2012会计从业资格考试会计基础重点.doc

会 计 基 础第一章 会计概述会计的概念：会计主要是对经济事项的记录、计算、汇总等过程，记录的载体是会计账簿，提供经济事项的初始信息和经过加工汇总的综合信息，让信息使用者了解会计核算单位的经济管理过程和财务成果。会计管理活动论（杨纪琬、阎达五） 会计信息系统论（葛家澎、佘绪缨、裘宗舜）会计的定义：会计是以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。会计的基本特征：1.会计以货币作为主要计量单位。2.会计拥有一系列专门方法。3.会计具有核算和监督的基本职能。4.会计的本质就是管理活动。会计的基本职能： 核算 监督核算是会计最基本的职能，反应资金运动情况，从内容上讲，体现记账、算账、报账三阶段。监督分为内部监督和外部监督。外部监督又分为国家监督和社会监督。会计对象：凡是特定主体能够以货币表现的经济活动（通常又称价值运动或资金运动，即社会再生产过程中的资金运动），都是会计核算和监督的内容，也就是会计对象。会计核算的具体内容：是资金运动，即各单位在日常生产经营和业务活动中资金运动称为经济业务事项，它包括经济业务和经济事项两类。1. 款项和有价证券的收付；2.财务的收发、增减和使用；3.债权债务的发生和结算；4.资本的增减；5.收入、支出、费用、成本的计算；6.财务成果的计算和处理；7.需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。会计基本假设：会计主体 、持续经营、会计分期、货币计量 会计基础：会计确认、计量和报告的基础，简称会计基础。是确认一定会计期间的收入和费用，从而确定损益的标准。主要有两种：权责发生制基础 、 收付实现制基础（行政单位和事业单位大部分采用此种）。会计信息质量要求： 可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。第二章 会计要素与会计科目会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化，是对资金运动第二层次的划分。也称为会计报表要素。 资产 静态 负债 反应企业的财务状况 所有者权益六大会计要素 收入 动态 费用 反应企业的经营成果 利润资产 定义：是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。特点：1资产应该企业拥有或者控制的资源；2.资产预期会给企业带来经济利益；3.资产是由企业过去的交易或者事项形成的。分类： 按其变现或耗用时间的长短分为 流动资产 （可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产）、非流动资产。负债：定义：是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。特点：1.负债是企业承担的现时义务；2.负债的清偿预期会导致经济利益流出企业；3.负债是由企业过去的交易或者事项形成的。分类：按流动性分为 流动负债和非流动负债 按偿还方式分为 货币性负债和非货币性负债所有者权益定义：是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益，所有者权益又称股东权益。分类：按其来源分为所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等，通常划分为 实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等项目。收入定义：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。特点：1收入应当是企业在日常活动中形成的；2.收入应当会导致经济利益的流入，该流入不包括所有者投入的资本；3.收入应当最终会导致所有者权益的增加。分类：按企业所从事的日常活动的性质分为销售收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入。 按日常活动在企业中所处的地位分为主营业务收入和其他业务收入，划分主要遵循重要性原则。上述定义的收入为狭义收入，即营业收入。费用定义：指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。特点：1.费用应当是企业在日常活动中发生的；2.费用应当会导致经济利益的流出，该流出不包括向所有者分配的利润；3.费用应当最终会导致所有者权益的减少。分类：按日常活动在企业中所处的地位分为主要经营费用和其他业务费用 按费用与收入的关系分为营业成本和期间费用。上述定义的费用是狭义的费用，广义的费用慨念还包括营业外支出和所得税费用。利润定义：是指企业在一定会计期间的经营成果。分类：营业利润、投资净收益和营业外收支净额会计要素的计量：历史成本 ：又称实际成本，指取得或制造某项财产物质时实际支付的现金或现金等价物。重置成本：又称现行成本，指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或 现金等价物的金额。可变现净值：指在正常生产经营过程中，以预计销售价减去进一步加工成本和预计销售费用 以及相关税费后的净值。现值：对未来现金流量以恰当的折现率折现后的价值，是考虑资金时间价值的一种计量属性。公允价值：指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。会计科目：是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。会计科目的分类：按其所属的会计要素分类：1.资产类科目、2.负债类科目、3.所有者权益类科目、4.成本类科目、5.损益类科目按所提供信息的详细程度及其统驭关系分类：1.总分类科目、2.明细分类科目。两者的关系是：总分类科目对其所属的明细分类科目具有统驭和控制作用，而明细分类科目是对其所属的宗分类科目的补充和说明。两者共同反映经济业务即总括又详细的情况。会计科目的设置原则：1.合法性原则；2.相关性原则；3.实用性原则。第三章 会计等式与复式记账会计恒等式 ： 资产=负债+所有者权益 （是设置会计账户，进行复式记账、编制资产负债表的理论依据） 收入-费用=利润 （编制利润表依据 反映企业一定会计期间的经营成果）经济业务，是指发生于企业生产经营过程中，引起会计要素增减变化的事项，又称会计事项。分为外部经济业务和内部经济业务。复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行相互联系的登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。任何一项经济业务的发生，都将使两个或两个以上账户发生增减变化，增减金额的绝对值相等。复式记账法的意义：1.能够反应经济业务的来龙去脉；2.对于防止和检查会计数据的错漏也有重要意义；3.对现代会计核算方法的发展起到催化作用。复式记账的基本原则：1.以会计等式作为记账基础；2.对每项经济业务，必须在两个或两个以上相互联系的账户中进行等额记录；3.必须按经济业务对会计等式的影响类型进行记录；4.定期汇总的全部账户记录必须平衡。复式记账法的种类：借贷记账法、增减记账法、收付记账法借贷记账法是以会计基本等式作为记账原理，以“借”和“贷”作为记账符号，反映会计主体资产、负债及所有者权益增减变化的一种复式记账方法。对资产类账户而言，借方表示增加 贷方表示减少；对负债类账户而言，正好相反。资产类账户期末余额 期初借方余额 本期借方发生额 本期贷方发生额负债和所有者权益类账户期末余额期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额 损益类账户包括收入类账户和费用类账户，两者账户没有余额。借贷记账法的记账规则： 有借必有贷 借贷必相等借贷记账法的试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程，具体包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法。发生额试算平衡法：全部账户本期借方发生额之和全部账户本期贷方发生额之和余额试算平衡法： 全部资产的期初借方余额合计全部账户的期初贷方余额合计 全部资产的期末借方余额合计全部账户的期末贷方余额合计宗分类账户是所属明细分类账户的统驭账户，起统驭控制作用，明细分类账户是特定总分类账户的从属账户，起辅助补充说明作用。总分类账户与明细分类账户的平行登记要做到：依据相同、方向相同、期间相同、金额相等。第四章 会计凭证会计凭证是记录经济业务事项的发生或完成情况，明确有关经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。它按其填制程序和用途不同可分为原始凭证和记账凭证两大类。会计凭证的作用：1.记录经济业务，提供记账依据；2.明确经济责任，强化内部控制；3.监督经济活动，控制经济运行。原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况，明确有关经济责任的文字凭据。（凡不能证明经济业务发生或完成情况的各种单证不能作为原始凭证并据以记账，如：购销合同，购销申请单）原始凭证按取得来源分类：自制原始凭证（收料单、领料单、差旅费报销单、成本计算单） 外来原始凭证（供货单位开具的发票收据、车票） 按格式不同分类：通用凭证（发票、收据、银行转账结算凭证） 专用凭证（领料单、差旅费报销单、折旧计算表、工资费用分配表）自制原始凭证按填制手续不同分为一次凭证（收料单）、累计凭证（限额领料单）、汇总凭证原始凭证内容：即凭证9要素：原始凭证名称、填制凭证的日期、凭证的编号、接受凭证单位名称、经济业务内容、填制单位签章、有关人员签章、填制凭证单位名称或者填制人姓名、凭证附件。原始凭证基本填制要求：1.记录要真实、2.内容要完整；3.手续要完备；4.书写要清楚、规范；5.编号要连续；6.不得涂改、刮擦、挖补；7.填制要及时。原始凭证审核：合法性、真实性、合理性、完整性、正确性、及时性记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。记账凭证按内容分：收款凭证（借方科目只能是库存现金或银行存款） 付款凭证（贷方科目职能是库存现金或银行存款） 转账凭证（与前两者区别是不设“主体科目”栏） 按填列方式分：单式记账凭证 和 复式记账凭证记账凭证的基本内容：记账凭证的名称；填制记账凭证的日期；记账凭证的编号；经济业务事项的内容摘要；经济业务事项所涉及的会计科目和记账方向；经济业务事项的金额；记账标记；所附原始凭证张数；制证、审核、记账、会计主管等相关人员的签名或盖章。记账凭证的填制要求：1.记账凭证内容必须完整；2.记账凭证应连续编号，并根据不同的情况采用不同的编号方法（分数编号法编号）；3.记账凭证的书写清楚规范；4.填制记账凭证的依据，必须是经审核无误的原始凭证；5.除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证都必须附有原始凭证；6.填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制；7.记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处化线注销。对于现金与银行存款之剑以及不同银行存款之间的相互划转，一般只编制一张付款凭证，不编制收款凭证。（现金存入银行编制现金付款凭证，从银行提取现金备用，编制银行存款付款凭证）记账凭证的审核：内容是否真实、项目是否齐全、科目是否正确、金额是否正确、书写是否正确。会计凭证的传递：是指会计凭证从取得或填制时其道归档保管的过程中，在单位内部格有关部门和人员之间的传递程序。 它包括：传递路线、传递时间、传递手续三方面内容。会计凭证的保管：是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。会计凭证保管的要求：1.会计凭证应定期装订成册、防止散失。2.会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项、会计主管人员和保管人员应在封面上签章。3.会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。4.原始凭证较多时可单独装订，但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期、编号和种类，同时在所属的记账凭证上注明“附件另订”及原始凭证的名称和编号，一便查阅。5.严格遵守会计凭证保管期限要求，期满前不得任意销毁。第五章 会计账簿会计账簿是指由一定格式的帐页组成，以经过审核的会计凭证为依据，全面系统连续的记录各项经济业务的簿籍。会计账簿按用途不同分类： 普通日记账（分录日记账） 日记账簿(序时账) 特种日记账（现金日记账和银行存款日记账） 总分类账簿（又称总账） 分类账簿 明细分类账簿 （又称明细账） 备查账簿 又称辅助账簿（租入固定资产登记簿、代销商品登记簿等）会计账簿按帐页格式分类：两栏式账簿：只设借方和贷方两个基本栏目的账簿。（普通日记账和转账日记账采用）三栏式账簿：设借方、贷方、余额三个基本栏目的账簿。三栏式又分为设对方科目和不设对方科目两种。（各种日记账、总分类账、资产、负债组有这权益明细账都可采用。）多栏式账簿：在账簿的借方和贷方两个基本栏目内按需要分设若干专栏的账簿。（收入、成本、费用、利润和利润分配明细账采用）数量金额式账簿：在账簿的借方贷方和余额三个基本栏目内都分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量的账簿。（原材料、库存商品、产成品等存货明细表都采用。）会计账簿按外形特征分类：订本式账簿：总分类账、现金和银行存款日记账必须采用订本式账簿。活页式账簿: 用于一般的明细分类账。卡片式账簿：固定资产明细账（卡）、低值易耗品明细账一般采用这种形式。账户的慨念：是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变懂情况及其结果的载体。会计科目是账户的名称，账户是会计科目的具体应用，两者区别在于账户具有一定格式和结构，用于反映会计要素增减变动情况及其结果。账户的基本结构： 分为左方（记账符号位“借”）右方（记账符号为“贷”）资产、费用、成本类账户 借方登记增加额 贷方登记减少额负债、所有者权益、收入类账户 借方登记减少额 贷方登记增加额每个账户一般有四个金额要素：期初余额、本期增加额、本期减少额、期末余额。期末余额 期初余额 + 本期增加发生额 - 本期减少发生额账簿与账户的关系： 两者是形式和内容的关系，账户存在于账簿之中，账簿中的每一张帐页就是账户的存在形式和载体。会计账簿的基本内容：1.封面（标明账簿名称）2.扉页（列明科目索引，账簿启用和经管人员一览表）3.帐页。会计账簿的启用：应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。活页式、卡片式账簿应在装订成册时填列启用表，内容包括：启用日期，账簿起止页数、账簿册数、以及记账人员和会计机构负债人、会计主管人员姓名，并加盖个人名章和单位公章。会计账簿的登记规则（9点）：1.登记会计账簿时，应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他相关资料逐项计入账簿内；2.登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章，并注明已登账的符号表示已记账；3.账簿中书写的文字数字应紧靠底线书写，上面要留有适当空格，不要满格，应占格距的1/2；4.登记账簿要用蓝黑墨水或碳素墨水，不得用圆珠笔（银行复写账簿除外）或铅笔；5.凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样，没有余额的账户，应写“平”字，并在“余额”栏内的“元”位上用“ ”表示；6.每一帐页登记完毕结转下页时，应结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样。7.对需要结算本月发生额的账户，结算“过次页”的本页合计数应当为自本月初至本页末止的发生额合计数，需要结算本年累计发生额的账户，同理。不需计算结算本月发生额和本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页；8.个中账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行，隔页；9.下列情况可以用红色墨水记账：A.按红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；B.在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数；C.在三栏式账户的余额栏前未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；D.根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。日记账一般是按一级会计科目设置（如现金日记账和银行存款日记账），根据一级会计科目的借方发生额和贷方发生额逐日逐笔登记的账簿，它提供的是某类经济业务每日的动态和静态资料。现金日记账和银行存款日记账的格式有三栏式和多栏式两种，一般采用三栏式。现金余额的计算公式： 上日余额 + 本日收入 - 本日支出 = 本日余额总分类账只采用货币计量单位进行登记，最常用格式为三栏式。多栏式总分类账是把所有的总账科目和设在一张帐页上，这种格式的总分类账，兼有序时账和分类账的功能，实际上是序时账和分类账相结合的联合账簿。明细分类账是根据二级账户或明细账户开设帐页，分类连续的登记经济业务以提供明细核算资料的账簿，是对总分类账所提供的总括核算资料的必要补充，它一般采用活页式账簿，有的也采用卡片式账簿。明细分类账的格式主要有三栏式、多栏式和数量金额式三种。 明细分类账的登记 一般原则是可以直接根据记账凭证、原始凭证或原始凭证汇总表逐日逐笔登记，也可定期汇总登记。明细分类账一般应于会计期末结算出当期发生额及期末余额。总分类账和明细分类账的平行登记要求做到：依据相同、方向相同、期间相同、金额相等。对账：就是核对账目，它是指在会计核算中，对账簿、账户记录所进行的核算工作。它一般在月末进行，即在记账之后、结账之前进行。对账按范围可分为内部对账和外部对账；按进行的时间分为平时对账和报告期期末对账；按其内容分为账证核对、账账核对、账实核对。账证核对：指各种账簿（总分类账、明细分类账及现金和银行存款日记账等）的记录与会计凭证（记账凭证及其所附的原始凭证）的核对，要注意1.严格凭证编号，按日控制查对；2.及时登账，随时查对。账账核对：将各种账簿之间的有关指标核对相符。这种核对至少每月末进行一次。账实核对：将各种财产物资的账面余额与实际库存数额进行核对。错账是企业、单位在过账和结算账户时间阿生的错误。其更正方法有三种划线更正法：在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，儿记账凭证没有错误，可采用划线更正法进行更正。红字更正法：会计核算中用红字冲销或冲减原记数额，以更正或调整账簿记录的一种方法A. 在记账后发现记账凭证中应借、应贷方向或会计科目发生错误，可用；B. 在记账后发现记账凭证的应借、应贷方向和会计科目正确，而所记金额大于应记金额。补充登记法：用增记差额更正账簿记录错误的一种方法，记账以后，发现记账凭证中科目正确，但金额有错误（所记金额小于应记金额），应将少记金额用蓝字填制一张纪录片中，登记入账。结账：把在一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，将各种账簿的记录结算清楚，为正确编制财务会计报告提供资料。月度、季度和半年度结账称会计结算，年度结账称会计决算。结账方式按时间而论分为：定期结账和不定期结账两种。有些账簿，如专用的日记账簿，库存现金和银行存款日记账都应按日结账，做到日结日清。总账账户平时只需结出月末余额。年度结账不需要编制记账凭证，也不必讲余额再计入本年账户的借方或贷方。会计账簿的更换：在年终办理决算后，总分类账、日记账和大部分明细分类账均应更换账簿，只有变动较小的部分明细账（如固定资产明细账）可继续使用。新旧账有关账户之间转记余额，无需编制记账凭证，但应核对相符。第六章 账务处理程序建立账务处理程序，就是通过建立凭证、账簿和报表组织体系，并按一定的步骤或程序将三者有机结合，以实现最终产生并提供有用会计信息的目的。账务处理程序有 记账凭证政务处理程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、多栏式日记账账务处理程序、日记总账账务处理程序。（常用前三种）记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后根据记账凭证直接登记总分类账的一种账务处理程序。记账凭证账务处理程序一般步骤：1. 根据原始凭证编制汇总原始凭证。2. 根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证、转账凭证（可用通用记账凭证）3. 根据收款、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。4. 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。5. 根据记账凭证逐笔登记总分类账。6. 期末，根据对账的要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账的余额与总分 类账的余额核对相符。7. 期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务报表。记账凭证账务处理程序特点： 它体现会计核算的基本原理和基本程序，是最基本的账务处理程序。 记账凭证可以采用收款凭证、付款凭证、转账凭证三种格式，也可用通用记账凭证； 设置的账簿一般有现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账； 总分类账应按总账科目设置，总分类账和日记账的格式均可采用三栏式； 明细分类账可根据管理需要设置，可采用三栏式、多栏式或数量金额式。记账凭证账务处理程序优点：简单明了，易于了解。缺点：登记总分类账的工作量比较大。适用范围：只适用于规模小、业务量少，凭证不多的单位。汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后据以登记总分类账的一种账务处理程序。汇总记账凭证账务处理程序分为汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证三种。汇总记账凭证账务处理程序的一般步骤：1-4与记账凭证账务处理程序一般步骤1-4相同。5. 根据各种记账凭证分别编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇款转账凭证。6. 根据各种汇总记账凭证登记总分类账。7-8与记账凭证账务处理程序一般步骤6-7相同。汇总记账凭证账务处理程序的特点： 收款凭证应采用一借一贷或一借多贷的形式，而不能采用多借一贷的形式。 付款凭证应采用一借一贷或多借一贷的形式，而不能采用一借多贷的形式。 现金、银行存款的汇总收款凭证，分别按现金、银行存款账户的借方设置。 现金、银行存款的汇总付款凭证，分别按现金、银行存款账户的贷方设置。汇总记账凭证账务处理程序的优点：能清晰反映账户之间的对应关系，大大减少登记总分类账的工作量。缺点：定期编制汇总记账凭证的工作量较大，比较繁琐，不利于会计核算的日常分工。适用范围：规模较大、经济业务较多，专门记账凭证较多的会计主体。科目汇总表账务处理程序：又称记账凭证汇总表账务处理程序，它根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。科目汇总表账务处理程序的一般步骤：1.根据原始凭证编制汇总原始凭证。2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证3.根据收款、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。5.根据各种记账凭证编制科目汇总表。6.根据科目汇总表登记总分类账。7.期末，根据对账的要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账的余额与有关 总分类账的余额核对相符。8. 期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务报表。科目汇总表账务处理程序的特点： 由于科目汇总表不反映各科目的对应关系，因此总分类账目职能采用不设“对方科目”栏 的借、贷、余三栏式。 总分类账可根据每次汇总编制的科目汇总表随时登记，也可按旬汇总一次，每月编制一张。科目汇总表账务处理程序的优点：比较简便，大大减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡，简明易懂，方便学些。缺点：不能反映账户对应关系，不便于根据账簿记录检查，不便于分析经济业务的来龙去脉，不便于查对账目。适用范围：适用于所有类型的单位，尤其是经济业务较多的单位。第七章 财产清查财产清查：是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对等，确定其实存数量与价值，从而查明账面记载于实存数量、金额是否相符的专门方法。按清查范围分：全面清查和局部清查按清查时间分：定期清查和不定期清查财产清查的意义：1. 通过财产清查，可以查明各项财产物资的实有数量，确定实有数量与账面数量之间差异，查明原因，明确责任，以便采取有效措施，从而保证账实相符，提高会计资料的准确性。2. 通过财产清查，可以查明各项财产物资的保管情况是否良好，以便采取有效措施，改善管理，切实保障各项财产物资的安全完整。3. 通过财产清查，可以查明各项财产物资的库存和使用气矿，合理安排生产经营活动，充分利用各项财产物资，加速资金周转，提高资金使用效果。财产清查的一般程序：1. 建立财产清查组织。2. 组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律法规和相关业务知识，以提高财产清查工作质量。3. 确定清查对象、范围，明确清查任务。4. 指定清查方案，具体俺怕清查内容、时间、步骤、方法，以及必要的清查前准备。5. 清查时按照县清查数量、核对有关准备记录等，后认定质量的原则进行。6. 填制盘存清单。7. 根据盘存清单填制实物、往来账项清查结果报告表。货币资金的清查包括对库存现金的清查、对银行存款的清查和对其他货币资金的清查。库存现金的清查方法是进行实地盘点，即盘点库存现金的实有数，再与现金日记账的账面余额进行核对，查明账实是否相符，确定盈亏情况。在盘点现金时，出纳人员必须在场。银行存款的清查方法是与银行核对账目，即将从银行取得的对账单和单位的银行存款日记账逐笔进行核对，以查明账实是否相符。未达账项：指银行和企业之间入账时间的不一致造成一方已经入账，一方尚未入账的款项。 根据未达账项编制银行存款余额调节表，经过调节后重新得出的余额，即不等于本单位的账面余额，也不等于银行的账面余额，而是本单位可以动用的银行存款实有数。调整账面余额并不是更改账簿记录。实物财产的清查方法：实地盘点法（适用机器设备、包装物、原材料、产成品和库存商品的清查）技术推算法（适用于散装的、大量成堆的化肥和饲料等物资的清查）抽样盘存法（适用于数量多、重量均匀的实物财产，可用抽样盘点方法，确定财产实有数额）函证核对法（对委托外单位加工保管的物资，可向对方发函调查，与本单位的账存数相核对）往来款项的清查是采用与对方核对账目的方法。财产清查结果的处理要求：1. 分析账实不符的原因和性质，提出处理建议。2. 积极处理多余积压财产，清理往来款项。3. 总结经验教训，建立健全各项管理制度。4. 及时调整账簿记录，保证账实相符。财产清查结果的处理步骤：1. 将已查明属实的资产（不含固定资产）盘盈、盘亏和毁损金额记入“待处理财产损溢”科目.2. 查明资产差异原因，落实经济责任，将相关情况报股东大会或董事会，或经理厂长会议或类似机构批准。3. 根据上述相关机构批准的结果，按照国家统一会计制度分别进行会计处理。（前两步为审批前的会计处理，后一步为审批后的会计处理）财产清查结果的财务处理方法：1. 资产盘盈时当企业盘盈各种原材料、产成品、库存商品等流动资产时，借记“原材料”、“库存商品”等科目 贷记“待处理财产损溢”科目当经过相关机构批准后借记“待处理财产损溢”科目 贷记“管理费用”、“营业外收入”等科目 盘盈固定资产应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目2. 资产盘亏、毁损时当企业盘亏、毁损各种原材料、产成品、库存商品等流动资产及盘亏固定资产时借记“待处理财产损溢”科目 贷记“原材料”“库存商品”“固定资产”等科目当相关机构批准后按收回的残料价值 借记“原材料”等科目按可收回的保险赔偿或过失人赔偿数 借记“其他应收款”科目按“待处理财产损溢”科目借方余额，贷记“待处理财产损溢”科目 按其差额借记“管理费用”“营业外支出”等科目 如果存货的盘亏或毁损属于一般性经营收益，则其净损失记入“管理费用”科目。如果属于自然灾害或意外事故等原因造成的存货非常毁损，则其净损失记入“营业外支出”科目。第八章 财务会计报告财务会计报告：又称财务报告，指单位提供的反映其某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务会计报告组成：1.资产负债表；2.利润表；3.现金流量表；4.所有者权益变动表；5.附注。附注包括以下内容：1.企业基本情况；2.财务会计报告的编制基础；3.尊循企业会计准则的声明；4.重要会计政策和会计估计；5.会计政策和会计估计变更及前期差错更正的说明；6.报表重要项目的说明；7.或有事项；8.资产负债表日后事项；9.关联方关系及其交易。财务会计报告的编制要求：真实可靠、全面完整、编报及时、便于理解。资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的财务报表，他根据会计等式，依照一定的分类标准和顺序，将企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总、排列后编制而成。资产负债表格式主要账户式和报告式。我国企业采用账户式结构，T形账户分左右两方，左方为资产，全部项目按资产的流动性大小排列，右边为负债及所有者权益，全部项目按求偿权先后顺序排列。资产负债表编制的基本方法：资产负债表属于对比报表，各个项目均需填列期末余额和期初余额。资产负债表数据来源有：1. 根据总账科目的余额直接填列（应付票据、短期借款）；2. 根据总账科目的余额计算填列（货币资金）；3. 根据明细科目的余额计算填列（应付账款、开发支出）；4. 根据总账科目的余额和明细科目的余额分析计算填列（长期借款）；5. 5.综合运用上述填列方法分析填列（存货）6. 资产负债表附注的内容，根据实际需要和有关备查账簿等记录分析填列。利润表：又称损益表，反映企业一定期间经营成果的会计报表。属于动态报表。利润表的格式：多步式和单步式。我国企业利润表采用多步式，主要包括四个方面内容：1.营业利润；2.利润总额；3.净利润；4.每股收益。营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损 失+公允价值变动收益+投资收益利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用每股收益包括：基本每股收益、稀释每股收益第九章 会计档案会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务会计报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要历史资料和证据。会计档案的内容：会计凭证(原始凭证、记账凭证、汇总凭证、银行存款余额调节表、其他会计凭证)会计账簿（总账、日记账、明细账、辅助账、固定资产卡片）财务会计报告（月度、季度、半年度、年度会计报告及相关附表，附注和文字分析材料）其他会计核算专业资料（会计移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册）计划、制度等文字材料不属于会计档案。会计档案的保管：当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由本单位财务会计部门保管一年，出纳人员不得兼管会计档案。企业会计档案保管期限：凭证类15年（银行存款余额调节表和银行对账单是5年）；会计账簿15年（现金和银行存款日记账保管25年、固定资产报废清理后保管5年）；财务报告类（月度季度财务报告3年 年度财务报告决算 永久）；其他类（会计移交清册15年，保管和销毁清册都是永久）。会计档案的查阅和复制：原则不借出，不许经过上级主管单位批准，在不拆散原卷册的前提下，可以。会计档案的销毁：1.编制会计档案销毁清册；2.专人负责监销；监销人应当在会计档案销毁清册上盖章各级主管部门销毁会计档案时，应有同级财政、审计部门派人监销；各级财政部门销毁会计档案时，应有同级审计部门派人监销；3. 不得销毁的会计档案：保管期满但仍未结清的债权债务原始凭证以及涉及其他未了事项的原始凭证不得销毁；处于建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案也不得销毁。