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10分钟看懂城投公司财务报表
-----A市城市投资有限公司基本业务及会计核算

资产负债表的构成

资产负债表

单位：亿元
资 产
附注
期末余额
负债和所有者权益
附注
期末余额
流动资产：

流动负债：

货币资金
①-③+④+⑤-⑥-⑦-⑧-⑪
5-0.5+1+4-3-2-1-0.5=3
短期借款
④
1
应收账款
⑨
3
应付职工薪酬
⑩
0.1
其他应收款
⑧
1
流动负债合计

1.1
存货
②+⑥+⑦-⑨
50+3+2-2=53
非流动负债：

流动资产合计

60
长期借款
⑤
4
非流动资产：

非流动负债合计

4
固定资产
③
0.5
负债合计

5.1
非流动资产合计

0.5
所有者权益：

资产总计

60.5
股本
①
5

资本公积
②
50

未分配利润
⑫
0.4

所有者权益合计

55.4

负债和所有者权益总计

60.5

利润表
单位：亿元
项 目
附注
本期金额
一、营业收入
⑨
3
减：营业成本
⑨
2
财务费用
⑪
0.5
管理费用
⑩
0.1
二、营业利润
⑫
0.4
三、利润总额
⑫
0.4
四、净利润
⑫
0.4
注：本案例未考虑税的影响。

① A市政府现金注资5亿，A市城市投资有限公司成立
——货币资金和股本同时增加5亿元

借 货币资金 5
贷 股本 5
② A市政府向A市城市投资有限公司划拨评估价为50亿的甲土地
——土地计入存货增加50亿元，资本公积增加50亿元

借 存货 50
贷 资本公积 50
③ A市城市投资有限公司花0.5亿，自盖办公楼
——固定资产增加0.5亿元，货币资金减少0.5亿元

借 固定资产 0.5
贷 货币资金 0.5
④ A市城市投资有限公司向银行借短期借款1亿
——货币资金和短期借款同时增加1亿元

借 货币资金 1
贷 短期借款 1
⑤ A市城市投资有限公司向银行借长期借款4亿
——货币资金和长期借款同时增加4亿元

借 货币资金 4
贷 长期借款 4
⑥ A市城市投资有限公司用3亿出让金取得乙土地，计入存货
——货币资金减少3亿元，存货增加3亿元

借 存货 3
贷 货币资金 3
⑦ A市城市投资有限公司根据与A市政府的代建协议，进行乙土地（乙项目）的多通一平，当期开发成本2亿元，计入存货
——货币资金减少2亿元，存货增加2亿元，

借 存货 2
贷 货币资金 2
⑧ A市水利局由于财政紧张，向A市城市投资有限公司周转1亿元，形成关联方资金拆借，计入其他应收款
——货币资金减少1亿元，其他应收款增加1亿元

借 其他应收款 1
贷 货币资金 1
⑨ 期末，A市城市投资有限公司根据完工百分比法，对多通一平的乙项目确认当期的收入，政府承诺1月后付结算款3亿元，确认相应收入3亿，存货结转成本2亿
——应收账款和营业收入同时增加3亿元；存货减少2亿元，营业成本增加2亿元

借 应收账款 3
贷 营业收入 3
借 营业成本 2
贷 存货 2
⑩ 期末，A市城市投资有限公司计提当年的管理人员工资0.1亿元，计入管理费用
——管理费用和应付职工薪酬同时增加0.1亿元

借 管理费用 0.1
贷 应付职工薪酬 0.1
⑪ 期末，A市城市投资有限公司支付当年的借款利息0.5亿元，计入财务费用
——财务费用增加0.5亿元，货币资金减少0.5亿元

借 财务费用 0.5
贷 货币资金0.5
⑫ 将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目，计算得当年的净利润0.4亿，并结转至未分配利润
——营业收入3-营业成本2亿元-财务费用0.5亿元-管理费用减少0.1亿元=净利润0.4亿元。本年利润结转至未分配利润，利润分配—未分配利润增加0.4亿元

借 营业收入 3
贷 本年利润 3

借 本年利润 2.6
贷 营业成本 2
财务费用 0.5
管理费用 0.1

借 本年利润 0.4
贷 利润分配--未分配利润 0.4