商业银行财务审计工作底稿之拆出资金.xls

进进 一一 步步 审审 计计 程程 序序 表表所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：ZC审查项目：拆拆出出资资金金会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：一一、审审计计目目标标与与认认定定对对应应关关系系表表：财务报表认定审计目标abcde存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露A资产负债表中记录的拆出资金是存在的。B应当记录的拆出资金均已记录。C记录的拆出资金由被审计单位拥有或控制。D拆出资金以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E拆出资金已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。二二、审审计计目目标标与与审审计计计计划划的的衔衔接接：项 目财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露评估的重大错报风险水平（注：结果取自风险评估工作底稿）控制测试结果是否支持风险评估结论（注：结果取自该项目所属业务循环内部控制测试工作底稿）需从实质性程序获取的保证程度三三、审审计计目目标标与与审审计计程程序序对对应应关关系系表表：审计目标可供选择的审计程序是否计划实施（）与认定的对应关系索引号D1.获取明细清单，核对明细账、日记账与总账及报表的余额是否相符,并按币种复核分币种余额明细表dABC2.获取并核对向其他银行拆出款项的内部审批手续、原始凭据、拆借协议及期末对帐单abcACD3.向拆借单位发函确认acdCE4.审验有无向非银行金融机构或非金融机构拆出款项纳入本科目核算、审验拆出资金（扣除协议证券回购）是否超过存款负债的8%监管要求ceD5.评价坏账准备计提的适当性：(1)取得或编制坏账准备计算表，复核加计正确，与坏账准备总账数、明细账合计数核对相符。将应收账款坏账准备本期计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对，是否相符；(2)检查应收账款坏账准备计提和核销的批准程序，取得书面报告等证明文件。评价计提坏账准备所依据的资料、假设及方法；复核应收账款坏账准备是否按经股东（大）会或董事会批准的既定方法和比例提取，其计算和会计处理是否正确；(3)实际发生坏账损失的，检查转销依据是否符合有关规定，会计处理是否正确；(4)已经确认并转销的坏账重新收回的，检查其会计处理是否正确；(5)通过比较前期坏账准备计提数和实际发生数，以及检查期后事项，评价应收账款坏账准备计提的合理性。d6.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。AD7.按使用有无限制及受限制的期限复核到期日分析表adAD8.按是否计息及利率变动的估计期限复核利率敏感度缺口分析表adAD9.复核是否归入资金业务业务分部报告adD10.与1104表核对dE11.检查拆出资金是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露e四四、调调整整事事项项说说明明及及调调整整分分录录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）调整分录详见后附页五五、余余额额：项目期初余额期末余额上期审定数（或未审数）本期审定数未审数本期审定数拆出资金拆出资金坏账准备拆出资金净额-六六、审审计计结结论论：1、本科目经审计后无调整事项，余额可以确认：2、本科目经审计调整后，审定数可以确认：-3、因原因，本科目余额不能确认：七七、复复核核记记录录：本业务负责人已对审核员审核员A对本科目实施的审计程序（底稿附后）进行复核。本项目负责人已对审核员审核员A对本科目实施的审计程序（底稿附后）进行复核。立信会计师事务所（特殊普通合伙）2012版“拆拆出出资资金金”调调整整分分录录汇汇总总所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审查项目：拆拆出出资资金金会计期间：2012.12.31复核员：项目期初数未审数审计调整数拆出资金拆出资金坏账准备拆出资金（净额）0.00期期初初数数调调整整事事项项：调整事项说明会计分录一级科目二级科目项目期末数未审数审计调整数拆出资金拆出资金坏账准备拆出资金（净额）0.00期期末末数数调调整整事事项项：调整事项说明会计分录一级科目二级科目立信会计师事务所（特殊普通合伙）2012版审核员A日期：2013.XX.XX 索引号：ZC-0复核员B日期：2013.XX.XX 页次：本期审定数调整金额底稿索引借方贷方本期审定数调整金额底稿索引借方贷方审计调整数审计调整数立信会计师事务所（特殊普通合伙）2012版“拆拆出出资资金金”明明细细表表所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审查项目：拆出资金会计期间：2012.12.31科目名称境内/境外金融机构银行账号币种金额原币人民币拆出资金人人民民币币拆拆出出资资金金合合计计外币拆出资金外币小计合合计计存存款款总总额额占占存存款款负负债债审审计计结结论论：项目年末数年初数拆放其他银行拆放非银行金融机构减：拆出资金坏账准备拆出资金账面价值0.000.00其中：3个月以内到期的拆出资金立信会计师事务所（特殊普通合伙）2012版审核员：审核员A日期：复核员：复核员B日期：年利率起始日到期日对账单余额对帐单汇率折人民币币种原币金额记录索引-“拆拆出出资资金金”明明细细表表2012.12.31金额立信会计师事务所（特殊普通合伙）2012版2013.XX.XX索引号：ZC-12013.XX.XX页次：差额(账面-对帐单)调节表审定数原币本位币记录索引-立信会计师事务所（特殊普通合伙）2012版“拆拆出出资资金金”未未达达账账项项查查验验记记录录所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX 索引号：ZC-2审查项目：拆拆出出资资金金会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX 页 次：开户银行：账号：币种：项目金额原始凭证查验查验索引审核意见调整分录凭证类型凭证日期借方科目贷方科目金额拆出资金明细余额 已收未入账合计0.00其中：1、2、3、4、5、6、已付未入账合计0.00其中：1、2、3、4、5、6、已入账未收合计0.00其中：1、2、3、4、5、6、已入账未付合计0.00其中：1、2、3、4、5、6、审审计计结结论论：立信会计师事务所（特殊普通合伙）2012版“拆拆出出资资金金”函函证证汇汇总总表表所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A审查项目：拆拆出出资资金金会计期间：2012.12.31 复核员：复核员B对方单位名称银行账号币种账面金额发函金额汇率折合人民币年利率-发函账面金额帐面总数发函比例立信会计师事务所（特殊普通合伙）2012版日期：2013.XX.XX索引号：ZC-3日期：2013.XX.XX页 次：函证索引是否回函回函金额地址邮编拆拆出出资资金金询询证证函函索引号：ZC-3-10ZC-3-10 致 编 号：本公司聘请的会计师事务所（特殊普通合伙）正在本公司 年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证贵单位与本公司的拆借资金款项。下列信息出自本公司帐簿记录,如与贵单位记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目；如存在与本公司有关的未列入本函的其他项目，也请在“信息不符”处列出这些项目的金额及详细资料。回函请寄会计师事务所（特殊普通合伙）分部 部 注册会计师。（如本次询函为多页次，请加盖骑缝章）地址：上海市南京东路61号 楼 邮编：200002电话：[phone] 传真：[phone]截至 年 月 日，本公司拆出资金列示如下：截至期限银行账号币种原币金额起始日期到期日期利率备注除以上所述，本公司并无其他在贵单位的存款。（公司盖章）年 月 日经办人：信息证明无误信息不符及需加证明事项(详细附后)（单位盖章）（单位盖章）年 月 日年 月 日经办人：经办人：立信会计师事务所（特殊普通合伙）2012版“拆拆出出资资金金”分分类类分分析析表表所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司索引号：ZC-4审计项目：拆出资金页 次：1、到期日分析期期限限截截止止日日截截止止日日2012/12/312013/12/31即时偿还3月以内3-6月6月-1年1-2年2-3年3-5年5年以上合计-2、币种分析币币种种2012年年折折合合人人民民币币2013年年折折合合人人民民币币人民币美元港币欧元日元合计-3、利率敏感度分析期期限限截截止止日日截截止止日日2012/12/312013/12/31一个月以内3月以内3月-1年1-2年2-3年3-5年5年以上已逾期不计息合计-4、业务分布分析项项目目2012/12/312013/12/31公司业务个人业务资金业务其他业务合计-立信会计师事务所（特殊普通合伙）2012版进进 一一 步步 审审 计计 程程 序序 表表所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A审查项目：拆拆出出资资金金坏坏账账准准备备会计期间：2012.12.31 复核员：复核员B一一、审审计计目目标标与与认认定定对对应应关关系系表表：审计目标A资产负债表中记录的拆出资金坏账准备是存在的。B应当记录的拆出资金坏账准备均已记录。D被审计单位在资产负债表日对资产负债表中所有拆出资金减值准备拥有合法权利。C拆出资金坏账准备以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E拆出资金坏账准备已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。二二、审审计计目目标标与与审审计计计计划划的的衔衔接接：项 目评估的重大错报风险水平（注：结果取自风险评估工作底稿）控制测试结果是否支持风险评估结论（注：结果取自该项目所属业务循环内部控制测试工作底稿）需从实质性程序获取的保证程度三三、审审计计目目标标与与审审计计程程序序对对应应关关系系表表：审计目标可供选择的审计程序D1.获取或编制坏账准备明细表，复核加计正确，并核对报表及明细账合计数是否相符CE2.检查计提坏账准备是否符合公司披露的会计政策，本期有无发生变更，审核其理由及影响ABC3.按计提坏账准备的范围、标准复核已提坏账准备是否正确，若有大额差异应进行调整C4.对账龄长且久无回收记录的应收款查验其可回收性DE5.查验采用的具体计提方法是否符合公司会计政策，是否遵循一贯性原则D6.查验结转拆出资金坏账准备的账务处理是否正确，有无任意冲减坏账准备调节利润的现象立信会计师事务所（特殊普通合伙）2012版7.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序E8.检查拆出资金坏账准备是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露四四、调调整整事事项项说说明明及及调调整整分分录录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）本科目无需调整事项五五、余余额额：期初余额期末余额上年审定数（或未审数）本期审定数未审数六六、审审计计结结论论：1、本科目经审计后无调整事项，余额可以确认：2、本科目经审计调整后，审定数可以确认：3、因原因，本科目余额不能确认：七七、复复核核记记录录：本业务负责人已对审核员审核员A对本科目实施的审计程序（底稿附后）进行复核。本项目负责人已对审核员审核员A对本科目实施的审计程序（底稿附后）进行复核。立信会计师事务所（特殊普通合伙）2012版日期：2013.XX.XX索引号：ZC1日期：2013.XX.XX页 次：财务报表认定abcde存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露是否计划实施（）与认定的对应关系索引号dceabccded1.获取或编制坏账准备明细表，复核加计正确，并核对报表及明细账合计数是否相符2.检查计提坏账准备是否符合公司披露的会计政策，本期有无发生变更，审核其理由及影响3.按计提坏账准备的范围、标准复核已提坏账准备是否正确，若有大额差异应进行调整6.查验结转拆出资金坏账准备的账务处理是否正确，有无任意冲减坏账准备调节利润的现象立信会计师事务所（特殊普通合伙）2012版e本期审定数08.检查拆出资金坏账准备是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露四四、调调整整事事项项说说明明及及调调整整分分录录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）原因，本科目余额不能确认：对本科目实施的审计程序（底稿附后）进行复核。对本科目实施的审计程序（底稿附后）进行复核。立信会计师事务所（特殊普通合伙）2012版“拆拆出出资资金金坏坏账账准准备备”调调整整分分录录汇汇总总所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A审查项目：拆拆出出资资金金坏坏账账准准备备会计期间：2012.12.31复核员：复核员B期初余额上年审定数（未审数）审计调整数本期审定数0.00期期初初数数调调整整事事项项：调整事项说明会计分录调整金额一级科目二级科目借方期末余额未审数审计调整数本期审定数0.00期期末末数数调调整整事事项项：调整事项说明会计分录调整金额一级科目二级科目借方立信会计师事务所（特殊普通合伙）2012版日期：2013.XX.XX索引号：ZC1-0日期：2013.XX.XX页次：底稿索引贷方底稿索引贷方本期审定数本期审定数立信会计师事务所（特殊普通合伙）2012版拆拆出出资资金金坏坏账账准准备备明明细细余余额额表表所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司索引号：审计项目：拆出资金坏账准备页 次：1、明细审核金金融融机机构构名名称称期期初初数数借借方方发发生生数数贷贷方方发发生生数数合计数-2、审计结论明细表与年计表与报表金额核对一致（）立信会计师事务所（特殊普通合伙）2012版ZC1-1期期末末数数-立信会计师事务所（特殊普通合伙）2012版拆拆出出资资金金坏坏账账准准备备计计提提政政策策所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核人：审核员A审计项目：拆出资金坏账准备会计期间2012.12.31审计日期：2013.XX.XX1 1、计计提提原原因因2 2、计计提提政政策策立信会计师事务所（特殊普通合伙）2012版复核人：复核员B索引号：ZC1-2复核日期：2013.XX.XX页 次：拆拆出出资资金金坏坏账账准准备备计计提提政政策策立信会计师事务所（特殊普通合伙）2012版拆拆出出资资金金坏坏账账准准备备查查验验表表所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核人：审核员A审计项目：拆拆出出资资金金坏坏账账准准备备会计期间：2012.12.31复核人：复核员B金融机构境内/境外拆借交易号币种起始日终止日合计审计结论：立信会计师事务所（特殊普通合伙）2012版日期：2013.XX.XX索引号：日期：2013.XX.XX页 次：利率12月31日拆放余额汇率折合人民币余额 预计可回收金额逾期金额计提比例-拆拆出出资资金金坏坏账账准准备备查查验验表表立信会计师事务所（特殊普通合伙）2012版ZC1-3计提金额