上海施贵宝制药有限公司的内部控制制度模板.doc

上海施贵宝制药内部控制制度 内部控制是企业为确保财产完整，会计信息正确和可靠，经营目标实现，预防弊端，避免失误，提升效率和效益，而对其内部各职能部门和人员业务活动、管理活动所采取一系列相互联络、相互制约计划、控制、调整和考评工作。内部控制制度即是相关企业内部控制设计、计划规章制度和组织经营管理手段、程序、方法总称，也是现代企业加强经济管理、提升经营效率、保护财产安全、实现经营方针和目标有效工具和手段。百时美施贵宝是一家在全球范围内含有很高著名度跨国企业。在内部管理层面上，该企业建立了完善而严密内部控制制度，以确保会计信息可信度和生产经营活动正常秩序。百时美施贵宝内部控制制度，所以成为西方内控研究优异案例。一、 内部控制制度目标百时美施贵宝制订内部控制制度意在帮助管理当局实现以下目标：1 保护资产安全完善内部控制方法，能够对财产物资各流通步骤实施有效控制，方便事前预防差错和弊端产生，事后查明案情和过失人，提升资产使用效率，阻止损失浪费、预防不法行为。2 正确反应企业财务情况内部控制制度能够提升会计统计真实性、正确性和可靠性，确保会计核实质量，为决议者提供有用信息。企业管理当局、投资和债权人等利害关系人，其决议所需信息关键起源于会计信息、。完善内部控制方法能够确保企业会计活动，理财活动和各项管理活动全部在严格相互监督和制约下进行，以有效避免和纠正多种差错和舞弊行为产生，从而向相关信息使用者反应企业真实财务情况。3 确保政策规章和法规被遵守企业在其运转过程中，必需自觉遵照国家相关法律和法规。同时，完善内控制度能够使企业依据本身经营管理目标所制订各项规章制度得以遵守。4 提升管理效率内部控制制度要求组织内部各个职能部门工作能相互协调和制约。经过业务处理授权，使组织内各职能部门明确工作范围和职权、职责，使各个职能部门能各司其职、各尽其职。业务发生以后，各管理部门依据自己职责范围立即做出处理，降低无须要请示和汇报步骤，也可避免相互推接情况。当业务出现不正常迹象时，依据控制要求立即处理，可大大提升经营管理效率。 对应，百时美施贵宝设计了以下内部控制结构： 二、 内部控制基础标准中美上海施贵宝制药在设置内部控制制度时，遵照了以下基础标准：1 合适职责分离这里职责分离是指遵照不相容职务相分离标准，实现合理组织分工。所谓不相容职务，是指那些假如由一个人担任，既可能弄虚作假，又能够掩盖其错弊行为职务，不相容职务分离就是要求把不相容职务由不一样人担任，在这种制度下，一名或一组雇员工作必需和其它雇员工作相一致或和其它雇员工作相联络，以资相互监督。中美上海施贵宝制药内部控制制度正是经过对授权、签发、核准、实施、统计五个步骤合理分工，实现了不相容职务分离，确保了内部控制作用发挥。2 合理授权制度授权制度指企业在处理经济业务时，经过授权同意进行控制，即要求每一类经济业务审批程序，方便按程序办理审批，避免越级审批和违规审批情况发生。这项控制目标在干对各类经济业务在其发生时就加以控制，使企业各级人员按所同意权限办事，并强化信息反馈，实施事前、事中、事后控制。3 合适信息统计合适信息统计是企业内部控制关键方面，它既是其它控制有效性确保，又是企业保持高效率经营和高质量信息手段。信。巨统计可分为管理文件和会计统计。其中会计统计控制关键方法有：凭证编号、控制账户、分批控制等。4 可靠资产安全 指对实物资产直接保护，其关键内容有：限制靠近、定时盘点、统计保护、财产保险、财产统计监控，控制目标在于确保财产物资安全，检验资产使用是否经济有效，有没有损失浪费、盲目投资问题。5 健全内部审计内部审计既是内部控制一个组成部分，又是内部控制一个特殊形式。一言以蔽之，内部审计是在组织内部对多种经济活动、管理制度是否合规、合理及有效所进行独立评价，以确定既定政策和程序是否落实，建立标准是否遵照，资源利用是否合理有效，和单位目标是否达成。从某种意义上说，内部审计是对其它内部控制再控制，其内容有财务审计、经营审计和管理审计。三、 内部控制步骤设计基于以上标准，中美上海施贵宝制药设计内部控制制度涵盖四个业务循环。1收入循环 （1）定单处理。中美上海施贵宝制药在发展新用户时，采取了很严格考评制度，如要求新用户证照齐全，同时，还需要进行其它全方面考察。另外，定单必需次序编号，如有缺号，必需查明原因。（2）信用和退货控制。中美上海施贵宝制药依据本身实际经营情况、市场竞争猛烈程度和用户信誉情况等制订信用标准，并按要求向用户授予一定信用额度。另外，该企业还严格控制销售质量，以降低退货损失。（3）开票和发货。开票和发货职务相分离。开票以相关单据为依据，如用户购货定单、发货通知单等。发货通知单编号以确保全部发出货物均开单。发票和发货单需经相关主管部门和人员审批。（4）应收账款管理。定时检验应收账款明细账余额并进行账龄分析。定时和用户对账，立即催收回笼资金。确保收到款项按时入账，并按事件次序销账。2生产循环（1）生产循环职责分离。生产计划编制和复核、审批相分离；产成品验收和产品制造相分离；存货审批、发放、保管和记账相分离等。（2）存货保管责任和实物安全控制。中美上海施贵宝制药建立了严格存贷保管制度，以确保实物财产安全。同时，对存货要求合理储存定额，定时考评，主动处理超储积压存货，加速资金周转。（3）定时对存货进行盘点，做到账实，账卡、账表，账账相符，并购置足额保险。3付款循环（1）采购。原材料请购、采购、验收、付款、记账必需由不一样人员担任。采购员只能在同意采购计划内按货物名称、规格、数量进行采购，不得私自改变采购价格和内容。（2）验收。只有经过验货方可实施付款审批手续（预付款业务除外），此举意在确保货物价格、质量、规格等符合标准。验收部门则严格按协议要求品种、数量、质量进行验收。（3）付款。发票价格、运输费、税款等必需和协议复核无误，凭证齐全后方可办理结算、支付货款，且货款必需经过银行办理转账。定时查对应付账款明细账和总分类账。4信息管理中美上海施贵宝制药采取了一系列方法，以确保会计信息立即、可靠、正确，确保会计信息能够满足相关使用者需要。（l）凭证连续编号。凭证使用必需按编号次序依次使用，领用空白凭证必需经过登记立案。（2）建立定时复核制度，定时对凭证填制、记账、过账和编制报表工作进行复核。（3）建立总分类账和明细分类账查对、总分类账和日志账查对制度。（4）业务经办人员在处理相关业务后必需署名、盖章，以备以后追溯责任。（5）建立完善凭证传输程序。（6）实施定时会计信息分析制度，方便立即发觉信息失误。四、 内部控制不足良好内部控制制度也有其不足，这就是它不能绝对确保预防或觉察错误和不正常现象。内部控制不足关键来自：1 成本效益标准成本效益标准要求一个内部控制制度实施成本不得超出预期效益。不过，实践中很多控制成本和效益是难以确定，需要个人主观判定；因为判定失误会使得必需控制未实施而造成损失，或因未预期到一些控制成本而致使该制度欲罢不能。2 例外控制内部控制通常是为反复发生业务而度身定做，所以，一旦发生异常或未估计到业务，往往会超出原有内部控制制度范围，出现时例外控制鞭长莫及情况。3 内部控制实施人员读职 内部控制实施人员责任感不强也会影响内部控制成效。如工作人员串通、舞弊全部会造成内部控制制度失效。4 管理层滥予授权假如负有授权职责管理层缺乏内部控制意识，滥予授权，随意同意下属处理业务权限，则会影响内部控制成效。