财务会计复习题2012.doc

（一）单项业务题。对A工厂12月发生的下列经济业务编制会计分录：
⒈ 存出投资款50万元。
⒉ 计提短期投资跌价准备2000元。
⒊ 应付K公司账款60万元，现本企业困财务困难不能偿还。经协商K公司同意用设备抵债。该设备原值50万元，已提折旧5万元，公允价值48万元。
⒋ 月初发生货到未付款，估计成本为60万元。本月末，有关结算账单仍未到。
⒌ 年初进行长期股权投资发生股权投资差额(借方发生额)80万元，规定按10年分摊。
⒍ 计提固定资产减值准备5000元。
⒎ 以存款支付第二季度的银行短期借款利息35000元。经查，前2个月已预提21000元。
⒏ 以现金支付职工王力报销的医药费500元。
⒐ 按面值5000万元发行3年期债券一批，款项已全部存人银行。
⒑ 董事会决议，用法定盈余公积60000元转增资本。
⒒ 董事会决议，本年度分配普通股现金股利30万元，下年3月6日支付。
⒓ 收入年初发生的应收账款90万元存入银行。
⒔ 将本年净利润60万元转入“利润分配”账户。

（二）A公司于2001年7月26日销售商品一批，售价600000元，增值税102000元，收到购货单位签发并承兑的商业汇票—张，面值为702000元、期限6个月，不带息。9月26日，公司持该商业汇票向银行申请贴现，贴现率为9％，带追索权。要求：按下列情况，计算或编制A公司适当的会计分录。
⒈ 收到商业汇票；
⒉ 计算该商业汇票的贴现息和贴现额；
⒊ 将该商业汇票贴现；
⒋ 2001年12月底，得知购货单位财务困难，即将到期的商业汇票估计无法支付；
⒌ 该汇票到期时遭到退票，贴现银行向A公司追索票款，A公司以其存款支付。

（三）计算题(要求列示计算过程)
H公司2000年1月1日购入一项专利权，价值20万元，款项以银行存款支付。该专利权法律有效期为10年，已使用2年；估计受益年限为5年。2000年12月底，由于经济环境存在对该项专利权的不利影响，估计其可收回金额为12万元。2001年12月底，经济环境对该项专利权的不利影响已部分消除，估计其可收回金额为102000元。2003年1月，H公司出售该项专利权，价款10万元已收妥并存人银行，营业税5%。
要求：
(1)确定H公司对该项无形资产的摊销年限，并说明理由；
(2)计算2000、2001、2002年度该项无形资产的摊销额；
(3)计算2000、2001年年底应计提或冲减的无形资产减值准备；
(4)计算出售该项无形资产的净损益。

（四）某企业甲材料的购进、发出和结存情况如下：
日期 摘要 数量 单价 金额
3月01日 期初结存 2000 10 20000
3月10日 购进 5000 11 55000
3月15日 发出 4000
3月18日 购进 6000 12 72000
3月26日 发出 7000
3月29日 购进 3000 14 42000
要求：分别采用先进先出法、后进先出法、加权平均法计算该月发出材料的成本。
（五）甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2009年发生经济业务：
1、2月2日向乙企业赊销商品一批，该批商品价税合计为234000元。销售成本为160000元。现金折扣条件为：2/10，n/30。另以银行存款代垫运杂费2000元。
2、3月12日，乙企业用银行存款支付上述代垫运杂费2000元，并开出一张面值为234000元，票面利率为6%，期限为6个月的带息商业汇票偿付上述货款和增值税。
3、甲企业用银行存款向A公司预付材料款25000元。
4、甲企业收到A公司发来的材料。材料价款为40000元，增值税为6800元。甲企业对材料采用实际成本法核算。
5、开出支票补付应付A公司不足材料款。
6、甲企业某生产车间核对的备用金定额为10000元，以现金拨付。该企业没有单设“备用金”科目。
7、上述生产车间报销日常管理支出3000元。
8、甲企业租入包装物一批，以银行存款向出租方支付押金5000元。
要求：编制上述业务的会计分录。
（六）B公司2008年1月10日以8 000 000元的价格购买A公司3%的股份，准备长期持有，A公司股权在活跃市场没有报价，公允价值不能可靠计量，另外购买过程中发生相关税费30000元，款项由银行存款支付。B公司于2008年6月30日收到A公司宣告发放2007年的现金股利9 000 000元的通知，按持股比例应分得现金股利270 000元，A公司2009年5月宣告发放2008年的股利16 000 000元，按持股比例应分得现金股利480 000元。2008年A公司实现净利润10 000 000元，2009年A公司实现利润20 000 000元。
要求：完成A公司上述有关投资业务的会计分录（金额单位以元表示）
（七）（1）某企业出售机床1台，原价为42 000元，预计净残值率为4%，预计使用年限为8年，已使用4年零5个月，其中因修理曾停用3个月，出售时收取价款13 000元，存入银行。
（2）该企业由于自然灾害毁损机床1台，原价为60 000元，已提折旧为25 000元；清理过程中，用银行存款支付清理费用800元，残料计价2700元；应收保险公司赔偿金30 000元。
要求：编制会计分录。
（八）2009年5月10日甲公司以620万元（含已宣告但尚未领取的现金股利20万元）购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费6万元，5月30日甲公司收到现金股利20万元。2009年6月30日该股票每股市价为3.2元，2009年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为3.6元，2010年1月3日以630万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。
要求：1、编制上述经济业务的会计分录。
2、计算该交易性金融资产的累计损益。
（九）M企业为增值税一般纳税人，适用税率为17%。有关存货资料如下：
1、A材料账面成本为80 000元，2008年12月31日由于市场价格下跌，预计可变现净值为70 000元；2009年6月30日，由于市场价格上升，预计可变现净值为75 000元。
2009年6月购入B材料，账面成本100 000元，6月30日，由于市场价格下跌，预计可变现净值为950 000元。M企业按单项计提存货跌价准备。
2、2009年6月30日对存货进行盘点，发现甲商品盘亏10件，每件账面成本为150元；盘盈乙商品2件，每件账面成本50元。均无法查明原因，经批准对盘盈及盘亏商品进行了处理。
3、2009年7月24日，委托N企业加工原材料一批，发出材料成本为7 000元。
4、2009年8月6日，收回由N企业加工的原材料，支付加工费1 100元（不含增值税），并由N企业代扣代缴消费税，税率为10%。M企业收回的原材料用于继续生产应税消费品，双方增值税率均为17%。
要求：根据上述资料编制相关会计分录。
（十）某企业自行研究开发一项专利技术,在研究开发过程中发生材料费5 000万元、职工薪酬2 000万元，其他费用6 000万元，总计13 000万元。其中，符合资本化条件的支出为8 000万元，期末，该专利权已经达到预定用途。
要求：对发生的研发费用和无形资产的确认进行会计处理。

（一）单项业务题：
⒈　借：其他货币资金500000
贷：银行存款 500000
⒉　借：投资收益 2000
贷：短期投资跌价准备2000
⒊　借：应付账款 600000
累计折旧 50000
贷：固定资产 500000
资本公积 150000
⒋　借：原材料 600000
贷：应付账款 600000
⒌　借：投资收益 80000
贷：长期股权投资—股权投资差额 80000
⒍　借：营业外支出 5000
贷：固定资产减值准备 5000
⒎　借：预提费用(或其他应付款)21000
财务费用 14000
贷：银行存款 35000
⒏　借：应付福利费 500
贷：现金 500
⒐　借：银行存款 50000000
贷：应付债券—债券面值 50000000
⒑　借：盈余公积 60000
贷：股本 60000
⒒　借：利润分配 300000
贷：应付股利 300000
⒓　借：银行存款 900000
贷：应收账款 900000
⒔　借：本年利润 600000
贷：利润分配—未分配利润 600000
（二）
⒈　借：应收票据 702000
贷：主营业务收入 600000
应交税金—应交增值税(销项税额)102000
⒉　贴现息=702000×9％÷12×4=21060元
　　贴现额=702000－21060＝680940元
⒊　借：银行存款 680940
　　财务费用 21060
　　贷：应收票据 702000
⒋　借：应收账款 702000
　　贷：预计负债 702000
⒌　借：预计负债 702000
　　贷：银行存款 702000
（三）计算题：
(1)该项无形资产的摊销年限为5年。
根据法律规定年限与受益年限两者孰低的原则确定。
(2)2000年该项专利杖的摊销金额=20万元÷5=4万元
2001年该项专利权的摊销金额=12万元÷4=3万元
2002年该项专利权的摊销金额＝102000元÷3=34000元
(3)2000年底应计提减值准备=账面价值16万元－可收回金额12万元＝4万元
2001年底应冲减减值准备=账面价值90000元－可收回金额102000元＝－12000元
(4)2003年1月出售专利权实现净利润＝收入100000－账面价值68000－营业税100000×5％＝27000元

(四)
(1)先进先出法下发出材料的成本
＝2000×10+2000×11+3000×11+4000×12
＝123000元
(2)后进先出法下发出材料的成本
＝6000×12+1000×11+4000×11
＝127000元
(3)加权平均单价
＝(20000+55000+72000+42000)／(2000+5000+6000+3000)
＝11．81
发出材料的成本＝(4000+7000)×11．81＝129910元
（五）（1）2月2日向乙企业赊销商品一批。
不含税销售收入=234000÷1.17=200000（元）
增值税销项税额=234000-200000=34000（元）
借：应收账款          236000
贷：主营业务收入        200000
应交税费 — 应交增值税（销项税额） 34000
    银行存款                 2000
借：主营业务成本             160000
　　 贷：库存商品                  160000
（2）3月12日收到代垫运杂费和带息商业汇票。
借：银行存款                     2000
应收票据                    234000
贷：应收账款                     236000
  （3）甲企业用银行存款向A公司预付材料款25000元
借：预付账款                      25000
　 贷：银行存款                     25000
（4）甲企业收到A公司发来的材料 
借：原材料                         40000
　　 应交税费－－－－应交增值税（进项税额）   6800
　 　 贷：预付账款                   46800
（5）开出转账支票补付应付A公司不足材料款
借：预付账款                      21800
　　 贷：银行存款                     21800
（6）甲企业某生产车间核对的备用金定额为10000元，以现金拨付。
借：其他应收款                     10000
　　 贷：库存现金                       10000
（7）上述生产车间报销日常管理支出3000元
借：制造费用                        3000
　　 贷：库存现金                         3000
（8）甲企业租入包装物一批，以银行存款向出租方支付押金5000元。
借：其他应收款                  5000
　 　 贷：银行存款                   5000 

（六）1）2008年1月
借：长期股权投资——A公司 8030 000
贷：银行存款 8 030 000
2）2008年6月
借：应收股利 270 000
贷：长期股权投资——A公司 270 000
3）收到时
借：银行存款 270 000
贷：应收股利 270 000
4）2009年5月
借：应收股利 480 000
贷：长期股权投资——A公司 180 000
投资收益 300 000

（七）（1）结转固定资产净值： 月折旧率=1-4%/8×12=1%
累计折旧=42 000×1%×（4×12+5）=22 260（元）
净值=42 000-22 260=19 740（元）
借：固定资产清理 19 740
累计折旧 22 260
贷：固定资产 42 000
收取价款：
借：银行存款 13 000
贷：固定资产清理 13 000
结转净损益：19 740-13 000=6 740（元）
借：营业外支出 6 740
贷：固定资产清理 6 740
（2）借：固定资产清理 35 000
累计折旧 25 000
贷： 固定资产 60 000
支付清理费：
借：固定资产清理 800
贷：银行存款 800
残料入库时：
借：原材料 2 700
贷：固定资产清理 2 700
应收赔款：
借：其他应收款 30 000
贷：固定资产清理 30 00
结转净损益：（35 000+800）-（30 000+2 700）=3 100（元）
借：营业外支出 ——非常损失 3 100
贷：固定资产清理 3 100

（八）1.会计分录：
（1）2009年5月10购入时
借： 交易性金融资产——成本 600
应收股利 20
投资收益 6
贷：银行存款 626
（2）2009年5月30日收到股利时
借：银行存款 20
贷：应收股利 20
（3） 2009年6月30日
借：交易性金融资产—公允价值变动 40（200×3．2-600）
贷：公允价值变动损益 40
（4）2009年8月10日宣告分配股利时
借：应收股利 40
贷：投资收益 40
（5）2009年8月20日收到股利时
借：银行存款 40
贷：应收股利 40
（6）2009年12月31日
借：交易性金融资产—公允价值变动 80（200×3．6-200×3．2）
贷；公允性价值变动损益 80
（7）2010年1月3日处置
借：银行存款 630
投资收益 90
贷：交易性金融资产——成本 600
交易性金融资产——公允价值变动 120
借：公允价值变动损益 120
贷：投资收益 120
2、计算该交易性金融资产的累计损益。
该交易性金融资产的累计损益= —6+40+40+80—120+30=64万元。

（九）（1）2008年12月31日，计提A材料跌价准备
借：资产减值损失—计提的存货跌价准备 10 000
贷：存货跌价准备—A材料 10 000
2009年6月30日，冲回A材料的跌价准备
借：存货跌价准备—A材料 5 000
贷：资产减值损失—计提的存货跌价准备 5 000
2009年12月31日，计提B材料的跌价准备
借：资产减值损失—计提的存货跌价准备 50 000
贷：存货跌价准备—B材料 50 000
（2）借：待处理财产损溢 1 500
贷：库存商品—甲商品 1 500
借：库存商品—乙商品 100
贷：待处理财产损溢 100
经批准处理：
借：营业外支出 1 500
贷：待处理财产损溢 1 500
借：待处理财产损溢 100
贷：管理费用 100
（3）借：委托加工物资 7 000
贷：原材料 7 000
（4）消费税计税价格=（7 000+1 100）/（1-10%）=9 000（元）
代扣代缴消费税=9 000×10%=900（元）
应交增值税销项税=1 100×17%=187（元）
借：委托加工物资 1 100
应交税费—应交增值税（销项税额） 187
应交税费—应交消费税 900
贷：应付账款 2 187
借：原材料 8 100
贷：委托加工物资 8 100

（十）(1)发生支出时：
借：研发支出——资本化支出 8 000
——费用化支出 5 000
贷：应付职工薪酬 2 000
原材料 5 000
银行存款 6 000
(2)期末：
借：无形资产——专利技术 8 000
管理费用 5 000
贷：研发支出——资本化支出 8 000
——费用化支出 5 000