税务筹划方案的合法性与可行性样本.doc

一、税务计划方案正当性 税务计划是根据正当和非违法手段使企业税收负担最小化或企业生产经营目标函数最大化涉税计划，它决不是以偷税为代表税款流失。所以，在进行折旧方法选择时应注意遵守现行税收法律法规和其它法律要求。通常而言，各个国家之间税法、会计核实制度、投资优惠政策等方面存在着不一样，同一国家税收法规、财会制度在不一样行业、不一样地域之间也存在着相当大差异，这些差异要求企业在进行计划时必需对这些具体而复杂法律条款十分清楚，并把握好计划方法选择尺度，不然不仅会丧失税务计划收益，还会因为方法选择不妥而可能被税务机关认定为偷税而遭受无须要经济处罚。二、税务计划方案可行性在计划税务方案时，也不能一味地考虑税收负担降低，而忽略因该计划方案实施引发其它费用增加或收入降低，必需综合考虑所采取方案是否能给企业带来绝正确收益。所以，决议者在选择计划方案时，必需遵照成本效益标准，才能确保税务计划目标实现。能够说，任何一项计划方案全部有其两面性，伴随某一项计划方案实施，纳税人在取得部分税务利益同时，肯定会为该计划方案实施付出额外费用，和因选择该计划方案而放弃其它方案所损失对应机会收益。当新发生费用或损失小于取得利益时，该项计划方案才是合理，当费用或损失大于取得利益时，该计划方案就是失败。更关键是，因为税务计划方案在很多情况下会影响企业生产经营较长久间，存在着收益不确定性和资金支付时间性差异，所以在进行税务计划成本和收益比较时，必需考虑税务计划决议风险和资金时间价值。三、税务计划方案综合性税务计划方案综合性取决于对税务计划认识，假如从狭义上了解，税务计划就是为了实现企业税收负担最小化，即使说这种了解抓住了问题关键一个方面，但这种了解也过于简单，不利于税务计划方案有效设计和整体权衡。首先，企业任何一项经济活动，全部会包含多个税种课征，在进行税务计划方案设计时，应将其生产经营活动中全部税种全部加以考虑，选择某种总税负最小方案为实施对策。而且在进行税务计划时，除了要考虑本身直接所负担税收负担之外，还要同时兼顾经济活动参与各方课税情况及其税负转嫁可能性，不然会影响交易各方真实税收负担反应，甚至造成该项经营活动终止。其次，对于企业而言，税收负担最小只是企业经营管理者所考虑一个方面，投资酬劳率、投资风险、投资回收速度、资本结构等也全部是其考虑原因。税务计划根本出发点是税收负担最小化，但并非恒定不变，它应以实现企业经营目标函数最大化为目标，而并非只考虑税款负担最低。换句话说，应将税务计划纳入企业财务管理总体考虑范围之中，从更高层次对税务计划方案进行设计。一项成功税务计划应该是多个税务方案优化选择，我们不能认为税负最轻方案就是最优税务计划方案，一味追求税收负担降低往往会造成企业总体利益下降，牺牲企业整体财务利益换取税收负担降低显著是不可取。总而言之，企业在进行税务计划时，必需从全局出发，把企业全部生产经营活动作为一个动态、和周围亲密联络整体来考虑，才能选择出最优涉税方案。四、税务计划方案适应性税务计划生命力在于它不是僵硬条款，而是含有极强适应性，经济情况复杂决定了税务计划方案改变。所以企业在进行税务计划时，不能生搬硬套她人作法，也不能停留于固定模式，而应依据客观条件改变，因人、因时、因地，具体情况具体分析，才能使税务计划有效地进行。五、税务计划方案前瞻性在现实中，通常轻易将税务计划认定为只是对现行税收政策及运行环境计划，这种认识并不全方面。税务计划即使从理论上看是在对现有政策十分了解基础上，进行最有利涉税计划，但因为税制本身变动及经济环境改变，囿于既定背景税务计划并不一定是最高明方案。比如中国企业所得税率一直稳定不变，几乎全部税务计划全部是以此为背景，但伴随加入WTO后，中国税法必将受到国际税收发展改变和国际间税收竞争挑战，能够预见，以后中国税制将会出现比以往较为频繁调整。假如预期未来税率可能上升，则直线折旧法对企业税款降低更有利，因为在税率上升情况下，即期降低税前所得将在远期适用更高税率征收，从而可能造成延期纳税收益小于税收负担增加幅度（当然，这种比较也是基于现金价值贴现计算）。反之，假如预期以后税率可能下降，则使用加速折旧方法有利，这将从两方面取得税务计划收益：一是税率下降产生即期转移到远期纳税税负绝对比重下降；二是延期纳税时间收益。所以，对于中国所得税税率调整一定要加强分析，尽早计划。再比如折旧基金关键是用于固定资产价值赔偿，但因为中国现行税法对固定资产成本赔偿关键依据账面成本，在赔偿期间假如物价水平发生猛烈变动，将对其有效投资产生影响，可能造成企业税负加重或税务计划收益丧失。假如预期物价将长久上升，则应立即采取加紧折旧法，首先能够加紧投资收回速度，将收回价值赔偿用于再投资，降低物价水平上升投资风险；其次能够利用税收挡板效应，延缓税收支付现金流出量，从而使企业在物价上涨前拥有较多现金进行投资，取得收益再用于税款支付。而估计物价将连续下降，则应采取直线法折旧，这时候能够确保紧缩时期企业税收负担平均，相对于加速折旧，折旧年限在紧缩后期税收负担较低，税后利益较大，能够利用其货币价值较高购置力进行投资更新。由此可见，在进行税务计划时，因为所包含经营期间较长，通常为数年甚至十几年，在利用税务计划策略过程中，我们除了要了解多种决议因适用已经有法律不一样其产生法律效果或安全程度随之有异外，设计计划方案还应该含有一定前瞻性和预见性，对于经济情况发展和税法修正趋势，必需加以亲密注意并适时对计划方案作出调整，以预防部分不可控原因改变而造成计划方案结果不理想甚至功亏一篑