中级财务会计固定资产练习题参考答案.doc

第七章练习题参考答案练习一一、目的：练习固定资产购入的核算。二、资料：某公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，本月发生如下经济业务：（1）购入不需要安装的小轿车一辆，取得的增值税专用发票载明价款200000元，全部款项开出转账支票付讫。小轿车已交付公司行政科使用。初始成本20（117）23.4（万元）借：固定资产小轿车（行政部门） 234000贷：银行存款 234000（2）购入需要安装的乙设备一套，取得的增值税专用发票载明价款78000元，包装费5000元，运杂费3000元，价税款尚未支付；包装费、运杂费开出转账支票付讫。乙设备投入安装，领用原材料实际成本10000元，领用产成品实际成本10000元，售价18000元，安装人员工资5000元（职工福利费按14%比例提取）。设备安装完毕交付使用。购入设备：借：工程物资乙设备 86000应交税费应交增值税（进项税额） 13260贷：银行存款 8000应付账款 91260设备投入安装：借：在建工程乙设备安装工程 114760贷：工程物资乙设备 86000原材料 10000库存商品 10000应交税费应交增值税（销项税额） 3060应付职工薪酬应付工资 5000应付福利费 700设备安装完工交付使用：乙设备初始成本86000100001000030605000700114760（）借：固定资产乙设备 114760贷：在建工程乙设备安装工程 114760三、要求：分别计算小轿车、乙设备的入账价值、并编制相关会计分录。练习二一、目的：练习固定资产折旧的计算。二、资料：某企业有一辆生产用卡车，价值200000元，使用年限5年，估计有效行驶总里程为300000公里，净残值率为5%。三、要求：（1）使用直线法计算年、月折旧额和折旧率。（2）使用工作量法计算第三年全年的折旧额（第三年全年行驶有效里程25000公里）。（1）直线法年折旧额20（15）53.8（万元）月折旧额3.8120.3167（万元）年折旧率3.820100（15）510019（2）工作量法单位工作量平均折旧额20（15）300.6333（万元）第三年折旧额2.50.63331.5833（万元）练习三一、目的：练习固定资产折旧的计算。二、资料：某公司一项固定资产原值150000元使用年限5年，预计净残值5000元。三、要求：分别采用双倍余额递减法和年数总和法计算各年的折旧额和折旧率。（1）双倍余额递减法第一年折旧额2515000060000（元）第二年折旧额25（15000060000）36000（元）第三年折旧额25（1500006000036000）21600（元）第四、五年折旧额（1500006000036000216005000）213700（元）（2）年数总和法年数总和（51）2515第一年折旧额515（1500005000）48333（元）第二年折旧额415（1500005000）38667（元）第三年折旧额315（1500005000）29000（元）第四年折旧额215（1500005000）19333（元）第五年折旧额115（1500005000）9667（元）练习四一、目的：练习固定资产取得的核算。二、资料：海山公司本期发生有关固定资产的经济业务如下：（1）购入一台需要安装的生产设备，买价30万元，增值税款51000元，另支付包装费4000元，运杂费5000元，全部款项以银行存款支付。设备投入安装，领用原材料实际成本50000元，领用产成品实际成本35000元，该批产品售价50000元。该企业材料、产品的增值税税率均为17%。安装完毕交付使用。购入设备：借：工程物资设备 309000应交税费应交增值税（进项税额） 51000贷：银行存款 360000设备投入安装：借：在建工程设备安装工程 402500贷：工程物资设备 309000原材料材料 50000库存商品产品 35000应交税费应交增值税（销项税额） 8500设备安装完工交付使用：借：固定资产设备（车间） 402500贷：在建工程设备安装工程 402500（2）接受捐赠设备一套，发票列明价款80000元，增值税款13600元；以银行存款支付运杂费2000元，包装费2000元。设备交付使用。该企业所得税税率30%。设备成本800002000200084000（元）借：固定资产设备（车间） 84000应交税费应交增值税（销项税额） 13600贷：资本公积其他资本公积 65520递延所得税负债 28080银行存款 4000（3）接受某单位投资设备一套，投资单位账面原值150000元，已提折旧30000元，投资双方评估确认价值100000元。设备已交付使用。设备成本100000（元）借：固定资产设备（车间） 100000贷：实收资本公司 100000三、要求：根据上述经济业务编制会计分录。练习五一、目的：练习固定资产购入的核算。二、资料：从某企业购入需要安装的旧设备一台，卖出单位该设备账面原值12000元，其中安装调试费2000元，已提折旧4000元。双方作价9000元，价款尚未支付。以银行存款支付运杂费1000元，安装调试费3000元，设备以交付使用。三、要求，根据该经济业务编制会计分录。购入设备：借：工程物资设备 10000应交税费应交增值税（进项税额） 1530贷：应付账款（或其他应付款） 10530银行存款 1000或：借：工程物资设备 10000贷：应付账款（或其他应付款） 10000银行存款 1000投入安装：借：在建工程设备安装工程 13000贷：工程物资设备 10000银行存款 3000设备安装完工交付使用：借：固定资产设备（车间） 13000贷：在建工程设备安装工程 13000练习六一、目的：练习固定资产建造的核算。二、资料：2003年5月15日，企业自行建造固定资产一项（假设该项固定资产的增值税不允抵扣）。（1）购进设备一套买价20万元，增值税款34000元，款项尚未支付。借：工程物资设备 234000贷：应付账款（或其他应付款） 234000（2）购进工程材料一批，买价10万元，增值税率17%；全部款项以银行存款付讫。借：工程物资建筑材料 117000贷：银行存款 117000（3）工程领用设备，并领用工程材料105300元。借：在建工程建设工程 339300贷：工程物资设备 234000建筑材料 105300（4）工程领用原材料一批实际成本50000元，原材料增值税率17%；领用产成品一批，生产成本50000元，市场售价80000元，产品增值税率17%。借：在建工程建设工程 122100贷：原材料 50000库存商品产品 50000应交税费应交增值税（进项税额转出） 8500应交增值税（销项税额） 13600（5）工程人员工资50000元，职工福利费提取比例为14%。借：在建工程建设工程 57000贷：应付职工薪酬应付工资 50000应付福利费 7000（6）盘点工程材料物资，盘亏1170元，计入工程成本。借：在建工程建设工程 1170贷：工程物资建筑材料 1170（7）工程建造期间支付为工程借入的长期借款利息10000元。借：在建工程建设工程 10000贷：银行存款（或应付利息） 10000（8）2004年6月10日，工程竣工办理决算并交付使用。设备成本33930012210057000117010000529570（元）借：固定资产设备（车间） 529570贷：在建工程建设工程 529570（9）未用完的工程材料转入原材料。未用完的工程材料117000105300117010530（元）存货成本10530（117）9000（元）借：原材料辅助材料维修材料 9000应交税费应交增值税（进项税额） 1530贷：工程物资建筑材料 10530三、要求：根据上述经济业务编制相关会计分录。练习七一、 目的：练习固定资产建造的核算。二、资料：某企业以出包方式建造仓库一幢，由A公司承建。承包合同规定，工程价款总计150万元，按65%预付，余款在工程完工验收合格后一次付清。三、要求，根据上述经济业务编制相关会计分录。预付工程款1506597.5（万元）借：预付账款（或在建工程工程预付款） 975000贷：银行存款 975000结算工程款：借：在建工程工程 1500000贷：预付账款（或在建工程工程预付款） 975000银行存款 525000工程完工验收合格交付使用：借：固定资产 1500000贷：在建工程工程 1500000练习八一、目的：练习融资租赁取得固定资产的核算。二、资料：金山公司，以融资租赁方式租入不需安装固定资产一项，直接交付使用。租赁合同规定，租赁费200000元（不考虑利息）按月支付，租赁期40个月，租赁到期无偿转让给承租人。该项固定资产用于生产经营，采用直线法折旧，预计使用5年，预计净残值5000元。租入时，以银行存款支付运杂费2000元、途中保险费1000元。三、要求，根据上述业务编制相关会计分录。练习九一、目的：练习接受捐赠取得固定资产的核算。二、资料：某企业1998年5月13日接受一单位捐赠生产设备一套，发票价款150000元，增值税款25500元，以银行存款支付运杂费4500元，当及交付使用。该设备预计使用5年，净残值率5%，采用双倍余额递减法提取折旧。2000年5月5日，因转产，该设备不需用，将其出售，价款120000元（已收存银行）。出售时以银行存款支付清理费3500元、为购买单位培训设备操作人员培训费1500元。清理完毕，清理损益转入当月损益。三、要求，根据上述业务，编制相关必要的会计分录。设备交付使用（假定该企业所得税率25）：设备成本1500004500154500（元）借：固定资产设备（车间） 154500应交税费应交增值税（进项税额） 25500贷：资本公积其他资本公积 131625递延所得税负债 43875银行存款 4500至2000年5月已计折旧：98年6月至99年6月折旧额2515450061800（元）99年7月至2000年5月折旧额25（15450061800）121133990（元）累计折旧618003399095790（元）固定资产出售清理：借：累计折旧 95790固定资产清理 63710贷：固定资产设备（车间） 154500银行存款 5000出售设备收取价款：借：银行存款 140400贷：固定资产清理 120000应交税费应交增值税（销项税额） 20400结转固定资产清理损益：借：固定资产清理 56290贷：营业外收入处置固定资产利得 56290借：递延所得税负债 43875贷：应交税费应交所得税 43875练习十一、目的：练习固定资产清理的核算。二、资料：某企业由于人为责任事故，报废设备一台，原值10000元，已提折旧4000元。在清理中，支付清理费800元，收到过失人赔款以及残料变价收入共计2000元。全部款项均以银行存款收付。三、要求：编制上述业务会计分录。冲销资产账户：借：累计折旧 4000固定资产清理 6000贷：固定资产 10000支付清理费：借：固定资产清理 800贷：银行存款 800收到残值变现收入及赔款：借：银行存款 1200贷：固定资产清理 1200结转清理损益：借：营业外支出处置固定资产利失 4000贷：固定资产清理 4000练习十一一、目的：练习固定资产后续支出的核算。二、资料：某企业2000年4月发生下列固定资产修理业务。（1）第一生产车间修理机器，领用备件800元。借：管理费用固定资产修理费 800贷：周转材料低值易耗品备件 800（2）委托修理队维修厂部办公楼，修理完工以银行存款支付修理费2000元。借：管理费用固定资产修理费 2000贷：银行存款 2000（3）第二车间进行设备大修理支付修理费50000元，其中，领用各种备件2万元，领用产成品生产成本10000元市场售价15000元，增值税税率17%，修理人员工资2450元（不考虑工资福利费），其余以银行存款支付。本月以前已预提大修理费40000元。借：管理费用固定资产修理费 10000预提费用第二车间设备大修费 40000贷：周转材料低值易耗品备件 20000库存商品产品 10000应交税费应交增值税（销项税额） 2550应付职工薪酬应付工资 2450银行存款 15000（4）第三车间共计发生支付修理费2万元，全部以银行存款支付，因数额较大，决定分4个月分摊。借:待摊费用第三车间大修费 20000贷：银行存款 20000借：管理费用固定资产修理费 5000贷：待摊费用第三车间大修费 5000三、要求：（1）根据上述经济业务编制会计分录。（2）计算说明“预提费用”、“待摊费用”两个科目的余额及月末资产负债表“预提费用”和“待摊费用”两个项目的金额。练习十二一、目的：练习固定资产的核算。二、资料：资料1：沿用练习六资料。资料2：（1）该企业采用双倍余额递减法折旧，固定资产净残值率10%，使用年限10年。2004年6月10日固定资产入账金额529570元。2004年12月31日该项固定资产折旧：折旧额210529570252957（元）借：管理费用折旧费 52957贷：累计折旧 52957（2）2006年12月31日，该项固定资产减值5万元。2006年折旧额42366210（529570190646）276258（元）2006年12月31日累计折旧额5295795323762581059148473233892224538(元)固定资产可回收金额52957022453850000255032（元）借：管理费用折旧费 76258贷：累计折旧 76258借：资产减值损失提取固定资产减值准备 50000贷：固定资产减值准备 50000（3）2007年12月31日，该项固定资产价值恢复5万元。2007年12月31日折旧额2725503272866(元)借：管理费用折旧费 72866贷：累计折旧 72866（4）2008年12月31日，该项固定资产减值2万元。2008年12月31日折旧额27（25503272866）52047（元）固定资产可回收金额255032728665204720000110119（元）借：管理费用折旧费 52047贷：累计折旧 52047借：资产减值损失提取固定资产减值准备 20000贷：固定资产减值准备 20000（5）2009年5月10日，该项固定资产报废清理，以银行存款支付清理费2万元；估价3万元的零部件转入低值易耗品；估价1万元的材料转入原材料；1万元残料变价收入收存银行。应收保险公司理赔2万元。2009年5月10日固定资产折旧：折旧额2511011912518353（元）借：管理费用折旧费 18353贷：累计折旧 18353固定资产累计折旧额529570（1101191835370000）529579532376258728665204718353367804（元）固定资产清理：借：累计折旧 367804固定资产减值准备 70000固定资产清理 91766贷：固定资产 529570借：固定资产清理 20000贷：银行存款 20000借：周转材料低值易耗品零件 30000原材料辅助材料修理材料 10000银行存款 10000其他应收款保险公司 20000贷：固定资产清理 70000借：营业外支出处置固定资产利失 41766贷：固定资产清理 41766三、要求：（1）计算2004年的折旧额并作出账务处理。（2）2006年12月31日，作出固定资产减值的会计处理。（3）2007年12月31日，作出固定资产价值恢复的会计处理。（4）2008年12月31日，作出固定资产减值的会计处理。（5）分别计算2006年、2007年和2008年3年的折旧额。（6）作出固定资产报废的会计处理。8