会计报表及会计报表编制说明书.doc

公司 月财务报表编制说明 公司财务报表重要涉及三大报表（资产负债表、利润表、钞票流量表）和其他附表，其他附表是根据当期生产经营情况汇总分析填列，在本说明就不一一做编制说明，三大报表编制说明如下：1. 资产负债表1.1 编制基础本公司财务报表以连续经营假设为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部2023年2月15日颁布的公司会计准则及其应用指南的有关规定，并基于以下所述重要会计政策、会计估计进行编制。1.2 编制方法（1）、本表反映一定日期所有资产、负债和所有者权益的情况。（2）、本表“年初余额”各项数字，应根据上年度末资产负债表“年末余额”栏内所列数字填列。假如本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上一年度资产负债表的各个项目的名称和数字按照本年的规定进行调整，列入“年初余额”栏内。（3）、表内“期末余额”指标按照某一日期末会计决算的有关指标填列。1.3 表内各项目编制说明（1）、“货币资金”项目，反映公司库存钞票、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金等的合计数。本项目根据“钞票”、“银行存款”、“其他货币资金”的期末余额合计数填列。（2）、“应收账款”项目，反映因销售商品、产品和提供劳务等应向购买方收取而未收到的各类款项，减去已计提的坏账准备后的净额。公司应根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列，另“预收账款”科目所属有关明细科目（项目）借方有余额的，应在本表“应收账款”项目内填列。（3）、“其他应收款”项目，反映公司对其他单位和个人的应收和暂付的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“其他应收款”各明细科目（项目）的期末借方余额，减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列，另“其他应付款”所属有关明细科目（项目）借方有余额的，应在本表“其他应收款”项目中填列。（4）、“存货”项目，反映公司期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，涉及各种材料、辅助材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、分期收款发出商品、委托代销商品、受托代销商品等。本项目应根据 “材料采购”、“原材料”、“在途物资”、 “库存商品” 、“发出商品”、 “周转材料”、 “生产成本”、“制造费用”等科目的期末余额合计，减去 “存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。如材料采用计划成本核算，库存商品采用计划成本或售价核算，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列，即“材料成本差异”和“商品进销差价”科目。（5）、“固定资产原价”和“累计折旧”项目，反映公司的各种固定资产原价及累计拆旧金额。融资租入的固定资产满足固定资产确认条件的，其原价及已提折旧也涉及在内。这两个项目应根据“固定资产”科目和“累计折旧”科目的期末余额填列。（6）、“在建工程”项目，反映公司期末各项未竣工程的实际支出，涉及交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的工程等的可收回金额。本项目应根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目期末余额后的金额填列。（7）、“工程物资”项目，反映公司各项工程已采购入库但尚未领取使用的工程物资的实际成本。本项目应根据“工程物资”科目的期末余额填列。（8）、“应付账款”项目，反映公司购买原材料、辅助材料、商品或接受劳务供应等而应付未付供应单位的款项。本项目应根据“应付账款”科目所属各有关明细科目（项目）的期末贷方余额合计填列；如“预付账款”各明细科目（项目）贷方有余额，应在本项目中填列；如“应付账款”科目所属各明细科目期末有借方余额，应在本表“预付账款”项目内填列。（9）、“预收账款”项目，反映公司因销售商品、提供劳务而预收购买单位的账款。本项目应根据“预收账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。如“预收账款”科目所属有关明细科目有借方余额的，应在本表“应收账款”项目内填列；如“应收账款”科目所属明细科目有贷方余额的，也应涉及在本项目内。（10）、“应付职工薪酬”项目，反映公司应付而未付给职工的工资薪金及各种补贴等，以及应为职工支付的五险一金、工会经费。本项目应根据“应付职工薪酬” 各有关明细科目期末贷方余额，如各有关明细科目期末借方有余额，应做负数填列。（11）、“应交税费”项目，放映公司应交未交、多交或者未抵扣各种税金、附加费以及政府性基金等。本项目应根据“应交税费”各明细科目贷方余额填列，如各有关明细科目期末借方有余额，应做负数填列。（12）、“其他应付款”项目，反映公司所有应付和暂收其他单位和个人的款项。本项目应根据“其他应付款”有关各明细科目（项目）的期末贷方余额、“其他应收款”有关明细科目（项目）的期末借方余额填列，如“其他应付款”下各明细科目（项目）期末借方有余额，应在“其他应收款”项目填列。（13）、“应付利息”项目，反映公司向外界单位、机构或者个人融资而产生应付而未付的各种利息费用。本项目应根据“应付利息”科目期末贷方余额填列，如期末借方有余额，应做负数填列。（14）、“实收资本”项目，反映公司投资者投入公司的资本（股本）的总额，本项目根据“实收资本”科目期末贷方余额填列。（15）、“盈余公积”项目，反映公司根据当期净利润的金额，按一定比例计提的公积金数额，涉及“法定盈余公积”和“任意盈余公积金”。本项目根据“盈余公积”下属明细科目期末贷方余额填列。（16）、“未分派利润”项目，反映留存在公司里未分派的利润。本项目应根据“本年利润”和“未分派利润”科目期末余额填列，为填补的亏损按负数填列。2. 利润表2.1 编制方法 （1）、本表反映公司一定期间内经营利润（亏损）的实际情况、公司利润分派的情况以及期末公司未分派利润的结余情况。 （2）、本表“本月数”根据本月各项目实际发生数填列；“本年累计数”根据本年各项目累计实际发生数填列；“上年同期累计数”根据上年度截止本期各项目累计实际发生数填列，如上年度利润表与本年度利润表的项目名称和内容不相一致，应对上年度利润表的项目及数字按本年利润表的项目名称和内容进行调整，填入“上年同期累计数”。2.2 表内各项目编制说明 （1）、“营业收入”项目，本项目反映公司在本期间内销售商品、提供劳务等平常经营活动中实际产生的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”和 “其他业务收入”科目实际发生额填列。 （2）、“营业成本”项目，本项目反映公司在本期间内实际发生的成本，应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目实际发生额填列。 （3）、“营业税金及附加”项目，本项目反映公司经营重要业务应承担的消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、印花税、水利建设基金等，本项目应根据“营业税金及附加”科目实际发生额填列。 （4）、“销售费用”项目，本项目反映在销售商品和商品流通公司过程中发生的各项费用，应根据“销售费用”科目实际发生额填列。 （5）、“管理费用”项目，反映公司平常经营活动中实际发生的管理费用，应根据“管理费用”科目实际发生额填列。 （6）、“财务费用”项目，反映公司的利息支出、利息收入、汇兑损益、各种金融机构手续费、钞票折扣等发生的财务收入或财务支出，本项目应根据“财务费用”科目实际发生额填列。 （7）、“投资收益”项目，反映公司各种方式对外投资所取得的收益。本项目根据“投资收益”科目实际发生额来填列，如发生投资损失用负数填列。 （8）、“营业利润”项目，反映一定期间的营业情况，“营业利润”=“营业收入”-“营业成本”-“营业税金及附加”-“销售费用”-“管理费用”-“财务费用”+ “投资收益”。 （9）、“营业外收入”和“营业外支出”项目，反映公司非平常活动形成的、与生产经营无直接关系的各项收入和支出。本项目根据“营业外收入”、“营业外支出”科目实际发生额进行填列。 （10）、“所得税费用”项目，反映公司一定期间应当交纳的公司所得税情况，“所得税费用”=“利润总额”*公司所得税税率，当公司出现亏损不应计提公司所得税，本项目根据“所得税费用”科目实际发生额来填列。3. 钞票流量表3.1 钞票流量表编制方法 （1）、本表反映公司一定会计期间钞票及钞票等价物流入和流出公司的情况。 （2）、钞票是指公司的库存钞票以及随时可应用于支付的银行存款、其他货币资金。 （3）、钞票等价物是指公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的钞票，价值变动风险很小的投资等。 （4）、钞票流量表按照经营活动产生的钞票流量、投资活动产生的钞票流量、筹资活动产生的钞票流量分别反映，钞票流量涉及钞票的流入和流出。 （5）、公司采用直接法进行编制报告钞票流量表。3.2 表内各项目编制说明3.2.1 经营活动产生的钞票流量 （1）、“销售商品、提供劳务收到的钞票”项目，反映公司销售商品、提供劳务实际收到的钞票（涉及销售收入和应向客户收取的增值税销项税额） ，涉及本期销售商品或者提供劳务直接受到的钞票、以及前期销售商品或者提供劳务本期收到的钞票 、以及本期预收的账款，减去本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的钞票。本项目应根据“钞票”、“银行存款”、“应收账款”、“预收账款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目的记录分析填列。 （2）、“收到的税费返还”项目，反映公司实际收到返还的各项税费，如收到的增值税、所得税、教育费附加返还等。本项目可以根据“钞票”、“银行存款”、“应交税费”、“营业税金及附加”等科目的记录分析填列。 （3）、“收到的其他与经营活动有关的钞票”项目，反映公司除了上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的钞票流入，如罚款收入、暂收到的各类款项等。本想可以根据“钞票”、“银行存款”、“其他应付款”、“营业外收入”等科目的记录分写填列。 （4）、“购买商品、接受劳务支付的钞票”项目，反映公司购买材料、商品、接受劳务实际支付的钞票，涉及本期购入材料、商品。接受劳务支付的钞票（涉及增值税进项税额），以及本期支付前期购入材料、商品、接受劳务的未付款项和本期的预付款项，减去本期发生的购货退回收到的钞票。本项目可以根据“钞票”、“银行存款”、“应付账款”、“预付账款”、“主营业务成本”等科目的记录分析填列。 （5）、“支付给职工以及为职工支付的钞票”项目，反映公司实际支付给职工，以及为职工支付的钞票，涉及本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的五险一金、工会经费、职工教育经费、福利费等。但不涉及支付给职工的个人借款，支付给在建工程员工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为在建工程职工支付的五险一金、工会经费、职工教育经费、福利费等。本项目应根据“应付职工薪酬”、“钞票”、“银行存款”等科目的记录分写填列。 （6）、“支付的各项税费”项目，反映公司按规定支付的各种税费，涉及本期发生本期支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金。本期退回的增值税、所得税等不在本项目做负数冲减，而应在“收到的税费返还”进行填列。本项目可以根据“应交税费”、“管理费用”、“钞票”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 （7）、“支付的其他与经营活动有关的钞票”项目，反映公司除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的钞票流出，如支付的罚款支出、差旅费、业务招待费、保险等。本项目应根据“钞票”、“银行存款”、“管理费用”、“销售费用”、“营业外支出”等科目的记录分析填列。3.2.2 投资活动产生的钞票流量（1）、“收回投资所收到的钞票”项目，反映公司出售、转让或到期收回除钞票等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的钞票，以及收回长期债权投资本金而收到的钞票。不涉及长期债权投资收回的利息，以及收回的非钞票资产。（2）、“取得投资收益所收到的钞票”项目，反映公司因各种投资而分得的钞票股利、利润、利息等。本项目应根据“投资收益”、“银行存款”等科目的记录分析填列。（3）、“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的钞票净额”项目，反映公司处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的钞票，扣除为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。由于自然灾害所导致的固定资产等长期资产损失而收到的保险补偿收入，也在本项目反映。本项目应根据“固定资产清理”、“营业外收入”、“银行存款”等科目的记录分析填列。（4）、“收到的其他与投资活动有关的钞票”项目，反映公司除了上述各项以外，收到的其他与投资活动有关的钞票流入。其他钞票流入如价值较大的，应单列项目反映。（5）、“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的钞票”项目，反映公司购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的钞票，不涉及为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费，借款利息和融资租入固定资产支付的租赁费，在筹资活动产生的钞票流量中单独反映。公司以分期付款方式购建的固定资产，其初次付款支付的钞票作为投资活动的钞票流出，以后各期支付的钞票作为筹资活动的钞票流出。本项目应根据“银行存款”、“固定资产”、“无形资产”、“在建工程”等科目的记录分析填列。（6）、“投资所支付的钞票”项目，反映公司进行各种性质的投资所支付的钞票，涉及公司取得的除钞票等价物以外的短期股票投资、长期股权投资支付的钞票、长期债券投资支付的钞票，以及支付的佣金、手续费等附加费用。本项目应根据“长期股权投资”、“委托理财投资”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”等科目的记录分析填列。（7）、“支付的其他与投资活动有关的钞票”项目，反映公司除了上述各项以外，支付的其他与投资活动有关的钞票流量。其他钞票流出如价值较大的，应单列项目反映。3.2.2 筹资活动产生的钞票流量（1）、1)“吸取投资所收到的钞票”项目，反映公司收到的投资者投入的钞票，涉及以发行股票方式筹集的资金实际收到股款净额(发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额)、发行债券实际收到的钞票(发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额)等。以发行股票方式等筹集资金而由公司直接支付的审计、征询等费用，以及发行债券支付的发行费用在“支付的其他与筹资活动有关的钞票”项目反映，不从本项目内扣除。本项目因根据“实收资本”、“应付债券”等科目的记录分析填列。（2）、“借款所收到的钞票”项目，反映公司举借各种短期、长期借款所收到的钞票。本项目应根据“短期借款”、“长期借款”等科目的记录分析填列。（3）、“收到的其他与筹资活动有关的钞票”项目，反映公司除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的钞票流入，如接受钞票捐赠等。其他钞票流入如价值较大的，应单列项目反映。本项目应根据“营业外收入”等科目的发生额分析填列。（4）、“偿还债务所支付的钞票”项目，反映公司以钞票偿还债务的本金，涉及偿还金融公司的借款本金、偿还债券本金等。公司偿还的借款利息、债券利息，在“偿债利息所支付的钞票”项目反映，不涉及在本项目内。本项目应根据“短期借款”、“长期借款”、 “应付债券”等科目的发生额分析填列。（5）、“分派股利、利润和偿还利息所支付的钞票”项目，反映公司实际支付的钞票股利、利润，以及支付给其他投资的利息。本项目应根据“应付股利”、“应付利息”等科目的发生额分析填列。（6）、“支付的其他与筹资活动有关的钞票”项目，反映公司除了上述各项外，支付的其他与筹资活动有关的钞票流出，如如以发行股票、债券等方式筹集资金而由公司直接支付的审计、征询等费用，融资租赁各期支付的钞票、以分期付款方式构建固定资产、无形资产等各期支付的钞票等。其他钞票流出如价值较大的，单独列项目反映。本项目应根据“营业外支出”等科目的发生额分析填列。 编制部门：广西百金铝业有限公司财务科 编制时间： 2023年1月5日