高校内部审计专业化建设研究_彭晓.pdf

审计月刊/2023/4/总第420期随着高等教育事业的持续发展，高校在办学规模、学科发展、产学研合作、校园建设等领域飞速发展，办学经费来源及经费使用更加多元化、复杂化。公开数据显示，2022年度全国“双一流”高校中有20所高校预算超过100亿元，其中清华大学、北京大学、浙江大学、复旦大学、上海交通大学、中山大学等6所高校已超过150亿元。因此，在高校办学模式、经济活动更符合市场经济规律的大背景下，加强高校内部审计专业化建设，提升内部审计工作效能，构建内部审计全覆盖监督体系显得越来越重要。本文从高校审计部门体制机制、人员队伍和信息化建设等多角度，通过系统梳理高校内部审计专业化建设现状与不足，提出审计专业化建设的对策与建议，对提升高校审计工作效能及构建高校内部审计全覆盖监督体系具有现实指导意义。一、高校内部审计专业化建设内容高校内部审计专业化建设包括内部审计体制机制建设、内部审计队伍专业化建设、内部审计信息化建设三个方面。（一）内部审计体制机制建设基本内容高校应当设置独立的机构或明确相关内设机构作为内部审计机构，在主要负责人的直接领导下履行内部审计职责；按自身工作需要成立审计委员会，负责部署内部审计工作，审议年度审计工作报告，研究制订内部审计改革方案、重大政策和发展战略，审议决策内部审计重大事项；可按自身工作需要建立总审计师制度，总审计师协助学校主要负责人管理内部审计工作；建立健全并实施统一的制度及流程等审计业务管理规范，并根据具体情况实时更新。（二）内部审计队伍专业化建设基本内容内部审计工作任务日益繁重，充足的人员编制数量是实现审计效能提升的人力基础，高校应当保证内部审计工作所必需的人员编制。同时修订合理的审计人员录用制度、考核评价制度和专业技术岗位评聘制度，为内部审计队伍专业化建设从录用、日常考核到晋升的全过程提供制度保障。审计人员通过参加业务培训、考取职业资格、以审代训等多种途径接受继续教育，提高专业胜任能力。（三）内部审计信息化建设基本内容高校内部审计部门需要逐步建立与学校信息化管理水平相适应的内部审计信息系统，探索形成新的审计业务组织模式，以满足学校日益增长的数字校园平台、智慧校园、业务信息系统、业务流程产生的大量电子化数据化记录处理需要。组织模式高校内部审计专业化建设研究彭晓/中南大学审计处摘要/通过对高校内部审计体制机制、人员队伍、信息化建设的研究，提出加强高校内部审计专业化建设的对策建议，助力高校内部审计工作质量及效能的提升，推进内部审计全覆盖监督体系的构建。关键词/高校专业化建设效能提升对策建议审计广角40DOI:10.15882/ki.sjyk.2023.04.020 审计月刊/2023/4/总第420期的转变主要体现在以下方面。其一，从传统审计转变到大数据审计。有效解决传统审计方法大量数据处理困境，提升审计工作效能。其二，从单一的现场审计转变到联网联合审计。实现数据自动采集与分析，线上统筹安排审计资源，形成全天候的非现场审计业态，提升审计工作效能。其三，从线下监督转变为线上全方位掌控。内部审计的相关人员均可通过系统共享，掌控审计项目的实时进展、分析过程及结果、问题及整改情况，有效识别和应对各环节的风险及控制点，使得审计结果的运用更简洁有效，审计工作效能得到提升。二、高校内部审计专业化建设的不足（一）内部审计体制机制建设的不足高校内部审计体制机制建设的不足主要体现在四方面。其一，未成立学校审计委员会。部分高校已经陆续成立了学校审计委员会，但仍有很多高校尚未成立审计委员会，学校层面的议事决策机构缺位，统筹协调机制尚不完善，未完成内部审计体制机制的基础性建设工作。其二，未建立健全并实施统一的审计业务管理规范。目前，高校内部审计工作规范化方面或多或少的存在着如下问题：审计部门工作内容、程序和要求不明确；审计计划制定不周；方案编制不细；审计现场管理流程不清晰；审计文书格式、问题定性口径、整改情况反映等方面的标准统一度不够；审计发现问题的深度、揭示问题的准度、提出建议的精度、整改落实的程度等审计质量标准不高；内部审计工作流程指向不明确，执行不到位；与其他部门工作衔接、协同配合有待进一步加强。其三，内部审计制度的修订滞后于现实需求。为了确保审计制度具有前瞻性、保持稳定性，高校内部审计制度应当适应形势发展的需要及时予以修订或补充。其四，内部审计制度孤岛化。高校建立的各项内部审计制度规范了各自的范围及流程，但制度间缺乏必要的整合，显现出孤岛化情形，再加上具体执行时缺乏对各类审计项目的统筹，造成无法相互运用审计成果，不能充分发挥审计效能，没有实现“一审多项、一审多果、一果多用”的目标。（二）内部审计人员队伍专业化建设的不足目前，高校内部审计队伍专业化建设存在三点不足。其一，高校内部审计队伍综合素质、专业胜任能力整体有待进一步提升。其二，各项能力提升举措落实不及时、不到位，包括组织项目培训，优化审计部门组织结构，完善招聘、录用、内部职称评聘、继续教育体系等诸多方面。其三，未能根据学校实际情况配足审计人员，现有的内审人员已满足不了内审工作的需要。（三）内部审计信息化建设的不足其一，高校现有信息化建设普遍缺乏前期和整体规划，各部门信息系统建设标准不统一、信息不共享，形成一个个信息孤岛。而内部审计涉及业务广，几乎包含了所有信息孤岛收集的数据，这就造成了数据采集不顺畅。其二，内部审计信息系统程序设计固化，仅能够满足常规审计业务需要，在与高校各项审计流程及控制点的匹配方面还存在明显不足。其三，高校内部审计人员专业方向多以财务、审计、工程或管理类为主，无法完全胜任信息化系统建设工作。三、加强高校内部审计专业化建设的对策建议高校内部审计部门应当进一步明晰思路，创新方法，主动作为，加强内部审计专业化建设，全力推动高校内部审计工作上层次、上台阶。针对高校内部审计部门专业化建设，结合高校重点经济业务活动领域的审计实践，提出如下对策建议。（一）建立健全高校内部审计体制机制高校应当遵照 教育系统内部审计工作规定，明确内部审计职能和定位，完善治理结构和内部审计工作机制，成立以校党委书记、校长、纪委书记为主要领导，以审计工作相关部门为主要成员单位的审计委员会，建立总审计师制度，加强党对审计工作的领导。重点体现在三个方面。其一，建立健全 内部审计工作规程审计广角41 审计月刊/2023/4/总第420期审计问题整改规定 等审计工作制度。在审计委员会领导下，突出内部审计在高校治理体系中的监督作用，更新审计理念，整合优化审计监督力量，统筹协调内部审计工作，提升党领导下的审计工作效能。其二，建立健全内外部审计资源的优化协同机制。建立内部审计和社会审计联动工作机制，形成审计工作合力。加强内部审计部门与内部纪检监察、人事等其他监督力量的沟通、配合、协作。利用内外部审计资源协同获得组织资源的支持和实施通道，建立信息和成果共享共用、重要事项共同实施机制。融合不同类型审计项目，实施适应教育系统的上审下、交叉审、联合审、“1+N”等审计组织方式。着力实行各审计项目的同步安排、同步实施，减少审计频次，提高审计效率。其三，建立健全审计结果跟踪整改落实机制。要求各被审计单位认真对待审计结果报告，对需要整改的问题制定措施进行纠正，及时书面反馈整改情况。对存在的普遍性问题、重要的风险控制点，提出切实可行的控制措施，完善内部控制制度。促成高校各级领导干部认真学习财经法规，提高经济管理能力和遵纪守法的自觉性，增强防范风险意识，推动依法治校、依法治教。（二）着力推进审计工作标准化高校应当依照审计相关法律法规、行业准则和实务指南，建立健全工作规程、审计工作指南等内部审计工作规范，优化审计流程，使内部审计工作程序化、规范化、制度化，提高内部审计效率和质量。重点体现在三个方面。其一，审计工作流程标准化。通常情况下，内部审计工作流程包括：审计立项与授权审计准备初步调查分析性程序及符合性测试实质性测试及详细审查审计发现和审计建议出具审计报告后续审计审计评价归档审计档案。需要明确现场审计业务流程职责分工，可划分审计组长、主审、审计助理。同时，规定审计报告出具流程、纸质及电子档案整理与保管流程。其二，审计文本标准化。制定审计通知书、审计承诺书、审计取证单、审计底稿、审计发现问题清单等标准审计文本模板，以及整体财务收支和预算审计、经济效益审计、采购合同审计、专项审计、经济责任审计等各种类型审计报告模板，确保汇总报告问题定性及处理口径一致，规范审计发现问题整改进度情况反馈格式。其三，审计质量控制标准化。在对审计过程及审计结果的评价中，制订标准格式的评价文档，确保各项审计内容完整、审计范围全面、各阶段审计程序合规、各类审计证据充分适当、审计底稿归档及时完整。（三）强化内部审计队伍的专业化建设内部审计队伍建设事关高校治理体系成效，直接决定了内部审计工作的质量和水平。因此，高校内部审计部门应当加强审计人员队伍建设，坚持政治强审，深入开展党史学习教育，促使审计人员坚守理想、践行初心、担当使命。重点在建立健全内部审计队伍管理机制和内部审计机构方面。内部审计队伍管理机制包括高校内部审计队伍动态调整机制、人员评聘机制、内部审计队伍激励机制、人员胜任力提升常态机制、各项保障机制等。实施过程中，做到审计人才校内培养和校外引进并重，采取有力措施应对薄弱环节。健全内部审计机构方面，重点是加强高校审计队伍职业化建设。其一，建立高校内部审计人员的职业道德规范体系，提高审计人员的政治素养，弘扬“责任、忠诚、清廉、依法、独立、奉献”的审计人员核心价值观。其二，配置足额的专项审计人员，建立内部审计人员职业准入制度，规定内部审计人员应当参加全国统一的职业资格考试，做好内部审计人员继续教育培训规划，持续提升审计人员专业技能。其三，重视内部审计不同岗位的轮换及社会审计力量的辅助配合。其四，在内部审计实践中，以老带新、以审代培，组织审计人员互帮互鉴，取长补短。（四）加强内部审计信息化建设适应新形势，实施数字化审计。高校在现有审计组织方式基础上，落实科技强审，着力培养或引进数字化审计人才，构建数字化审计知识体系，提升审计工作效能。数字化审计人员应当具备审计思维、逻辑思维、沟通与冲突管理能力、数字化审计能力、工具应用能力，要能从单一问题延伸至全面数据风险排查，挖掘隐藏在数据背后的深层次风险。要能够基于风险导向思维，清楚重点区域和环节，并对重点区域和环节进行检查和剖析，还原数字化审计路径，从而批量、快速地找出可疑个体。参考文献：1刘旻.S高校内部审计问题及对策研究D.武汉:中南财经政法大学，20192王艺诺.审计信息化在 LGC高校内部审计应用中的案例研究D.沈阳:辽宁大学，20193张小玲.党建引领提质增效打造“审计为民”特色品牌J.中国工会财会，2021（4）.4钟秋新.高校内部审计机构规范化建设分析J.财会学习，2021（30）.（本文系湖南省教育科学“十三五”规划2019年度课题“高校内部审计全覆盖监督体系构建与实践研究”,项目编号：CJ194120）审计广角42