公司合并清产核资专项审计报告模版-会计师事务所出具.docx

*公司（合并）清产核资专项审计报告目录页 次一、专项审计报告1-8二、审计报告附表1、资产负债清查表92、资金核实申报表103、企业损失挂帐情况表114、企业预计损失情况表125、资金核实分户表136、损失挂帐分项明细表14-187、损失挂帐申报核销项目审核说明8、损失挂帐的证明材料另册装订三、注册会计师的资质证明四、本所企业法人营业执照1专 项 审 计 报 告 京审字2008号*公司： 我们接受委托，对*公司（全称）（以下简称*公司）下属*公司（以下简称“*公司”）截至200*年*月*日的清产核资结果进行专项审计。现将清查核实情况及结果报告如下：一、清产核资工作范围按*集团清产核资工作方案的要求，本次清产核资的范围为：（1）*公司截至200*年*月*日的资产、负债及权益，其中流动资产 元、长期投资 元、固定资产净值 元、在建工程 元、其他长期资产 元、流动负债 元、长期负债 元、少数股东权益 元、实收资本 元、资本公积 元、盈余公积 元、未分配利润 元。（2）本次*公司参加清产核资的单位为*家，分别为 ，矿建公司对上述三家子公司的投资比例分别为：单位名称关系持股比例资产总额所有者权益 公司母公司 子公司 子公司 子公司二、清产核资的依据（一）法规依据1、国务院国有资产监督管理委员会 2003年9月9日 国资委令第1号 国有企业清产核资办法112、国务院国有资产监督管理委员会 2003年9月13日 国资评价（2003）72号 国有企业清产核资损失认定工作规则3、国务院国有资产监督管理委员会 2003年9月13日 国资评价74号 国有企业清产核资资金核实工作规定4、国务院国有资产监督管理委员会 2003年9月13日 国资评价73号 国有企业清产核资工作规程5、国务院国有资产监督管理委员会 2003年9月18日 国资评价78号国有企业清产核资经济鉴证工作规则（二）行为依据1、2004年2月9日 京国资评价字20043号 北京市财政局、北京市人民政府国有资产监督管理委员会“关于做好执行企业会计制度工作的通知” 2、2004年3月29日 京国资评价字（2004）12号 北京市人民政府国有资产监督管理委员会“关于印发清产核资专项审计工作若干规定的通知”3、 2004年3月31日 京国资评价字200413号 北京市人民政府国有资产监督管理委员会“关于印发市国资委企（事）业单位清产核资工作方案的通知”4、2004年4月26日 京国资评价字（2004）18号 北京市人民政府国有资产监督管理委员会“关于印发清产核资工作问题解答（一）的通知”5、2004年8月12日 京国资评价字（2004）23 号 北京市人民政府国有资产监督管理委员会“关于印发清产核资工作问题解答（二）的通知”（以上是北京市国资委发布的关于清产核资的文件，如为其他省市国资委委托审计则文件不适用）6、（被审计单位的关于清核资的文件等）三、清产核资过程及实施情况（一）清产核资工作基准日:200*年*月*日;（二）工作起止日期:200*年*月至200*年*月；（三）具体实施情况：1、培训参加清产核资的工作人员，进行清产核资基础工作；2、对各项帐务进行清理；3、对各项资产进行清理、核对和查实；4、对清理出的资产盘盈、资产损失及资金挂帐进行核实、认定；5、按照企业会计制度计算执行新制度的预计损失。（四）企业清产核资工作过程1、对*公司清产核资基准日的会计报表进行复核，以保证*公司清产核资基准日账面数的准确；2、核对、询证、查实矿建公司债权、债务，监盘*公司现金和抽查存货；3、勘察、抽查*公司固定资产并验证其产权；4、协助*公司按照企业会计准则、企业会计制度和清产核资的要求，根据公司实际情况，预计各项减值准备；计算执行企业会计制度所带来的预计损失；5、按照国家清产核资政策和有关财务会计制度规定,对*公司清理出的有关资产盘盈、资产损失及资金挂账进行核实、鉴证；6、出具*公司清产核资专项审计报告。四、清产核资专项审计情况（一）*公司的会计责任和我们的审计责任建立健全内部控制制度、保护资产的安全和完整，保证会计资料和清产核资资料的真实、合法、准确和完整是矿建公司管理当局的责任。我们的责任是按照中国注册会计师独立审计准则和国有企业清产核资办法的规定，在*公司资产清查的基础上，对*公司资产清查结果进行专项审计，出具清产核资专项审计报告。（二）*公司申报处理的资产损失1、本次清产核资，*公司申报核销资产损失 元，申报资产重估增值 元，申报资产盘盈 元，申报负债增加 元，申报资产净损失 元。在申报核销的资产总额中，流动资产损失 元，固定资产损失 元。2、本次清产核资，*公司依据企业会计制度预计应收款项损失 元，短期投资损失 元，存货损失 元，固定资产损失 元，在建工程损失 元，长期投资损失 元，无形资产损失 元，委托贷款损失 元。（三）本所审计情况1、经我们审计确认，*公司申报核销资产损失 元，申报资产重估增值0.00元，申报资产盘盈0.00元，申报负债增加0.00元，申报资产净损失 元。在申报核销的资产总额中，流动资产损失 元，固定资产损失 元。2、经我们审计确认，*公司依据企业会计制度预计应收款项损失 元，短期投资损失0.00元，存货损失0.00元，固定资产损失0.00元，在建工程损失0.00元，长期投资损失0.00元，无形资产损失0.00元，委托贷款损失0.00元。五、清产核资处理意见（一） 申报待核销净损失的处理预案1、经我们审核确认的按原制度清查出的资产损失金额为： 元，其中：申报核减少数股东权益的损失 元,申报核减所有者权益的损失 元，自列损益的损失0.00元。核减所有者权益的具体处理方法如下：（1）拟核减未分配利润0.00元；（2）拟核减盈余公积 元；（3）拟核减资本公积 元；（4）拟核减实收资本 元；（5）拟核减少数股东权益 元。2、经我们审核确认的按企业会计制度预计的资产损失金额为 元，拟建议转入企业200*年度期初未分配利润，并作为各项资产减值准备的期初数，其中：（1）应收款项预计损失 元；（2）短期投资预计损失0.00元；（3）存货预计损失0.00元；（4）长期投资预计损失0.00元；（5）固定资产预计损失0.00元；（6）在建工程预计损失0.00元；（7）无形资产预计损失0.00元；（8）委托贷款预计损失0.00元。（二） 申报处理资产损失原因分析1、按原制度清查出的各项资产损失的情况简要分析矿建公司拟申报资产净损失 元；其中流动资产损失 元，固定资产损失 元。 其中：（1）流动资产由于债务人被吊销、注销造成损失 元；（2）流动资产由于其他原因损失 元；（3）流动资产由于存货高留低转挂账损失 元；（4）固定资产由于丢失损失 元；（5）固定资产由于各种应提未提费用挂账损失 元。2、盘盈资产类型及形成原因的简要分析无3、按企业会计制度预计的资产损失的计提范围、方法、比例及依据（1）应收款项坏账准备计提方法为余额百分比法，应收款项计提范围为应收账款和其它应收款，但内部单位的应收款项不计提坏账准备。计提比例为：（按企业会计政策说明）账龄在一年以内的应收款项，按其年末账面余额的 %计提；账龄在一年以上二年以下按其年末账面余额的 %计提；账龄在二年以上三年以下按其年末账面余额的 %计提；账龄三年以上的，按其年末账面余额的 %计提。确已形成坏帐但外部证据不足的应收款项，计提比例可以相应提高，但必须由公司董事会确定。（2）存货会计期末，对存货进行估计，根据各存货的预计市场价格或预计可变现价值，与存货成本进行比较，如存货成本高于其预计市场价格或预计可变现价值，就必须对该存货计提跌价准备；没有确凿证据表明存货成本低于市场价值的，不计提存货减值准备。（3）短期投资*公司发生股票、基金、债券等投资时，年末参照证券市场同类交易品种的年末收盘价格，并与短期投资的年末账面价值进行比较，如市价低于成本，按其差额计提短期投资跌价准备，并计入“投资收益-计提的短期投资跌价准备”。鉴于政府发行国债由财政部担保，具有较高安全性，企业在进行国债投资时，年末不再计提短期投资跌价准备。（4）长期投资对年末持有的长期债权投资和按成本法核算的长期股权投资，进行逐项分析，如某项投资的市价持续下跌，或某项投资的被投资单位经营状况恶化，从而导致该项投资的预计可变现价值低于账面价值，对该投资预计长期投资减值准备。矿建公司本部对各控股公司的股权投资，因属于被控制企业，且*公司本部于年末按投资比例对各控股公司的净利润分别进行了投资调整和损益调整，故年末对该类投资不再计提长期投资减值准备。（5）固定资产会计期末，对固定资产进行估计，根据固定资产的预计市场价格或预计可变现价值，与固定资产净值进行比较，如固定资产净值高于其预计市场价格或预计可变现价值，就必须对该固定资产计提跌价准备；没有证据表明固定资产减值幅度大于固定资产净值的，不计提固定资产减值准备。（6）在建工程会计期末在建工程中，有下列情况之一者应计提在建工程减值准备：长期停建并预计在未来三年内不会重新开工的在建工程；所建项目无论在性能上，还是在技术上均已落后，并且给企业带来的经济利益有很大的不确定性；其他足以证明其发生减值的情形。（7）无形资产无形资产按账面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于账面价值的差额，计提无形资产减值准备。（8）贷款委托如有确凿证据表明企业的委托贷款全部或部分无法收回的，应计提委托贷款减值准备。（三） 处理损失及挂帐，对企业的经营和财务状况将产生的影响上述申报资产损失如得到批复后：1、按原制度清查损失核减后对财务状况的影响：项目基准数按原制度清查损失核减数按原制度清查损失核减后的数额资产总额负债总额少数股东权益所有者权益总计其中：实收资本（股本） 资本公积 盈余公积 未分配利润2、按企业会计制度预计损失核减后对财务状况的影响：项目按原制度清查损失核减后的数额按企业会计制度预计损失核减数按企业会计制度预计损失核减后的数额资产总额负债总额少数股东权益所有者权益总计其中：实收资本（股本） 资本公积 盈余公积 未分配利润3、核减损失后的主要财务比率：（注意计算比例时应考虑预计损失的影响）资产负债率将为 %，流动比率将为 %，速动比率将为 %。(四)可能对企业损失及挂帐的认定产生重大影响的事项无六、重大资产和财务问题及改进建议七、重大事项专项说明无八、报告适用范围本报告仅供上报国有资产管理部门审批、企业主管部门审查清产核资结果和检查清产核资机构之用，非为法律、行政法规规定，报告的全部或部分内容不得提供给其他任何单位和个人，不得见诸于公开媒体。 此页无正文中国北京二*年 月 日中国注册会计师：中国注册会计师：