集团企业审计计划书范本.doc

某集团公司审计计划书范本一、评审会计报表的内部制度 （一）调查了解并描述报表编制的内控制度。 1. 调查了解会计报表编制的岗位责任控制情况。即看各环节的工作质量规定是否明确，各岗位的工作范围是否明确，各岗位之间的制约和配合关系是否协调。 2. 调查了解会计报表编制程序控制情况。重要了解有无制定结账日程表和结账程序以及对结账质量的控制情况；了解公司的对账制度，看有无定期地进行账证、账户、账表的核对；了解公司的试算平衡控制情况，向公司索取“总分类账户本期发生额及余额试算平衡表”和“明细分类账户本期发生额及余额明细表”，并与有关账户进行核对，检查其试算平衡工作的对的性。 3. 调查了解内部会计稽核控制情况。重要调查了解公司有无对报表编制的审核和检查制度。 （二）验证公司报表编制程序的执行情况。 1. 通过查询或实地观测，了解报表编制各环节责任的贯彻和遵守情况，评价各环节运营是否合理，各项控制制度是否得到有效执行。 2. 运用抽查法检查报表编制的准备工作是否充足有效，重点检查结账、对账、试算平衡和财产清查的工作质量。 3. 抽查部分报表，初步审查报表编制工作质量，以便了解会计人员对报表编制原理和编制方法的掌握情况。 （三）对财务报表内控制度进行评价（略）。二、审查财务报表编制的对的性 （一）审查资产负债表编制的对的性。 1. 审阅资产负债表的内容，看其是否具有了资产负债表的所有要素。 2. 审查资产负债表的项目排列与分类是否恰当。 3. 核对资产负债表项目与有关资产、负债、所有者权益账户的一致性。 4. 核对报表中小计、合计项目的计算。 （二）审查损益表编制的对的性。 1. 审阅损益表的构成要素，看其是否完整。 2. 审阅损益表的项目与格式，看其项目排列是否恰当。 3. 核对损益表项目与有关成本费用账户的一致性。 4. 复核损益表中利润的计算是否对的。 5. 审查利润分派表项目的真实性。 6. 核对利润分派表与损益表有关项目的一致性。 （三）审查钞票流量表编制的对的性。 1. 审查钞票流量表的外观形式，看其内容是否完整，结构是否符合规定。 2. 索取钞票流量表编制的工作底稿，并审查下列内容：与资产负债表核对有关项目资料来源的对的性；与损益表核对有关项目资料来源的对的性；与相关账户的余额或发生额核对有关项目资料来源的对的性。 3. 对照账户检查经营活动钞票流量（直接法）的对的性。重要核对以下内容。 （1）核对产品销售收入、其他业务收入、应交账款、应收票据等账户，看销售商品或提供劳务收到的钞票项目编制的对的性。 （2）核对投资收益账户，看投资的钞票收益项目编制的对的性。 （3）核相应交税金、应收增值税（进项税额）账户，看实际收到的增值税项目编制的对的性。 （4）核对材料采购、应付账款、应付票据等账户，看购买货品支付的钞票项目编制的对的性。 （5）核对财务费用账户，看支付借款利息项目的对的性。 （6）核相应交税金，看缴纳税款项目编制的对的性。 （7）核相应付工资账户，看支付员工工资项目编制的对的性。 （8）核对管理费用、制造费用账户，看其他钞票支出项目编制的对的性。 4. 对照长期投资、固定资产账户和发行股票的文献，看发行股票在收到的钞票基础上项目编制的对的性。 5. 对照账户和其他有关文献，检查筹资活动所产生的钞票流量项目编制的对的性。具体检查如下内容：核对股本、股票溢价账户和发行股票的文献，看发行股票收到的钞票项目编制的对的性；核相应付债券账户和债券发行文献，看发行债券收到的钞票项目编制的对的性；核对短期借款、长期借款账户，看向其他公司借款收到的钞票项目编制的对的性；对照应付股利账户，看支付股利付出的钞票项目编制的对的性；对照短期借款、长期借款账户，检查偿还债务付出的钞票项目编制的对的性；对照财务费用账户，检查筹资费用项目编制的对的性；对照长期应付账款账户，检查融资租赁固定资产所支付的租赁费项目编制的对的性。 6. 对照账户审核非常项目产生钞票流量的对的性；核对资本公积金账户，看捐赠钞票收入的对的性；核对营业外支出账户，看捐赠支出和罚款钞票支出的对的性。 7. 核对财务费用账户，审查汇率折算差额的对的性。 8. 复核报表项目计算的对的性。 9. 索取或编制一张钞票流量表补充资料明细表，并对照账户，审查其内容的对的性。 10. 对照账户，审查经营活动产生的钞票净额（间接法）有关项目编制的对的性。重要审查以下内容。 （1）对照累计折旧账户，审查计提累计折旧项目的对的性。 （2）对照待摊费用账户，审查待摊费用减少计算的对的性。 （3）对照应收票据账户，审查应收票据减少计算的对的性。 （4）对照应收账款账户和坏账准备账户，审查应收账款净额减少的对的性；对照无形资产账户和递延资产账户，审查无形资产及递延资产减少的对的性。 （5）对照材料、在产品、产成品等与存货相关的账户，审查存货减少项目的对的性。 （6）对照预提费用账户，审查预提费用增长计算的对的性。 （7）对照应付账款账户，审查应付账款增长计算的对的性。 （8）对照应付票据账户，审查应付票据增长计算的对的性。 （9）对照固定资产清理账户，审查固定资产报废损失计算的对的性。 （10）对照固定资产清理、长期投资、无形资产、其他业务收入、投资收益等账户，审查出售长期资产损益计算的对的性。 （11）对照财务费用账户，审查长期借款利息计算的对的性。 （12）对照应交税金、应交增值税账户，审查增值税收缴净额计算的对的性。 三、审查会计原则的遵守情况 （一）索取会计政策说明书。 （二）抽查与会计政策有关业务的会计解决，以验证会计原则的遵守情况。 1. 检查折旧方法、存货计价方法，看其是否遵守了一致性原则，并调查其变化的理由。 2. 检查长期投资、固定资产、应付债券等有关资产和负债项目，看其是否遵循了实际成本原则。 3. 检查并评价坏账准备的计提、折旧方法的使用及应收票据贴现数的情况等，评价其对稳健原则的遵守情况。 4. 检查一年内到期的长期投资和长期负债的列示以及其他对当期财务状况发生重要影响的项目，评价其对重要性原则的遵守情况。 （三）评价会计原则变更的影响。 对于会计原则发生变更的，要计算其对资产、负债、损益所产生的影响，并检查其在报表附注说明项目中是否得到对的反映。 四、对有关问题进行必要的调整 对项目审计中发现的与会计准则不符的事项需要进行调整。收集各项目审计的工作底稿，将需要调整的项目进行调整。 五、对会计报表进行分析性复核 （一）计算或验证下述反映公司偿债能力、营运能力和赚钱能力的指标。 资产负债率、流动比率、速动比率、应收账款周转率、存货周转率、资本金利润率、销售利润率、成本费用利润率。 （二）将上述指标与上期数字进行对比，分析其增减变化的趋势，对异常变化进行重点检查和核算。 （三）写出分析性复核的结果，为拟定实质性测试的重点和范围提供依据。 六、审阅报表附注与说明 （一）调查和了解会计报表附注与说明的内容。 （二）索取有关部门对会计变更事项的审批文献。 （三）审阅报表附注与说明事项有关的会计核算和其他资料，以验证所说明事项的真实性。 （四）审阅附注与说明事项的解决是否符合会计准则，评价其对公司财务状况的影响。 （五）审查存货计价方法、固定资产折旧方法、长期协议中会计方法的变更，看其是否进行了说明。 七、审阅报表的揭示与表达方式 （一）审阅会计报表的揭示是否按现行有效的会计制度所规定的项目进行反映，公司有无合并或少列有关项目。 （二）审查会计报表的格式是否为规定的格式，公司有无调整。（三）审核报表的编制是否符合编制原则，如报表各项目的计算和互相勾稽关系是否对的等。 八、审查外币报表的换算 （一）索取一份外币报表与换算报表。 （二）评价其功能性货币选用的合理性。 （三）索取外币报表换算工作底稿。 （四）复核资产负债表各项目使用汇率是否合理及换算金额的对的性。 1. 资产负债类项目是否按决算日市场汇率折算。 2. 所有者权益项目（除未分派利润）是否按历史汇率折算。 3. 将来分派利润项目与折算后的利润分析表项目相核对。 4. 复核折算差额计算的对的性与报表列示的对的性。 5. 核对年初数与上年折算数的一致性。 （五）复核损益表与利润分派表各项目折算的对的性。 1. 复核发生额的项目是否按平均汇率折算。 2. 复核发生额项目以决算日汇率折算的是否在附注中说明。 3. 复核平均汇率计算的对的性及计算方法的一致性。 4. 核对利润分派表中净利润与损益表中该项目的一致性。 5. 核对利润分派表中未分派利润项目是否按其他项目计算列示。 6. 复核利润分派表中未分派利润项目是否按其他项目计算列示。 （六）复核钞票流量表项目折算的对的性。 1. 检查有关增减长期负债、增减长期投资以及增减固定资产、递延资产和无形资产的项目，是否按决算日汇率进行折算。 2. 检查有关资本的净增长额项目，是否按发生时的汇率进行折算。 3. 核对其他项目与折算后的其他报表的一致性。 4. 核对流动资金来源和运用栏内流动资金增长净额项目与流动资金各项目的变动栏内该项目的一致性。 5. 检查外币折算差额是否单独列示，并核对其金额计算的对的性。 （七）审阅外币折算报表的表述。 1. 审阅外币折算报表是否按我国会计准则规定进行表述。 2. 审阅外币折算报表项目与母公司会计报表项目的一致性。 九、审查合并报表 （一）调查了解合并报表编制的基础。 1. 审核合并范围（纳入合并报表的条件）。 2. 审核合并报表内容（种类）。 3. 审核子公司提供资料的完整性。涉及子公司会计政策差异、母子公司往来业务、债权债务、投资资料、子公司利润分派、股权变动资料。 4. 审核母子公司决算日和会计期间的一致性。 5. 审核母子公司之间会计政策的一致性。 6. 审核母公司对子公司投资的会计核算（涉及核算方法、子公司由于损益以外的因素所引起的权益变化的解决）。 （二）索取或编制合并报表数据汇总表（或合并报表工作底稿）。 （三）对照检查汇总表（工作底稿）中有关数据与所属单位财务报表数据的一致性。 （四）审查合并资产负债表调整项目的对的性。 1. 审查母公司与子公司权益性资本投资项目的数额与子公司所有者权益中母公司所持有的份额的抵消，并审查合并差价列示的对的性。 2. 审查母子公司间债权与债务项目的互相抵销，涉及应收、应付、预收、预付和内部持有债券。 3. 审查坏账准备的数额是否进行了调整。 4. 审查由于内部销售所产生的未实现内部销售利润是否在固定资产项目中进行了抵销，并与合并损益表相核对。 5. 审核合并报表中少数股权是否对的列示，并将金额与子公司会计记录相核对。 6. 核对所有者权益中未分派利润项目的数额与合并利润分派表中该项目的一致性。 （五）审查合并损益表调整项目的对的性。 1. 审查内部销售商品已实现对外销售部分，是否对营业收入和营业成本项目进行了抵销。 2. 审查上期存货包含的内部销售未实现利润是否在年末未分派利润和营业成本中进行了抵销。 3. 审查集团内部固定资产交易所产生的未实现内部部分销售的抵销。 4. 审查母公司与子公司及子公司互相之间持有对方债券所发生的投资收益是否与其相应的利息支出互相抵销。 5. 审查母公司与子公司权益性资本投资收益是否进行了抵销。 6. 核对少数股东本期损益是否为子公司净利润项目扣除母公司投资收益的余额。 7. 核对净利润计算的准确性。 （六）审查合并利润分派表抵销项目的对的性。 1. 审查全资子公司利润分派项目的抵销。 子公司利润分派表中的年初未分派利润项目、子公司资产负债表中实收资本项目、资本公积项目、盈余公积项目和母公司报表中投资收益项目与母公司对子公司权益性投资项目、子公司利润分派表中提取盈余公积项目、应付利润项目是否进行了对的的抵销。 2. 审查非全资子公司利润分派项目的抵销。 审查是否将子公司利润分派表中年初未分派利润项目，子公司资产负债表中实收资本、资本公积、盈余公积项目与母公司损益表中投资收益项目、少数股东权益项目，子公司利润分派表中提取盈余公积项目、应付项目进行了对的的抵销。 3. 审查合并利润分派表抵销产生的合并差价的计算与解决。 （七）审查合并财务状况变动表的编制。 1. 审查合并钞票流量表的编制基础是否为合并资产负债表和合并损益表。 2. 复核少数股东本期损益是否作为流动资金来源解决。 3. 复核少数股东增长对子公司的投资是否作为流动奖金来源解决。 4. 复核子公司将利润分派给少数股东是否作为流动资金来源解决。 （八）检查合并报表汇总计算的对的性。 （九）审核合并报表附注内容的完整性和真实性。十、审查期后事项 （一）比较被审财务报表与最近财务报表，看有无重大变化的项目。 （二）向管理部门查询资产负债表日至审计日间有无重大经营活动和重要的经营环境的变化，重点调查有无下列（非调整）事项及是否对其进行了披露：股票和债券的发行；公司合并或购买控制权；自然灾害导致的资产损失；外汇汇率变动；开展新的经营或活动、扩大原有经营范围等。 （三）通过审查资产负债表日后的有关账目、财务报表和查询资产负债表日至审计日止的资本、长期负债、营运资金等有无重大变动，重点调查有无下列（调整）事项及是否对其进行了调整：已被证实的某项资产价值的损失或永久性减值；处在协商中的债务重整事项已达成协议；宣告分派股利；发现在资产负债表日或之前发生的错误或舞弊行为；由于税法变动，改变了对资产负债表日以及之前的收益合用的税率；发现资产负债表日前某些事项的会计错误；销货退回；产品验收不合格；资产负债表日后发生的公司的一部分已不再连续经营的业务等。 （四）向管理部门查询报表日后会计估计或判断基础有无重大变动。（五）结合账户余额审计查询报表日后账上有无异常调整事项。 （六）向审计单位律师查询有关诉讼、补偿情况。 （七）向税务机关查询被审计单位的税务缴纳和税务纠纷情况。