浅谈学校会计内部控制制度的建立与实施-行政管理毕业论文.doc

毕 业 论 文学生姓名： 学 号： 学 院： 专业年级： 行政管理2010级 题 目：浅谈学校会计内部控制制度的建立与实施指导教师： (姓 名) (专业技术职务) 2012年01月目 录1 引言（或绪论）为了保证学校的财务运行健康安全，在财务管理中不仅需要外部约束机制，更需要内部的控制机制，特别是在市场经济条件下，在学校中建立会计内部控制制度势在必行。12 内部控制制度的作用 Y2.1 保证会计信息真实及时，提高其使用价值。Y2.2 保证会计制度的贯彻执行。 Y2.防错消弊，保护学校财产的安全完整。 Y3 会计内部控制制度建立的基本要素 3.1权利与责任。3.2程序与手续。3.3控制方式，即处理每一项经济业务的人员之间相互制约的方式。4内部控制的基本方式.授权控制.分权控制.凭证控制结论在学校的会计事务的管理中，相关部门既要接受外部的各种监督，又要自己建立和完善内部控制机制；既要加强联系，即在经济业务发生时，进一步加强有关经办人员之间互相沟通、协调的程度，保证经济活动的顺利进行，又要强调制约，通过内部控制制度，让所有的经办人员之间形成相互牵制、相互监督的关系，以防止营私舞弊和技术错误，保证经济活动的合法合理性。 Y参考文献1吴水澎,陈汉文,邵贤弟.企业内部控制理论的发展与启示J.会计研究,2000(05). 2李明辉.论我国衍生工具内部控制机制的构建J.会计研究,2008(01). 3池国华.企业内部控制规范实施机制构建、战略导向与系统整合J.会计研究,2009(09). 致谢 Y浅谈学校会计内部控制制度的建立与实施 作者：张国军 指导老师：（工作单位：新田县龙泉镇五小邮编：425700 电话号码：139874369677）摘要：为了保证学校的财务运行健康安全，在财务管理中不仅需要外部约束机制，更需要内部的控制机制，特别是在市场经济条件下，在学校中建立会计内部控制制度势在必行。 关键词：会计；内部控制制度；实施方法1 引言 内控一方面能够保证业务活动有效运行，保护资产的安全完整，另一方面能够能保证会计资料真实、完整、合法，能够很好地防止、发现错误与舞弊现象。而随着群众法律和权利意识的提高，人们对学校的财务状况也有了很大的关注，而党和国家也对学校的财务状况加强了监管。在这样的背景下，学校的财务部门在接受外部监督的同时，也应进一步加强自身的内部控制，通过建立安全有效的财务内部控制制度，保证财务的安全有效运行。2、内部控制制度的作用学校内部控制制度的作用，主要可以归纳为以下几个方面：2.1保证会计信息真实及时，提高其使用价值。尽管会计信息最终是由财会部门提供的，但是因为其信息来源渠道过于复杂，资料所经过的环节很多，再加上业务办理人员素质参差不齐，就直接造成了会计信息的质量难以得到保证。所以，学校如果要想解决这一问题，就需要建立会计制度时，结合内控制度的要求，严格规定各项业务的标准，以及相应的处理程序，比如说业务的经过环节、发生地点、业务处理时间、经办人员的职责划分、审批稽核手续以及使用的凭证账簿等。 通过这样严格的会计制度的实施，能够进一步提高会计信息的质量。这也就证明，严密完善的内部控制制度，能够为会计信息提供真实、正确、及时的保障，同时，也只有保证真实、及时的会计信息，才能保证其能够在经营管理中发挥出其使用价值。2.2保证会计制度的贯彻执行。与会计凭证、会计科目、会计报表等不同，内控制度在会计制度体系中，并不能作为独立的部分，其主要是贯穿在会计制度的各个方面，主要是从宏观上对整个会计制度的实施起保护作用。因此，从某种意义上讲，内部控制制度是否严密完善，决定了会计制度能否顺利执行，实施效果是否理想。假如只有会计制度条文，而缺乏严格的保护性措施，那只能是纸上谈兵，会计工作根本就无法规范运行。比如说，备齐了产品销售业务所使用的会计科目、账簿、凭证以及账务处理办法等方面的规定，但是缺乏明确规定开票、收款、发货、门卫等有关人员的职责，那就是说他们之间没有制约方式，那就可能导致销售业务出现漏洞，为违法乱纪行为提供了可乘之机，这就大大地削弱和降低会计制度的作用。由此，我们可以断定，没有严格、完善的内部控制制度，是无法保证会计制度的贯彻执行的。2.3防错消弊，保护学校财产的安全完整。内部控制制度的基本要求是：设计周密的业务处理程序和手续，对经济业务的办理工作进行合理的分工，明确每一个业务经办人员的职权和责任。由此可见，内部控制制度主要是强调办理经济业务的多层次性，这就能够有效地确保业务处理过程的透明度，增强处理结果的客观性；否定经办人员和经办手续的单一性和独断性，这就有效地避免了业务处理过程的隐蔽性和处理结果的主观性。也就是说，在内部控制制度之下，会让其他经办人员对每一经办人员的职责和行为进行有效的监督，确保所有的经办人员，都只能享有办理业务的部分权利，保证单位的所有经济业务的发生和完成，都有多人参与，都有多种监督的渠道。3、会计内部控制制度建立的基本要素。我们说的内部控制制度是指单位内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的一种管理制度。一般来说，完善的内部控制制度，需要具备三个方面的要素：3.1是权利与责任。也就是明确单位行政领导和各个职能部门拥有的职权和责任，并据此明确他们在处理经济业务时所处的地位和作用。3.2是程序与手续。就是单位在处理每一项经济业务时必须遵守相应的规定程序和手续。也就是要求明确规定每一项经济业务需要经过的手续，以及相关负责人，以及这些人员之间的相互关系，还有相应的、具体的处理方法等。3.3是控制方式，即处理每一项经济业务的人员之间相互制约的方式。具体来说，就是要求某人办理的业务时，一定要经过其他人员的核准和同意，同时还需置于其他人员的监督之下，保证所有的有关人员之间能够形成监督制约关系。4内部控制的基本方式 内部控制的方式多种多样，这就要求学校在处理不同业务的过程中，必须要采用不同的控制方式，这样才可能发挥出内部控制制度的作用。4.1授权控制 授权控制是指学校根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。有效的内部控制要求每一笔经济业务都经过适当的授权。单位内部的各级工作人员，必须在获得批准和授权的前提下，才能执行和处理有关的经济业务。未经授权和批准的人员不允许接触和处理这些业务。其基本要求是：单位内部的各级管理层只能在授权范围内行使相应职权，而其他的各级工作人员在处理业务时，首先需要明确自己的职权和责任，只能在授权范围内开展工作。也就是说不允许超越权限去处理自己职权范围以外的事情，比如说非会计员处理账务、非出纳员收付货币资金等。 根据授权的性质我们可以把授权控制分为两种：“一般授权”和“特定授权”。所谓的一般授权，就是指按照常规处理一般的经济业务的标准。被授予一般授权的有关人员，只能处理一般经济业务的权利，比如说，采购员可在计划指标内购买材料，推销员按规定价格销售产品或商品等；而特定授权则是指被授予人，具有处理特殊经济业务的权利。比如说，企业削价处理积压的存货、销售闲置设备，都需要经行政领导特别批准授权后才能处理，学校内的任何人不能自行决定，否则，就是越权行为，那就意味着销售价格失去控制，单位的会计和财务信息就有可能产生漏洞。授权控制便于有关人员各司其职，各负其责，有利于建立岗位责任制，可以避免财务出现问题，即便是发生了从财务问题也便于查找解决。学校应当编制常规授权指引，规范特别授权的范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权。单位对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。4.2分权控制 分权控制也可以称为职务分管控制(不相容职务分离控制)，其主要的特点就是办理任何一项经济业务，都需要由两人或两人以上分工掌管，禁止任何个人单独办理任何一项经济业务，能够在单位的相关财务人员内，形成相互制约、相互监督的格局，这就有效的防止个人包办经济业务全过程而造成弊端和错误频现的状况。一般来说，以下职务和权力应当实行分管：经济业务的授权批准职务与执行职务应予以分离，也就是把审批权与执行权分离。 经济业务的执行职务与记录职务应予分离，也就是把业务的执行权与记录权分离。 财产物资的保管职务与会计记录职务必须分离。 经济业务的经办职务与稽核职务必须分离。 货币资金出纳职务与总账记录职务必须分离。4.3凭证控制 所谓的凭证控制是指当经济业务发生时，必须要经过填制和传递原始凭证，这样就可以对经济业务实施全面的记录控制，其优点在于能够在任何时候、任何问题发生时都有据可查。因此，为了健全和完善内部控制制度，就需要保证有足够的凭证联次和合理的凭证传递程序，能够把业务发生所涉及到的各职能部门，以及所有相关的个人联系起来，进一步强化内部控制。其主要内容是：每发生一笔经济业务，都需要填制或者取得真实的、正确的、合法的原始凭证，以此作为各项业务的证明材料和控制依据。 根据相关的要求用复写方式填制凭证，也就是执行一式几联的方式。 如收款收据、销货发票等重要的凭证，必须要事先连续编号，坚决杜绝短缺，如果是普通的凭证可在使用时再按照相应的顺序统一编号。 凭证上一定要具备业务经办人员、验收人(或证明人)、审核人、报批人的签名或盖章，这样才能明确其应负责任，进一步强化制约关系。 结 论在学校的会计事务的管理中，相关部门既要接受外部的各种监督，又要自己建立和完善内部控制机制；既要加强联系，即在经济业务发生时，进一步加强有关经办人员之间互相沟通、协调的程度，保证经济活动的顺利进行，又要强调制约，通过内部控制制度，让所有的经办人员之间形成相互牵制、相互监督的关系，以防止营私舞弊和技术错误，保证经济活动的合法合理性 参 考 文 献1吴水澎,陈汉文,邵贤弟.企业内部控制理论的发展与启示J.会计研究,2000(05). 2李明辉.论我国衍生工具内部控制机制的构建J.会计研究,2008(01). 3池国华.企业内部控制规范实施机制构建、战略导向与系统整合J.会计研究,2009(09). 致 谢（小4号宋体，1.5倍行距）第X页 共X页1. 基于C8051F单片机直流电动机反馈控制系统的设计与研究2. 基于单片机的嵌入式Web服务器的研究 3. MOTOROLA单片机MC68HC（8）05PV8/A内嵌EEPROM的工艺和制程方法及对良率的影响研究 4. 基于模糊控制的电阻钎焊单片机温度控制系统的研制 5. 基于MCS-51系列单片机的通用控制模块的研究 6. 基于单片机实现的供暖系统最佳启停自校正（STR）调节器7. 单片机控制的二级倒立摆系统的研究8. 基于增强型51系列单片机的TCP/IP协议栈的实现 9. 基于单片机的蓄电池自动监测系统 10. 基于32位嵌入式单片机系统的图像采集与处理技术的研究11. 基于单片机的作物营养诊断专家系统的研究 12. 基于单片机的交流伺服电机运动控制系统研究与开发 13. 基于单片机的泵管内壁硬度测试仪的研制 14. 基于单片机的自动找平控制系统研究 15. 基于C8051F040单片机的嵌入式系统开发 16. 基于单片机的液压动力系统状态监测仪开发 17. 模糊Smith智能控制方法的研究及其单片机实现 18. 一种基于单片机的轴快流CO,2激光器的手持控制面板的研制 19. 基于双单片机冲床数控系统的研究 20. 基于CYGNAL单片机的在线间歇式浊度仪的研制 21. 基于单片机的喷油泵试验台控制器的研制 22. 基于单片机的软起动器的研究和设计 23. 基于单片机控制的高速快走丝电火花线切割机床短循环走丝方式研究 24. 基于单片机的机电产品控制系统开发 25. 基于PIC单片机的智能手机充电器 26. 基于单片机的实时内核设计及其应用研究 27. 基于单片机的远程抄表系统的设计与研究 28. 基于单片机的烟气二氧化硫浓度检测仪的研制 29. 基于微型光谱仪的单片机系统 30. 单片机系统软件构件开发的技术研究 31. 基于单片机的液体点滴速度自动检测仪的研制32. 基于单片机系统的多功能温度测量仪的研制 33. 基于PIC单片机的电能采集终端的设计和应用 34. 基于单片机的光纤光栅解调仪的研制 35. 气压式线性摩擦焊机单片机控制系统的研制 36. 基于单片机的数字磁通门传感器 37. 基于单片机的旋转变压器-数字转换器的研究 38. 基于单片机的光纤Bragg光栅解调系统的研究 39. 单片机控制的便携式多功能乳腺治疗仪的研制 40. 基于C8051F020单片机的多生理信号检测仪 41. 基于单片机的电机运动控制系统设计 42. Pico专用单片机核的可测性设计研究 43. 基于MCS-51单片机的热量计 44. 基于双单片机的智能遥测微型气象站 45. MCS-51单片机构建机器人的实践研究 46. 基于单片机的轮轨力检测 47. 基于单片机的GPS定位仪的研究与实现 48. 基于单片机的电液伺服控制系统 49. 用于单片机系统的MMC卡文件系统研制 50. 基于单片机的时控和计数系统性能优化的研究 51. 基于单片机和CPLD的粗光栅位移测量系统研究 52. 单片机控制的后备式方波UPS 53. 提升高职学生单片机应用能力的探究 54. 基于单片机控制的自动低频减载装置研究 55. 基于单片机控制的水下焊接电源的研究 56. 基于单片机的多通道数据采集系统 57. 基于uPSD3234单片机的氚表面污染测量仪的研制 58. 基于单片机的红外测油仪的研究 59. 96系列单片机仿真器研究与设计 60. 基于单片机的单晶金刚石刀具刃磨设备的数控改造 61. 基于单片机的温度智能控制系统的设计与实现 62. 基于MSP430单片机的电梯门机控制器的研制 63. 基于单片机的气体测漏仪的研究 64. 基于三菱M16C/6N系列单片机的CAN/USB协议转换器 65. 基于单片机和DSP的变压器油色谱在线监测技术研究 66. 基于单片机的膛壁温度报警系统设计 67. 基于AVR单片机的低压无功补偿控制器的设计 68. 基于单片机船舶电力推进电机监测系统 69. 基于单片机网络的振动信号的采集系统 70. 基于单片机的大容量数据存储技术的应用研究 71. 基于单片机的叠图机研究与教学方法实践 72. 基于单片机嵌入式Web服务器技术的研究及实现 73. 基于AT89S52单片机的通用数据采集系统 74. 基于单片机的多道脉冲幅度分析仪研究 75. 机器人旋转电弧传感角焊缝跟踪单片机控制系统 76. 基于单片机的控制系统在PLC虚拟教学实验中的应用研究77. 基于单片机系统的网络通信研究与应用 78. 基于PIC16F877单片机的莫尔斯码自动译码系统设计与研究79. 基于单片机的模糊控制器在工业电阻炉上的应用研究 80. 基于双单片机冲床数控系统的研究与开发 81. 基于Cygnal单片机的C/OS-的研究82. 基于单片机的一体化智能差示扫描量热仪系统研究 83. 基于TCP/IP协议的单片机与Internet互联的研究与实现 84. 变频调速液压电梯单片机控制器的研究 85. 基于单片机-免疫计数器自动换样功能的研究与实现 86. 基于单片机的倒立摆控制系统设计与实现 87. 单片机嵌入式以太网防盗报警系统 88. 基于51单片机的嵌入式Internet系统的设计与实现 89. 单片机监测系统在挤压机上的应用 90. MSP430单片机在智能水表系统上的研究与应用 91. 基于单片机的嵌入式系统中TCP/IP协议栈的实现与应用92. 单片机在高楼恒压供水系统中的应用 93. 基于ATmega16单片机的流量控制器的开发 94. 基于MSP430单片机的远程抄表系统及智能网络水表的设计95. 基于MSP430单片机具有数据存储与回放功能的嵌入式电子血压计的设计 96. 基于单片机的氨分解率检测系统的研究与开发 97. 锅炉的单片机控制系统 98. 基于单片机控制的电磁振动式播种控制系统的设计 99. 基于单片机技术的WDR-01型聚氨酯导热系数测试仪的研制 100. 一种RISC结构8位单片机的设计与实现 101. 基于单片机的公寓用电智能管理系统设计 102. 基于单片机的温度测控系统在温室大棚中的设计与实现103. 基于MSP430单片机的数字化超声电源的研制 104. 基于ADC841单片机的防爆软起动综合控制器的研究105. 基于单片机控制的井下低爆综合保护系统的设计 106. 基于单片机的空调器故障诊断系统的设计研究 107. 单片机实现的寻呼机编码器 108. 单片机实现的鲁棒MRACS及其在液压系统中的应用研究 109. 自适应控制的单片机实现方法及基上隅角瓦斯积聚处理中的应用研究110. 基于单片机的锅炉智能控制器的设计与研究 111. 超精密机床床身隔振的单片机主动控制 112. PIC单片机在空调中的应用 113. 单片机控制力矩加载控制系统的研究 项目论证，项目可行性研究报告，可行性研究报告，项目推广，项目研究报告，项目设计，项目建议书，项目可研报告，本文档支持完整下载，支持任意编辑！选择我们，选择成功！项目论证，项目可行性研究报告，可行性研究报告，项目推广，项目研究报告，项目设计，项目建议书，项目可研报告，本文档支持完整下载，支持任意编辑！选择我们，选择成功！单片机论文，毕业设计，毕业论文，单片机设计，硕士论文，研究生论文，单片机研究论文，单片机设计论文，优秀毕业论文，毕业论文设计，毕业过关论文，毕业设计，毕业设计说明，毕业论文，单片机论文，基于单片机论文，毕业论文终稿，毕业论文初稿，本文档支持完整下载，支持任意编辑！本文档全网独一无二，放心使用，下载这篇文档，定会成功！