企业营业外收支核算办法模版.docx

营业外收支核算办法第一条营业外收入1.基本概念营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。主要包括：非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。2.一般规定企业应当严格区分营业外收入与主营业务收入、其他业务收入的界限，正确核算营业外收入。3.会计科目设置（1） 总账科目：“营业外收入”。（2） 明细科目：根据营业外收入项目设置明细科目，具体参见“第二部分 会计科目体系”。“营业外收入”贷方核算企业发生的各项营业外收入，借方核算已结转“本年利润”的营业外收入。期末结转后无余额。4.会计核算（1） 企业在生产经营期间，固定资产清理所取得的收益，借记“固定资产清理”科目，贷记“营业外收入非流动资产处置利得”科目。（2）非货币性资产交换利得、债务重组利得，比照非货币性资产交换、债务重组的相关规定进行账务处理。（3）企业取得的罚款净收入等，借记“银行存款”等科目，贷记“营业外收入罚没收入”科目。 （4）取得政府、科研院所及其他单位科研经费补助，按照课题完成进度结转营业外收入,若有企业自筹经费的,需分配计算结转营业外收入的金额,结转营业外收入的金额=外部科研经费/(外部科研经费+企业自筹经费)*累积经费支出,累积经费支出与结转营业外收入的金额的差额计入公司研发支出。国家拨款课题项目的财务处理： 收到拨款财务处理收到财政部或申请课题单位的款项时分录借“银行存款”，贷“递延收益”，现金流为其他经营性流入。科研经费支付的财务处理按照国家科技计划课题预算表所列内部执行，发生的研发费用先入研发费用再转入管理费用-研发支出中。借“研发支出-费用化支出”， 贷“银行存款” ，结转研发成本借“管理费用-研发费用”，贷“研发费用”，现金流为管理费用支出。 费用项目月底结转财务处理公式：研发费用总额/(专项经费+自筹经费)*专项经费总额=专项经费发生的研发费用金额，根据专项经费发生的研发费用金额冲减专项款确认营业外收入。借“递延收益”， 贷“营业外收入”。 固定资产的财务处理购买固定资产验收时借“研发支出-费用化支出”，贷“银行存款”，结转借“固定资产”，贷研发支出-费用化支出”。注：折旧不能冲减“递延收益”。 科研课题形成的无形资产的财务处理形成的专利费用借“研发费用-资本化支出”，贷“银行存款”，取得专利证书时转入无形资产，借“无形资产”，贷“研发费用-资本化支出”。（5）确认其他营业外收入，如公司结租赁费收入，借记“应收账款其他”、“预收账款”等科目，贷记“营业外收入其他”科目。（6）期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。借记“营业外收入”科目，贷记“本年利润”科目。 第二条 营业外支出1.基本概念营业外支出，是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出。营业外支出主要包括：处置非流动资产损失、债务重组损失、非货币性资产交换损失、罚款及滞纳金支出、公益性捐赠支出、非常损失等。2.一般规定企业应当严格区分营业外支出与生产成本、制造费用、其他业务成本的界限，正确核算营业外支出。营业外收入和营业外支出应分别核算，不得以营业外支出直接冲减营业外收入，也不得以营业外收入冲减营业外支出。3.会计科目设置（1）总账科目：“营业外支出”。（2） 明细科目：根据营业外支出项目设置明细科目，具体参见“第二部分 会计科目体系”。“营业外支出”借方核算企业发生的各项营业外支出，贷方核算已结转“本年利润”的营业外支出。期末结转后无余额。4.会计核算（1）企业在生产经营期间，固定资产清理所发生的净损失，借记“营业外支出非流动资产处置损失”科目，贷记“固定资产清理”科目。企业在清查财产过程中，查明固定资产盘亏，按规定管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢待处理非流动资产损溢”科目。（2）企业确认非货币性资产交换损失、债务重组损失，比照非货币性资产交换、债务重组的相关规定进行账务处理。（3）企业发生罚款支出、损赠支出，分别借记“营业外支出罚款支出”、“营业外支出捐赠支出”科目，贷记“银行存款”科目。（4）期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。借记“本年利润”科目，贷记“营业外支出”科目。