查账验资以及进行资产评估等发生的各项费用。诉讼费指公司因起诉或者应诉而发生的各项费用。税金指公司按规定支付的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税。技术转让费指公司使用非专利技术而支付的费用。工作餐费指公司为职工提供工作餐而支付的费用。（三）财务费用包括：公司经营期间发生的利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费、加息及筹资发生的其他费用。第四条公司在经营过程中发生的业务招待费用，按全年营业收入净额的一定比例控制使用，据实列支：全年营业收入净额在1500万元以下的，不超过全年营业收入净额的5；全年营业收入净额超过1500万元（含1500万元）不足5000万元的部分，不超过该部分的3；全年营业收入净额超过5000万元（含5000万元）不足1亿元的部分，不超过该部分的2；全年营业收入净额在1亿元（含1亿元）以上的部分，不超过该部分的1。第五条公司列入成本费用的工会经费，按职工工资总额的2%提取。第六条公司的下列支出，不得计入成本、费用：（一）为购置和建造固定资产、购入无形资产和其他资产发生的支出；（二）对外投资支出和分配给投资者的利润；（三）被没收财物的损失；（四）支付的各项赔偿金、违约金、滞纳金、罚款，以及赞助、捐赠支出；（五）国家规定不得列入成本、费用的其他开支。第七条公司成本费用核算必须按权责发生制原则，严格区分本期成本费用与下期成本费用的界限，直接费用与间接费用的界限。第三章 成本分析和控制第八条成本计算算管结合，算为管用。对成本进行分析，可以考核公司成本、节约材料费用，从而提高公司的经济效益。第九条通过对成本的分析，还可以揭示公司在经营、管理方面取得成绩和存在的问题，进一步提高公司经营、管理的水平。第十条成本提供的实际成本、费用，可以作为公司的价格和利润的预测，制定有关的生产经营决策。第四章 附则第十一条本制度未尽事宜，按有关法律法规和公司章程的规定执行。第十二条本制度由公司总经理办公会负责制定、解释和修订。第十三条本制度自公司总经理办公会审议通过之日起实施。 3-2-1-5-3