商业银行财务审计工作底稿模版-长期股权投资.xls

进进 一一 步步 审审 计计 程程 序序 表表所属会计师事务所：xx会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：ZM审查项目：长长期期股股权权投投资资会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：一一、审审计计目目标标与与认认定定对对应应关关系系表表：财务报表认定审计目标abcde存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露A资产负债表中记录的长期股权投资是存在的。B所有应当记录的长期股权投资均已记录。C记录的长期股权投资由被审计单位拥有或控制。D长期股权投资以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E长期股权投资已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。二二、审审计计目目标标与与审审计计计计划划的的衔衔接接：项 目财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露评估的重大错报风险水平（注：结果取自风险评估工作底稿）控制测试结果是否支持风险评估结论（注：结果取自该项目所属业务循环内部控制测试工作底稿）需从实质性程序获取的保证程度三三、审审计计目目标标与与审审计计程程序序对对应应关关系系表表：审计目标可供选择的审计程序是否计划实施（）与认定的对应关系索引号D1.获取或编制长期股权投资明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；结合长期股权投资减值准备科目与报表数核对是否相符。dADCE2.确定长期股权投资是否存在，并归被审计单位所有；根据管理层的意图和能力，分类是否正确；针对各分类其计价方法、期末余额是否正确：(1)根据有关合同和文件，确认长期股权投资的股权比例和时间，检查长期股权投资核算方法是否正确；取得被投资单位的章程、营业执照、组织机构代码证等资料；(2)分析被审计单位管理层的意图和能力，检查有关原始凭证，验证长期股权投资分类的正确性（分为对子公司、联营企业、合营企业和其他企业的投资四类），是否不包括应由金融工具确认和计量准则核算的长期股权投资；(3)对于应采用权益法核算的长期股权投资,获取被投资单位已经注册会计师审计的年度财务报表,如果未经注册会计师审计,则应考虑对被投资单位的财务报表实施适当的审计或审阅程序：1)复核投资损益时，根据重要性原则，应以取得投资时被投资单位各项可辨认资产的公允价值为基础，对被投资单位的净损益进行调整后加以确认。被投资单位采用的会计政策及会计期间与被审计单位不一致的，应当按照被审计单位的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整；对未实现内部交易损益进行抵消；跟据调整后的被审计单位的净损益确认投资损益，并作出详细记录；2)将重新计算的投资损益与被审计单位计算的投资损益相核对，如有重大差异，查明原因，并做适当调整；3)关注被审计单位在其被投资单位发生净亏损或以后期间实现盈利时的会计处理是否正确；4)检查除净损益以外被投资单位所有者权益的其他变动，是否调整计入所有者权益；(4)对于采用成本法核算的长期股权投资，检查股利分配的原始凭证及分配决议等资料，确定会计处理是否正确；对被审计单位实施控制而采用成本法核算的长期股权投资，比照权益法编制变动明细表，以备合并报表使用；(5)对于成本法和权益法相互转换的，检查其投资成本的确定是否正确。adceABD3.确定长期股权投资增减变动的记录是否完整：(1)检查本期增加的长期股权投资，追查至原始凭证及相关的文件或决议及被投资单位验资报告或财务资料等，确认长期股权投资是否符合投资合同、协议的规定，会计处理是否正确（根据企业合并形成、企业合并以外其他方式取得的长期股权投资分别确定初始投资成本）；(2)检查本期减少的长期股权投资，追查至原始凭证，确认长期股权投资的处理有合理的理由及授权批准手续，会计处理是否正确。abdD4.期末对长期股权投资进行逐项检查，以确定长期股权投资是否已经发生减值：(1)核对长期股权投资减值准备本期与以前年度计提方法是否一致，如有差异，查明政策调整的原因，并确定政策改变对本期损益的影响，提请被审计单位做适当披露；(2)对长期股权投资进行逐项检查，根据被投资单位经营政策、法律环境、市场需求、行业及盈利能力等的各种变化判断长期股权投资是否存在减值迹象。当长期股权投资可收回金额低于账面价值时，应将可收回金额低于账面价值的差额作为长期股权投资减值准备予以计提，并应与被审计单位已计提数相核对，如有差异，查明原因；(3)将本期减值准备计提金额与利润表资产减值损失中的相应数字进行核对；(4)长期股权投资减值准备按单项资产计提，计提依据是否充分，是否得到适当批准。如果识别出与长期股权投资减值准备相关的重大错报风险，执行“审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露”中“应对评估的重大错报风险”所述的程序，并在本账项工作底稿中记录测试过程。dABD5.检查通过发行权益性证券、投资者投入、企业合并等方式取得的长期股权投资的会计处理是否正确。abdD6.对于长期股权投资分类发生变化的，检查其核算是否正确。dCE7.结合银行借款等的检查，了解长期股权投资是否存在质押、担保情况。如有，则应详细记录，并提请被审计单位进行充分披露。ceCE8.与被审计单位人员讨论确定是否存在被投资单位由于所在国家和地区及其他方面的影响，其向被审计单位转移资金的能力受到限制的情况。如存在，应详细记录受限情况，并提请被审计单位充分披露。ce9.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。E10.检查长期股权投资的列报和披露是否恰当：(1)子公司、合营企业和联营企业清单，包括企业名称、注册地、业务性质、投资企业的持股比例和表决权比例；(2)合营企业和联营企业当期的主要财务信息，包括资产、负债、收入、费用等的合计金额；(3)被投资单位向投资企业转移资金的能力受到严格限制的情况；(4)当期及累计未确认的投资损失金额；(5)与对子公司、合营企业及联营企业投资相关的或有负债。e四四、调调整整事事项项说说明明及及调调整整分分录录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）本科目无需调整事项五五、余余额额：项目期初余额期末余额上期审定数（或未审数）本期审定数未审数本期审定数长期股权投资长期股权投资减值准备长期股权投资净额六六、审审计计结结论论：1、本科目经审计后无调整事项，余额可以确认：2、本科目经审计调整后，审定数可以确认：-3、因原因，本科目余额不能确认：七七、复复核核记记录录：本业务负责人已对审核员审核员A对本科目实施的审计程序（底稿附后）进行复核。本项目负责人已对审核员审核员A对本科目实施的审计程序（底稿附后）进行复核。立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版“长长期期股股权权投投资资”调调整整分分录录汇汇总总所属会计师事务所：xx会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX 索引号：ZM-0审查项目：长长期期股股权权投投资资会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX 页 次：期初余额上年审定数（未审数）审计调整数本期审定数期期初初数数调调整整事事项项：调整事项说明会计分录调整金额底稿索引一级科目二级科目借方贷方期末余额未审数审计调整数本期审定数期期末末数数调调整整事事项项：调整事项说明会计分录调整金额底稿索引一级科目二级科目借方贷方立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版长长期期股股权权投投资资余余额额明明细细表表索引号：ZM-1被审计单位：XXX银行股份有限公司截止日期：2012.12.31页 次：明细账项目报表数总账金额成本法核算合并子公司成本法核算非合并被投资单位权益法核算合营企业权益法核算联营企业合计查验索引ZM-ZM-ZM-ZM-长期股权投资客户提供期初余额本期借方本期贷方期末余额审计调整借方贷方审定金额期初余额期末余额长期股权投资减值客户提供期初余额本期借方本期贷方期末余额审计调整借方贷方审定金额期初余额期末余额审计说明：1、报表、总账、明细账一致（）不一致（）2、3、审核员：审核员A日期：2013.XX.XX复核员：复核员B日期：2013.XX.XX立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版“长长期期股股权权投投资资被被投投资资单单位位”基基本本信信息息截止日期：2012.12.31被审计单位：XXX银行股份有限公司被投资单位名称索引号组织机构代码企业类型注册地法定代表人业务性质注册资本经营范围一、子公司1、ZM-2、3、4、5、二、合营企业（共同控制）1、ZM-2、3、4、5、三、联营企业（重大影响）1、ZM-2、3、4、5、立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版三、其他股权投资（重大影响以下）1、ZM-2、3、4、5、审核员：审核员A日期：2013.XX.XX“长长期期股股权权投投资资被被投投资资单单位位”基基本本信信息息截止日期：2012.12.31被审计单位：XXX银行股份有限公司被投资单位名称索引号组织机构代码企业类型注册地法定代表人业务性质注册资本经营范围立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版索引号：ZM-2页次：期末实际出资额实质上构成对子公司净投资的其他项目余额本企业持股比例本企业在被投资单位表决权比例期末资产总额期末负债总额期末净资产总额本期营业收入总额本期净利润备备注注（持股比例与表决权比例不一致的原因）“长长期期股股权权投投资资被被投投资资单单位位”基基本本信信息息截止日期：2012.12.31被审计单位：XXX银行股份有限公司被投资单位名称索引号一、子公司1、ZM-2、3、4、5、二、合营企业（共同控制）1、ZM-2、3、4、5、三、联营企业（重大影响）1、ZM-2、3、4、5、立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版复核员：复核员B日期：2013.XX.XX“长长期期股股权权投投资资被被投投资资单单位位”基基本本信信息息截止日期：2012.12.31被审计单位：XXX银行股份有限公司被投资单位名称索引号三、其他股权投资（重大影响以下）1、ZM-2、3、4、5、索引号：ZM-2页次：期末实际出资额实质上构成对子公司净投资的其他项目余额本企业持股比例本企业在被投资单位表决权比例期末资产总额期末负债总额期末净资产总额本期营业收入总额本期净利润备备注注（持股比例与表决权比例不一致的原因）投投资资关关系系询询证证函函索引号：ZM-3ZM-3致：编号：本公司聘请的xx会计师事务所（特殊普通合伙）正在对本公司 年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的投资关系及金额等事项。下列信息出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。如存在与本公司有关的未列入本函的其他项目，请在“信息不符”处列出这些项目的金额及详细资料。回函请寄xx会计师事务所（特殊普通合伙）分所业务 部 注册会计师。（如本次询函为多页次，请加盖骑缝章）地址：上海市南京东路61号 楼 邮政编码：200002 电话：[phone] 传真：[phone]截止 年 月 日，贵公司的注册资本为 元，本公司占贵公司总股本的%。享受的分红比例为%。另请将贵公司的财务报表（已经审计的提供审计报告）复印件随本函一同寄回。（公司盖章）年 月 日经办人：（如本次询函为多页次，请加盖骑缝章）数额证明无误数额不符及需加证明事项(详细附后)（公司盖章）（公司盖章）年 月 日 年 月 日经办人：经办人：立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版“长长期期股股权权投投资资成成本本法法”明明细细增增减减表表截止日期：2012.12.31被审计单位：XXX银行股份有限公司被投资单位名称查验索引未审数（被审计单位提供）期初余额本期增加本期减少期末余额投资比例或数量账面余额减值准备小计投资比例或数量账面余额减值准备小计投资比例或数量账面余额减值准备小计投资比例或数量账面余额减值准备小计成本法核算合并子公司A1公司ZM-100A2公司小计成本法核算非合并B1公司ZM-300B2公司小计合 计审核员：审核员A日期：2013.XX.XX复核员：复核员B日期：2013.XX.XX立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版索引号：ZM-10页次：审计调整期期末末余余额额（审审定定数数）投资比例或数量账面余额减值准备小计投资比例或数量账面余额减值准备小计“长长期期股股权权投投资资成成本本法法”明明细细增增减减表表截止日期：2012.12.31被审计单位：XXX银行股份有限公司被投资单位名称查验索引成本法核算合并子公司A1公司ZM-100A2公司小计成本法核算非合并B1公司ZM-300B2公司小计合 计立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版“长长期期股股权权投投资资成成本本法法子子公公司司审审核核表表（基基本本情情况况）所属会计师事务所：xx会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：ZM-10-100审查项目：长期股权投资会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：一一、基基本本情情况况1、基基本本信信息息子公司名称：组织机构代码：公司注册地址：业务性质：经营范围：当期审计报告：注册资本：营业执照号：最近一次验资报告初始投资金额：投资协议：达到控制的日期同一控制：非同一控制：新设：其他方式取得：母公司持股比例：表决权比例：2、子子公公司司注注册册资资本本的的变变动动年初注册资本本期增加本期减少期末注册资本变动原因3、主主要要股股东东持持股股比比例例及及变变动动出资单位名称年初出资金额年初持股比例本期增加本期减少期末出资金额期末持股比例4、子子公公司司账账面面净净资资产产的的变变动动项目年初数本期增加本期减少期末数变动原因实收资本资本公积专项储备盈余公积一般风险准备未分配利润外币报表折算差额归属于母公司所有者权益合计注注：合合并并卷卷同同时时提提供供该该底底稿稿立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版“长长期期股股权权投投资资成成本本法法子子公公司司审审核核表表（增增加加变变动动及及凭凭证证测测试试）所属会计师事务所：xx会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX 索引号：ZM-10-200审查项目：长期股权投资会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX 页次：二二、长长期期股股权权投投资资的的增增减减变变动动年初余额本期增加本期减少期末余额金额原因金额原因1 1、本本期期增增加加投投资资的的凭凭证证测测试试日期凭证编号业务内容会计分录附件索引号科目名称二级科目借方贷方审计结论：2 2、本本期期减减少少投投资资的的凭凭证证测测试试日期凭证编号业务内容会计分录附件索引号科目名称二级科目借方贷方审计结论取证：1、新设子公司取证索引号4、转让股权收回投资的取证索引号（1）公司设立的的章程及协议（1）股权转让协议（2）有关部门的报批文件（2）董事会（股东大会）关于转让股权的决议（3）工商登记手续（3）产权交割单、工商变更资料（4）款项支付凭证（4）款项收取凭证（5）（5）2、受让股权增加投资的取证5、处置股权收回投资的取证（1）股权转让协议（1）股权转让协议（2）董事会（股东大会）关于购买股权的决议（2）董事会关于转让股权的决议（3）产权交割单（3）产权交割单、工商变更资料（4）工商变更登记资料（4）款项收取凭证（5）款项支付凭证（5）（6）6、子公司清算3、被投资单位增资增加投资的取证（1）子公司股东会关于清算的决议（1）被投资单位关于增资扩股的股东会决议（2）子公司清算报告（2）有关部门的报批文件（3）税务登记注销证明（3）工商变更登记资料（4）工商注销登记证明（4）款项支付凭证（5）款项收回凭证（5）（6）立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版“长长期期股股权权投投资资成成本本法法子子公公司司“审审核核表表（初初始始计计量量）所属会计师事务所：xx会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX 索引号：ZM-10-300审查项目：长期股权投资会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX 页次：三三、长长期期投投资资的的初初始始计计量量1、合合并并方方式式取取得得的的长长期期股股权权投投资资初初始始投投资资成成本本：a、同同一一控控制制审核项目索引金额（1）被合并方所有者权益账面价值（如果被合并方存在合并财务报表，则取合并报表数据）（2）合并方合并后占被投资单位的出资比例（3）长期股权投资初始投资成本：（3）=（1）*（2）（4）支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的账面价值（5）发行权益性证券作为合并对价的，发行股份的面值总额：（6）母公司报表中调整资本公积、留存收益（6）=（3）-（4）或=（3）-（5）提示：A、上述计算前提是合并前合并方与被合并方采用的会计政策应当一致。如企业合并前合并方与被合并方采用的会计政策不同的，应基于重要性原则，统一合并方与被合并方的会计政策。在按照合并方的会计政策对被合并方资产、负债的账面价值进行调整的基础上，计算确定形成长期股权投资的初始投资成本。B、在编制合并资产负债表时，对于被合并方在企业合并前实现的留存收益(盈余公积和未分配利润之和)中归属于合并方的部分，应按以下原则，自合并方的资本公积转入留存收益和未分配利润：确认企业合并形成的长期股权投资后，合并方账面资本公积(资本溢价或股本溢价)贷方余额大于被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分，在合并资产负债表中，应将被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分自“资本公积”转入“盈余公积”和“未分配利润”。在合并工作底稿中，借记“资本公积”项目，贷记“盈余公积”和“未分配利润”项目。确认企业合并形成的长期股权投资后，合并方面资本公积(资本溢价或股本溢价)贷方余额小于被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分的，在合并资产负债表中，应以合并方资本公积(资本溢价或股本溢价)的贷方余额为限，将被合并方在企业合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分自“资本公积”转入“盈余公积”和“未分配利润”。在合并工作底稿中，借记“资本公积”项目，贷记“盈余公积”和“未分配利润”项目。因合并方的资本公积(资本溢价或股本溢价)余额不足，被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分在合并资产负债表中未予全额恢复的，合并方应当在会计报表附注中对这一情况进行说明。b、非非同同一一控控制制审核项目索引金额（1）被合并方所有者权益账面价值（如果被合并方存在合并财务报表，则取合并报表数据）（2）被购买方可辨认净资产的公允价值（3）合并后占被投资单位的出资比例（4）购买方付出的资产，发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值之和（5）购买方付出的资产，发生或承担的负债、发行的权益性证券的账面价值之和（6）投资方初始投资成本：（6）=（4）（7）记入当期损益（营业外收入）（7）=（4）-（5）（8）合并报表中的商誉或损益（或吸收合并时计入母公司报表中的商誉或损益）（8）=（6）-（2）*（3）提示：A、购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应当于发生时计入当期损益；购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，应当计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。B、取得投资时点一般会与评估基准日有时间差异，请注意公允价值的调整。立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版2、确确认认合合并并（购购买买）日日：年 月 日确认依据：审计证据索引相关说明（1）企业合并合同或协议已获股东大会等内部权力机构通过。（2）合并事项需要经过国家有关主管部门审批的，已获得相关部门的批准（3）参与合并各方已办理了必要的财产权交接手续。（4）购买方已支付了购买价款的大部分（一般应超过50），并且由能力、有计划支付剩余款项。（5）购买方实际上已经控制了被购买方的财务和经营政策，享有相应的收益并承担相应的风险。3、通通过过多多次次交交易易分分步步实实现现的的非非同同一一控控制制下下企企业业合合并并，合合并并成成本本为为每每一一单单项项交交易易的的成成本本之之和和：次别(1)交易日期(2)购买比例(3)支付对价(4)每笔交易发生时被投资方可辨认净资产的公允价值(5)每单交易应享有的被投资方可辨认净资产的公允价值的份额(6)=(3)*(5)每单交易应确认的商誉或损益(7)=(4)-(6)因权益法核算增加的长期股权投资损益调整和其他变动(8)相关说明合计长期股权投资的账面余额(9)=(4)+(8)：提示：A、通过多次交换交易分步实现非同一控制下企业合并的，在个别财务报表中，应当以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，应当在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益（例如，可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积的部分，下同）转入当期投资收益。B、在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，与其相关的其他综合收益应当转为购买日所属当期投资收益。购买方应当在附注中披露其在购买日之前持有的被购买方的股权在购买日的公允价值、按照公允价值重新计量产生的相关利得或损失的金额。C、应分别每一单项交易的成本与该交易发生时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额进行比较，确定每一单项交易中产生的商誉。达到企业合并时应确认的商誉(或合并财务报表中应确认的商誉)为每一单项交易中应确认的商誉之和。“长长期期股股权权投投资资成成本本法法子子公公司司“审审核核表表（初初始始计计量量）所属会计师事务所：xx会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX 索引号：ZM-10-300审查项目：长期股权投资会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX 页次：立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版“长长期期股股权权投投资资成成本本法法子子公公司司”审审核核表表（后后续续计计量量）所属会计师事务所：xx会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：ZM-10-400审查项目：长期股权投资会计期间：复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：四四、长长期期投投资资的的后后续续计计量量1、控控制制的的判判断断审计证据索引审计结论（1）直接拥有被投资方50%以上表决权（2）直接及间接拥有被投资方50%以上表决权（3）通过与其他投资者签订协议，实质上拥有被投资企业半数以上表决权（4）按照协议规定，具有主导被投资企业财务和经营决策的权力。（5）根据章程、协议等有权任免被投资单位董事会或类似机构的绝大多数成员，以达到实质上控制的目的。（6）在被投资企业董事会或类似权力机构具有绝大多数投票权。2、被被投投资资单单位位分分配配股股利利的的核核算算被投资单位宣告分派的现金股利或利润中，投资企业按应享有的部分确认为当期投资收益。3、投投资资收收益益的的复复核核日期凭证编号业务内容会计分录附件索引号借方科目贷方科目金额审计结论：相关取证：（1）子公司的分配方案、股东董事会决议（2）4、购购买买少少数数股股东东股股权权的的处处理理日期 (1)新增持股比例(2)对价(个别报表中计入“长期股权投资”成本)(3)子公司自购买日(或合并日)开始持续计算的可辨认净资产的公允价值 (4)按新增持股比例计算应享有子公司自购买日(或合并日)开始持续计算的可辨认净资产的公允价值的份额(5)=(2)*(4)调整合并报表中的资本公积/留存收益(6)=(5)-(3)查验索引号审计结论提示：A、母公司个别财务报表中对于自子公司少数股东处新取得的长期股权投资，应当按照企业会计准则第2 号长期股权投资第四条的规定，确定长期股权投资的入账价值。B、在合并财务报表中，子公司的资产、负债应以购买日（或合并日）开始持续计算的金额反映。母公司新取得的长期股权投资成本与按照新增持股股比例计算应享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的可辨认净资产份额之间的差额，应当调整合并财务报表中的资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）的余额不足冲减的，调整留存收益。5、减减值值测测试试账面数按公允价值计算子公司期末净资产按母公司持股比例计算的可享有的期末净资产份额子公司期末净资产按母公司持股比例计算的可享有的期末净资产份额审计结论：立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版“长长期期股股权权投投资资成成本本法法子子公公司司审审核核表表（非非同同一一控控制制下下子子公公司司公公允允价价值值下下推推）所属会计师事务所：xx会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：ZM-10-500审查项目：长期股权投资会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：五五、非非同同一一控控制制下下子子公公司司账账面面价价值值与与公公允允价价值值差差异异及及调调整整项目取得投资时差异在取得投资以后受益期间的调整数账面价值公允价值差异（公允价-账面价）年年年年年合计1、资资产产负负债债表表项项目目资产类：存货 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 无形资产 .资产类合计负债类：应付账款 .负债类合计所有者权益：实收资本（或股本）资本公积 盈余公积 未分配利润 归属于母公司所有者权益合计 少数股东权益所有者权益（或股东权益）合计2 2、利利润润表表项项目目营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益投资收益加：营业外收入减：营业外支出减：所得税费用净利润其中：归属于母公司所有者的净利润 少数股东损益备注：1、取得投资时公允价值依据是_报告，并考虑取得购买日一般会与评估基准日有时间差异，请注意公允价值的调整。2、在取得投资以后受益期间的调整数计算表请根据各资产负债项目的实际情况另行设置。注注：合合并并卷卷同同时时提提供供该该底底稿稿，并并作作为为长长期期档档案案保保存存。立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版“长长期期股股权权投投资资成成本本法法子子公公司司权权益益法法调调整整底底稿稿所属会计师事务所：xx会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号:ZM-10-600审审查查项项目目：长长期期股股权权投投资资会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次:六六、子子公公司司权权益益法法调调整整1、子子公公司司取取得得方方式式：同一控制企业合并（）非同一控制企业合并（）设立（）2、账账面面投投资资成成本本：项目投资比例投资成本其中：1、合并时抵消的投资成本2、合并时计入商誉3、合并时调整“资本公积-股本溢价”或冲减留存收益（购买子公司少数股权的）期初余额：本期增加：本期减少：期末余额：3、子子公公司司报报表表中中归归属属于于母母公公司司的的净净资资产产变变动动情情况况（非非同同一一控控制制下下子子公公司司根根据据公公允允价价值值下下推推后后填填列列）：数数据据索索引引：_项目年初数本期增加本期减少期末数变动原因实收资本资本公积盈余公积一般风险准备未分配利润外币报表折算差额归属于母公司所有者权益合计其其中中：资资本本公公积积明明细细：（本本表表可可作作为为编编制制合合并并所所有有者者权权益益变变动动表表底底稿稿）资本公积项目年初数本期增加本期减少期末数年初合并时计入归属于母公司的金额年末合并时计入归属于母公司的金额股本溢价可供出售公允价值变动与计入所有者权益项目相关的所得税影响股份支付计入所有者权益的金额合计4、根根据据子子公公司司实实现现的的归归属属于于母母公公司司净净利利润润（非非同同一一控控制制下下子子公公司司根根据据公公允允价价值值下下推推后后填填列列）计计算算投投资资收收益益：项目上期金额本期金额实现的归属于母公司净资产：投资比例：确认投资收益：5、公公司司账账面面以以成成本本法法对对子子公公司司进进行行核核算算，合合并并时时按按权权益益法法调调整整。合合并并时时对对子子公公司司投投资资按按权权益益法法调调整整如如下下：项目年初数本期增加本期减少期末数备注长期股权投资投资成本：损益调整：其他权益变动计入资本公积：长期股权投资合计加：合并商誉：加：合并时调整“资本公积-股本溢价”或冲减留存收益（购买子公司少数股权）：加：外币报表折算差额：与子公司报表中归属于母公司净资产核对：核对OK！核对OK！6、审审计计说说明明：注注：合合并并卷卷同同时时提提供供该该底底稿稿，并并作作为为长长期期档档案案保保存存。立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版长长 期期 股股 权权 投投 资资 成成 本本 法法其其 他他 股股 权权 投投 资资 审审 核核 表表 公公司司所属会计师事务所：xx会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX 索引号:ZM-30审审查查项项目目：长长期期股股权权投投资资会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX 页次:一一、基基本本情情况况被投资单位名称：营业执照号码：组织机构代码：业务性质：注册地址：经营范围：注册资本：实收资本：经营地址：公司类型：营业期限：本公司初次投资时间：最近一次验资报告文号：二二、长长期期投投资资账账面面增增减减变变动动金金额额（审审定定数数）年初金额年初投资比例本期增加额本期减少期末金额年末投资比例本期受让股权增加投资本期增资增加投资本期因处置股权由权益法变为成本法本期处置股权收回投资本期因受让股权转为权益法核算（一一）本本期期增增加加投投资资的的审审核核日期凭证编号业务内容会计分录附件索引号审计结论科目名称二级科目借方贷方1、受让股权增加投资的审核2、被投资单位增资增加投资的审核审计取证索引号审计取证索引号股权转让协议被投资单位关于增资扩股的股东会决议董事会关于购买股权的决议有关部门的报批文件 产权交割单、工商变更登记资料工商变更登记资料款项支付凭证款项支付凭证3、因处置股权由权益法转为成本法的审核年初金额处置股份应减少的投资额处置后成本法初始成本计量f=d-e审计取证索引号投资成本a损益调整b权益变动金额c处置比例%股权转让协议董事会关于转让股权的决议账面价值合计d=a+b+c处置股份成本e=d*处置比例产权交割单、工商变更登记资料处置股份应确认的投资收益的计算款项收取凭证出售价款g应确认处置收益额h=g-e出售股权对应的原计入资本公积的金额结转投资收益i=c*处置比例（二二）本本期期减减少少投投资资的的审审核核日期凭证编号业务内容会计分录附件索引号审计结论科目名称二级科目借方贷方1、处置股权收回投资的审核2、本期因受让股权转为权益法核算，本底稿减少成本，新成本的计算在权益法底稿实施。审计取证索引号审计取证索引号、股权转让协议股权转让协议、董事会关于转让股权的决议董事会关于购买股权的决议产权交割单、工商变更登记资料产权交割单、工商变更登记资料、款项收取凭证款项支付凭证三三、减减值值测测试试年初净资产期末净资产按照公司持有股份计算的净资产额（期末）本期净利润按公允价值计算期末净资产按持股比例计算的净资产额审计判断意见注释1：根据被投资单位净资产的期初期末变化、按照公允价值计算的净资产等上述信息分析该项投资的资产减值准备立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版“长长期期股股权权投投资资权权益益法法”明明细细表表”截止日期：2012.12.31索引号：ZMZM -500500（1/21/2）被审计单位：XXX银行股份有限公司页次：被投资单位名称查验索引投资比例初始投资成本期初余额本期增减变动期末余额投资成本损益调整其他权益变动账面余额小计减值准备投资成本损益调整其他权益变动账面余额小计减值准备投资成本损益调整其他权益变动账面余额小计减值准备投资成本其中：股权投资借方差额*净利润调整分配股利(-)小计投资成本其中：股权投资借方差额*净利润调整分配股利(-)小计投资成本其中：股权投资借方差额*净利润调整分配股利（-）小计合营企业C1公司ZMZM -C2公司小计联营企业D1公司D2公司小计合计审核员：审核员A日期：2013.XX.XX复核员：复核员B日期：2013.XX.XX审核员：审核员A注注：投投资资成成本本其其中中：股股权权投投资资借借方方差差额额*填填列列投投资资成成本本与与投投资资时时被被投投资资单单位位可可辨辨认认净净资资产产公公允允价价值值的的借借方方差差额额，同同时时根根据据企企业业会会计计准准则则解解释释第第一一号号规规定定：投投资资企企业业对对于于首首次次执执行行日日之之前前已已经经持持有有的的对对联联营营企企业业及及合合营营企企业业的的长长期期股股权权投投资资，如如存存在在与与该该投投资资相相关关的的股股权权投投资资借借方方差差额额，还还应应扣扣除除按按原原剩剩余余期期限限直直线线摊摊销销的的股股权权投投资资借借方方差差额额，确确认认投投资资损损益益。立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版索引号：ZMZM -5050页次：审计调整期末审定数未确认投资损失投资成本损益调整其他权益变动减值准备投资成本损益调整其他权益变动账面余额合计减值准备投资成本其中：股权投资借方差额*净利润调整分配股利（-）小计投资成本其中：股权投资借方差额*净利润调整分配股利（-）小计本期累计日期：2013.XX.XX复核员：复核员B日期：2013.XX.XX“长长期期股股权权投投资资权权益益法法”明明细细表表”截止日期：2012.12.31被审计单位：XXX银行股份有限公司被投资单位名称查验索引投资比例初始投资成本合营企业C1公司ZMZM -C2公司小计联营企业D1公司D2公司小计合计审核员：审核员A注注：投投资资成成本本其其中中：股股权权投投资资借借方方差差额额*填填列列投投资资成成本本与与投投资资时时被被投投资资单单位位可可辨辨认认净净资资产产公公允允价价值值的的借借方方差差额额，同同时时根根据据企企业业会会计计准准则则解解释释第第一一号号规规定定：投投资资企企业业对对于于首首次次执执行行日日之之前前已已经经持持有有的的对对联联营营企企业业及及合合营营企企业业的的长长期期股股权权投投资资，如如存存在在与与该该投投资资相相关关的的股股权权投投资资借借方方差差额额，还还应应扣扣除除按按原原剩剩余余期期限限直直线线摊摊销销的的股股权权投投资资借借方方差差额额，确确认认投投资资损损益益。立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版“长长期期股股权权投投资资-权权益益法法-合合营营企企业业、联联营营企企业业”审审核核表表公公司司所属会计师事务所：xx会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX 索引号：ZM-50-100审查项目：长长期期股股权权投投资资会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX 页次：一一、被被投投资资单单位位基基本本情情况况被投资单位名称：企业性质：营业执照号码:注册地址：经营范围：注册资本:经营地址：公司类型：营业期限：实收资本:组织机构代码：业务性质：联营企业：合营企业：最近一次验资报告文号：最近一期审计报告：期末持股比例：期末表决权比例：持股比例与表决权比例差异原因：被投资单位注册资本及实收资本变动情况：出资单位名称注册资本实收资本期初注册资本本期增加本期减少期末注册资本期初实收资本（股本）