中级财务会计二业务题参考答案.doc

第十章 应付及应交款项【业务题一】（1）租入固定资产时：最低租赁付款额 = 3 000 0003 + 600 000 = 9 600 000（元）最低租赁付款额现值 = 3 000 0002.6730 + 600 0000.8396 = 8 522 760（元）融资租入固定资产的入账价值 = 8 522 760（元）未确认融资费用 = 9 600 000 - 8 522 760 = 1 077 240（元）借：固定资产融资租入固定资产 8 522 760 未确认融资费用 1 077 240 贷：长期应付款应付融资租入固定资产租赁费 9 600 000（2）租赁期间每年末分摊融资费用： 未确认融资费用分摊表 单位：元日 期租金确认的融资费用 =期初6%应付本金减少额=-应付本金余额 期末=期初-207年初8 522 760.00207年末3 000 000511 365.602 488 634.406 034 125.60208年末3 000 000362 047.542 637 952.463 396 173.14209年末3 000 000203 826.862 796 173.14600 000.00合 计9 000 0001 077 240.007 922 760.00每年应计提折旧 =（8 522 760 - 600 000） 3 = 2 640 920（元）207年末：借：制造费用 2 640 920 贷：累计折旧 2 640 920借：财务费用 511 365.6 贷：未确认融资费用 511 365.6借：长期应付款应付融资租入固定资产租赁费 3 000 000 贷：银行存款 3 000 000208年末：借：财务费用 362 047.54 贷：未确认融资费用 362 047.54其他同207年末的账务处理。209年末：借：财务费用 203 826.86 贷：未确认融资费用 203 826.86其他同207年末的账务处理。（3）租赁期满归还设备：借：长期应付款应付融资租入固定资产租赁费 600 000累计折旧 7 922 760 贷：固定资产融资租入固定资产 8 522 760【业务题二】（1）借：原材料A 200应交税费应交增值税（进项税额） 34 贷：应付票据 234借：财务费用 0.1 贷：银行存款 0.1（2）借：固定资产 585 贷：其他货币资金 585（3）借：应交税费未交增值税 17应交税费应交消费税 10 贷：银行存款 27（4）借：委托加工物资 12应交税费应交增值税（进项税额） 2.04应交税费应交消费税 1.8 贷：应付账款 15.84借：原材料B 34. 2 贷：委托加工物资 34. 2（5）借：预收账款 421.2 贷：主营业务收入 360 应交税费应交增值税（销项税额） 61.2或：借：预收账款 300 应收账款 121.2 贷：主营业务收入 360 应交税费应交增值税（销项税额） 61.2或：借：应收账款 421.2 贷：主营业务收入 360 应交税费应交增值税（销项税额） 61.2 借：预收账款 300贷：应收账款 300（6）借：在建工程 23.40 贷：原材料A 20应交税费应交增值税（进项税额转出） 3.4 借：长期股权投资 128.7 贷：其他业务收入（或主营业务收入） 110应交税费应交增值税（销项税额） 18.7 借：其他业务成本（或主营业务成本） 100 贷：原材料A 100 （7）借：营业税金及附加 （3605%）18贷：应交税费应交消费税 18（8）应交增值税余额 =61.2+3.4+18.7 -34- 2.04= 47.26（万元） 应交未交增值税期末转出未交增值税： 借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 47.26 贷：应交税费未交增值税 47.26应交消费税余额 =10-10-1.8+18 = 16.2（万元） 应交未交消费税【业务题三】（1）借：应付职工薪酬 35.1 贷：主营业务收入 30应交税费应交增值税（销项税额） 5.1 借：主营业务成本 23 贷：库存商品 23（2）借：应付职工薪酬 48 贷：银行存款 48借：应付职工薪酬 12贷：其他应付款社保 6.6 住房 4.2应交税费应交个人所得税 1.2（3）月末分配结转工资借：生产成本 30 制造费用 12 管理费用 18 贷：应付职工薪酬 60（4）计提企业承担的保险费借：生产成本 14.25 制造费用 5.7 管理费用 8.55 贷：应付职工薪酬 28.5(5)交纳保险费借：应付职工薪酬 28.5其他应付款社保 6.6 住房 4.2 贷：银行存款 39.3(6)辞退福利借:管理费用 110 贷: 应付职工薪酬 110(7)非货币性福利借:管理费用 0.3 贷: 应付职工薪酬 0.3借: 应付职工薪酬 0.3 贷:累计折旧 0.3【业务题四】（1）206年末：股份支付金额 =（80 - 15）20082 = 52 000（元）借：管理费用 52 000贷：应付职工薪酬 52 000（2）2007年末：累计股份支付金额 =（80 - 20） 200 7 = 84 000（元）本年股份支付金额 = 84 000 - 52 000 = 32 000（元）借：管理费用 32 000 贷：应付职工薪酬 32 000（3）208年末：行使增值权金额 = 40 200 8 = 64 000（元）行权后股份支付余额 = 84 000 - 64 000 = 20 000（元） 年末股份支付应有金额 = 20 200 9 = 36 000（元）调增股份支付金额 = 36 000 - 20 000 = 16 000（元）借：应付职工薪酬 64 000 贷：银行存款 64 000借：公允价值变动损益 16 000 贷：应付职工薪酬 16 000（4）209年末：行使增值权金额 = 20 200 11 = 44 000（元）调增股份支付金额 = 44 000 - 36 000 = 8 000（元）借：公允价值变动损益 8 000 贷：应付职工薪酬 8 000借：应付职工薪酬 44 000 贷：银行存款 44 000第十一章 银行借款及应付债券【业务题一】2007.1.1借：在建工程 2000 贷：银行存款 20002007.12.31专门借款利息资本化金额：20008=160万借：在建工程 160贷：应付利息 1602008.1.1借：在建工程 2000 贷：银行存款 20002008.12.31专门借款利息资本化金额：20008+1000*5%=210万借：在建工程 210贷：应付利息 210一般借款累计资产支出加权平均数=1000*12/12=1000万一般借款当期实际发生利息费用之和=500*8%+1000*5%=90万一般借款本金加权平均数=500*12/12+1000*12/12=1500万一般借款利息资本化率=90/1500=6%一般借款利息资本化金额=1000*6%=60万借：在建工程 60 财务费用 30贷：应付利息 90借：固定资产 4430贷：在建工程 4430（1）专门借款利息资本化金额：20008210005370（万元）一般借款资本化率（500810005）/（5001000）6一般借款利息资本化金额：1000660万元利息资本化金额：37060430（万元）（2）生产线入账价值：200020004304430（万元）（3）借：在建工程 2000 贷：银行存款 2000借：在建工程 2000 贷：银行存款 2000借：在建工程 430 贷：应付利息 430借：固定资产 4430 贷：在建工程 4430【业务题二】（1）编制债券发行时的会计分录：借：银行存款 3083253 贷：应付债券面值 3000000 应付债券利息调整 83253（2） 编制各年末计提利息、摊销溢折价及支付利息的会计分录（按实际利率法摊销溢折价）。年份利息费用支付利息摊销额利息调整余额期末摊余成本08325330832531123330 15000026670 56583 3056583 2122263 15000027737 28846 3028846 3121154 15000028846 0 3000000 207年12月31日，分录如下：借：财务费用 123330 应付债券利息调整 26670 贷：应付利息 150000实际支付本期利息时借：应付利息 150000 贷：银行存款 150000208年12月31日，分录如下：借：财务费用 122263 应付债券利息调整 27737 贷：应付利息 150000实际支付本期利息时借：应付利息 150 000 贷：银行存款 150 000209年12月31日，分录如下：借：财务费用 121154 应付债券利息调整 28846 贷：应付利息 150 000实际支付本期利息时借：应付利息 150 000 贷：银行存款 150 000（3）编制到期还本的会计分录。借：应付债券面值 3000000 贷：银行存款 3000000（4）假定公司于209年1月1日以1 010 000元收回面值1 000 000元的债券，编制提前收回债券的会计分录。借：应付债券面值 1 000 000 应付债券利息调整 9 615 财务费用 385贷：银行存款 1 010 000【业务题三】（1）207年1月1日发行债券借：银行存款 97 327应付债券利息调整 2 673 贷：应付债券面值 100 000（2） 编制各年末计提利息、摊销溢折价及支付利息的会计分录（按实际利率法摊销溢折价）。年份利息费用支付利息摊销额利息调整余额期末摊余成本02 67397 32715 839.625 000839.621 833.3898 166.6225 8905 000890943.3899 056.6235 943.385 000943.380100 000207年12月31日，分录如下：借：在建工程 5 839.62 贷:应付债券利息调整 839.62 应付利息 5 000实际支付本期利息时借：应付利息 5 000 贷：银行存款 5 000208年12月31日，分录如下：借：在建工程 5 890 贷:应付债券利息调整 890 应付利息 5 000实际支付本期利息时借：应付利息 5 000 贷：银行存款 5 000209年12月31日，分录如下：借：在建工程 5 943.38 贷:应付债券利息调整 943.38 应付利息 5 000实际支付本期利息时借：应付利息 5 000 贷：银行存款 5 000（3）编制到期还本的会计分录。借：应付债券面值 100 000 贷：银行存款 100 000【业务题四】（1）编制可转换债券发行时的会计分录，要求写出相关计算过程。负债部分的初始入账金额：100000000*（P/V，5，4）2000000*（P/A，5，4）91 096 355（元）则债券的利息调整额（折价）为：100000000-91096355=8 903 645（元）权益部分的初始入账金额为：100000000-91096355=8 903 645（元）分录如下：借：银行存款 100000000 应付债券利息调整 8903645 贷：应付债券可转换公司债券（面值） 100000000资本公积其他资本公积 8903645（2）编制该可转换债券207年、208年年末的相关会计分录。年份利息费用应付利息摊销额利息调整余额账面价值0￥8,903,645￥91,096,35513643854 20000001643854 7259790 92740210 23709608 20000001709608 5550182 94449818 33777993 20000001777993 3772189 96227811 43849112 20000001849112 1923077 98076923 53923077 20000001923077 0 100000000 207年12月31日，应计提债券利息并摊销利息调整额：借：在建工程 3643854 贷：应付利息 2000000 应付债券利息调整 1643854向持有者支付利息时，作如下分录：借：应付利息 2000000 贷：银行存款 2000000208年12月31日，应计提债券利息并摊销利息调整额：借：在建工程 3709608 贷：应付利息 2000000 应付债券利息调整 1709608向持有者支付利息时，作如下分录：借：应付利息 2000000 贷：银行存款 2000000（3）假定209年年初全部可转换债券实现转股，编制相关的会计分录。转股价为20元/股，则转换的股份数为：100 000 00020= 5 000 000（股）按账面价值法应作会计分录如下：借：应付债券可转换公司债券（面值） 100000000 资本公积其他资本公积 8903645 贷：应付债券利息调整 5550182股本 5000000 资本公积股本溢价 98353463【业务题五】（1）编制该短期融资券发行时的会计分录。企业实际收到的发行收入为：10099119889（万元）借：银行存款 98 890 000 贷：其他流动负债 98 890 000（2）编制该短期融资券年末的会计分录。按直线法计算当年的利息费用为：111*1/3=37（万元）借：财务费用 370 000 贷：应付利息 370 000（3）编制该短期融资券到期偿还时的会计分录。借：财务费用 740 000应付利息 370 000 其他流动负债 98 890 000 贷：银行存款 100 000 000第十二章 预计负债【业务题一】（1）206年末预计负债余额=10001%15%+10003%5%=3（万元） （2）207年维修支出2万元，冲回预计负债2万元，年末尚有预计负债1万元。因为一年的产品保修期已过，负债义务已不存在，应将预计负债冲回： 借：预计负债 20 000贷：原材料 15 000应付职工薪酬 4 500现 金 500借：预计负债 10 000 贷：销售费用 10 000【业务题二】：（1）商业承兑票据贴现产生连带付款责任（偿还义务），属或有负债，应附注披露。（2）由于预计很可能胜诉，从而获得补偿，但1 500万元补偿目前尚不能“基本确定”收到，故应作为一项或有资产，予以附注披露。（3）对于未决仲裁，所产生的或有资产可以进行附注披露。（4）因为基本确定能赢得诉讼，但不是“基本确定”能够收到，故应作为一项或有资产，予以附注披露。（5）满足或有事项确认为负债的三个条件，应确认为预计负债310万元，同时应附注披露。借：营业外支出 3 100 000贷：预计负债 3 100 000同时，基本确定能获得补偿，应单独确认一项资产300万元，同时应附注披露。借：其他应收款 3 000 000贷：营业外支出 3 000 000（6）符合或有事项确认为负债的三个条件，应确认预计负债9万元，其账务处理如下：借：营业外支出 90 000贷：预计负债 90 000（7）因履行义务的金额不能可靠地确定，属于或有负债。对于未决诉讼，准则要求无论导致经济利益流出企业的可能性多大，都要进行披露。但本或有事项如果充分披露，将会对公司造成重大不利影响，因而只需披露未决诉讼形成原因。第十三章 所有者权益【业务题一】4月20日 借：银行存款 136 770 贷：股本 15 000 资本公积股本溢价 121 7704月22日 借：资本公积股本溢价 40 贷：银行存款 40【业务题二】（1）借：库存股 24 000 贷：银行存款 24 000（2）借：股本 3 000 资本公积股本溢价 21 000 贷：库存股 24 000（3）借：银行存款 18 000 资本公积股本溢价 6 000 贷：库存股 24 000【业务题三】（1）借：银行存款 11 000 000 贷：实收资本 10 000 000 资本公积资本溢价 1 000 000（2）借：银行存款 2 000 000 应付债券可转换公司债券（利息调整） 233 436 贷：应付债券可转换公司债券（面值） 2 000 000 资本公积其他资本公积 233 436可转换公司债券负债成份的公允价值为：2 000 0000.64992 000 0006%3.88971 766 564（元）可转换公司债券权益成份的公允价值为：2 000 0001 766 564233 436（元）（3）借：投资性房地产 830 000 累计折旧 100 000 贷：固定资产 800 000 资本公积其他资本公积 130 000（4）借：可供出售金融资产成本 902 700 贷：银行存款 902 700 借：可供出售金融资产公允价值变动 69 300 贷：资本公积其他资本公积 69 300 借：银行存款 1 016 940 资本公积其他资本公积 69 300 贷：可供出售金融资产成本 902 700公允价值变动 69 300 投资收益 114 240（5）借：长期股权投资 300 000 贷：资本公积其他资本公积 300 000【业务题四】（1）借：盈余公积法定盈余公积 200 000 贷：利润分配盈余公积补亏 200 000（2）借：利润分配提取法定盈余公积 2 000 000 提取任意盈余公积 1 000 000 贷：盈余公积法定盈余公积 2 000 000 任意盈余公积 1 000 000（3）借：盈余公积任意盈余公积 800 000 贷:实收资本 800 000第十四章 收入和费用【业务题一】1销售商品时： 借：应收账款新华商场 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费应交增值税（销项税额） 1 700 借：主营业务成本 7 500 贷：库存商品 7 5002收取款项，发生现金折扣时： 借：银行存款 11 466 财务费用 234 贷：应收账款新华商场 11 7003发生销售退回时： 借：主营业务收入 600 应交税费应交增值税（销项税额） 102贷：银行存款 687.96 财务费用 14.04借：库存商品 450 贷：主营业务成本 450【业务题二】（1）第一年度的会计处理实际发生劳务成本时借：劳务成本 30 000 贷：应付职工薪酬 30 000预收劳务款项时借：银行存款 100 000 贷：预收账款 100 000确认提供劳务收入并结转劳务成本时提供劳务的完工进度2248.33%确认提供劳务收入450 0008.33%037 485(元)结转提供劳务成本400 0008.33%033 320(元)借：预收账款 37 485 贷：主营业务收入 37 485借：主营业务成本 33 320 贷：劳务成本 33 320（2）第二年度的会计处理实际发生劳务成本时借：劳务成本 200 000 贷：应付职工薪酬 200 000预收劳务款项时借：银行存款 250 000 贷：预收账款 250 000确认提供劳务收入并结转劳务成本时提供劳务的完工进度142458.33%确认提供劳务收入450 00058.33%37 485225 000(元)结转提供劳务成本400 00058.33%33 320200 000(元)借：预收账款 225 000 贷：主营业务收入 225 000借：主营业务成本